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國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告（征求意見(jiàn)稿）》向社會(huì)公開征求意見(jiàn)的通知 

發(fā)布日期：2018年12月14日

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局個(gè)人所得稅

       為落實(shí)十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議審議通過(guò)的《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于2018年第四季度個(gè)人所得稅減除費(fèi)用和稅率適用問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕98號(hào)）相關(guān)規(guī)定，我們起草了《國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告（征求意見(jiàn)稿）》，現(xiàn)向社會(huì)公開征求意見(jiàn)。公眾可以于2018年12月27日前，在國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局網(wǎng)站（網(wǎng)址是：http://www.yngs.gov.cn/）公眾參與欄中的意見(jiàn)征集模塊，找到《關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告（征求意見(jiàn)稿）》向社會(huì)公開征求意見(jiàn)的通知》（網(wǎng)址是：http://www.yngs.gov.cn/front/adviceView?subsiteFlag=gsmain&subsiteId=da9096625a4adccc015a4aea4b13000d&newsClassId=da9096625a7e5a82015a7e87bd350a41&id=da8cc382675eed9401679b5963c30980）并提出意見(jiàn)。 

附件：

1.國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告（征求意見(jiàn)稿）　　   

2. 國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告》的起草說(shuō)明 

國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局  

2018年12月14日

國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告(征求意見(jiàn)稿)

國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局公告2018年第  號(hào)

        根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則、十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議審議通過(guò)的《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于2018年第四季度個(gè)人所得稅減除費(fèi)用和稅率適用問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕98號(hào)）等相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，現(xiàn)就我省經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅核定征收管理有關(guān)問(wèn)題公告如下：

        一、凡不符合查賬征收條件，又不能準(zhǔn)確核算收入和成本費(fèi)用的個(gè)體工商戶業(yè)主和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者，其取得的經(jīng)營(yíng)所得采用定期定額方式征收個(gè)人所得稅。

        （一）應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

        應(yīng)納稅額=核定收入總額（不含增值稅）×附征率

        （二）附征率按《個(gè)人所得稅附征率表》（見(jiàn)附件1）執(zhí)行。

        二、凡不符合查賬征收條件，但能準(zhǔn)確核算收入或成本費(fèi)用的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者，以及不符合查賬征收條件的合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者，其取得的經(jīng)營(yíng)所得采用核定應(yīng)稅所得率方式征收個(gè)人所得稅。

        （一）應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

        應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率 

        應(yīng)納稅所得額＝收入總額（不含增值稅）×應(yīng)稅所得率

        或＝成本費(fèi)用支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×    應(yīng)稅所得率

        （二）應(yīng)稅所得率按《個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得率表》（見(jiàn)附件2）執(zhí)行。

        三、納稅人經(jīng)營(yíng)多個(gè)項(xiàng)目的，無(wú)論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均應(yīng)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目所屬行業(yè)(以實(shí)際營(yíng)業(yè)額占總營(yíng)業(yè)額最大比例為主營(yíng)項(xiàng)目)確定適用的附征率或應(yīng)稅所得率。

        四、本公告自2018年10月1日起施行?！对颇鲜〉胤蕉悇?wù)局關(guān)于個(gè)體工商戶定期定額征收個(gè)人所得稅附征率問(wèn)題的意見(jiàn)》（云南省地方稅務(wù)局公告2011年第6號(hào)）同時(shí)廢止。

特此公告。

附件：

        1. 個(gè)人所得稅附征率表

        2. 個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得率表

國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局

2018年  月  日 

附件1:個(gè)人所得稅附征率表

附件2：個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得率表

國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告》的起草說(shuō)明

        為貫徹落實(shí)第十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議審議通過(guò)的《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法>的決定》和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于2018年第四季度個(gè)人所得稅減除費(fèi)用和稅率適用問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2018〕98號(hào))，我們起草了《國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告》(以下簡(jiǎn)稱《公告》)。現(xiàn)對(duì)《公告》起草相關(guān)情況說(shuō)明如下：

