| 重磅:點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬(wàn)偉華◎編著 170萬(wàn)字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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問:報(bào)驗(yàn)登記的納稅人提供建筑服務(wù),按規(guī)定需要預(yù)繳增值稅的情形,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及預(yù)繳申報(bào)期限如何確定?
答:報(bào)驗(yàn)登記納稅人提供建筑服務(wù),應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生的次月申報(bào)期內(nèi)預(yù)繳增值稅。
?(具體以主管稅務(wù)局解答為準(zhǔn))
國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局建筑業(yè)增值稅預(yù)繳管理辦法
建筑服務(wù)的預(yù)收款,指的是建筑項(xiàng)目開工前實(shí)際收到的款項(xiàng)。納稅人取得預(yù)收款時(shí),未開具適用稅率增值稅發(fā)票的,不確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)。
納稅人提供建筑服務(wù)過(guò)程中和服務(wù)完成后收到的款項(xiàng),以納稅人收訖銷售款項(xiàng)的當(dāng)天或者書面合同確定的付款日期作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款,應(yīng)在收到預(yù)收款的當(dāng)月或次月申報(bào)期內(nèi)預(yù)繳增值稅。
納稅人跨設(shè)區(qū)市提供建筑服務(wù),應(yīng)在次月申報(bào)期內(nèi)先預(yù)繳增值稅,再辦理納稅申報(bào)。
納稅人機(jī)構(gòu)所在地和建筑服務(wù)發(fā)生地不一致的,應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。
納稅人機(jī)構(gòu)所在地和建筑服務(wù)發(fā)生地在同一設(shè)區(qū)市范圍內(nèi)的,在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。
關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局建筑業(yè)增值稅預(yù)繳管理辦法>的公告》的政策解讀
58號(hào)文規(guī)定:“納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款,應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)預(yù)繳增值稅”。17號(hào)公告規(guī)定:“納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)的預(yù)繳稅款時(shí)間,按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅期限執(zhí)行”。鑒于上述文件在表述上對(duì)于不同項(xiàng)目的預(yù)繳時(shí)間有所不同,為便于納稅人理解和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)行,《辦法》明確了不同預(yù)繳增值稅情形的預(yù)繳時(shí)間:一是納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款,應(yīng)在收到預(yù)收款的當(dāng)月或次月申報(bào)期內(nèi)預(yù)繳增值稅。二是納稅人跨設(shè)區(qū)市提供建筑服務(wù),應(yīng)在次月申報(bào)期內(nèi)先預(yù)繳增值稅,再辦理納稅申報(bào)。
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