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中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則

第九條 條例第一條所稱(chēng)單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。

條例第一條所稱(chēng)個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人。

中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則釋義

1．原增值稅條例細(xì)則采用了正列舉的方式來(lái)規(guī)定企業(yè)類(lèi)型；例如國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)等，正列舉的方式好處是簡(jiǎn)潔明了，易于理解和掌握，但是也存在著掛一漏萬(wàn)、列舉不全、企業(yè)類(lèi)型劃分標(biāo)準(zhǔn)不一、口徑不一致的問(wèn)題。考慮到稅法對(duì)納稅人的范圍界定應(yīng)當(dāng)盡可能地覆蓋全社會(huì)經(jīng)營(yíng)主體，特別在中國(guó)這樣一個(gè)充滿(mǎn)發(fā)展變化的大國(guó)里，要百分百地將納稅人范圍列舉清楚幾乎是不可能的，因此這次修訂條例時(shí)改變了原條例正列舉企業(yè)類(lèi)型的做法，籠統(tǒng)地用“企業(yè)”一詞來(lái)界定納稅人范圍，這樣既比較容易理解，也為今后解釋“企業(yè)”的概念范圍預(yù)留了空間，提高了稅法的操作性。相對(duì)而言，“企業(yè)”是中國(guó)公眾比較能夠領(lǐng)會(huì)其含義的用詞，因此，修訂后的條例繼續(xù)沿用了“企業(yè)”這個(gè)詞來(lái)表示某個(gè)經(jīng)濟(jì)行為主體或部門(mén)。

2．稅收法規(guī)中“個(gè)人”“個(gè)體工商戶(hù)”“其他個(gè)人”是經(jīng)常出現(xiàn)的，如何合理區(qū)分各自所指范圍，對(duì)正確理解與執(zhí)行增值稅政策，加強(qiáng)稅收管理是十分必要的。增值稅條例細(xì)則明確規(guī)定“個(gè)人是指?jìng)€(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人”。由此可以看出個(gè)人是個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人的統(tǒng)稱(chēng)，是依法律或行政法規(guī)而成為納稅義務(wù)人的個(gè)人。其中個(gè)體工商戶(hù)是稅收征管法所明確規(guī)定的，其含義與以前使用的“個(gè)體經(jīng)營(yíng)者”并無(wú)不同，均包括從事商品經(jīng)營(yíng)或者營(yíng)利性服務(wù)的個(gè)人，而其他個(gè)人則包括不從事商品經(jīng)營(yíng)或者營(yíng)利性服務(wù)，因有臨時(shí)行為等原因依法律、行政法規(guī)規(guī)定而成為納稅人的自然人。

3．現(xiàn)行稅收法規(guī)中，沒(méi)有明確個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)人合伙企業(yè)究竟屬于企業(yè)或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，從字面看是屬于企業(yè)。例如《國(guó)務(wù)院關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)發(fā)〔2000〕16號(hào)）決定，自2000年1月1日起，對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅，其投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。

按上述分析，結(jié)合增值稅“單位與個(gè)人”的定義，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)人合伙企業(yè)也應(yīng)屬于企業(yè)的范圍。

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 財(cái)稅〔2016〕36號(hào)

第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱(chēng)境內(nèi)）銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱(chēng)應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。

單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。

個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人。

《全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)政策培訓(xùn)參考資料（稅務(wù)總局貨勞司營(yíng)改增培訓(xùn)參考資料（20160415）完整版）》

這里的企業(yè)包括國(guó)有經(jīng)濟(jì)、集體經(jīng)濟(jì)、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)、聯(lián)營(yíng)經(jīng)濟(jì)、股份制經(jīng)濟(jì)、外商投資經(jīng)濟(jì)、港澳臺(tái)投資經(jīng)濟(jì)、其他經(jīng)濟(jì)等形式的企業(yè)。

關(guān)于明確《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》若干條款處理意見(jiàn)的通知 國(guó)稅函[2010]139號(hào)

三、認(rèn)定辦法第五條第（一）款所稱(chēng)其他個(gè)人，是指自然人。

四、認(rèn)定辦法第五條第（二）款所稱(chēng)非企業(yè)性單位，是指行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體和其他單位。

中華人民共和國(guó)增值稅法（征求意見(jiàn)稿）

第五條?在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅交易且銷(xiāo)售額達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的單位和個(gè)人，以及進(jìn)口貨物的收貨人，為增值稅的納稅人。

第六條?本法所稱(chēng)單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體和其他單位。

本法所稱(chēng)個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶(hù)和自然人。

中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例

第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口本條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國(guó)務(wù)院確定的銷(xiāo)售本條例規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納消費(fèi)稅。

中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則

第二條 條例第一條所稱(chēng)單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。

條例第一條所稱(chēng)個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶(hù)及其他個(gè)人。

中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅法（征求意見(jiàn)稿）

第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人,為消費(fèi)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納消費(fèi)稅。

中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例

第一條　在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開(kāi)采本條例規(guī)定的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽（以下稱(chēng)開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品）的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納資源稅。

