一、 綜合保稅區(qū)基本政策
(一)稅收優(yōu)惠政策。
1.基建物資及設(shè)備進(jìn)口免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅。
(1)區(qū)內(nèi)生產(chǎn)性的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目所需的機(jī)器、設(shè)備和建設(shè)生產(chǎn)廠房、倉儲(chǔ)設(shè)施所需的基建物資免稅;
(2)區(qū)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)所需的機(jī)器、設(shè)備、模具及其維修用零配件免稅;
(3)區(qū)內(nèi)企業(yè)和行政管理機(jī)構(gòu)自用合理數(shù)量的辦公用品,區(qū)內(nèi)企業(yè)從國(guó)外進(jìn)口自用的機(jī)器、設(shè)備免稅。
2.境內(nèi)(指境內(nèi)區(qū)外,下同)貨物入?yún)^(qū)視同出口實(shí)行出口退稅。
3.區(qū)內(nèi)貨物進(jìn)入境內(nèi)銷售按貨物進(jìn)口的有關(guān)規(guī)定辦理報(bào)關(guān)手續(xù),并按貨物實(shí)際報(bào)驗(yàn)狀態(tài)征稅(經(jīng)批準(zhǔn)或授權(quán)的除外)。
4.區(qū)內(nèi)企業(yè)之間貨物交易免征增值稅、消費(fèi)稅。
5.經(jīng)批準(zhǔn)或授權(quán)可以享受的稅收政策。
(1)選擇性征收關(guān)稅政策。區(qū)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)、加工并銷往區(qū)外的保稅貨物,企業(yè)可以選擇按其對(duì)應(yīng)進(jìn)口料件或者按實(shí)際報(bào)驗(yàn)狀態(tài)繳納進(jìn)口關(guān)稅;
(2)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策。區(qū)內(nèi)企業(yè)開展跨境電子商務(wù)網(wǎng)購(gòu)保稅進(jìn)口業(yè)務(wù)可以享受跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策;
(3)賦予區(qū)內(nèi)企業(yè)增值稅一般納稅人資格政策。經(jīng)批準(zhǔn)試點(diǎn)的綜合保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)可自愿申請(qǐng)成為試點(diǎn)企業(yè),并按規(guī)定辦理增值稅一般納稅人資格登記,自增值稅一般納稅人資格生效之日起,可享受進(jìn)口自用設(shè)備暫免進(jìn)口稅收后按內(nèi)外銷比例年度補(bǔ)繳稅款、內(nèi)銷貨物向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅和消費(fèi)稅并按規(guī)定向海關(guān)繳納進(jìn)口稅收以及緩稅利息、外銷貨物適用出口退(免)稅政策、增值稅可按規(guī)定抵扣等具體政策;
(4)經(jīng)批準(zhǔn)或授權(quán)的其他稅收政策。
(二)貿(mào)易管制政策。
除法律、行政法規(guī)和規(guī)章另有規(guī)定外,與境外之間進(jìn)出的貨物,不實(shí)行進(jìn)出口配額、許可證件管理。
(三)保稅監(jiān)管政策。
1.區(qū)內(nèi)保稅存儲(chǔ)貨物不設(shè)存儲(chǔ)期限。
2.進(jìn)口貨物入?yún)^(qū)保稅。
3.區(qū)內(nèi)企業(yè)之間保稅貨物可以自由流轉(zhuǎn)。
(四)外匯政策。
進(jìn)出區(qū)(境內(nèi)區(qū)外)貨物可用外幣或人民幣結(jié)算。
