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海南省國家稅務(wù)局關(guān)于海南宏達(dá)拋光磨料有限公司安置殘疾人就業(yè)取得的增值稅即征即退收入是否免征企業(yè)所得稅問題的批復(fù)

2015-06-12  瓊國稅函〔2015〕222號

 

文昌市國家稅務(wù)局：

       你局《文昌市國家稅務(wù)局關(guān)于對安置殘疾人的單位取得即征即退增值稅是否免征企業(yè)所得稅的請示》（文國稅發(fā)〔2015〕58號）收悉。經(jīng)研究，批復(fù)如下：

       一、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金 行政事業(yè)性收費 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人就業(yè)取得的增值稅即征即退收入屬于財政性資金，應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

       企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。

        二、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知 》（財稅〔2009〕87號）和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知 》（財稅〔2011〕70號）的規(guī)定，企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：

    （一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；

    （二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

    （三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

      若不能同時符合上述三個條件的，則應(yīng)計算繳納企業(yè)所得稅。

       三、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）的規(guī)定，除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》、《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2007〕39號）、《國務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》（國發(fā)〔2007〕40號）及本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策以外，2008年1月1日之前實施的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策一律廢止。

      因此，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）文件中對安置殘疾人單位取得的增值稅退稅收入免征企業(yè)所得稅的政策應(yīng)當(dāng)自2008年1月1日起停止執(zhí)行。

 

                                                       海南省國家稅務(wù)局

                                                       2015年6月12日