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了解西部大開發(fā)這個稅收優(yōu)惠政策!
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-05-13

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原創(chuàng) 百滇稅務(wù)師事務(wù)所 作者 萬偉華

 

1、對企業(yè)來說,西部大開發(fā)所得稅優(yōu)惠政策存在什么問題?

不知道有這個政策;

不知道怎么辦理;

不知道是否符合《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2011年本)》和《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》的鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄;

某些部門說企業(yè)不符合條件就此作罷;

因為種種原因無法獲得企業(yè)主營業(yè)務(wù)符合國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)確認書。

 

2、西部大開發(fā)所得稅優(yōu)惠政策具體是什么優(yōu)惠政策?

對符合政策要求的企業(yè)減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅,節(jié)省了10%的稅金。

 

3、哪些企業(yè)可以享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策?

對設(shè)在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù),且其當年度主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)。

 

4、西部大開發(fā)所得稅優(yōu)惠政策有沒有期限?

目前政策規(guī)定,截止至2020年12月31日,對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

 

5、西部大開發(fā)所得稅優(yōu)惠政策的西部地區(qū)是指哪些地區(qū)?

政策所稱西部地區(qū)包括重慶市、四川省、貴州省、云南省、西藏自治區(qū)、陜西省、甘肅省、寧夏回族自治區(qū)、青海省、新疆維吾爾自治區(qū)、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團、內(nèi)蒙古自治區(qū)和廣西壯族自治區(qū)。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延邊朝鮮族自治州,可以比照西部地區(qū)的稅收政策執(zhí)行。

 

6、企業(yè)收入總額是指什么?

企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額。包括:(一)銷售貨物收入;(二)提供勞務(wù)收入;(三)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入;(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益;(五)利息收入;(六)租金收入;(七)特許權(quán)使用費收入;(八)接受捐贈收入;(九)其他收入。

 

7、目前西部大開發(fā)需要審批和備案嗎?

根據(jù)<國家稅務(wù)總局公告2018年第23號 關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告>規(guī)定:

2017年1月1日起,企業(yè)享受西部大開發(fā)優(yōu)惠事項采取&ldquo;自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?amp;rdquo;的辦理方式,不再需要向稅務(wù)局備案了。由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件,符合條件的可以自行計算減免稅額,并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。

企業(yè)享受優(yōu)惠事項的,應(yīng)當在完成年度匯算清繳后,將留存?zhèn)洳橘Y料歸集齊全并整理完成,以備稅務(wù)機關(guān)核查。

企業(yè)對優(yōu)惠事項留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、合法性承擔法律責任。

 

8、稅務(wù)局可以要求必須備案審批才能享受西部大開發(fā)所得稅優(yōu)惠政策嗎?

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當嚴格按照規(guī)定的方式管理優(yōu)惠事項,嚴禁擅自改變優(yōu)惠事項的管理方式,稅務(wù)機關(guān)將適時開展后續(xù)管理。

在后續(xù)管理時,企業(yè)應(yīng)當根據(jù)稅務(wù)機關(guān)管理服務(wù)的需要,按照規(guī)定的期限和方式提供留存?zhèn)洳橘Y料,以證實享受優(yōu)惠事項符合條件。

 

9、留存?zhèn)洳橘Y料包括哪些?后續(xù)怎么管理?

由省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定。

參考已經(jīng)廢止的<關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告國家稅務(wù)總局公告2015年第76號>規(guī)定的主要留存?zhèn)洳橘Y料要求:

1.主營業(yè)務(wù)屬于《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中的具體項目的相關(guān)證明材料;

2.符合目錄的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的說明;

3.省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他資料。

 

10、相關(guān)材料保存多少年?

企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料應(yīng)從企業(yè)享受優(yōu)惠事項當年的企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束次日起保留10年。

 

11、是不是只有在所得稅匯算時候才能享受?

預(yù)繳享受。年度匯算清繳時,其當年度主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入的比例達不到規(guī)定標準的,應(yīng)按稅法規(guī)定的稅率計算申報并進行匯算清繳。

 

12、稅務(wù)局不能確定企業(yè)是否屬于鼓勵類產(chǎn)業(yè)怎么辦?

