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勞務(wù)派遣、人力資源外包增值稅政策有何不同?
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-09-30

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近日稅小皖遇到一個(gè)會(huì)計(jì)小姐姐,向我咨詢(xún)勞務(wù)派遣和人力資源外包稅收政策有何不同,平時(shí)工作中總是傻傻分不清,別急別急,今天稅小皖就為您一一道來(lái)。

 

01、概念不同 

 

務(wù)派遣
是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對(duì)于各類(lèi)靈活用工的需求,將員工派遣至用工單位,接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。通俗的講就是派遣員工不是你單位的人,和你單位沒(méi)有勞動(dòng)合同關(guān)系,只是派到你這里干活的,你按約定支付勞務(wù)費(fèi)就行了。
人力資源外包
是指企業(yè)根據(jù)需要將一項(xiàng)或幾項(xiàng)人力資源管理工作流程或管理職能外包出去,由第三方專(zhuān)業(yè)的人力資源外包服務(wù)機(jī)構(gòu)或公司進(jìn)行管理,以降低經(jīng)營(yíng)成本,實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。簡(jiǎn)單理解,就是將本應(yīng)由企業(yè)人力資源部門(mén)做的工作(如招聘員工,培訓(xùn)員工等)外包給第三方,并按規(guī)定支付服務(wù)費(fèi)用的行為。                                              
由上可見(jiàn),勞務(wù)派遣著重點(diǎn)在于派遣員工的勞務(wù),人力資源外包著重點(diǎn)在于人力資源的委托。

 

02、歸屬行業(yè)不同 

 

兩者同屬于商務(wù)輔助服務(wù),但勞務(wù)派遣屬于商務(wù)輔助服務(wù)的人力資源服務(wù);人力資源外包屬于商務(wù)輔助服務(wù)的經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)。

 

03、適用增值稅政策不同 

 

人力資源外包計(jì)稅方法、
銷(xiāo)售額、稅率(征收率)
勞務(wù)派遣計(jì)稅方法、
銷(xiāo)售額、稅率(征收率)

 

04、發(fā)票開(kāi)具的不同

 

商品分類(lèi)編碼
勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)選擇“人力資源服務(wù)”,人力資源外包業(yè)務(wù)選擇“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”。
開(kāi)具發(fā)票類(lèi)別
兩項(xiàng)業(yè)務(wù)均可開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票,但增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具有特殊規(guī)定:
當(dāng)勞務(wù)派遣選擇差額納稅時(shí),向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,可以開(kāi)具普通發(fā)票。
人力資源外包向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,可以開(kāi)具普通發(fā)票。
 
現(xiàn)在您對(duì)勞務(wù)派遣和人力資源外包相關(guān)的規(guī)定應(yīng)該清楚了吧!
來(lái)!熱點(diǎn)問(wèn)答請(qǐng)收好~
 
問(wèn):認(rèn)定小型微利企業(yè)時(shí),勞務(wù)派遣的職工計(jì)入用工單位的從業(yè)人數(shù)嗎?
答:根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財(cái)稅[2017]43號(hào))第二條的規(guī)定,在認(rèn)定小型微利企業(yè)時(shí)的從業(yè)人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。也就是說(shuō),在認(rèn)定小型微利企業(yè)時(shí),單位從業(yè)人數(shù)計(jì)算時(shí)包括勞務(wù)派遣的職工。
問(wèn):勞務(wù)派遣形式安置的殘疾人,用工單位能否申請(qǐng)享受安置殘疾人稅收優(yōu)惠?
答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策相關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第55號(hào))規(guī)定,以勞務(wù)派遣形式就業(yè)的殘疾人,屬于勞務(wù)派遣單位的職工而不是實(shí)際用工單位的職工,所以用工單位不能申請(qǐng)享受安置殘疾人稅收優(yōu)惠。
問(wèn):技術(shù)開(kāi)發(fā)中使用勞務(wù)派遣用工的勞務(wù)費(fèi)用是否可以享受企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除?
答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào))規(guī)定,外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用計(jì)入人員人工費(fèi)用。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議(合同)和臨時(shí)聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議(合同)約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè),且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用,屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用??梢韵硎芗佑?jì)扣除的稅收優(yōu)惠。
問(wèn):接受勞務(wù)派遣用工實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用,是憑發(fā)票列支還是憑自制憑證列支?
答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào))規(guī)定:企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用,應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除:按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用,應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出;直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用,應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。因此直接支付給用人單位的勞務(wù)費(fèi)用,需要取得用人單位開(kāi)具的發(fā)票列支;直接支付給員工個(gè)人的工資薪金支出,可以憑自制憑證列支。
問(wèn):以勞務(wù)派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的,計(jì)算繳納殘疾人就業(yè)保障金時(shí),殘疾人人數(shù)計(jì)入派遣單位還是接受單位的殘疾人就業(yè)人數(shù)和在職職工人數(shù)?
答:根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》(2019年第98號(hào))規(guī)定,用人單位依法以勞務(wù)派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的,由派遣單位和接受單位通過(guò)簽訂協(xié)議的方式協(xié)商一致后,將殘疾人數(shù)計(jì)入其中一方的實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)和在職職工人數(shù),不得重復(fù)計(jì)算。
 

本文來(lái)源:國(guó)家稅務(wù)總局黃山市稅務(wù)局

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