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增值稅小規(guī)模納稅人免稅規(guī)定及申報表填寫要求：

自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。

增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次。

合計月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》對應(yīng)欄次。

相關(guān)文件:

財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告 財政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號

國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告 國家稅務(wù)總局公告2022年第6號

申報表填寫案例

案例來源：天津市稅務(wù)局貨勞稅雙輪驅(qū)動政策滴灌式精準(zhǔn)推送（第十八期）—小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅

案例1：某按季申報的小規(guī)模納稅人（企業(yè)），2022年二季度銷售應(yīng)稅貨物（適用3%征收率），增值稅不含稅銷售額360000元（均開具免稅普通發(fā)票）。

由于該納稅人2022年二季度的銷售額未超過450000元，免征增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”等欄次。該企業(yè)沒有其他免稅項目，無需填報《增值稅減免稅申報明細(xì)表》。

申報表填列方式如下：

案例2：某按季申報的小規(guī)模納稅人（個體工商戶），2022年二季度銷售應(yīng)稅貨物（適用3%征收率），增值稅不含稅銷售額360000元（均開具免稅普通發(fā)票）。

由于該納稅人2022年二季度的銷售額未超過450000元，免征增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”等欄次。該納稅人沒有其他免稅項目，無需填報《增值稅減免稅申報明細(xì)表》。

申報表填列方式如下：

案例3：某按季申報的小規(guī)模納稅人，2022年二季度銷售應(yīng)稅貨物（適用3%征收率），增值稅不含稅銷售額500000元（均開具免稅普通發(fā)票）。

因納稅人2022年二季度銷售額大于45萬，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第6號)規(guī)定，合計月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》對應(yīng)欄次。

申報表填列方式如下：