| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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—— 小規(guī)模納稅人 ——
對(duì)月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
—— 小規(guī)模納稅人 ——
對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
（六稅兩費(fèi)按50%減征對(duì)月銷售額10萬以上的小規(guī)模納稅人同樣適用，并且小規(guī)模納稅人已經(jīng)享受六稅兩費(fèi)優(yōu)惠的，可以疊加享受50%減征。）
—— 一般納稅人 ——
轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期）或者連續(xù)4個(gè)季度（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期）累計(jì)銷售額未超過500萬元的一般納稅人，包括營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人在內(nèi)的所有增值稅一般納稅人（稅務(wù)總局另有規(guī)定除外，例如從事成品油銷售的加油站），在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
—— 一般納稅人、小規(guī)模納稅人 ——
對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
上述小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。
小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。
（一般納稅人、小規(guī)模納稅人均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶。）
—— 一般納稅人、小規(guī)模納稅人 ——
按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。
（一般納稅人、小規(guī)模納稅人均可享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策，一般納稅人申報(bào)附加稅費(fèi)時(shí)需要注意正確填報(bào)。）
作者：萬偉華（百滇稅務(wù)師事務(wù)所）
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