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來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局納稅服務(wù)中心（稅收宣傳中心）

12366熱點(diǎn)問(wèn)題2018年第20期 

1.2018年起， 圖書(shū)在批發(fā)、零售環(huán)節(jié)是否免征增值稅？ 

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕53 號(hào)）規(guī)定：“二、自2018年1月1日起至2020年12月31日，免征圖書(shū)批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。 

…… 

八、本通知自2018年1月1日起執(zhí)行?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕87號(hào)）同時(shí)廢止。 

按照本通知第二條和第三條規(guī)定應(yīng)予免征的增值稅，凡在接到本通知以前已經(jīng)征收入庫(kù)的，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅稅款或者辦理稅款退庫(kù)。納稅人如果已向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)將專(zhuān)用發(fā)票追回后方可申請(qǐng)辦理免稅。凡專(zhuān)用發(fā)票無(wú)法追回的，一律照章征收增值稅。” 

2.享受相關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)需要符合哪些條件？ 

答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國(guó)實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2017〕79號(hào)）規(guī)定：“二、享受本通知第一條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)必須同時(shí)符合以下條件：

 1.在中國(guó)境內(nèi)(不包括港、澳、臺(tái)地區(qū))注冊(cè)的法人企業(yè);

 2.從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍(試行)》(詳見(jiàn)附件)中的一種或多種技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)，采用先進(jìn)技術(shù)或具備較強(qiáng)的研發(fā)能力;

 3.具有大專(zhuān)以上學(xué)歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的50%以上;

 4.從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍(試行)》中的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的50%以上;

 5.從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收入的35%。

 從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入，是指企業(yè)根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業(yè)或其直接轉(zhuǎn)包的企業(yè)為境外單位提供《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍(試行)》中所規(guī)定的信息技術(shù)外包服務(wù)(ITO)、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)(BPO)和技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)(KPO)，而從上述境外單位取得的收入。” 

3.企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)未及時(shí)取得有效憑證，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，應(yīng)在什么期限前取得憑證？ 

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）規(guī)定：“第九條 企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。” 

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）規(guī)定：“六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問(wèn)題   

企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。” 

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）規(guī)定：“第六條  企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。” 

4、請(qǐng)問(wèn)車(chē)船稅的納稅地點(diǎn)如何確定？繳納車(chē)船稅需要提供哪些材料？ 

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)車(chē)船稅法》第七條規(guī)定:“車(chē)船稅的納稅地點(diǎn)為車(chē)船的登記地或者車(chē)船稅扣繳義務(wù)人所在地。依法不需要辦理登記的車(chē)船，車(chē)船稅的納稅地點(diǎn)為車(chē)船的所有人或者管理人所在地。” 

根據(jù)《全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》規(guī)定，繳納車(chē)船稅時(shí)需要攜帶如下資料： 

（1）首次進(jìn)行車(chē)船稅納稅申報(bào)的納稅人，應(yīng)報(bào)送以下資料：  

①車(chē)輛車(chē)船稅納稅人應(yīng)報(bào)送《車(chē)船稅納稅申報(bào)表》及《車(chē)船稅稅源明細(xì)表（車(chē)輛）》各3份。 

②船舶車(chē)船稅納稅人應(yīng)報(bào)送《車(chē)船稅納稅申報(bào)表》及《車(chē)船稅稅源明細(xì)表（船舶）》各3份。 

③對(duì)于新購(gòu)置車(chē)船，應(yīng)提供購(gòu)買(mǎi)車(chē)船的發(fā)票或者其他證明購(gòu)置日期的文件。 

④車(chē)船登記管理部門(mén)核發(fā)的車(chē)船登記證書(shū)或者行駛證原件及復(fù)印件。  

⑤不能提供車(chē)船登記證書(shū)、行駛證的車(chē)船，應(yīng)提供車(chē)船出廠合格證明或者進(jìn)口憑證原件及復(fù)印件。  

⑥車(chē)船的所有人或者管理人身份證明材料原件及復(fù)印件。 

（2）首次后辦理納稅申報(bào)時(shí)，如果納稅人的車(chē)船及相關(guān)信息未發(fā)生變化的，可不再填報(bào)信息，僅提供上述第④—⑥項(xiàng)資料。 

5、我單位在異地預(yù)繳了附加稅費(fèi)，請(qǐng)問(wèn)還需要在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)嗎？ 

答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕74 號(hào)）規(guī)定：“ 一、納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷(xiāo)售和出租不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。 

二、預(yù)繳增值稅的納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納增值稅時(shí)，以其實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按機(jī)構(gòu)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。” 

同時(shí)納稅人在繳納增值稅時(shí)還應(yīng)一并繳納地方教育附加，具體參照財(cái)稅〔2016〕74 號(hào)文件辦理。 

12366熱點(diǎn)問(wèn)題2018年第21期 

1.年應(yīng)納稅所得額低于100萬(wàn)元的企業(yè)是否可以享受企業(yè)所得稅小型微利優(yōu)惠政策？ 

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2018〕77號(hào)）規(guī)定：“一、自2018年1月1日至2020年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬(wàn)元提高至100萬(wàn)元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于100萬(wàn)元（含100萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 

前款所稱(chēng)小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： 

（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元； 

（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。” 

2.高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損彌補(bǔ)年限是否有調(diào)整？ 

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財(cái)稅〔2018〕76號(hào)）規(guī)定：“一、自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱(chēng)資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。 

