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4月1日起增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅,與發(fā)票稅率有關(guān)的事項(xiàng)
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2022-03-25

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原創(chuàng):萬偉華 云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司(敬請關(guān)注我們的微信公眾號)


注意及時(shí)更新開票軟件、準(zhǔn)確選擇免稅或3%專票稅率。


納稅人可以將目前使用的稅控設(shè)備,免費(fèi)換領(lǐng)UKey來開具發(fā)票。


我們在《【百滇解讀】增值稅期末留抵退稅政策(增值稅增量留抵退稅、存量留抵退稅)》文章中提出轉(zhuǎn)登納稅人計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以作為增值稅期末留抵稅額退稅需要后續(xù)文件明確,沒想到征管文件很快給出意見,不給退稅,但可以記入成本,按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除,無法劃分的部分,2022年度一次扣除(企業(yè)所得稅前或個人所得稅前)。

 

小規(guī)模納稅人免征增值稅、征收管理事項(xiàng)公告說的事情就是:


自2022年1月1日至2022年3月31日,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;

 

自2022年4月1日至2022年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅;

 

對于增值稅小規(guī)模納稅人來說,近年來減按1%稅率、部分行業(yè)免稅,增值稅小規(guī)模納稅人出現(xiàn)比較混亂的發(fā)票稅率,一個增值稅小規(guī)模納稅人同一個月內(nèi)出現(xiàn)1%專票、1%普票、免稅普票、3%專票、3%普票同時(shí)存在的情況,這種情況4月1日起應(yīng)該就此結(jié)束了。

 

關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告 財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號》明確,1%征收率3月31日結(jié)束,4月1日起是對3%征收率進(jìn)行免征增值稅,也就意味著4月1日起恢復(fù)到3%征收率,1%征收率不再存在了。

 

所以4月1日起的業(yè)務(wù)(仔細(xì)看這里,說的并非4月1日起,而是4月1日起的業(yè)務(wù)),增值稅小規(guī)模納稅人開具發(fā)票,一般情況下,不能再出現(xiàn)1%專票、1%普票的情況,這是稅率適用錯誤。而應(yīng)是免稅普票、3%專票。(自己不開錯,也不收錯。)


也就是說,增值稅小規(guī)模納稅人同一個月內(nèi),同時(shí)開具了免稅發(fā)票、3%專用發(fā)票,仍然可以,免稅發(fā)票免稅,3%專票繳稅。

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