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是否屬于增值稅期末留抵退稅制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)不應(yīng)僅按增值稅發(fā)票分類編碼判斷
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2022-04-14

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整理編輯 萬偉華 云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司


關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告 財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號》公告所稱制造業(yè)等行業(yè)企業(yè),是指從事《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。

 

不能僅從所開具的增值稅發(fā)票的商品和服務(wù)稅收分類編碼來判定是否屬于上述行業(yè)企業(yè),應(yīng)以《國民經(jīng)濟行業(yè)分類(GB/T+4754-2017)(按第1號修改單修訂)》和《《2017國民經(jīng)濟行業(yè)分類注釋》(按第1號修改單修訂)》為準來判定,存在很多兩邊分類不一致的情況,僅從增值稅發(fā)票的分類編碼來判斷很容易誤判,舉例說明:


1、按《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知財稅〔2016〕36號】1.營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定,道路通行服務(wù)(包括過路費、過橋費、過閘費等)等按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。(含高速公路的車輛通行費)

 

《國民經(jīng)濟行業(yè)分類(GB/T+4754-2017)(按第1號修改單修訂)》和《《2017國民經(jīng)濟行業(yè)分類注釋》(按第1號修改單修訂)》中,“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”-“道路運輸業(yè)”-“公路管理與養(yǎng)護”,包括下列公路管理與養(yǎng)護活動:公路運營服務(wù):高速公路收費服務(wù)、橋梁收費服務(wù)、隧道收費服務(wù)、其他公路運營服務(wù);公路養(yǎng)護服務(wù):高速公路養(yǎng)護服務(wù)、橋梁養(yǎng)護服務(wù)、隧道養(yǎng)護服務(wù)、其他公路養(yǎng)護服務(wù);收費站和以公路養(yǎng)護為目的的車輛過秤活動;其他公路管理服務(wù)。不包括:城市內(nèi)道路、橋梁、隧道的管理和養(yǎng)護活動,列入7810(市政設(shè)施管理);道路、橋梁、隧道的搶修、重建活動,列入4811(鐵路工程建筑)。

 

2、按《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知【財稅〔2016〕36號】1.營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定,網(wǎng)絡(luò)外賣送餐服務(wù)應(yīng)屬于現(xiàn)代服務(wù)-物流輔助服務(wù)-收派服務(wù)。

 

《國民經(jīng)濟行業(yè)分類(GB/T+4754-2017)(按第1號修改單修訂)》和《《2017國民經(jīng)濟行業(yè)分類注釋》(按第1號修改單修訂)》中,“外賣送餐服務(wù)”屬于“餐飲業(yè)”,指根據(jù)消費者的訂單和食品安全的要求,選擇適當?shù)慕煌üぞ摺⒃O(shè)備,按時、按質(zhì)、按量送達消費者,并提供相應(yīng)單據(jù)的服務(wù)。包括下列外賣送餐服務(wù)活動:酒樓餐館外賣送餐服務(wù);網(wǎng)絡(luò)送餐服務(wù);其他外賣送餐服務(wù)。

 

3、按《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知【財稅〔2016〕36號】1.營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定,票務(wù)代理應(yīng)屬于現(xiàn)代服務(wù)-商務(wù)輔助服務(wù)-經(jīng)紀代理服務(wù)。


《國民經(jīng)濟行業(yè)分類(GB/T+4754-2017)(按第1號修改單修訂)》和《《2017國民經(jīng)濟行業(yè)分類注釋》(按第1號修改單修訂)》中,“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”下的“旅客票務(wù)代理”,包括下列旅客票務(wù)代理活動:鐵路客運票務(wù)代理服務(wù);水上客運票務(wù)代理服務(wù);航空客運票務(wù)代理服務(wù);道路旅客運輸票務(wù)代理服務(wù)城市公共交通車票代理服務(wù)、公交卡代理服務(wù);旅客聯(lián)運票務(wù)代理服務(wù)。

 

“租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)”下的“票務(wù)代理服務(wù)”指除旅客交通票務(wù)代理外的各種票務(wù)代理服務(wù)。包括下列票務(wù)代理服務(wù)活動:電影票務(wù)服務(wù);文藝演出票務(wù)服務(wù);體育賽事票務(wù)服務(wù);體育賽事票務(wù)代理服務(wù);展覽、博覽會票務(wù)服務(wù);其他票務(wù)服務(wù)。

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