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1、2018年5月1日后的某月，納稅人從一般納稅人采購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品取得增值稅專用發(fā)票，數(shù)量100，金額10000，稅額1000。

借：原材料 10000

     應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅金 1000

貸：銀行存款 11000

2、當(dāng)月，納稅人從小規(guī)模納稅人采購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品取得增值稅專用發(fā)票，數(shù)量200，金額19000，稅額570。

借：原材料 17670

     應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅金 1900

貸：銀行存款 19570

3、當(dāng)月，納稅人采購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，數(shù)量300，金額27900，稅額2790。

借：原材料 27900

     應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅金 2790

貸：銀行存款 30690

4、當(dāng)月，納稅人采購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品取得收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票，數(shù)量400，金額36000。

借：原材料 32400

     應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅金 3600

貸：銀行存款 36000

5、當(dāng)月領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量300，用于生產(chǎn)銷售16%稅率貨物，領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量500，用于生產(chǎn)銷售10%稅率貨物。

借：生產(chǎn)成本-直接材料-16%成品 26391

生產(chǎn)成本-直接材料-10%成品 43985

貸：原材料       70376

加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額

借：生產(chǎn)成本-直接材料-16%成品 -557.40

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅金 557.40

實(shí)際的生產(chǎn)過(guò)程遠(yuǎn)比這個(gè)例子復(fù)雜，購(gòu)買的農(nóng)產(chǎn)品有專用的，也有公用的，也存在部分未取得發(fā)票的情況，部分取得的是批發(fā)零售的普通發(fā)票，加上購(gòu)買領(lǐng)用的農(nóng)產(chǎn)品品種多、生產(chǎn)的產(chǎn)品品種也多的情況下，計(jì)算當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品已按扣除率抵扣稅額其實(shí)是個(gè)非常艱巨的任務(wù)，怎么建立好臺(tái)賬那就是個(gè)技術(shù)活了。

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