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甘肅稅務(wù)
 

為了讓廣大納稅人能更好地享受到個稅改革紅利，甘肅省稅務(wù)局對2019年前三個月12366納稅服務(wù)熱線反映最集中的30個個人所得稅問題及其答復(fù)進(jìn)行了整理匯總，供納稅人和扣繳義務(wù)人在工作中參考。

1.有自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端和個稅APP的軟件技術(shù)服務(wù)電話么？

答：目前，關(guān)于自然人扣繳客戶端的問題可以直接咨詢電話12366或者通過扣繳客戶端自帶的“辦稅服務(wù)中心”進(jìn)行在線咨詢。對個稅APP和WEB端的常見問題，除了可以電話咨詢12366之外，還可以通過閱讀“個稅APP—個人中心—幫助”（或者WEB端右上角的“幫助中心”），獲取常見操作問題的解答。

 

2.新的預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅具體的計算方法是什么樣的？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）第六條：扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，應(yīng)當(dāng)按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報。

累計預(yù)扣法，簡單來說就是講在本單位年初以來的全部工薪收入，減去年初以來的全部可以扣除項目金額，如減除費用（也就是大家說的“起征點”）、“三險一金”、專項附加扣除等，減出來的數(shù)額對照相應(yīng)預(yù)扣率表（與綜合所得年度稅率表相同），計算年初以來應(yīng)預(yù)繳的全部稅款，再減去之前月份已經(jīng)預(yù)繳的稅款，計算出本月應(yīng)該預(yù)繳的稅款。具體計算公式如下：

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額

累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。

舉例來說：張三2015年起入職甲公司，有一個女兒正在就讀小學(xué)三年級。2019年每月應(yīng)發(fā)工資均為20000元，個人按照規(guī)定繳付的“三險一金”等專項扣除每月合計為2000元，沒有減免稅收入及減免稅額等優(yōu)惠。2019年1月6日，向單位提供專項附加扣除信息表，申請在單位發(fā)放工資、薪金所得是由其按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%享受子女教育專項附加扣除項目。

每月應(yīng)繳稅款按累計預(yù)扣法計算如下：

1月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的工資、薪金所得個人所得稅為：

（20000-5000-2000-1000）*3%=360（元）

2月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的工資、薪金所得個人所得稅為：

（20000*2-5000*2-2000*2-1000*2）*3%-360=720-360=360（元）

3月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的工資、薪金所得個人所得稅為：

（20000*3-5000*3-2000*3-1000*3）*3%-720=1080-720=360

4月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的工資、薪金所得個人所得稅為：

（20000*4-5000*4-2000*4-1000*4）*10%-2520-1080=2280-1080=1200

5月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的工資、薪金所得個人所得稅為：

（20000*5-5000*5-2000*5-1000*5）*10%-2520-2280=3480-2280=1200

依次類推……

通過對以上情況的試算，我們會發(fā)現(xiàn)當(dāng)每月收入和扣除不變的情況下，當(dāng)計算的應(yīng)納稅所得額在綜合所得稅率表中跳檔的月份稅款會隨之增加，直到下一次稅率跳檔前，每月稅款保持不變。

 

3.自然人申報管理系統(tǒng)申報密碼在哪里獲??？申報密碼忘記如何處理？

答：自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端的申報密碼在企業(yè)第一次申報時可自行設(shè)置，也可從大廳獲取密碼，如忘記密碼，需到大廳進(jìn)行重置密碼。

手機APP和網(wǎng)頁WEB端的納稅人忘記密碼時，可點擊登錄頁面【找回密碼】功能，通過身份證號碼和預(yù)留手機號進(jìn)行重置。若遇特殊情況無法找回密碼的，您可以攜帶有效身份證件至就近辦稅服務(wù)廳進(jìn)行密碼重置。

 

4.使用自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端申報個人所得稅，按照流程正常申報卻顯示申報失敗怎么辦？

答：導(dǎo)致申報失敗的原因很多，客戶端下方有提示失敗原因，先按照原因提示處理。無法處理的可聯(lián)系軟件服務(wù)平臺“辦稅服務(wù)中心”或者12366，也可以聯(lián)系稅收管理員輔導(dǎo)解決。

 

5.使用自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端申報完個人所得稅，回執(zhí)單報表怎么打不出來？

答：自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端目前不支持回執(zhí)打印，如果需要打印的就需要將數(shù)據(jù)導(dǎo)出之后到大廳進(jìn)行打印。申報成功3天后，可以在扣繳客戶端【查詢統(tǒng)計】中的通過【單位申報記錄查詢】功能進(jìn)行查詢。

 

