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資料來源：中金普洛斯倉儲物流封閉式基礎(chǔ)設(shè)施證券投資基金2021年年度報告
(1)本基金適用稅項
根據(jù)財稅字[1998]55號文《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于證券投資基金稅收問題的通知》、財稅[2008]1號文《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》、財稅[2016]36號文《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（以下簡稱“財稅[2016]36號”）、財稅[2016]46號《關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點金融業(yè)有關(guān)政策的通知》、財稅[2016]70號《關(guān)于金融機構(gòu)同業(yè)往來等增值稅政策的補充通知》、財稅[2016]140號文《關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（以下簡稱“財稅[2016]140號”）、財稅[2017]2號文《關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅政策有關(guān)問題的補充通知》（以下簡稱“財稅[2017]2號”）、財稅[2017]56號《關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅有關(guān)問題的通知》（以下簡稱“財稅[2017]56號”）、財政部、稅務(wù)總局公告2022年第3號《關(guān)于基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動產(chǎn)投資信托基金（REITs）試點稅收政策的公告》（“財政部、稅務(wù)總局公告2022年第3號”）及其他相關(guān)稅務(wù)法規(guī)和實務(wù)操作，本基金適用的主要稅項列示如下：
(a)對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
(b)對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
(c)自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅(以下稱營改增)試點，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。2018年1月1日(含)以后，資管產(chǎn)品管理人(以下稱管理人)運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以管理人為增值稅納稅人，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。對資管產(chǎn)品在2018年1月1日以前運營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，未繳納增值稅的，不再繳納；已繳納增值稅的，已納稅額從管理人以后月份的增值稅應(yīng)納稅額中抵減。
(d)金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入，需繳納增值稅?！氨１臼找?、報酬、資金占用費、補償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的上述收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。
(e)金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額繳納增值稅。個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)免征增值稅。
(f)對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
(g)個人投資者從基金分配中獲得的股票的股息、紅利收入以及企業(yè)債券的利息收入，由上市公司和發(fā)行債券的企業(yè)代扣代繳20％的個人所得稅，基金向個人投資者分配股息、紅利、利息時，不再代扣代繳個人所得稅。對投資者從基金分配中獲得的國債利息、儲蓄存款利息以及買賣股票價差收入，暫不征收所得稅。個人投資者來源于公開募集基礎(chǔ)設(shè)施證券投資基金的收益分配是否適用該政策有待明確。
(h)對企業(yè)投資者買賣基金單位獲得的差價收入，應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，征收企業(yè)所得稅。
(i)對個人投資者買賣基金單位獲得的差價收入，在對個人買賣股票的差價收入未恢復(fù)征收個人所得稅以前，暫不征收個人所得稅。
(j)對基金在2018年1月1日(含)以后運營過程中繳納的增值稅，分別按照證券投資基金管理人所在地適用的稅率，計算繳納城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育費附加。
(2)專項計劃適用稅項
(a）根據(jù)財政部和國家稅務(wù)總局發(fā)布的財政部、稅務(wù)總局公告2022年第3號第三條，對公開募集基礎(chǔ)設(shè)施證券投資基金運營、分配等環(huán)節(jié)涉及的稅收，按現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。
(b)根據(jù)財政部和國家稅務(wù)總局發(fā)布的財稅[2016]36號、財稅[2016]140號、財稅[2017]2號及財稅[2017]56號，自2016年5月1日起，金融業(yè)納入“營改增”試點范圍；自2018年1月1日以后，資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。對資管產(chǎn)品在2018年1月1日以前運營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，未繳納增值稅的，不再繳納；已繳納增值稅的，已納稅額從管理人以后月份的增值稅應(yīng)納稅額中抵減。
(c)根據(jù)財稅[2016]140號，金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入，需繳納增值稅?！氨１臼找?、報酬、資金占用費、補償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的上述收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。
(d)截至本財務(wù)報表批準日，財政部和國家稅務(wù)總局并未出臺針對資產(chǎn)管理產(chǎn)品所得稅問題的具體規(guī)定。因此，截至2021年12月31日，專項計劃沒有計提有關(guān)所得稅費用。如果涉及專項計劃業(yè)務(wù)的有關(guān)稅收法規(guī)頒布，專項計劃所涉云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司及的所得稅可能會根據(jù)日后出臺的相關(guān)稅務(wù)法規(guī)而作出調(diào)整。
(e)對資管產(chǎn)品在2018年1月1日(含)以后運營過程中繳納的增值稅，按照資管產(chǎn)品管理人所在地適用的城市維護建設(shè)稅稅率，計算繳納城市維護建設(shè)稅。
(f)對資管產(chǎn)品在2018年1月1日(含)以后運營過程中繳納的增值稅，分別按照資管產(chǎn)品管理人所在地適用的費率計算繳納教育費附加、地方教育費附加。
(g)專項計劃轉(zhuǎn)讓項目公司股權(quán)，需按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議所載金額的萬分之五繳納印花稅。
(3)各項目公司主要稅種及稅率：
增值稅，計稅依據(jù)：按稅法規(guī)定計算的銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)收入、商務(wù)輔助服務(wù)收入和不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)收入的13%、9%或6%計算銷項稅額，在扣除當(dāng)期允許抵扣的進項稅額后，差額部分為應(yīng)交增值稅。對于按照簡易征收辦法計算的不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)收入，按稅法規(guī)定的不動產(chǎn)經(jīng)營租賃收入的5%計算應(yīng)納稅額；
城市維護建設(shè)稅及教育費附加，計稅依據(jù)：實際繳納的增值稅的5%；
城鎮(zhèn)土地使用稅，計稅依據(jù)：每年每平方米人民幣1.5元；
房產(chǎn)稅，計稅依據(jù)：房產(chǎn)出租收入的12%或房產(chǎn)原值一次減除30%后的余值的1.2%；
所得稅，各項目公司本報告期適用的所得稅稅率為25%。
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