中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例實(shí)施細(xì)則

第三條 條例第一條所稱(chēng)單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。

條例第一條所稱(chēng)個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人。

中華人民共和國(guó)資源稅法

第一條 在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域開(kāi)發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納資源稅。

中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例

第一條　在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人），應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。

中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則

第二條 條例第一條所說(shuō)的單位和個(gè)人，是指國(guó)內(nèi)各類(lèi)企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)以及中外合資企業(yè)、合作企業(yè)、外資企業(yè)、外國(guó)公司企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織及其在華機(jī)構(gòu)等單位和個(gè)人。

中華人民共和國(guó)印花稅法

第一條　在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書(shū)立應(yīng)稅憑證、進(jìn)行證券交易的單位和個(gè)人，為印花稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。

在中華人民共和國(guó)境外書(shū)立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。

關(guān)于《中華人民共和國(guó)印花稅法（征求意見(jiàn)稿）》的說(shuō)明：關(guān)于納稅人　與《暫行條例》及相關(guān)規(guī)定保持一致。

第十一條 下列情形，免征或者減征印花稅 ：（六）轉(zhuǎn)讓、租賃住房訂立的應(yīng)稅憑證，免征個(gè)人（不包括個(gè)體工商戶(hù)）應(yīng)當(dāng)繳納的印花稅；

中華人民共和國(guó)車(chē)輛購(gòu)置稅暫行條例

第一條　在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置本條例規(guī)定的車(chē)輛（以下簡(jiǎn)稱(chēng)應(yīng)稅車(chē)輛）的單位和個(gè)人，為車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。

第二條 本條例第一條所稱(chēng)單位，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、部隊(duì)以及其他單位；所稱(chēng)個(gè)人，包括個(gè)體工商戶(hù)以及其他個(gè)人。

中華人民共和國(guó)車(chē)輛購(gòu)置稅法

第一條　在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置汽車(chē)、有軌電車(chē)、汽車(chē)掛車(chē)、排氣量超過(guò)一百五十毫升的摩托車(chē)（以下統(tǒng)稱(chēng)應(yīng)稅車(chē)輛）的單位和個(gè)人，為車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。

中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例

第二條  凡繳納消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，都是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人）都應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅法

第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，為城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例

第二條　在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)土地使用稅）的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。

前款所稱(chēng)單位，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位；所稱(chēng)個(gè)人，包括個(gè)體工商戶(hù)以及其他個(gè)人。

中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例

第二條　轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡(jiǎn)稱(chēng)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人），應(yīng)依照本條例繳納土地增值稅。

中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則

第六條 條例第二條所稱(chēng)的單位，是指各類(lèi)企業(yè)單位、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)和社會(huì)團(tuán)體及其他組織。

條例第二條所稱(chēng)個(gè)人，包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者。

中華人民共和國(guó)土地增值稅法(征求意見(jiàn)稿)

第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移房地產(chǎn)并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法的規(guī)定繳納土地增值稅。

中華人民共和國(guó)契稅暫行條例

第一條　在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納契稅。

中華人民共和國(guó)契稅暫行條例細(xì)則

第四條　條例所稱(chēng)單位，是指企業(yè)單位、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍事單位和社會(huì)團(tuán)體以及其他組織。

條例所稱(chēng)個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體經(jīng)營(yíng)者及其他個(gè)人。

中華人民共和國(guó)契稅法

第一條　在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納契稅。

中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例

第三條 占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個(gè)人，為耕地占用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例規(guī)定繳納耕地占用稅。

前款所稱(chēng)單位，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、部隊(duì)以及其他單位；所稱(chēng)個(gè)人，包括個(gè)體工商戶(hù)以及其他個(gè)人。

中華人民共和國(guó)耕地占用稅法

第二條　在中華人民共和國(guó)境內(nèi)占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，為耕地占用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納耕地占用稅。

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《車(chē)船稅宣傳提綱》的通知

車(chē)船稅由車(chē)船的所有人或者管理人繳納。其中，所有人是指在我國(guó)境內(nèi)擁有車(chē)船的單位和個(gè)人；管理人是指對(duì)車(chē)船具有管理使用權(quán)，但不具有所有權(quán)的單位。上述所稱(chēng)的單位包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位；所稱(chēng)的個(gè)人，包括個(gè)體工商戶(hù)以及其他個(gè)人。

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《中華人民共和國(guó)車(chē)船稅法宣傳提綱》的通知

車(chē)船的所有人或者管理人是車(chē)船稅的納稅義務(wù)人。其中，所有人是指在我國(guó)境內(nèi)擁有車(chē)船的單位和個(gè)人；管理人是指對(duì)車(chē)船具有管理權(quán)或者使用權(quán)，不具有所有權(quán)的單位。上述單位，包括在中國(guó)境內(nèi)成立的行政機(jī)關(guān)、企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織；上述個(gè)人，包括個(gè)體工商戶(hù)以及其他個(gè)人。