二、 適合入?yún)^(qū)企業(yè)類型
(一)保稅加工類企業(yè)。
1.成品全部外銷模式。
(1)原料全部進(jìn)口型。
——企業(yè)原料來源與成品流向:生產(chǎn)原料全部來自境外,產(chǎn)品全部出口境外。
——企業(yè)主要利用生產(chǎn)原料自境外入?yún)^(qū)保稅開展生產(chǎn)加工,產(chǎn)品出口后對(duì)保稅貨物予以核銷。
(2)原料全部?jī)?nèi)購(gòu)型。
——企業(yè)原料來源與成品流向:生產(chǎn)原料全部來自境內(nèi),產(chǎn)品全部出口境外。
——企業(yè)主要利用境內(nèi)貨物入?yún)^(qū)退稅開展生產(chǎn)加工,產(chǎn)品出口后對(duì)退稅貨物予以核銷。
(3)原料內(nèi)外采購(gòu)型。
——企業(yè)原料來源與成品流向:生產(chǎn)原料部分來自境外,部分來自境內(nèi),產(chǎn)品全部出口境外。
——企業(yè)主要利用境外貨物入?yún)^(qū)保稅和境內(nèi)貨物入?yún)^(qū)退稅開展生產(chǎn)加工,產(chǎn)品出口后對(duì)保稅和退稅貨物予以核銷。
2.成品全部?jī)?nèi)銷模式。
(4)原料全部進(jìn)口型。
——企業(yè)原料來源與成品流向:生產(chǎn)原料全部來自境外,產(chǎn)品全部?jī)?nèi)銷,內(nèi)銷成品的稅收成本低于內(nèi)銷原料的稅收成本。
——企業(yè)主要利用境外貨物入?yún)^(qū)保稅和成品出區(qū)按實(shí)際狀態(tài)征稅,成品稅收成本低于內(nèi)銷原料的稅收成本的優(yōu)勢(shì)。
(5)原料全部?jī)?nèi)購(gòu)型。
——企業(yè)原料來源與成品流向:生產(chǎn)原料全部來自境內(nèi),成品全部?jī)?nèi)銷,內(nèi)銷成品的稅收成本低于內(nèi)銷原料的稅收成本。
——企業(yè)主要利用境內(nèi)貨物入?yún)^(qū)退稅和成品內(nèi)銷按實(shí)際狀態(tài)征稅,成品稅收成本低于內(nèi)銷原料的稅收成本的優(yōu)勢(shì)。
(6)原料內(nèi)外采購(gòu)型。
——企業(yè)原料來源與成品流向:生產(chǎn)原料部分來自境外,部分來自境內(nèi),成品全部?jī)?nèi)銷,內(nèi)銷成品的稅收成本低于內(nèi)銷原料的稅收成本。
——企業(yè)主要利用境外貨物入?yún)^(qū)保稅、境內(nèi)貨物入?yún)^(qū)退稅和成品內(nèi)銷按實(shí)際狀態(tài)征稅,成品稅收成本低于內(nèi)銷原料的稅收成本的優(yōu)勢(shì)。
3.成品內(nèi)外兼銷模式。
(7)原料全部進(jìn)口型。
——企業(yè)原料來源與成品流向:生產(chǎn)原料全部來自境外,成品出口或內(nèi)銷。
——企業(yè)主要利用境外貨物入?yún)^(qū)保稅和成品出區(qū)按實(shí)際狀態(tài)征稅或選擇性征收關(guān)稅政策,綜合稅收成本有優(yōu)勢(shì)。
(8)原料全部?jī)?nèi)購(gòu)型。
——企業(yè)原料來源與成品流向:生產(chǎn)原料全部來自境內(nèi),成品出口或內(nèi)銷。
——企業(yè)主要利用境內(nèi)貨物入?yún)^(qū)退稅和成品出區(qū)按實(shí)際狀態(tài)征稅或選擇性征收關(guān)稅政策,綜合稅收成本有優(yōu)勢(shì)。
(9)原料內(nèi)外采購(gòu)型。
——企業(yè)原料來源與成品流向:生產(chǎn)原料來自境外或境內(nèi),成品出口或內(nèi)銷。
——企業(yè)主要利用境外貨物入?yún)^(qū)保稅、境內(nèi)貨物入?yún)^(qū)退稅和成品出區(qū)按實(shí)際狀態(tài)征稅或選擇性征收關(guān)稅政策,綜合稅收成本有優(yōu)勢(shì)。
4.成品保稅流轉(zhuǎn)模式。
(10)保稅結(jié)轉(zhuǎn)型。
