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增值稅小規(guī)模納稅人免稅規(guī)定及申報表填寫要求:
自2022年4月1日至2022年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅。
增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過45萬元,下同)的,免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次。
合計月銷售額超過15萬元的,免征增值稅的全部銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》對應(yīng)欄次。
相關(guān)文件:
財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告 財政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號
國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告 國家稅務(wù)總局公告2022年第6號
申報表填寫案例
案例來源:天津市稅務(wù)局貨勞稅雙輪驅(qū)動政策滴灌式精準(zhǔn)推送(第十八期)—小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅
案例1:某按季申報的小規(guī)模納稅人(企業(yè)),2022年二季度銷售應(yīng)稅貨物(適用3%征收率),增值稅不含稅銷售額360000元(均開具免稅普通發(fā)票)。
由于該納稅人2022年二季度的銷售額未超過450000元,免征增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”等欄次。該企業(yè)沒有其他免稅項目,無需填報《增值稅減免稅申報明細(xì)表》。
申報表填列方式如下:
案例2:某按季申報的小規(guī)模納稅人(個體工商戶),2022年二季度銷售應(yīng)稅貨物(適用3%征收率),增值稅不含稅銷售額360000元(均開具免稅普通發(fā)票)。
由于該納稅人2022年二季度的銷售額未超過450000元,免征增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”等欄次。該納稅人沒有其他免稅項目,無需填報《增值稅減免稅申報明細(xì)表》。
申報表填列方式如下:
案例3:某按季申報的小規(guī)模納稅人,2022年二季度銷售應(yīng)稅貨物(適用3%征收率),增值稅不含稅銷售額500000元(均開具免稅普通發(fā)票)。
因納稅人2022年二季度銷售額大于45萬,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第6號)規(guī)定,合計月銷售額超過15萬元的,免征增值稅的全部銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》對應(yīng)欄次。
申報表填列方式如下:
咨詢電話:13700683513
公司名稱:云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司
公司地址:云南省昆明市西山區(qū)滇池柏悅3幢19樓1920室
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