過路費(fèi)電子發(fā)票這樣不能抵扣（純屬娛樂）
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-05-26
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萬偉華 百滇稅務(wù)師事務(wù)所
本文純屬娛樂，過路費(fèi)電子發(fā)票按2017年第66號(hào)和2017年90號(hào)文盡情的抵扣不用擔(dān)心。
某某某財(cái)稅工作室動(dòng)不動(dòng)就是虛開、付款不一致，動(dòng)不動(dòng)就是未按納稅義務(wù)時(shí)間開具發(fā)票不得抵扣的文章，實(shí)在是討厭。
根據(jù)《關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知財(cái)稅〔2017〕90號(hào)》規(guī)定：
自2018年1月1日起，納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
向ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)充值交納通行費(fèi)后，在實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)用后第10個(gè)自然日（遇法定節(jié)假日順延）起，登錄發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，選擇相應(yīng)通行記錄取得通行費(fèi)電子發(fā)票；通過經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)公路的部分，在發(fā)票服務(wù)平臺(tái)取得由收費(fèi)公路經(jīng)營(yíng)管理單位開具的征稅發(fā)票；
增值稅一般納稅人取得符合規(guī)定的通行費(fèi)電子發(fā)票后，應(yīng)當(dāng)自開具之日起360日內(nèi)登錄本省（區(qū)、市）增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái),查詢、選擇用于申報(bào)抵扣的通行費(fèi)電子發(fā)票信息。
但是，向ETC充值，并在實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)后取得通行費(fèi)電子發(fā)票不能抵扣，有人這樣說，你會(huì)信嗎？
1、屬于所支付款項(xiàng)的單位與開具抵扣憑證的單位不一致，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)?！
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1995〕192號(hào)）
納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣。
充值款是付給ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)，通行費(fèi)電子發(fā)票是收費(fèi)公路經(jīng)營(yíng)單位開具，屬于屬于所支付款項(xiàng)的單位與開具抵扣憑證的單位不一致，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)。
2、因?yàn)橄蚍?wù)平臺(tái)申請(qǐng)開票要在10天后，而且一般會(huì)在一段時(shí)間集中申請(qǐng)發(fā)票，導(dǎo)致跨月跨期開具，屬于未在納稅義務(wù)時(shí)間開具發(fā)票的不合規(guī)發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng),甚至不得所得稅前列支。
《增值稅發(fā)票開具指南》
四、納稅人應(yīng)在發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時(shí)開具發(fā)票。
國(guó)家稅務(wù)總局令2011年第25號(hào)《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》
第二十六條“填開發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票”。
稅發(fā)[2006]156號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知
第十一條專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：
（四）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具。
再次強(qiáng)調(diào)，本文純屬于娛樂，但現(xiàn)實(shí)中總是有人硬套政策，拿付款方向不一致、未按納稅義務(wù)時(shí)間開具發(fā)票不得抵扣說事，尤其是在稅務(wù)執(zhí)法當(dāng)中不按實(shí)際情況來考慮，一味搬政策，納稅人確實(shí)很難抗辯。
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