——企業(yè)原料來源與成品流向:成品結(jié)轉(zhuǎn)給境內(nèi)加工貿(mào)易企業(yè),或結(jié)轉(zhuǎn)到另一個(gè)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域、保稅監(jiān)管場(chǎng)所。
——企業(yè)主要利用境外貨物入?yún)^(qū)保稅、境內(nèi)貨物入?yún)^(qū)退稅政策,保稅貨物結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)便利,綜合稅收成本有優(yōu)勢(shì)。
(二)保稅物流類企業(yè)。
1.出口集拼型。
——企業(yè)貨物來源與流向:貨物全部來自境外或境內(nèi),在區(qū)內(nèi)倉儲(chǔ),拆、集拼后全部出口境外。
——企業(yè)主要利用境外貨物入?yún)^(qū)保稅、境內(nèi)貨物入?yún)^(qū)退稅、進(jìn)口自用設(shè)備免稅、區(qū)內(nèi)企業(yè)免征增值稅和區(qū)內(nèi)保稅貨物無存儲(chǔ)期要求以及倉儲(chǔ)貨物按狀態(tài)分類監(jiān)管等政策,綜合稅收成本有優(yōu)勢(shì)。
2.進(jìn)口配送型。
——企業(yè)貨物來源與流向:貨物全部來自境外或境內(nèi),在區(qū)內(nèi)存儲(chǔ),拆、集拼后向境內(nèi)配送。
——企業(yè)主要利用境外貨物入?yún)^(qū)保稅、境內(nèi)貨物入?yún)^(qū)退稅、進(jìn)口自用設(shè)備免稅、區(qū)內(nèi)企業(yè)免征增值稅和區(qū)內(nèi)保稅貨物無存儲(chǔ)期要求以及倉儲(chǔ)貨物按狀態(tài)分類監(jiān)管等政策,綜合稅收成本有優(yōu)勢(shì)。
3.簡(jiǎn)單加工型。
——企業(yè)貨物來源與流向:貨物來自境外或境內(nèi),在區(qū)內(nèi)開展刷嘜、分揀、分裝、改換包裝等流通性簡(jiǎn)單加工后再出口境外或進(jìn)口到境內(nèi)。
——企業(yè)主要利用境外貨物入?yún)^(qū)保稅、境內(nèi)貨物入?yún)^(qū)退稅、進(jìn)口自用設(shè)備免稅、區(qū)內(nèi)企業(yè)免征增值稅和區(qū)內(nèi)保稅貨物無存儲(chǔ)期要求以及倉儲(chǔ)貨物按狀態(tài)分類監(jiān)管等政策,綜合稅收成本有優(yōu)勢(shì)。
4.國(guó)內(nèi)流轉(zhuǎn)型。
——企業(yè)貨物來源與流向:貨物全部來自境內(nèi),在區(qū)內(nèi)存儲(chǔ)后,再全部進(jìn)口到境內(nèi)。
——企業(yè)主要利用境內(nèi)貨物入?yún)^(qū)退稅、區(qū)內(nèi)保稅貨物無存儲(chǔ)期要求、貨物出區(qū)辦理進(jìn)口手續(xù)以及倉儲(chǔ)貨物按狀態(tài)分類監(jiān)管等政策,綜合稅收成本有優(yōu)勢(shì)。
5.物流綜合型。
——企業(yè)貨物來源與流向:貨物來自境外或境內(nèi),在區(qū)內(nèi)存儲(chǔ),或拆、集拼,或開展刷嘜、分揀、分裝、改換包裝等流通性簡(jiǎn)單加工后,再出口到境外或進(jìn)口到境內(nèi),或結(jié)轉(zhuǎn)到其他綜合保稅區(qū)、保稅監(jiān)管場(chǎng)所。
——企業(yè)主要利用境外貨物入?yún)^(qū)保稅、境內(nèi)貨物入?yún)^(qū)退稅、進(jìn)口自用設(shè)備免稅、區(qū)內(nèi)企業(yè)免征增值稅和區(qū)內(nèi)保稅貨物無存儲(chǔ)期要求以及倉儲(chǔ)貨物按狀態(tài)分類監(jiān)管、貨物出區(qū)辦理進(jìn)口手續(xù)等政策,綜合稅收成本有優(yōu)勢(shì)。
(三)保稅服務(wù)類企業(yè)。
1.研發(fā)、檢測(cè)、維修型。