二、本通知所稱(chēng)高新技術(shù)企業(yè)，是指按照《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)）規(guī)定認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)；所稱(chēng)科技型中小企業(yè)，是指按照《科技部財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)）規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記編號(hào)的企業(yè)。 

三、本通知自2018年1月1日開(kāi)始執(zhí)行。” 

3. 企業(yè)委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用是否可以在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除？ 

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）規(guī)定：“一、委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。

 上述費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。” 

4.個(gè)人取得保險(xiǎn)賠款是否需要繳納個(gè)人所得稅？ 

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第四十八號(hào)）規(guī)定：“第四條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅： 

一、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金； 

二、國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息； 

三、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼； 

四、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金； 

五、保險(xiǎn)賠款； 

六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)； 

七、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)； 

八、依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得； 

九、中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得； 

十、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)免稅的所得。” 

5.個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，計(jì)稅依據(jù)是否含增值稅？ 

答：根據(jù)《關(guān)于營(yíng)改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕43號(hào)）規(guī)定：“四、個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，其取得房屋時(shí)所支付價(jià)款中包含的增值稅計(jì)入財(cái)產(chǎn)原值，計(jì)算轉(zhuǎn)讓所得時(shí)可扣除的稅費(fèi)不包括本次轉(zhuǎn)讓繳納的增值稅。  

個(gè)人出租房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，計(jì)算房屋出租所得可扣除的稅費(fèi)不包括本次出租繳納的增值稅。個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值稅額，在計(jì)算轉(zhuǎn)租所得時(shí)予以扣除。” 

 12366熱點(diǎn)問(wèn)題2018年第22期 

1.納稅人銷(xiāo)售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)是否屬于混合銷(xiāo)售？如何繳納增值稅？ 

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào))規(guī)定：“一、納稅人銷(xiāo)售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā))第四十條規(guī)定的混合銷(xiāo)售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷(xiāo)售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

        ……

        除本公告第九條和第十條以外，其他條款自2017年5月1日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。”

 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第42號(hào))規(guī)定：“六、一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷(xiāo)售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

        一般納稅人銷(xiāo)售外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷(xiāo)售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

        納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。” 

2.航空運(yùn)輸銷(xiāo)售代理企業(yè)提供機(jī)票代理服務(wù)，如何繳納增值稅？ 

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕90號(hào))規(guī)定：“三、自2018年1月1日起，航空運(yùn)輸銷(xiāo)售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶(hù)收取并支付給其他單位或者個(gè)人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額。其中，支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票或行程單為合法有效憑證；支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。 

航空運(yùn)輸銷(xiāo)售代理企業(yè)，是指根據(jù)《航空運(yùn)輸銷(xiāo)售代理資質(zhì)認(rèn)可辦法》取得中國(guó)航空運(yùn)輸協(xié)會(huì)頒發(fā)的“航空運(yùn)輸銷(xiāo)售代理業(yè)務(wù)資質(zhì)認(rèn)可證書(shū)”，接受中國(guó)航空運(yùn)輸企業(yè)或通航中國(guó)的外國(guó)航空運(yùn)輸企業(yè)委托，依照雙方簽訂的委托銷(xiāo)售代理合同提供代理服務(wù)的企業(yè)。” 

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第42號(hào))規(guī)定：“二、航空運(yùn)輸銷(xiāo)售代理企業(yè)提供境內(nèi)機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶(hù)收取并支付給航空運(yùn)輸企業(yè)或其他航空運(yùn)輸銷(xiāo)售代理企業(yè)的境內(nèi)機(jī)票凈結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額。其中，支付給航空運(yùn)輸企業(yè)的款項(xiàng)，以國(guó)際航空運(yùn)輸協(xié)會(huì)(IATA)開(kāi)賬與結(jié)算計(jì)劃(BSP)對(duì)賬單或航空運(yùn)輸企業(yè)的簽收單據(jù)為合法有效憑證;支付給其他航空運(yùn)輸銷(xiāo)售代理企業(yè)的款項(xiàng)，以代理企業(yè)間的簽收單據(jù)為合法有效憑證。航空運(yùn)輸銷(xiāo)售代理企業(yè)就取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具行程單，或開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。” 

3.稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革后，原各省國(guó)稅機(jī)關(guān)已監(jiān)制的發(fā)票能否繼續(xù)沿用？ 

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第32號(hào)）規(guī)定：“六、新稅務(wù)機(jī)構(gòu)掛牌后，啟用新的稅收票證式樣和發(fā)票監(jiān)制章。掛牌前已由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的稅收票證和原各省國(guó)稅機(jī)關(guān)已監(jiān)制的發(fā)票在2018年12月31日前可以繼續(xù)使用，由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一印制的稅收票證在2018年12月31日后繼續(xù)使用。納稅人在用稅控設(shè)備可以延續(xù)使用。” 

4.個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，是否免征個(gè)人所得稅？ 

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2001〕157號(hào)）規(guī)定：“個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以?xún)?nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)的部分按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕178號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。” 

5.資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定？ 

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第139號(hào)）規(guī)定：“第九條 納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天；自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天。” 

根據(jù)《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部令第66號(hào)）規(guī)定：“第十一條 條例第九條所稱(chēng)資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間具體規(guī)定如下： 

(一)納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是： 

1.納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天; 

2.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天; 

3.納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。 

(二)納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。 

(三)扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為支付貨款的當(dāng)天。”