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整理編輯：萬偉華 云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司
國家稅務(wù)總局官網(wǎng)發(fā)布了最新版的《企業(yè)所得稅申報事項目錄 2022年11月》，更新了最近發(fā)布的季度預(yù)繳申報能享受的優(yōu)惠政策。
1、《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告 財政部?稅務(wù)總局?科技部公告2022年第28號》：高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。
注：此政策中高新技術(shù)一次性扣除或加計扣除都是季度預(yù)繳享受，即四季度可預(yù)繳申報享受。
2、28號文件中規(guī)定的“現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%?！?，不能在季度預(yù)繳申報享受，只能在匯算清繳的時候享受，因此在《企業(yè)所得稅申報事項目錄 2022年11月》的目錄中沒有此項內(nèi)容。
國家稅務(wù)總局官網(wǎng)發(fā)布的《其他企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%政策操作指南》中提到“企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報和年度納稅申報時，通過填報申報表相關(guān)行次即可享受優(yōu)惠?！?，相信是手滑了，應(yīng)是對《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告 國家稅務(wù)總局公告2022年第10號》規(guī)定的“企業(yè)10月份預(yù)繳申報第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，可以自主選擇就當(dāng)年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策?！钡拿枋觯⒉皇钦f四季度預(yù)繳申報可以填寫申報享受研發(fā)加計扣除75%或享受其他企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%政策。
3、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告 財政部 稅務(wù)總局公告2022年第32號》：對企業(yè)出資給非營利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機構(gòu)（科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機構(gòu)以下簡稱科研機構(gòu)）、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計算應(yīng)納稅所得額時可按實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除。
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告 財政部 稅務(wù)總局公告2022年第32號》：對非營利性科研機構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個人和其他組織機構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。
4、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2022〕40 號）等稅收政策規(guī)定，對設(shè)在南沙先行啟動區(qū)符合條件的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。符合條件的企業(yè)可申報符合上述政策規(guī)定的減免企業(yè)所得稅金額。
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