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國家稅務(wù)總局 關(guān)于全面實(shí)施新個(gè)人所得稅法若干征管銜接問題的公告 國家稅務(wù)總局公告2018年第56號
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-12-20

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國家稅務(wù)總局

關(guān)于全面實(shí)施新個(gè)人所得稅法若干征管銜接問題的公告

國家稅務(wù)總局公告2018年第56號

 

為貫徹落實(shí)新修改的《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》(以下簡稱“新個(gè)人所得稅法”),現(xiàn)就全面實(shí)施新個(gè)人所得稅法后扣繳義務(wù)人對居民個(gè)人工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的計(jì)算方法,對非居民個(gè)人上述四項(xiàng)所得扣繳個(gè)人所得稅的計(jì)算方法,公告如下:

 

一、居民個(gè)人預(yù)扣預(yù)繳方法

 

扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí),按以下方法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅,并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》(見附件1)。

 

年度預(yù)扣預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額不一致的,由居民個(gè)人于次年3月1日至6月30日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理綜合所得年度匯算清繳,稅款多退少補(bǔ)。

 

(一) 扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí),應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款,并按月辦理全員全額扣繳申報(bào)。具體計(jì)算公式如下:

 

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額x預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

 

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

 

其中:累計(jì)減除費(fèi)用,按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算.

 

上述公式中,計(jì)算居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅額的預(yù)扣率、速算扣除數(shù),按《個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一》(見附件2)執(zhí)行。

 

(二) 扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。具體預(yù)扣預(yù)繳方法如下:

 

勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。其中,稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

 

減除費(fèi)用:勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得毎次收入不超過四千元的,減除費(fèi)用按八百元計(jì)算;毎次收入四千元以上的,減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。

 

應(yīng)納稅所得額:勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報(bào)酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進(jìn)預(yù)扣率(見附件2《個(gè)人所得稅預(yù)  扣率表二》),稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。

 

勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)

稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×20%

 

二、非居民個(gè)人扣繳方法

 

扣繳義務(wù)人向非居民個(gè)人支付工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí),應(yīng)當(dāng)按以下方法按月或者按次代扣代繳個(gè)人所得稅:

 

非居民個(gè)人的工資、薪金所得,以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額;勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以每次收入額為應(yīng)納稅所得額,適用按月?lián)Q算后的非居民個(gè)人月度稅率表(見附件2《個(gè)人所得稅稅率表三》)計(jì)算應(yīng)納稅額。其中,勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

 

非居民個(gè)人工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,槁酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)

 

本公告自2019年1月1日起施行。

 

特此公告。

 

附件:點(diǎn)擊下載

1.《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》及填表說明

2.個(gè)人所得稅稅率表及預(yù)扣率表

 

國家稅務(wù)總局

2018年12月19日

 

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面實(shí)施新個(gè)人所得稅法若干征管銜接問題的公告》的政策解讀

2018年12月20日

來源:國家稅務(wù)總局辦公廳 

 

  現(xiàn)就《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面實(shí)施新個(gè)人所得稅法若干征管銜接問題的公告》(以下簡稱《公告》)有關(guān)內(nèi)容解讀如下:

  一、《公告》出臺的背景

  新修改的《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》(以下簡稱“新個(gè)人所得稅法”)將于2019年1月1日正式實(shí)施。為深入貫徹落實(shí)新個(gè)人所得稅法精神,做好新舊稅制轉(zhuǎn)換銜接工作,對亟待執(zhí)行的2019年度工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅居民個(gè)人的預(yù)扣預(yù)繳和非居民個(gè)人的代扣代繳等問題的相關(guān)征管操作辦法進(jìn)行明確,保障納稅人和扣繳義務(wù)人及時(shí)掌握執(zhí)行口徑、履行相關(guān)權(quán)利義務(wù),確保新舊稅制平穩(wěn)過渡,稅務(wù)總局制發(fā)了《公告》。

  二、《公告》的主要內(nèi)容

  根據(jù)新個(gè)人所得稅法第十一條“預(yù)扣預(yù)繳辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定”,經(jīng)大量測算以及征求納稅人、扣繳義務(wù)人、專家學(xué)者和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)意見,確定了工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得的個(gè)人所得稅扣繳計(jì)算方法。為便于單位及時(shí)調(diào)整相關(guān)財(cái)務(wù)軟件,如期為職工發(fā)放工資,《公告》先行明確了上述所得的個(gè)人所得稅扣繳計(jì)算方法、申報(bào)表及報(bào)送資料。整體扣繳辦法另行發(fā)布。