6.使用自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端申報個人所得稅時，重裝了扣繳客戶端后，人員信息采集信息為空，應(yīng)如何處理？ 

答：自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端重新安裝后，如果人員信息丟失，可通過兩種途徑找回。

第一種途徑：需先確認(rèn)之前是否開啟數(shù)據(jù)自動備份，若扣繳客戶端重裝前備份了數(shù)據(jù)，可進(jìn)行數(shù)據(jù)恢復(fù)操作。具體操作方法是在扣繳客戶端的界面找到【系統(tǒng)設(shè)置】-【備份恢復(fù)】-【自動備份】中查看備份數(shù)據(jù)的存放路徑，并在【恢復(fù)設(shè)置】中選擇備份路徑中的最后一條數(shù)據(jù)點擊“恢復(fù)”。

第二種途徑：若系統(tǒng)重裝前沒有備份過數(shù)據(jù)，可通過人員信息采集界面的【同步人員】按鈕找回人員信息，如果人員信息不全，還可以通過【添加】按鈕或【導(dǎo)入】功能補充采集人員信息。

 

7.納稅人在APP/WEB端采集好專項附加扣除并指定扣繳義務(wù)人后，扣繳義務(wù)人那邊，也就是自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端卻下載不了納稅人的專項附加扣除信息怎么回事？

答：遠(yuǎn)程端（APP/WEB端）采集完畢后，扣繳客戶端需要經(jīng)過三天后才能下載到該納稅人的專項附加扣除信息。

 

8.使用自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端申報完了個人所得稅，卻無法查詢申報結(jié)果怎么回事？

答：自然人稅收管理系統(tǒng)目前只可以查詢是否已經(jīng)申報，并且具體的申報結(jié)果信息也要待三天后方可查詢。

 

9.使用自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端申報個人所得稅時，人員已離職的，如何刪除該人員信息？

答：自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端對已經(jīng)報送過的人員信息不允許刪除，只需要將該人員狀態(tài)改為非正常即可。

 

10.填寫并提交了電子模板信息，但未享受到專項附加扣除是什么原因？  

答：可能存在以下原因：

一是個人信息填寫不規(guī)范，導(dǎo)致信息采集失敗。

二是個人填寫的個人基礎(chǔ)信息與此前扣繳義務(wù)人采集的基礎(chǔ)信息不一致，導(dǎo)致專項附加扣除信息采集失敗。

三是由于政策理解問題，個人提供的情況不在可扣除的范圍之內(nèi)。

四是電子模板提交時間晚于扣繳義務(wù)人計提工資薪金所得個人所得稅時間，在當(dāng)月未及時辦理扣除。

五是扣繳義務(wù)人操作有誤，未準(zhǔn)確獲取及計算填寫可扣除額。

 

11.重新安裝自然人稅收管理系統(tǒng)后，如何恢復(fù)備份數(shù)據(jù)？ 

答：需先確認(rèn)之前是否開啟數(shù)據(jù)自動備份，如未開啟無法恢復(fù)數(shù)據(jù)，需重新錄入人員信息并報送；若開啟則在【系統(tǒng)設(shè)置】-【備份恢復(fù)】-【自動備份】中查看備份數(shù)據(jù)的存放路徑，并在【恢復(fù)設(shè)置】中選擇備份路徑中的最后一條數(shù)據(jù)點擊“恢復(fù)”。

 

12.“個人所得稅”APP和“自然人辦稅服務(wù)平臺”注冊用戶最后一步提示“登錄名被占用”，請問怎么處理？

答：“自然人辦稅服務(wù)平臺”的登錄名具有唯一性，可按照規(guī)則自定義（類似于網(wǎng)名），如果所填寫的登錄名被別人占用了，請重新自定義其他登錄名，直至提交保存成功即可。

 

13.個稅改革后，現(xiàn)在全年一次性獎金怎么計算？

答：2019年1月1日新的個稅法和條例實施后，全年一次性獎金計稅辦法：

根據(jù)《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）規(guī)定第一條第一款規(guī)定，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。

計算公式為：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。

自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。

 

14.個稅改革后，新的累計預(yù)扣預(yù)繳法如果造成了多交的稅款會退嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）第六條規(guī)定：通過累計預(yù)扣法計算的單月稅款余額為負(fù)值時（即在年度中間出現(xiàn)多繳稅款），暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳（次年的3月1日至6月30日），稅款多退少補。

 

15.個人工資如果不達(dá)5000元費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，專項附加扣除信息是否需要采集？

答：新修改的《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅。居民個人的綜合所得（包含工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得等四項），以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用超額累進(jìn)稅率計算個人所得稅應(yīng)納稅額。

