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匯算清繳:違約金支出、侵權(quán)賠償稅前扣除需要發(fā)票嗎?
云南百滇稅務師事務所有限公司 2019-03-06

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來自:天津稅務局2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關問題在線訪談

解答:黃橡文 國家稅務總局天津市稅務局所得稅處副處長

 

問:企業(yè)發(fā)生違約金支出,進行企業(yè)所得稅稅前扣除時對扣除憑證該如何準備? 

 

答:違約金是合同一方當事人不履行合同或者履行合同不符合約定時,由違約的一方對另一方當事人支付的用于賠償損失的金額。屬于增值稅應稅范圍的違約金可憑發(fā)票、當事雙方簽訂的合同協(xié)議在稅前扣除,對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人,其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。不屬于增值稅應稅范圍的違約金可憑當事雙方簽訂的合同協(xié)議、非現(xiàn)金支付憑證、收款方開具的收款憑證在稅前扣除,對方為個人的,以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。

 

問:企業(yè)推行一款游戲,但涉及侵權(quán)問題,被其他企業(yè)告到法院,法院判決賠償對方200萬。請問我企業(yè)發(fā)生的賠償金能否憑法院判決、收付款憑證在稅前扣除?

 

答:可以。

 

問:我們企業(yè)去年申請了商標,侵權(quán)個人著作權(quán),打官司敗訴賠償26000元給個人,沒有取得發(fā)票,我們只有銀行回單和開庭等資料,該費用可以稅前扣除嗎?

 

答:按照《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)規(guī)定,企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目(以下簡稱“應稅項目”)的,對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人,其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目不屬于應稅項目的,對方為個人的,以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。

 

整理編輯:百滇稅務師事務所 萬偉華

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