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稅務(wù)總局發(fā)布《稅總征科發(fā)〔2021〕69號 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步深化稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革 培育和激發(fā)市場主體活力若干措施的通知》發(fā)布并推出15條新舉措。
以下幾項事項的具體征管操作辦法相信不久后會發(fā)布:
1、簡化土地增值稅免稅事項辦理,由事前備案改為納稅人自行判別、自主申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/span>
土地增值稅減免稅政策代碼目錄
2、認(rèn)真落實《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料有關(guān)事項的公告》(2016年第42號),企業(yè)與其他企業(yè)、組織或者個人之間,一方通過合同或其他形式能夠控制另一方的相關(guān)活動并因此享有回報的,雙方構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系,應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來進行關(guān)聯(lián)申報。
《國家稅務(wù)總局公告2016年第42號 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》規(guī)定:
企業(yè)與其他企業(yè)、組織或者個人具有下列關(guān)系之一的,構(gòu)成本公告所稱關(guān)聯(lián)關(guān)系:
(一)一方直接或者間接持有另一方的股份總和達到25%以上;雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。
如果一方通過中間方對另一方間接持有股份,只要其對中間方持股比例達到25%以上,則其對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。
兩個以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的自然人共同持股同一企業(yè),在判定關(guān)聯(lián)關(guān)系時持股比例合并計算。
(二)雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股,雖持股比例未達到本條第(一)項規(guī)定,但雙方之間借貸資金總額占任一方實收資本比例達到50%以上,或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔(dān)保(與獨立金融機構(gòu)之間的借貸或者擔(dān)保除外)。
借貸資金總額占實收資本比例=年度加權(quán)平均借貸資金/年度加權(quán)平均實收資本,其中:
年度加權(quán)平均借貸資金= i筆借入或者貸出資金賬面金額×i筆借入或者貸出資金年度實際占用天數(shù)/365
年度加權(quán)平均實收資本= i筆實收資本賬面金額×i筆實收資本年度實際占用天數(shù)/365
(三)雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股,雖持股比例未達到本條第(一)項規(guī)定,但一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一方提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等特許權(quán)才能正常進行。
(四)雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股,雖持股比例未達到本條第(一)項規(guī)定,但一方的購買、銷售、接受勞務(wù)、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動由另一方控制。
上述控制是指一方有權(quán)決定另一方的財務(wù)和經(jīng)營政策,并能據(jù)以從另一方的經(jīng)營活動中獲取利益。
(五)一方半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級管理人員(包括上市公司董事會秘書、經(jīng)理、副經(jīng)理、財務(wù)負(fù)責(zé)人和公司章程規(guī)定的其他人員)由另一方任命或者委派,或者同時擔(dān)任另一方的董事或者高級管理人員;或者雙方各自半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級管理人員同為第三方任命或者委派。
(六)具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的兩個自然人分別與雙方具有本條第(一)至(五)項關(guān)系之一。
(七)雙方在實質(zhì)上具有其他共同利益。
除本條第(二)項規(guī)定外,上述關(guān)聯(lián)關(guān)系年度內(nèi)發(fā)生變化的,關(guān)聯(lián)關(guān)系按照實際存續(xù)期間認(rèn)定。
3、嚴(yán)格執(zhí)行個人所得稅有關(guān)政策,實施股權(quán)(股票,下同)激勵的企業(yè)應(yīng)當(dāng)在決定實施股權(quán)激勵的次月15日內(nèi),向主管稅務(wù)機關(guān)報送《股權(quán)激勵情況報告表》(見附件),并按照《財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知》(財稅〔2005〕35號)、《財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號)等現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)資料。股權(quán)激勵計劃已實施但尚未執(zhí)行完畢的,于2021年底前向主管稅務(wù)機關(guān)補充報送《股權(quán)激勵情況報告表》和相關(guān)資料。境內(nèi)企業(yè)以境外企業(yè)股權(quán)為標(biāo)的對員工進行股權(quán)激勵的,應(yīng)當(dāng)按照工資、薪金所得扣繳個人所得稅,并執(zhí)行上述規(guī)定。
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知 財稅〔2005〕35號》
五、關(guān)于征收管理
(三)報送有關(guān)資料。實施股票期權(quán)計劃的境內(nèi)企業(yè),應(yīng)在股票期權(quán)計劃實施之前,將企業(yè)的股票期權(quán)計劃或?qū)嵤┓桨?、股票期?quán)協(xié)議書、授權(quán)通知書等資料報送主管稅務(wù)機關(guān);應(yīng)在員工行權(quán)之前,將股票期權(quán)行權(quán)通知書和行權(quán)調(diào)整通知書等資料報送主管稅務(wù)機關(guān)。
扣繳義務(wù)人和自行申報納稅的個人在申報納稅或代扣代繳稅款時,應(yīng)在稅法規(guī)定的納稅申報期限內(nèi),將個人接受或轉(zhuǎn)讓的股票期權(quán)以及認(rèn)購的股票情況(包括種類、數(shù)量、施權(quán)價格、行權(quán)價格、市場價格、轉(zhuǎn)讓價格等)報送主管稅務(wù)機關(guān)。
(四)處罰。實施股票期權(quán)計劃的企業(yè)和因股票期權(quán)計劃而取得應(yīng)稅所得的自行申報員工,未按規(guī)定報送上述有關(guān)報表和資料,未履行申報納稅義務(wù)或者扣繳稅款義務(wù)的,按《中華人民共和國稅收征收管理法》》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定進行處理。
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知 財稅〔2016〕101號》
五、配套管理措施
(一)對股權(quán)激勵或技術(shù)成果投資入股選擇適用遞延納稅政策的,企業(yè)應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續(xù)。未辦理備案手續(xù)的,不得享受本通知規(guī)定的遞延納稅優(yōu)惠政策。
(二)企業(yè)實施股權(quán)激勵或個人以技術(shù)成果投資入股,以實施股權(quán)激勵或取得技術(shù)成果的企業(yè)為個人所得稅扣繳義務(wù)人。遞延納稅期間,扣繳義務(wù)人應(yīng)在每個納稅年度終了后向主管稅務(wù)機關(guān)報告遞延納稅有關(guān)情況。
(三)工商部門應(yīng)將企業(yè)股權(quán)變更信息及時與稅務(wù)部門共享,暫不具備聯(lián)網(wǎng)實時共享信息條件的,工商部門應(yīng)在股權(quán)變更登記3個工作日內(nèi)將信息與稅務(wù)部門共享。
4、完善稅費優(yōu)惠政策與征管操作辦法同步發(fā)布、同步解讀機制,各稅費種優(yōu)惠政策出臺的同時,發(fā)布征管操作辦法,優(yōu)化征管信息系統(tǒng),增強政策落實的及時性、確定性、一致性。
5、依托電子稅務(wù)局,探索部分退稅業(yè)務(wù)由稅務(wù)機關(guān)自動推送退稅提示提醒,納稅人一鍵確認(rèn)、在線申請、在線退稅。
咨詢電話:13700683513
公司名稱:云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司
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