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整理編輯：萬偉華 云南百滇稅務師事務所有限公司

對于繳納經(jīng)營所得個人所得稅的個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，由個人業(yè)主、投資者繳納個人所得稅或按先分后稅方式確定合伙人應納稅所得額，合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

轉讓合伙企業(yè)份額和轉讓企業(yè)的股權對留存利潤的稅務處理是不同的，兩類企業(yè)的留存利潤有著不一樣的意義。

企業(yè)所得稅納稅人的未分配利潤則只是企業(yè)所得稅完稅，如需分配到個人仍需繳納個人所得稅，分配到企業(yè)符合條件可以免稅。企業(yè)在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。

無論會計上是否通過留存利潤、未分配利潤等科目核算，無論每年是否將留存利潤余額結轉至投資人（合伙人）實繳資本科目（合伙人資本），留存利潤是已稅和已分配后（劃賬、記賬）但尚未實際分配分錢的利潤，等實際分配時，不需要再繳納任何所得稅。

轉讓合伙企業(yè)份額時轉讓價款包含已按先分后稅原則完稅的留存利潤的，留存利潤實際類似應收應付款性質(zhì)，轉讓方（個人合伙企業(yè)和企業(yè)合伙人）計算財產(chǎn)轉讓所得時，留存利潤需扣減。受讓方（個人合伙人和企業(yè)合伙人）后期實際取得合伙企業(yè)分配的，均不按實際分配繳納所得稅，按每年的經(jīng)營所得和其他所得先分后稅原則繳納所得稅，受讓的合伙企業(yè)份額中的留存利潤不計入取得財產(chǎn)份額的計稅基礎。

合伙企業(yè)投資者退伙時分得的財產(chǎn)份額和實際分配利潤是一樣，取得退貨前已稅的留存利潤分配是不需要再繳納所得稅的。

對于合伙企業(yè)留存利潤先分后稅之后應結轉至合伙人資本的明細合伙人核算，同時核算實際分配給合伙人的金額。