<國家稅務(wù)總局公告2015年第14號 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告>

凡對企業(yè)主營業(yè)務(wù)是否屬于《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目難以界定的,稅務(wù)機關(guān)可以要求企業(yè)提供省級(含副省級)發(fā)展改革部門或其授權(quán)部門出具的證明文件。證明文件需明確列示主營業(yè)務(wù)的具體項目及符合《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中的對應(yīng)條款項目。

目前云南省的后續(xù)管理尚未出臺, 凡對企業(yè)主營業(yè)務(wù)是否屬于《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目難以界定的,是要求由企業(yè)匯算清繳前取得發(fā)改委的證明文件,還是稅務(wù)局檢查時取得就可以?是由企業(yè)提供證明文件,還是由稅務(wù)部門自行向發(fā)改部門界定,待后續(xù)管理文件出臺。

 

13、發(fā)改委的證明文件是怎么辦理的?

<關(guān)于進一步做好西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠企業(yè)主營業(yè)務(wù)確認工作的通知  (云發(fā)改辦西 部( 2012   400 號)>

<云發(fā)改西部2015-416號云南省發(fā)展和改革委員會關(guān)于授權(quán)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策企業(yè)主營業(yè)務(wù)符合國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)確認工作的通知>

如果稅務(wù)機關(guān)難以界定申請企業(yè)的主營業(yè)務(wù)是否屬于國家鼓勵類產(chǎn)業(yè),企業(yè)可到注冊地縣(市、區(qū))發(fā)展改革部門申請,由發(fā)展改革部門逐級審核上報到各州(市)發(fā)展改革委,各州(市)發(fā)展改革委審核同意出具確認書。

 

14、發(fā)改委證明文件要求企業(yè)主營業(yè)務(wù)審核確認需上報的資料?

發(fā)展改革部門逐級上報請予確認企業(yè)主營業(yè)務(wù)屬于國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的請示,提出初審意見,并附企業(yè)以下材料:

1、企業(yè)申請(主要內(nèi)容有企業(yè)基本情況,企業(yè)技術(shù)標準、生產(chǎn)工藝、主要產(chǎn)品、資源節(jié)約、環(huán)保達標等生產(chǎn)經(jīng)營情況,申請理由,符合條目等);

2、工商營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件;

3、審計報表和審計報告復(fù)印件;

4、企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入的表格;

5、從事咨詢服務(wù)、技術(shù)性服務(wù)和國家專營業(yè)務(wù)的相關(guān)資質(zhì)證書復(fù)印件;

6、項目建設(shè)時發(fā)展改革部門的項目批準(核準、備案)文件和環(huán)境保護部門環(huán)評批復(fù)、環(huán)保峻工驗收文件復(fù)印件;

7、生產(chǎn)性企業(yè)的安全生產(chǎn)許可證、產(chǎn)品生產(chǎn)許可證和產(chǎn)品檢驗合格報告復(fù)印件等;

8、法人提供材料真實性承諾;

9、其他相關(guān)證明文件。

以上材料需加蓋申報單位公章,裝訂成冊,份數(shù)根據(jù)各地發(fā)改部門的要求。

 

15、如果企業(yè)不符合政策,已經(jīng)享受西部大開發(fā)優(yōu)惠政策怎么辦?

企業(yè)享受優(yōu)惠事項后發(fā)現(xiàn)其不符合優(yōu)惠事項規(guī)定條件的,應(yīng)當依法及時自行調(diào)整并補繳稅款及滯納金。

企業(yè)未能按照稅務(wù)機關(guān)要求提供留存?zhèn)洳橘Y料,或者提供的留存?zhèn)洳橘Y料與實際生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務(wù)核算情況、相關(guān)技術(shù)領(lǐng)域、產(chǎn)業(yè)、目錄、資格證書等不符,無法證實符合優(yōu)惠事項規(guī)定條件的,或者存在弄虛作假情況的,稅務(wù)機關(guān)將依法追繳其已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠,并按照稅收征管法等相關(guān)規(guī)定處理。

 

16、西部大開發(fā)還有其他的稅收優(yōu)惠政策?

<財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題的通知財稅[2011]58號>

對西部地區(qū)內(nèi)資鼓勵類產(chǎn)業(yè)、外商投資鼓勵類產(chǎn)業(yè)及優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的項目在投資總額內(nèi)進口的自用設(shè)備,在政策規(guī)定范圍內(nèi)免征關(guān)稅。

 

17、西部大開發(fā)稅收所得稅優(yōu)惠政策能和其他所得稅優(yōu)惠政策同時享受嗎?

<國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告2012年第12號>

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅[2009]69號)第一條及第二條的規(guī)定,企業(yè)既符合西部大開發(fā)15%優(yōu)惠稅率條件,又符合《企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務(wù)院規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠條件的,可以同時享受。在涉及定期減免稅的減半期內(nèi),可以按照企業(yè)適用稅率計算的應(yīng)納稅額減半征稅。

 

18、總分機構(gòu)怎么享受西部大開發(fā)政策?

