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財(cái)政部　稅務(wù)總局：

中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法

居民個(gè)人取得四項(xiàng)所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；

綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率

個(gè)人所得稅稅率表一（工資薪金所得適用） 

應(yīng)納稅所得額的計(jì)算： 

居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

 勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

專項(xiàng)扣除，包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等；專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國(guó)務(wù)院確定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

納稅人有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，以中國(guó)公民身份號(hào)碼為納稅人識(shí)別號(hào)；

居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；

需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。預(yù)扣預(yù)繳辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定。

居民個(gè)人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。

全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)：

關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的決定（2018年8月31日第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第五次會(huì)議通過(guò)）

自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費(fèi)用五千元以及專項(xiàng)扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額，依照本決定第十六條的個(gè)人所得稅稅率表一（綜合所得適用）按月?lián)Q算后計(jì)算繳納稅款，并不再扣除附加減除費(fèi)用；

1、減除額3500元的公式：

=ROUND(MAX((M5-3500)*{0.03;0.1;0.2;0.25;0.3;0.35;0.45}-{0;105;555;1005;2755;5505;13505},0),2)

 

2、減除額5000元后的公式：

=ROUND(MAX((M5-5000)*{0.03;0.1;0.2;0.25;0.3;0.35;0.45}-{0;210;1410;2660;4410;7160;15160},0),2)

9月份的工資可以按5000元減除額和新的稅率表來(lái)計(jì)算個(gè)稅，在10月份發(fā)放，在11月份進(jìn)行個(gè)稅申報(bào)。

稅收文件說(shuō)的10月后是指?jìng)€(gè)稅稅款所屬月份，而不是企業(yè)習(xí)慣所說(shuō)的工資所屬月份，也就是說(shuō)企業(yè)工資所屬月份為9月份的工資，在10月份發(fā)放的（包括10月份發(fā)的不管屬于8月、9月、7月），稅款所屬期是10月份，應(yīng)在11月份按5000元減除額和新的稅率表申報(bào)個(gè)人所得稅，如果企業(yè)選擇在10月份就申報(bào)工資所屬期9月份工資的個(gè)稅，申報(bào)表選擇稅款所屬期為9月，只能按3500元減除額和老的稅率表計(jì)算個(gè)稅。

企業(yè)按工資所屬期作為稅款所屬期一直進(jìn)行申報(bào)的，10月發(fā)放9月份工資，10月做零申報(bào)，調(diào)整到11月進(jìn)行申報(bào)，按5000元減除額和新的稅率計(jì)算個(gè)稅。

9月份工資，10月份發(fā)放，11月份申報(bào)個(gè)稅，減除5000元

不管哪個(gè)月工資，在10月份實(shí)際發(fā)放，都是減除5000元

8月份工資，9月份發(fā)放，10月份申報(bào)個(gè)稅，減除3500元

不管哪個(gè)月工資，在9月份實(shí)際發(fā)放，都是減除3500元

新個(gè)人所得稅下全年一次性獎(jiǎng)金怎么計(jì)算個(gè)稅

在2018年10月1日至2018年12月31日取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按商數(shù)及新的個(gè)人所得稅稅率表確定適用的稅率和速算扣除數(shù)。

雇員取得一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月的工資薪金低于5000元的，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除5000元后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。 

在2018年9月30日（含）之前取得的全年一次性獎(jiǎng)金，仍按之前的稅率、速算扣除數(shù)、3500元來(lái)計(jì)算。

新個(gè)稅按年度收入減除6萬(wàn)以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額的玩法，已經(jīng)和過(guò)去按月是完全不同的，2019年全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)稅政策取消的概率非常大。

2018年9月7日 財(cái)政部 稅務(wù)總局：

財(cái)政部 稅務(wù)總局 關(guān)于2018年第四季度個(gè)人所得稅減除費(fèi)用和稅率適用問(wèn)題的通知 財(cái)稅〔2018〕98號(hào)

對(duì)納稅人在2018年10月1日（含）后實(shí)際取得的工資、薪金所得，減除費(fèi)用統(tǒng)一按照5000元/月執(zhí)行，并按照本通知所附個(gè)人所得稅稅率表一計(jì)算應(yīng)納稅額。對(duì)納稅人在2018年9月30日（含）前實(shí)際取得的工資、薪金所得，減除費(fèi)用按照稅法修改前規(guī)定執(zhí)行。

2018年9月6日 中國(guó)政府網(wǎng)：

國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)9月6日主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議

會(huì)議指出，全面落實(shí)全國(guó)人大常委會(huì)審議通過(guò)的新修訂的個(gè)人所得稅法，建立綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，是我國(guó)前所未有的重大稅制改革。要在確保10月1日起如期將個(gè)稅基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由3500元提高到5000元并適用新稅率表的同時(shí)，抓緊按照讓廣大群眾得到更多實(shí)惠的要求，明確子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、普通住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人支出6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的具體范圍和標(biāo)準(zhǔn)，使群眾應(yīng)納稅收入在減除基本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，再享有教育、醫(yī)療、養(yǎng)老等多方面附加扣除，確?？鄢蟮膽?yīng)納稅收入起點(diǎn)明顯高于5000元，進(jìn)一步減輕群眾稅收負(fù)擔(dān)，增加居民實(shí)際收入、增強(qiáng)消費(fèi)能力。專項(xiàng)附加扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)在向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)后依法于明年1月1日起實(shí)施。今后隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和人民生活水平提高，專項(xiàng)附加扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)還將動(dòng)態(tài)調(diào)整。

“我特別提出三點(diǎn)要求：第一，扣除范圍和辦法實(shí)施細(xì)則要具可操作性，最大限度避免政策理解和執(zhí)行產(chǎn)生歧義，確保精準(zhǔn)施策；第二，專項(xiàng)扣除方案出臺(tái)后不會(huì)‘固定死’，而會(huì)隨著今后經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和人民生活水平提高作動(dòng)態(tài)調(diào)整；第三，確保扣除后的應(yīng)納稅收入起點(diǎn)明顯高于5000元，進(jìn)一步減輕群眾稅收負(fù)擔(dān)，增加居民實(shí)際收入、增強(qiáng)消費(fèi)能力。” 李克強(qiáng)說(shuō)。

2018年9月7日 國(guó)家稅務(wù)總局：

國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于做好個(gè)人所得稅改革過(guò)渡期政策貫徹落實(shí)的通知 稅總函〔2018〕484號(hào)

新稅法實(shí)施分為三個(gè)階段：第一階段，2018年10月1日之前為過(guò)渡期政策準(zhǔn)備階段；第二階段，2018年10月1日至2018年12月31日為過(guò)渡期政策執(zhí)行以及綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制（以下簡(jiǎn)稱“新稅制”）實(shí)施準(zhǔn)備階段；第三階段，2019年1月1日起為新稅制全面實(shí)施階段。