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關(guān)于政府收回房屋取得補(bǔ)償款、土地被收儲(chǔ)是否征收增值稅的問(wèn)題?
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-10-03

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關(guān)于政府收回房屋取得補(bǔ)償款、土地被收儲(chǔ)是否征收增值稅的問(wèn)題?

云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所企業(yè)管理有限公司

問(wèn)題1:我公司有一幢房屋被政府收回用于擴(kuò)寬城市道路,政府與企業(yè)簽訂的補(bǔ)償協(xié)議列明4項(xiàng)補(bǔ)償:1、房屋(含土地使用權(quán))的補(bǔ)償;2、勞動(dòng)力安置的補(bǔ)償、3、拆遷的獎(jiǎng)勵(lì);4、房屋租金補(bǔ)償,請(qǐng)問(wèn)企業(yè)收到的這幾項(xiàng)補(bǔ)償是否需要交納增值稅? 

 

補(bǔ)償內(nèi)容一般包括:土地補(bǔ)償、房屋補(bǔ)償、設(shè)備設(shè)施賠償、其他附屬物補(bǔ)償、搬遷費(fèi)、臨時(shí)安置補(bǔ)償、停產(chǎn)停業(yè)損失費(fèi)、搬遷獎(jiǎng)勵(lì)賠償、  提前簽約搬遷獎(jiǎng)勵(lì)、勞動(dòng)力安置費(fèi)等等。

 

財(cái)稅〔2016〕36號(hào) 附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定

一、下列項(xiàng)目免征增值稅

(三十七)土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。

 

財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確無(wú)償轉(zhuǎn)讓股票等增值稅政策的公告 財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第40號(hào) 

三、土地所有者依法征收土地,并向土地使用者支付土地及其相關(guān)有形動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)補(bǔ)償費(fèi)的行為,屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))第一條第(三十七)項(xiàng)規(guī)定的土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的情形。 

四、本公告自發(fā)布之日(2020年9月29日)起執(zhí)行。此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng),按本公告規(guī)定執(zhí)行。 

 

某酒店因縣政府統(tǒng)一開(kāi)發(fā)被拆遷,回遷前每年政府補(bǔ)助一定的拆遷安置費(fèi),企業(yè)取得的拆遷安置費(fèi)是否征收增值稅,如何開(kāi)票?(云南稅務(wù)解答)

答:該企業(yè)取得由政府支付的拆遷安置費(fèi),不屬于向縣政府銷(xiāo)售應(yīng)稅服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),不征收增值稅。對(duì)方需要提供票據(jù)的,按《云南省財(cái)政廳國(guó)稅局 地稅局 關(guān)于會(huì)計(jì)核算憑證有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2013年第3號(hào))辦理。

 

企業(yè)土地及土地附著物一并被政府征用,是否繳納增值稅?(云南稅務(wù)解答)

答:不繳納增值稅。

 

問(wèn)題2:我公司名下有土地一宗,與國(guó)土局簽訂了收儲(chǔ)協(xié)議,并對(duì)地上附著物進(jìn)行了評(píng)估,該宗土地掛牌成功后,財(cái)政部門(mén)返還給企業(yè)的款項(xiàng)需要繳納哪些稅款?

 

參考:華北制藥股份有限公司關(guān)于石家莊市土地儲(chǔ)備中心與公司簽訂《企、事業(yè)單位國(guó)有土地使用權(quán)收購(gòu)(回)合同》的公告

根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步做好我市污染工業(yè)企業(yè)退城搬遷有關(guān)工作的通知》相關(guān)要求,按照《石家莊市主城區(qū)污染工業(yè)企業(yè)退城搬遷改造的實(shí)施意見(jiàn)》(石政規(guī)【2018】15號(hào))規(guī)定的土地補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)給予土地補(bǔ)償,即按照土地出讓總價(jià)款的60%對(duì)企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)償。補(bǔ)償費(fèi)用包括土地及地上建(構(gòu))筑物等補(bǔ)償費(fèi)用,不再另行計(jì)提基金(如遇及特殊情況,基金總額超過(guò)總價(jià)款數(shù)40%,超過(guò)部分從企業(yè)補(bǔ)償中扣除)。土地收購(gòu)補(bǔ)償金用于支持企業(yè)搬遷改造。

 

中華人民共和國(guó)土地管理法 第五十八條

有下列情形之一的,由有關(guān)人民政府自然資源主管部門(mén)報(bào)經(jīng)原批準(zhǔn)用地的人民政府或者有批準(zhǔn)權(quán)的人民政府批準(zhǔn),可以收回國(guó)有土地使用權(quán):(一)為實(shí)施城市規(guī)劃進(jìn)行舊城區(qū)改建以及其他公共利益需要,確需使用土地的;(二)土地出讓等有償使用合同約定的使用期限屆滿,土地使用者未申請(qǐng)續(xù)期或者申請(qǐng)續(xù)期未獲批準(zhǔn)的;(三)因單位撤銷(xiāo)、遷移等原因,停止使用原劃撥的國(guó)有土地的;(四)公路、鐵路、機(jī)場(chǎng)、礦場(chǎng)等經(jīng)核準(zhǔn)報(bào)廢的。依照前款第(一)項(xiàng)的規(guī)定收回國(guó)有土地使用權(quán)的,對(duì)土地使用權(quán)人應(yīng)當(dāng)給予適當(dāng)補(bǔ)償。

 

有類似《收回國(guó)有土地使用權(quán)決定書(shū)》的證明材料能證明確實(shí)屬于政府收回或收儲(chǔ)而不是收購(gòu)的,免征相關(guān)增值稅。


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