        一、制定目的

        《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法>的決定》規(guī)定,自2018年10月1日起至2018年12月31日，個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)所得，適用5000元/月的投資者減除費(fèi)用和新的稅率表。為了確保采用核定征收經(jīng)營(yíng)所得的納稅人同步享受減稅紅利，同時(shí)進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅核定征收管理,《公告》對(duì)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行明確。

        二、制定依據(jù)

        （一）定期定額征收

        《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第16號(hào)）第二條解釋了定期定額征收的概念。第二十條明確個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅款征收管理比照該辦法執(zhí)行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)體工商戶定期定額征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知 》（ 國(guó)稅發(fā)〔2006〕183號(hào)）第二條明確附征率換算方法和稅款計(jì)算方法。

        （二）核定應(yīng)稅所得率征收

        《關(guān)于發(fā)布生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得及減免稅事項(xiàng)有關(guān)個(gè)人所得稅申報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第28號(hào)）明確核定應(yīng)稅所得率征收適用對(duì)象包括個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者。《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>的通知》（財(cái)稅〔2000〕91號(hào)）第八條明確核定征收包括定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理的征收方式。第九條明確實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式和應(yīng)稅所得率表。

        三、《公告》出臺(tái)的必要性

        一是本次《個(gè)人所得稅法》修訂將經(jīng)營(yíng)所得的投資者減除費(fèi)用提高到5000元，擴(kuò)大稅率表各稅率檔次級(jí)距，采用查賬征收經(jīng)營(yíng)所得的納稅人切實(shí)獲得個(gè)稅改革帶來(lái)的減稅紅利。為了確保采用核定征收經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅的納稅人也能享受減稅紅利，保持定期定額戶在全省范圍內(nèi)稅負(fù)平衡，需要統(tǒng)一并適當(dāng)下調(diào)全省附征率水平。二是為進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅核定征收管理，對(duì)采用核定應(yīng)稅所得率方式征收經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅的,應(yīng)稅所得率按國(guó)家規(guī)定的下限標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

        四、起草過(guò)程

        為了全面了解經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅核定征收管理現(xiàn)狀，研究我省個(gè)人所得稅附征率調(diào)整問(wèn)題以及應(yīng)稅所得率出臺(tái)必要性，省稅務(wù)局相關(guān)部門組織18個(gè)州市級(jí)單位開展經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目核定征收方式的調(diào)查，收集整理征管過(guò)程中存在的問(wèn)題。選擇部分地區(qū)進(jìn)行實(shí)地調(diào)研，聽(tīng)取對(duì)附征率調(diào)整、核定應(yīng)稅所得率的意見(jiàn)建議。調(diào)取2017年度個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅入庫(kù)數(shù)據(jù)以及企業(yè)核定信息等，測(cè)算草擬附征率調(diào)整、應(yīng)稅所得率行業(yè)設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)和具體比例的方案。起草《國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告（征求意見(jiàn)稿）》并征求系統(tǒng)內(nèi)部意見(jiàn)，匯總整理后吸收采納部分意見(jiàn)形成本稿。

        五、對(duì)稅務(wù)行政相對(duì)人權(quán)利和利益可能產(chǎn)生影響的評(píng)估情況

        全省統(tǒng)一并普遍下調(diào)附征率后，除部分地區(qū)采礦業(yè)附征率維持現(xiàn)有水平不變，云南省范圍內(nèi)其他行業(yè)附征率均有不同程度下降。

        六、施行日期的說(shuō)明

        《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法>的決定》規(guī)定,自2018年10月1日至2018年12月31日，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得，先行依照本決定第十七條的個(gè)人所得稅稅率表二（經(jīng)營(yíng)所得適用）計(jì)算繳納稅款。因此，《公告》施行日期擬定為2018年10月1日。

        七、廢止文件

        《公告》在《云南省地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)體工商戶定期定額征收個(gè)人所得稅附征率問(wèn)題的意見(jiàn)》（云南省地方稅務(wù)局公告2011年第6號(hào)）基礎(chǔ)上，進(jìn)一步統(tǒng)一并下調(diào)全省附征率水平。《公告》施行后，擬將該文件廢止。