因此，即使月度工資薪金不到5000元，但如果納稅人判斷自己全年四項綜合所得的合計收入額減除相關(guān)扣除后為正值，那么就應(yīng)積極采集專項附加扣除；為負(fù)值的，可不采集專項附加扣除。

 

16.個人所得稅改革后，專項附加扣除中的住房貸款利息扣除的具體政策是什么？

答：根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）規(guī)定：

納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。本辦法所稱首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。

經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查。

 

17.個人所得稅改革后，專項附加扣除中的贍養(yǎng)老人扣除的具體政策是什么？

答：根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）規(guī)定：

納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：（一）納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；（二）納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元?？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)?。約定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)?。具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。

 

18.個稅改革后，勞務(wù)報酬個人所得稅的計算有沒有變化？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第56號）規(guī)定：

扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報酬所得，按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。具體預(yù)扣預(yù)繳方法如下：

勞務(wù)報酬所得以收入減除費用后的余額為收入額。

減除費用：勞務(wù)報酬所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算。

應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報酬所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進(jìn)預(yù)扣率。

勞務(wù)報酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)。

需要注意的是，與綜合所得項目一樣，勞務(wù)報酬所得在年度匯算清繳時統(tǒng)一適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率計算繳納個人所得稅，多退少補。

 

19.使用自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端申報個人所得稅，如何在扣繳客戶端中下載人員信息導(dǎo)入模板？

答：請點擊扣繳客戶端中【人員信息采集】→【導(dǎo)入】→【模板下載】，選擇需要保存的路徑，點擊保存即可。

 

20.使用自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端申報個人所得稅時提示“無有效稅種認(rèn)定信息”是怎么回事？

答：首先要確認(rèn)該稅款所屬期內(nèi)是否在“金三”系統(tǒng)中有認(rèn)定個人所得稅，且征收方式是否為代扣代繳；若認(rèn)定無誤，則在系統(tǒng)設(shè)置-單位管理-單位信息中查看主管稅務(wù)機關(guān)是否為實際主管稅務(wù)機關(guān)，若稅務(wù)機關(guān)信息不正確，可在企業(yè)管理中刪除該企業(yè)重新添加，添加時須選擇正確的主管稅務(wù)機關(guān)。

 

21.采集完人員信息之后，如何在自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端軟件里申報個人所得稅？

答：在自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端申報個人所得稅的操作流程是：

（1）人員信息采集：填寫要申報的全部人員信息后，點擊上方【報送】→稍后【獲取反饋】，看下是否成功；

（2）專項附加扣除信息采集：根據(jù)實際情況采集子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息、住房租金及贍養(yǎng)老人等支出信息，采集后同樣需要報送并獲取反饋；

（3）申報：填寫發(fā)送涉及到的所有報表（包括綜合所得申報、分類所得申報、非居民所得申報）其中,當(dāng)人員信息采集中有雇員信息的，綜合所得申報中的工資薪金為必填項，其他所得根據(jù)實際情況選擇填寫；

（4）稅款繳納：申報成功后，有稅款的需要進(jìn)行扣款，沒有稅款的就不用操作了。

 

22 .個人所得稅改革后，專項附加扣除中的子女教育扣除具體政策是什么？

答：根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）規(guī)定：

第五條　納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

學(xué)歷教育包括義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育（大學(xué)?？啤⒋髮W(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。

年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女，按本條第一款規(guī)定執(zhí)行。

第六條　父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

第七條　納稅人子女在中國境外接受教育的，納稅人應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。

 

23.個人所得稅改革后，專項附加扣除中的住房租金扣除具體政策是什么？

答：根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）規(guī)定：

第十七條　納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：

（一）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；

（二）除第一項所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。

納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。

市轄區(qū)戶籍人口，以國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

第十八條　本辦法所稱主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍；納稅人無任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機關(guān)所在城市。

夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。

第十九條　住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。

第二十條　納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。

第二十一條　納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房租賃合同、協(xié)議等有關(guān)資料備查。

 

24.個稅改革后，保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入如何預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅？

答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅﹝2018﹞164號）文件規(guī)定，對保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，扣繳單位應(yīng)當(dāng)按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣個人所得稅。

結(jié)合個人所得稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定，累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅的具體計算公式為：

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額*預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額　　

累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入額-累計減除費用-累計其他扣除　　

其中，收入額按照不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額計算；累計減除費用按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的從業(yè)月份數(shù)計算；其他扣除按照展業(yè)成本、附加稅費和依法確定的其他扣除之和計算，其中展業(yè)成本按照收入額的25%計算?！　?/div>

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