| 重磅：點擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實務研究總結 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
?
整理編輯：萬偉華 云南百滇稅務師事務所有限公司
在我們之前的文章《轉讓合伙企業(yè)份額和轉讓企業(yè)的股權對留存利潤的不同稅務處理》已經(jīng)闡述了合伙企業(yè)份額轉讓價格包含已按先分后稅分配并已納稅的以前年度留存利潤應給予扣除。嚴格講我們認為并不是扣除，而是從轉讓價格中剔除，作為應收應付款轉讓處理。
那么轉讓價格包含當年形成的利潤如何進行稅務處理呢？
我們認為年中形成的利潤，無論是否實際分配，合伙人雖然按月或按季度預繳，合伙人轉讓合伙企業(yè)財產(chǎn)份額的轉讓價格包含當年的利潤，不可以從轉讓價格中扣除。
《個人所得稅法》、《國家稅務總局個體工商戶個人所得稅計稅辦法》和《關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的法規(guī)》都有規(guī)定，經(jīng)營所得以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內向稅務機關報送納稅申報表，并預繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。
舉例：合伙人A和合伙人B分別投資2000萬（各占50%份額）設立合伙企業(yè)，上半年合伙企業(yè)經(jīng)營形成利潤1000萬，合伙人A和合伙人B分別獲得分配500萬現(xiàn)金，合伙人A將合伙企業(yè)財產(chǎn)份額以2000萬的價格轉讓給新入伙合伙人C，下半年合伙企業(yè)形成虧損1000萬，年終匯算當年的經(jīng)營所得和其他所得為零，可分配的應納稅所得額為零。
這樣一個結果，只能將合伙人A和合伙人B分別提取的500萬現(xiàn)金視為投資人提款，抵減合伙人投資科目。因為應納稅所得額為零，無需繳納所得稅。上半年合伙人A和B需要預繳所得稅，年終匯算清繳需要退稅。
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號