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國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局 關(guān)于下發(fā)稅務(wù)注銷辦稅指南的通知
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-09-26

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國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局

關(guān)于下發(fā)稅務(wù)注銷辦稅指南的通知

發(fā)布日期:2018年09月25日

來源:國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局納稅服務(wù)處

 

尊敬的納稅人: 

        為貫徹落實(shí)國務(wù)院深化“放管服”改革的決策部署,優(yōu)化稅收營商環(huán)境,進(jìn)一步方便納稅人辦理稅收業(yè)務(wù),根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化辦理企業(yè)稅務(wù)注銷程序的通知》(稅總發(fā)〔2018〕149號),國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局編制了稅務(wù)注銷辦稅指南,現(xiàn)予以發(fā)布。 

 

附件:國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局清稅注銷辦稅指南 

 

國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局 

2018年9月21日

 


 

云南省稅務(wù)局辦稅指南

 

清稅注銷(單位及查賬征收個(gè)體工商戶)

 

【事項(xiàng)描述】

單位及查賬征收個(gè)體工商戶(以下簡稱納稅人)發(fā)生解散、撤銷以及其他情形,依法終止納稅(費(fèi))義務(wù)的,在向社會保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)辦理社會保險(xiǎn)登記注銷前,應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷社會保險(xiǎn)繳費(fèi)信息登記;在向市場監(jiān)管部門或其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記的事宜。

向市場監(jiān)管部門申請簡易注銷的納稅人,未辦理過涉稅事宜的,辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅(滯納金)及罰款的,可免予到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅證明,直接向市場監(jiān)管部門申請辦理注銷登記。

 

【報(bào)送資料】

 

 

【辦理渠道】

1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳

2. 云南省網(wǎng)上稅務(wù)局PC端網(wǎng)頁版(http://xl1.yngs.gov.cn),辦理路徑: 【登錄】—【稅務(wù)登記】—【注銷登記】—【注銷登記(單位及查賬征收個(gè)體工商戶)】或【開具清稅證明(五證一碼企業(yè)的注銷)】—【在線辦理】。

 

【辦理流程】

 

【辦理時(shí)限】

稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理之日起20個(gè)工作日辦結(jié),涉及稅務(wù)檢查的,檢查時(shí)間不在此時(shí)限內(nèi)。若在核查檢查過程中發(fā)生以下情形的,辦理時(shí)限中止,待相關(guān)事項(xiàng)辦理完畢后方可繼續(xù)辦理注銷事宜,辦理時(shí)限繼續(xù)計(jì)算:

1.發(fā)生涉嫌偷逃騙抗稅或虛開發(fā)票等重大事項(xiàng)的;

2.需要進(jìn)行特別納稅調(diào)整的;

3.國家稅務(wù)總局規(guī)定的注銷辦理時(shí)限中止情形。

 

【辦理結(jié)果】

納稅人領(lǐng)取《清稅證明》或《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。

 

【納稅人注意事項(xiàng)】

1.納稅人對報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

2.納稅人申請清稅注銷前,應(yīng)當(dāng)結(jié)清應(yīng)納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款,繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件。

(1)納稅人應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前,就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。

——企業(yè)清算的所得稅處理,是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營,發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財(cái)產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)行為時(shí),對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項(xiàng)的處理;

——按《公司法》《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進(jìn)行清算的企業(yè)或者企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行清算的所得稅處理;

——企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織,或?qū)⒌怯涀缘剞D(zhuǎn)移至中華人民共和國境外(包括港澳臺地區(qū)),應(yīng)視同企業(yè)進(jìn)行清算、分配,股東重新投資成立新企業(yè);

(2)納稅人未辦理土地增值稅清算手續(xù)的,應(yīng)在申請辦理注銷前進(jìn)行土地增值稅清算。

(3)出口企業(yè)應(yīng)在結(jié)清出口退(免)稅款后,申請辦理注銷。

3. 依法終止納稅義務(wù)的納稅人,應(yīng)當(dāng)在向市場監(jiān)督管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記之前申報(bào)辦理清稅注銷;被市場監(jiān)督管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的,應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi),向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理清稅注銷。

4.非境內(nèi)注冊居民企業(yè)經(jīng)國家稅務(wù)總局確認(rèn)終止居民身份的,應(yīng)當(dāng)自收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知之日起15日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷。境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的,應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工、離開中國前15日內(nèi),持有關(guān)證件和資料,向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷。

5.已在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行社會保險(xiǎn)費(fèi)信息登記的,還應(yīng)辦理注銷保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)信息登記。

6.納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動,按照相關(guān)規(guī)定,在工商行政管理部門作變更登記處理,涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的,辦理注銷的,與納稅人相關(guān)聯(lián)的資格類信息,可不做自動失效或取消處理(包括但不限于各種稅務(wù)行政許可、稅收優(yōu)惠資格、稅務(wù)認(rèn)定資格等)。

7. 對向市場監(jiān)管部門申請一般注銷的納稅人,未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅(滯納金)及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備,且符合下列情形之一的納稅人,采取“承諾制”容缺辦理,即:納稅人在辦理稅務(wù)注銷時(shí),若資料不齊,可在其作出承諾后,稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書。

(一)納稅信用級別為A級和B級的納稅人;

(二)控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人;

(三)省級人民政府引進(jìn)人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會等機(jī)構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè);

(四)未納入納稅信用級別評價(jià)的定期定額個(gè)體工商戶;

(五)未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人。

納稅人應(yīng)按承諾的時(shí)限補(bǔ)齊資料并辦結(jié)相關(guān)事項(xiàng)。若未履行承諾的,稅務(wù)機(jī)關(guān)將對其法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人納入納稅信用D級管理。

