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| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |

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原創(chuàng)：萬偉華 云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司（敬請關(guān)注我們的微信公眾號）

注意及時(shí)更新開票軟件、準(zhǔn)確選擇免稅或3%專票稅率。

納稅人可以將目前使用的稅控設(shè)備，免費(fèi)換領(lǐng)UKey來開具發(fā)票。

我們在《【百滇解讀】增值稅期末留抵退稅政策（增值稅增量留抵退稅、存量留抵退稅）》文章中提出轉(zhuǎn)登納稅人計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以作為增值稅期末留抵稅額退稅需要后續(xù)文件明確，沒想到征管文件很快給出意見，不給退稅，但可以記入成本，按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除，無法劃分的部分，2022年度一次扣除（企業(yè)所得稅前或個人所得稅前）。

小規(guī)模納稅人免征增值稅、征收管理事項(xiàng)公告說的事情就是：

自2022年1月1日至2022年3月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；

自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；

對于增值稅小規(guī)模納稅人來說，近年來減按1%稅率、部分行業(yè)免稅，增值稅小規(guī)模納稅人出現(xiàn)比較混亂的發(fā)票稅率，一個增值稅小規(guī)模納稅人同一個月內(nèi)出現(xiàn)1%專票、1%普票、免稅普票、3%專票、3%普票同時(shí)存在的情況，這種情況4月1日起應(yīng)該就此結(jié)束了。

《關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告 財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號》明確，1%征收率3月31日結(jié)束，4月1日起是對3%征收率進(jìn)行免征增值稅，也就意味著4月1日起恢復(fù)到3%征收率，1%征收率不再存在了。

所以4月1日起的業(yè)務(wù)（仔細(xì)看這里，說的并非4月1日起，而是4月1日起的業(yè)務(wù)），增值稅小規(guī)模納稅人開具發(fā)票，一般情況下，不能再出現(xiàn)1%專票、1%普票的情況，這是稅率適用錯誤。而應(yīng)是免稅普票、3%專票。（自己不開錯，也不收錯。）

也就是說，增值稅小規(guī)模納稅人同一個月內(nèi)，同時(shí)開具了免稅發(fā)票、3%專用發(fā)票，仍然可以，免稅發(fā)票免稅，3%專票繳稅。