——企業(yè)業(yè)務(wù)類型:企業(yè)在區(qū)內(nèi)開展研發(fā)、檢測(cè)以及維修業(yè)務(wù)。
——企業(yè)主要利用進(jìn)口自用設(shè)備及維修零部件免稅、境外貨物入?yún)^(qū)保稅、境內(nèi)貨物入?yún)^(qū)退稅和區(qū)內(nèi)企業(yè)免征增值稅等政策,綜合稅收成本有優(yōu)勢(shì)。
2.保稅展示型。
——企業(yè)業(yè)務(wù)類型:企業(yè)在綜合保稅區(qū)內(nèi)或經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的區(qū)外特定場(chǎng)所,開展進(jìn)口商品展示活動(dòng);也可拓展到綜合保稅區(qū)圍網(wǎng)外開展保稅展示交易活動(dòng)。
——企業(yè)主要利用境外貨物入?yún)^(qū)保稅,開展保稅展示交易退換貨靈活,綜合稅收成本有優(yōu)勢(shì)。
3.服務(wù)外包型。
——企業(yè)業(yè)務(wù)類型:企業(yè)在綜合保稅區(qū)內(nèi)開展有關(guān)信息技術(shù)外包服務(wù)(ITO)、業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)(BPO)等業(yè)務(wù)以及有關(guān)外包設(shè)備的維護(hù)。
——企業(yè)主要利用進(jìn)口自用設(shè)備及維修零部件免稅、區(qū)內(nèi)企業(yè)免征增值稅等政策,綜合稅收成本有優(yōu)勢(shì)。
4.進(jìn)出境運(yùn)輸工具服務(wù)型。
——企業(yè)業(yè)務(wù)類型:企業(yè)在綜合保稅區(qū)內(nèi)存儲(chǔ)貨物,為進(jìn)出境運(yùn)輸工具(飛機(jī)、船舶、火車、汽車等)提供物料及有關(guān)服務(wù)。
——企業(yè)主要利用境外貨物入?yún)^(qū)保稅、境內(nèi)貨物入?yún)^(qū)退稅、進(jìn)口自用設(shè)備免稅、區(qū)內(nèi)企業(yè)免征增值稅和區(qū)內(nèi)保稅貨物無存儲(chǔ)期要求、貨物出區(qū)辦理進(jìn)口手續(xù)等政策,綜合稅收成本有優(yōu)勢(shì)。
5.產(chǎn)品推廣服務(wù)型。
——企業(yè)業(yè)務(wù)類型:企業(yè)為推廣產(chǎn)品,在綜合保稅區(qū)內(nèi)展示貨物并提供使用培訓(xùn)、性能試用等服務(wù)。
——企業(yè)主要利用境外貨物入?yún)^(qū)保稅、境內(nèi)貨物入?yún)^(qū)退稅、進(jìn)口自用設(shè)備免稅、區(qū)內(nèi)企業(yè)免征增值稅和區(qū)內(nèi)保稅貨物無存儲(chǔ)期要求、貨物出區(qū)辦理進(jìn)口手續(xù)等政策,綜合稅收成本有優(yōu)勢(shì)。
6.跨境電子商務(wù)型。
——企業(yè)業(yè)務(wù)類型:電商企業(yè)依托綜合保稅區(qū)以保稅模式跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口業(yè)務(wù)或特殊區(qū)域出口業(yè)務(wù)。
——企業(yè)主要利用境外貨物入?yún)^(qū)保稅、境內(nèi)貨物入?yún)^(qū)退稅等政策,可以享受跨境電子商務(wù)網(wǎng)購(gòu)保稅零售進(jìn)口稅收政策,綜合稅收成本有優(yōu)勢(shì)。
7.其他服務(wù)型。
——經(jīng)批準(zhǔn)或授權(quán),區(qū)內(nèi)企業(yè)可以在國(guó)家相關(guān)政策明確的前提下,開展期貨保稅交割、融資租賃以及其他新型保稅服務(wù)業(yè)務(wù)試點(diǎn)。
——企業(yè)主要利用境外貨物入?yún)^(qū)保稅和區(qū)內(nèi)企業(yè)免征增值稅以及其他相關(guān)政策,綜合稅收成本有優(yōu)勢(shì)。