<國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告2012年第12號>

在優(yōu)惠地區(qū)內(nèi)外分別設(shè)有機構(gòu)的企業(yè)享受西部大開發(fā)優(yōu)惠稅率問題

(一)總機構(gòu)設(shè)在西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠地區(qū)的企業(yè),僅就設(shè)在優(yōu)惠地區(qū)的總機構(gòu)和分支機構(gòu)(不含優(yōu)惠地區(qū)外設(shè)立的二級分支機構(gòu)在優(yōu)惠地區(qū)內(nèi)設(shè)立的三級以下分支機構(gòu))的所得確定適用15%優(yōu)惠稅率。在確定該企業(yè)是否符合優(yōu)惠條件時,以該企業(yè)設(shè)在優(yōu)惠地區(qū)的總機構(gòu)和分支機構(gòu)的主營業(yè)務(wù)是否符合《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》及其主營業(yè)務(wù)收入占其收入總額的比重加以確定,不考慮該企業(yè)設(shè)在優(yōu)惠地區(qū)以外分支機構(gòu)的因素。有關(guān)審核、備案手續(xù)向總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理。

(二)總機構(gòu)設(shè)在西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠地區(qū)外的企業(yè),其在優(yōu)惠地區(qū)內(nèi)設(shè)立的分支機構(gòu)(不含僅在優(yōu)惠地區(qū)內(nèi)設(shè)立的三級以下分支機構(gòu)),僅就該分支機構(gòu)所得確定適用15%優(yōu)惠稅率。在確定該分支機構(gòu)是否符合優(yōu)惠條件時,僅以該分支機構(gòu)的主營業(yè)務(wù)是否符合《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》及其主營業(yè)務(wù)收入占其收入總額的比重加以確定。有關(guān)審核、備案手續(xù)向分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理,分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)需將該分支機構(gòu)享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠情況及時函告總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。

<國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告  國家稅務(wù)總局公告2012年第57號>

對于按照稅收法律、法規(guī)和其他規(guī)定,總機構(gòu)和分支機構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的,先由總機構(gòu)統(tǒng)一計算全部應(yīng)納稅所得額,然后按本辦法第六條規(guī)定的比例和按第十五條計算的分攤比例,計算劃分不同稅率地區(qū)機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額,再分別按各自的適用稅率計算應(yīng)納稅額后加總計算出匯總納稅企業(yè)的應(yīng)納所得稅總額,最后按本辦法第六條規(guī)定的比例和按第十五條計算的分攤比例,向總機構(gòu)和分支機構(gòu)分攤就地繳納的企業(yè)所得稅款。

對于按照稅收法律、法規(guī)和其他規(guī)定,由分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項,分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強審批(核)、備案管理,并通過評估、檢查和臺賬管理等手段,加強后續(xù)管理。

 

19、總分機構(gòu)誰來保管留存?zhèn)洳椴牧希?/span>

設(shè)有非法人分支機構(gòu)的居民企業(yè)以及實行匯總納稅的非居民企業(yè)機構(gòu)、場所享受優(yōu)惠事項的,由居民企業(yè)的總機構(gòu)以及匯總納稅的主要機構(gòu)、場所負責統(tǒng)一歸集并留存?zhèn)洳橘Y料。分支機構(gòu)以及被匯總納稅的非居民企業(yè)機構(gòu)、場所按照規(guī)定可獨立享受優(yōu)惠事項的,由分支機構(gòu)以及被匯總納稅的非居民企業(yè)機構(gòu)、場所負責歸集并留存?zhèn)洳橘Y料,同時分支機構(gòu)以及被匯總納稅的非居民企業(yè)機構(gòu)、場所應(yīng)在當完成年度匯算清繳后將留存的備查資料清單送總機構(gòu)以及匯總納稅的主要機構(gòu)、場所匯總。

 

20、相關(guān)的稅收政策包括哪些文件?

1.《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅〔2011〕58號);

2.《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2011年本)》(國家發(fā)改委2011年第9號令);

3.《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2011年本)(2013年修正)》(國家發(fā)改委2013年第21號令);

4.《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》(中華人民共和國國家發(fā)展和改革委員會令第15號);

5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第12號);

6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行<西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄>有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第14號);

7.國家稅務(wù)總局公告2018年第23號 關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告。

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