 ?。ㄒ唬┚用駛€(gè)人的預(yù)扣預(yù)繳方法

  為盡可能使居民個(gè)人日常被扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳的稅款與其年度應(yīng)納稅款接近,同時(shí)便于扣繳義務(wù)人和納稅人順利適應(yīng)稅制轉(zhuǎn)換,《公告》明確了居民個(gè)人的工資、薪金所得個(gè)人所得稅,日常采取累計(jì)預(yù)扣法進(jìn)行預(yù)扣預(yù)繳;勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅,采取基本平移現(xiàn)行規(guī)定的做法預(yù)扣預(yù)繳;非居民個(gè)人則依照稅法規(guī)定計(jì)算并扣繳個(gè)人所得稅。同時(shí),因綜合所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅額與居民個(gè)人年度綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算方法存在一定差異,《公告》同時(shí)明確居民個(gè)人預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額之間的差額,年度終了后可通過綜合所得匯算清繳申報(bào),稅款多退少補(bǔ)。具體預(yù)扣預(yù)繳稅款方法為:

  1.工資、薪金所得

  (1)個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳計(jì)算方法

  扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí),應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款,并按月辦理全員全額扣繳申報(bào)。具體計(jì)算公式如下:

  本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

  累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

  其中:累計(jì)減除費(fèi)用,按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。

  上述公式中,計(jì)算居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅額的預(yù)扣率、速算扣除數(shù),按個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一(居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用)執(zhí)行。

  (2)采用累計(jì)預(yù)扣法的考慮

  累計(jì)預(yù)扣法主要是通過各月累計(jì)收入減去對應(yīng)扣除,對照綜合所得稅率表計(jì)算累計(jì)應(yīng)繳稅額,再減去已繳稅額,確定本期應(yīng)繳稅額的一種方法。這種方法,一方面對于大部分只有一處工資薪金所得的納稅人,納稅年度終了時(shí)預(yù)扣預(yù)繳的稅款基本上等于年度應(yīng)納稅款,因此無須再辦理自行納稅申報(bào)、匯算清繳;另一方面,對需要補(bǔ)退稅的納稅人,預(yù)扣預(yù)繳的稅款與年度應(yīng)納稅款差額相對較小,不會占用納稅人過多資金。

  2.勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得

 ?。?)個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳計(jì)算方法

  扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí),按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。具體預(yù)扣預(yù)繳稅款計(jì)算方法為:

  勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額,稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

  減除費(fèi)用:勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí),每次收入不超過四千元的,減除費(fèi)用按八百元計(jì)算;每次收入四千元以上的,減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。

  應(yīng)納稅所得額:勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報(bào)酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進(jìn)預(yù)扣率,稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。

  勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)

  稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×20%

  (2)預(yù)扣預(yù)繳方法的考慮

  居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅的預(yù)扣預(yù)繳方法,基本平移了現(xiàn)行稅法的扣繳方法,特別是平移了對每次收入不超過四千元、費(fèi)用按八百元計(jì)算的規(guī)定。這種預(yù)扣預(yù)繳方法對扣繳義務(wù)人和納稅人來講既容易理解,也簡便易行,方便扣繳義務(wù)人和納稅人操作。

 ?。ǘ┓蔷用駛€(gè)人的扣繳方法

  根據(jù)新個(gè)人所得稅法第六條“非居民個(gè)人的工資、薪金所得,以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額;勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以每次收入額為應(yīng)納稅所得額”,以及第十一條“非居民個(gè)人取得工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得,有扣繳義務(wù)人的,由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款,不辦理匯算清繳”的規(guī)定,《公告》明確,扣繳義務(wù)人向非居民個(gè)人支付工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí),個(gè)人所得稅按以下方法按月或者按次代扣代繳:

  非居民個(gè)人的工資、薪金所得,以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額;勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。其中,勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

  上述四項(xiàng)所得的應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)

