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來自：天津稅務局2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關問題在線訪談
解答：黃橡文 國家稅務總局天津市稅務局所得稅處副處長
問：企業(yè)發(fā)生違約金支出，進行企業(yè)所得稅稅前扣除時對扣除憑證該如何準備？
答：違約金是合同一方當事人不履行合同或者履行合同不符合約定時，由違約的一方對另一方當事人支付的用于賠償損失的金額。屬于增值稅應稅范圍的違約金可憑發(fā)票、當事雙方簽訂的合同協(xié)議在稅前扣除,對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人，其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。不屬于增值稅應稅范圍的違約金可憑當事雙方簽訂的合同協(xié)議、非現(xiàn)金支付憑證、收款方開具的收款憑證在稅前扣除,對方為個人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。
問：企業(yè)推行一款游戲，但涉及侵權(quán)問題，被其他企業(yè)告到法院，法院判決賠償對方200萬。請問我企業(yè)發(fā)生的賠償金能否憑法院判決、收付款憑證在稅前扣除？
答：可以。
問：我們企業(yè)去年申請了商標，侵權(quán)個人著作權(quán)，打官司敗訴賠償26000元給個人，沒有取得發(fā)票，我們只有銀行回單和開庭等資料，該費用可以稅前扣除嗎？
答：按照《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目（以下簡稱“應稅項目”）的，對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人，其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目不屬于應稅項目的，對方為個人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。
整理編輯：百滇稅務師事務所 萬偉華
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