8.通過網(wǎng)上稅務(wù)局PC端網(wǎng)頁版辦理的納稅人可以通過【自我查詢】——【辦稅進(jìn)度查詢】模塊,查詢已提交辦稅事項(xiàng)受理進(jìn)度,辦理狀態(tài)為【已辦結(jié)】:指稅務(wù)機(jī)關(guān)受理、辦結(jié)了納稅人申請信息。

9.辦稅服務(wù)廳地址、網(wǎng)上稅務(wù)局網(wǎng)址,可在省稅務(wù)機(jī)關(guān)門戶網(wǎng)站或撥打12366納稅服務(wù)熱線查詢。

 

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國稅收征收管理法》(中華人民共和國主席令49號)

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令63號)

3.《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》(中華人民共和國國務(wù)院令第362號)

4.《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局令第19號)

5.《稅務(wù)登記管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第36號)

6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈境外注冊中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第45號)

7. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化辦理企業(yè)稅務(wù)注銷程序的通知》(稅總發(fā)〔2018〕149號)

 

 


 

清稅注銷(定期定額個(gè)體工商戶)

 

【事項(xiàng)描述】

定期定額個(gè)體工商戶(以下簡稱納稅人)發(fā)生以下情形,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請清稅注銷。具體包括:

 1.因解散、破產(chǎn)、撤銷等情形,依法終止納稅義務(wù)的。

 2.按規(guī)定不需要在市場監(jiān)督管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記的,但經(jīng)有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止的。

 3.被市場監(jiān)督管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的。    

 

【報(bào)送資料】

 

 

【辦理渠道】

1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳

2.云南省網(wǎng)上稅務(wù)局PC端網(wǎng)頁版(http://xl1.yngs.gov.cn),辦理路徑: 【登錄】—【稅務(wù)登記】—【注銷登記】—【注銷登記(定期定額個(gè)體工商戶)】—【在線辦理】。

 

【辦理流程】

 

 

【辦理時(shí)限】

稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理之日起5個(gè)工作日辦結(jié),涉及稅務(wù)檢查的,檢查時(shí)間不在此時(shí)限內(nèi)。若在核查檢查過程中發(fā)生以下情形的,辦理時(shí)限中止,待相關(guān)事項(xiàng)辦理完畢后方可繼續(xù)辦理注銷事宜,辦理時(shí)限繼續(xù)計(jì)算:

1.發(fā)生涉嫌偷逃騙抗稅或虛開發(fā)票等重大事項(xiàng)的;

2.需要進(jìn)行特別納稅調(diào)整的;

3.國家稅務(wù)總局規(guī)定的注銷辦理時(shí)限中止情形。

 

【辦理結(jié)果】

納稅人領(lǐng)取《清稅證明》或《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。

 

【納稅人注意事項(xiàng)】

1.納稅人對報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

2.納稅人辦理清稅注銷前,應(yīng)當(dāng)結(jié)清應(yīng)納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款,繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件(已辦理)。

3.依法終止納稅義務(wù)的納稅人,應(yīng)當(dāng)在向市場監(jiān)督管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前申報(bào)辦理清稅注銷;按規(guī)定不需要在市場監(jiān)督管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理清稅注銷,但經(jīng)有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi),申報(bào)辦理清稅注銷;被市場監(jiān)督管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的納稅人,應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi),申報(bào)辦理清稅注銷。

4.已在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行社會保險(xiǎn)費(fèi)信息登記的,還應(yīng)辦理注銷保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)信息登記。

5.納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動,按照相關(guān)規(guī)定,在工商行政管理部門作變更登記處理,涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的,辦理注銷的,與納稅人相關(guān)聯(lián)的資格類信息,可不做自動失效或取消處理(包括但不限于各種稅務(wù)行政許可、稅收優(yōu)惠資格、稅務(wù)認(rèn)定資格等)。

6. 對向市場監(jiān)管部門申請一般注銷的納稅人,未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅(滯納金)及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備,且符合下列情形之一的納稅人,采取“承諾制”容缺辦理,即:納稅人在辦理稅務(wù)注銷時(shí),若資料不齊,可在其作出承諾后,稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書。

(一)納稅信用級別為A級和B級的納稅人;

(二)控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人;

(三)省級人民政府引進(jìn)人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會等機(jī)構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè);

(四)未納入納稅信用級別評價(jià)的定期定額個(gè)體工商戶;

(五)未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人。

納稅人應(yīng)按承諾的時(shí)限補(bǔ)齊資料并辦結(jié)相關(guān)事項(xiàng)。若未履行承諾的,稅務(wù)機(jī)關(guān)將對其法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人納入納稅信用D級管理。

7.通過網(wǎng)上稅務(wù)局PC端網(wǎng)頁版辦理的納稅人可以通過【自我查詢】——【辦稅進(jìn)度查詢】模塊,查詢已提交辦稅事項(xiàng)受理進(jìn)度,辦理狀態(tài)為【已辦結(jié)】:指稅務(wù)機(jī)關(guān)受理、辦結(jié)了納稅人申請信息。

8.辦稅服務(wù)廳地址、網(wǎng)上稅務(wù)局網(wǎng)址,可在省稅務(wù)機(jī)關(guān)門戶網(wǎng)站或撥打12366納稅服務(wù)熱線查詢。

 

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國稅收征收管理法》(中華人民共和國主席令49號)

2.《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》(中華人民共和國國務(wù)院令第362號)

3.《稅務(wù)登記管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第36號)

4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化辦理企業(yè)稅務(wù)注銷程序的通知》(稅總發(fā)〔2018〕149號)

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