  稅率表為按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表。

  三、明確了施行日期

  本公告自2019年1月1日起施行。
 

附件1
個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表
稅款所屬期:   年   月  日至   年   月   日
扣繳義務(wù)人名稱:                                                                
扣繳義務(wù)人納稅人識別號(統(tǒng)一社會信用代碼):□□□□□□□□□□□□□□□□□□                                                                                                 金額單位:人民幣元(列至角分)
序號 姓名 身份證件類型 身份證件號碼 納稅人識別號 是否為非居民個(gè)人 所得項(xiàng)目 本月(次)情況 累計(jì)情況(工資、薪金) 減按計(jì)稅比例 準(zhǔn)予扣除的捐贈額 稅款計(jì)算 備注
收入額計(jì)算 減除費(fèi)用 專項(xiàng)扣除 其他扣除 累計(jì)收入額 累計(jì)減除費(fèi)用 累計(jì)專項(xiàng)扣除 累計(jì)專項(xiàng)附加扣除 累計(jì)其他扣除 應(yīng)納稅所得額 稅率/預(yù)扣率 速算扣除數(shù) 應(yīng)納稅額 減免稅額 已扣繳稅額 應(yīng)補(bǔ)(退)稅額
收入 費(fèi)用 免稅收入 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 住房公積金 年金 商業(yè)健康保險(xiǎn) 稅延養(yǎng)老保險(xiǎn) 財(cái)產(chǎn)原值 允許扣除的稅費(fèi) 其他 子女教育 贍養(yǎng)老人 住房貸款利息 住房租金 繼續(xù)教育
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40
                                                                               
                                                                               
                                                                               
                                                                               
                                                                               
                                                                               
合    計(jì)                                                                  
               謹(jǐn)聲明:本扣繳申報(bào)表是根據(jù)國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定填報(bào)的,是真實(shí)的、可靠的、完整的。
                                                                                                                                     扣繳義務(wù)人(簽章):                        年    月    日
代理機(jī)構(gòu)簽章:
 
代理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一社會信用代碼:
 
經(jīng)辦人簽字:
 
經(jīng)辦人身份證件號碼:
受理人:
 
受理稅務(wù)機(jī)關(guān)(章):
 
