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在非貨幣性資產(chǎn)捐贈過程中發(fā)生的運費、保險費、人工費用等相關(guān)支出企業(yè)所得稅扣除
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2021-07-18

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在非貨幣性資產(chǎn)捐贈過程中發(fā)生的運費、保險費、人工費用等相關(guān)支出企業(yè)所得稅扣除

萬偉華 云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告 國家稅務(wù)總局公告2021年第17號》明確:企業(yè)在非貨幣性資產(chǎn)捐贈過程中發(fā)生的運費、保險費、人工費用等相關(guān)支出,凡納入國家機關(guān)、公益性社會組織開具的公益捐贈票據(jù)記載的數(shù)額中的,作為公益性捐贈支出按照規(guī)定在稅前扣除。

 

需要納入公益捐贈票據(jù)記載數(shù)額中的話,須按《財政部 稅務(wù)總局 民政部公告2020年第27號 關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項的公告》規(guī)定提供注明捐贈非貨幣性資產(chǎn)公允價值的證明,不能提供證明的,接受捐贈方不得向其開具捐贈票據(jù)。

 

國家稅務(wù)總局公告2021年第17號公告同時明確了企業(yè)在非貨幣性資產(chǎn)捐贈過程中發(fā)生的運費、保險費、人工費用等相關(guān)支出,未納入公益性捐贈票據(jù)記載的數(shù)額中的,作為企業(yè)相關(guān)費用按照規(guī)定在稅前扣除。

 

捐贈企業(yè)可以根據(jù)自身的情況選擇將相關(guān)費用納入捐贈票據(jù)按捐贈處理企業(yè)所得稅,也可以選擇不納入捐贈票據(jù)作為企業(yè)相關(guān)費用處理企業(yè)所得稅。

 

明確相關(guān)費用可以作為企業(yè)相關(guān)費用處理企業(yè)所得稅這一點在現(xiàn)實中還是很有客觀意義的,給企業(yè)減少了一定的企業(yè)所得稅扣除風險。畢竟還是有認為企業(yè)在非貨幣性資產(chǎn)捐贈過程中發(fā)生的運費、保險費、人工費用等相關(guān)支出,不屬于企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,同時相關(guān)費用因沒有計入捐贈票據(jù)數(shù)額中,不能按捐贈扣除,有可能處于空擺的尷尬境地。


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