受理日期:    年    月   日
                                                                                 
 
                                                                                                                                                                                            國家稅務(wù)總局監(jiān)制


《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》填表說明
 
一、適用范圍
本表適用于扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得的個(gè)人所得稅全員全額預(yù)扣預(yù)繳申報(bào);向非居民個(gè)人支付工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得的個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào);以及向納稅人(居民個(gè)人和非居民個(gè)人)支付利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得的個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)。
二、申報(bào)期限
扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在每月或者每次預(yù)扣、代扣稅款的次月十五日內(nèi),將已扣稅款繳入國庫,并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送本表。
三、各欄次填寫說明
(一)表頭項(xiàng)目
1.“稅款所屬期”:填寫扣繳義務(wù)人代扣稅款當(dāng)月的第一日至最后一日。如:2019年3月20日發(fā)放工資時(shí)代扣的稅款,稅款所屬期填寫“2019年3月1日至2019年3月31日”。
2.“扣繳義務(wù)人名稱”:填寫扣繳義務(wù)人的法定名稱全稱。
3.“扣繳義務(wù)人納稅人識別號(統(tǒng)一社會信用代碼)”:填寫扣繳義務(wù)人的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。
(二)表內(nèi)各欄   
1.第2列“姓名”:填寫納稅人姓名。
2.第3列“身份證件類型”:填寫納稅人有效的身份證件名稱。中國公民有中華人民共和國居民身份證的,填寫居民身份證;沒有居民身份證的,填寫港澳居民來往內(nèi)地通行證或港澳居民居住證、臺灣居民通行證或臺灣居民居住證、外國人永久居留身份證、外國人工作許可證或護(hù)照等。
3.第4列“身份證件號碼”:填寫納稅人有效身份證件上載明的證件號碼。
4.第5列“納稅人識別號”:有中國公民身份號碼的,填寫中華人民共和國居民身份證上載明的“公民身份號碼”;沒有中國公民身份號碼的,填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予的納稅人識別號。
5.第6列“是否為非居民個(gè)人”:納稅人為非居民個(gè)人的填“是”,為居民個(gè)人的填“否”。不填默認(rèn)為“否”。
6.第7列“所得項(xiàng)目”:填寫納稅人取得的個(gè)人所得稅法第二條規(guī)定的應(yīng)稅所得項(xiàng)目名稱。同一納稅人取得多項(xiàng)或多次所得的,應(yīng)分行填寫。
7.第8~21列“本月(次)情況”:填寫扣繳義務(wù)人當(dāng)月(次)支付給納稅人的所得,以及按規(guī)定各所得項(xiàng)目當(dāng)月(次)可扣除的減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、其他扣除等。其中,工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)扣除的專項(xiàng)附加扣除,按照納稅年度內(nèi)納稅人在該任職受雇單位截至當(dāng)月可享受的各專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的扣除總額,填寫至“累計(jì)情況(工資薪金)”中第25~29列相應(yīng)欄,本月情況中則無須填寫。
(1)“收入額計(jì)算”:包含“收入”“費(fèi)用”“免稅收入”。
具體計(jì)算公式為:收入額=收入-費(fèi)用-免稅收入。
①第8列“收入”:填寫當(dāng)月(次)扣繳義務(wù)人支付給納稅人所得的總額。
②第9列“費(fèi)用”:僅限支付勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)三項(xiàng)所得時(shí)填寫,支付其他各項(xiàng)所得時(shí)無須填寫本列。預(yù)扣預(yù)繳居民個(gè)人上述三項(xiàng)所得個(gè)人所得稅時(shí),每次收入不超過4000元的,費(fèi)用填寫“800”元;每次收入4000元以上的,費(fèi)用按收入的20%填寫??劾U非居民個(gè)人上述三項(xiàng)所得的個(gè)人所得稅時(shí),費(fèi)用按收入的20%填寫。
③第10列“免稅收入”:填寫納稅人各所得項(xiàng)目收入總額中,包含的稅法規(guī)定的免稅收入金額。其中,稅法規(guī)定“稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算”,對稿酬所得的收入額減計(jì)的30%部分,填入本列。
(2)第11列“減除費(fèi)用”:僅限支付工資、薪金所得時(shí)填寫。具體按稅法規(guī)定的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)填寫。如,2019年為5000元/月。
(3)第12~15列“專項(xiàng)扣除”:分別填寫按規(guī)定允許扣除的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金的金額。
(4)第16~21列“其他扣除”:分別填寫按規(guī)定允許扣除的項(xiàng)目金額。
8.第22~30列“累計(jì)情況(工資、薪金)”:本欄僅適用于居民個(gè)人取得工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳的情形,工資、薪金所得以外的項(xiàng)目無須填寫。具體各列,按照納稅年度內(nèi)居民個(gè)人在該任職受雇單位截至當(dāng)前月份累計(jì)情況填報(bào)。
(1)第22列“累計(jì)收入額”:填寫本納稅年度截至當(dāng)前月份,扣繳義務(wù)人支付給納稅人的工資、薪金所得的累計(jì)收入額。
(2)第23列“累計(jì)減除費(fèi)用”:按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。
(3)第24列“累計(jì)專項(xiàng)扣除”:填寫本年度截至當(dāng)前月份,按規(guī)定允許扣除的“三險(xiǎn)一金”的累計(jì)金額。
(4)第25~29列“累計(jì)專項(xiàng)附加扣除”:分別填寫截至當(dāng)前月份,納稅人按規(guī)定可享受的子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息或住房租金、繼續(xù)教育扣除的累計(jì)金額。大病醫(yī)療扣除由納稅人在年度匯算清繳時(shí)辦理,此處無須填報(bào)。
(5)第30列“累計(jì)其他扣除”:填寫本年度截至當(dāng)前月份,按規(guī)定允許扣除的年金(包括企業(yè)年金、職業(yè)年金)、商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)及其他扣除項(xiàng)目的累計(jì)金額。
9.第31列“減按計(jì)稅比例”:填寫按規(guī)定實(shí)行應(yīng)納稅所得額減計(jì)稅收優(yōu)惠的減計(jì)比例。無減計(jì)規(guī)定的,可不填,系統(tǒng)默認(rèn)為100%。如,某項(xiàng)稅收政策實(shí)行減按60%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,則本列填60%。
10.第32列“準(zhǔn)予扣除的捐贈額”:是指按照稅法及相關(guān)法規(guī)、政策規(guī)定,可以在稅前扣除的捐贈額。
11.第33~39列“稅款計(jì)算”:填寫扣繳義務(wù)人當(dāng)月扣繳個(gè)人所得稅款的計(jì)算情況。
(1)第33列“應(yīng)納稅所得額”:根據(jù)相關(guān)列次計(jì)算填報(bào)。
①居民個(gè)人取得工資、薪金所得,填寫累計(jì)收入額減除累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除、累計(jì)其他扣除、準(zhǔn)予扣除的捐贈額后的余額。
②非居民個(gè)人取得工資、薪金所得,填寫收入額減去減除費(fèi)用、準(zhǔn)予扣除的捐贈額后的余額。
③居民個(gè)人或非居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,填寫本月(次)收入額減除可以扣除的稅費(fèi)、準(zhǔn)予扣除的捐贈額后的余額。
④居民個(gè)人或非居民個(gè)人取得利息、股息、紅利所得和偶然所得,填寫本月(次)收入額減除準(zhǔn)予扣除的捐贈額后的余額。
⑤居民個(gè)人或非居民個(gè)人取得財(cái)產(chǎn)租賃所得,填寫本月(次)收入額減除允許扣除的稅費(fèi)、準(zhǔn)予扣除的捐贈額后的余額。
⑥居民個(gè)人或非居民個(gè)人取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,填寫本月(次)收入額減除財(cái)產(chǎn)原值、允許扣除的稅費(fèi)、準(zhǔn)予扣除的捐贈額后的余額。
其中,適用“減按計(jì)稅比例”的所得項(xiàng)目,其應(yīng)納稅所得額按上述方法計(jì)算后乘以減按計(jì)稅比例的金額填報(bào)。
(2)第34~35列“稅率/預(yù)扣率”和“速算扣除數(shù)”:填寫各所得項(xiàng)目按規(guī)定適用的稅率(或預(yù)扣率)和速算扣除數(shù)。沒有速算扣除數(shù)的,則不填。
(3)第36列“應(yīng)納稅額”:根據(jù)相關(guān)列次計(jì)算填報(bào)。
具體計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率(預(yù)扣率)-速算扣除數(shù)。
(4)第37列“減免稅額”:填寫符合稅法規(guī)定可減免的稅額。居民個(gè)人工資、薪金所得,填寫本年度累計(jì)減免稅額;居民個(gè)人取得工資、薪金以外的所得或非居民個(gè)人取得各項(xiàng)所得,填寫本月(次)減免稅額。
(5)第38列“已扣繳稅額”:填寫本年或本月(次)納稅人同一所得項(xiàng)目,已由扣繳義務(wù)人實(shí)際扣繳的稅款金額。
(6)第39列“應(yīng)補(bǔ)(退)稅額”:根據(jù)相關(guān)列次計(jì)算填報(bào)。
具體計(jì)算公式為:應(yīng)補(bǔ)(退)稅額=應(yīng)納稅額-減免稅額-已扣繳稅額。
(三)其他欄次
1.“聲明”:需由扣繳義務(wù)人簽字或簽章。
2.“經(jīng)辦人”:由辦理扣繳申報(bào)的經(jīng)辦人簽字,并填寫經(jīng)辦人身份證件號碼。
3.“代理機(jī)構(gòu)”:代理機(jī)構(gòu)代為辦理扣繳申報(bào)的,應(yīng)當(dāng)填寫代理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一社會信用代碼,并加蓋代理機(jī)構(gòu)簽章。
四、其他事項(xiàng)說明
本表一式兩份,扣繳義務(wù)人、稅務(wù)機(jī)關(guān)各留存一份。      
 

附件2
個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一
(居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用)

級數(shù) 累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額 預(yù)扣率(%) 速算扣除數(shù)
1 不超過36000元的部分 3 0
2 超過36000元至144000元的部分 10 2520
3 超過144000元至300000元的部分 20 16920
4 超過300000元至420000元的部分 25 31920
5 超過420000元至660000元的部分 30 52920
6 超過660000元至960000元的部分 35 85920
7 超過960000元的部分 45 181920
 

 

個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二
(居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用)

級數(shù) 預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額 預(yù)扣率(%) 速算扣除數(shù)
1 不超過20000元的 20 0
2 超過20000元至50000元的部分 30 2000
3 超過50000元的部分 40 7000
 

 
 

個(gè)人所得稅稅率表三
(非居民個(gè)人工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得適用)

級數(shù) 應(yīng)納稅所得額 稅率(%) 速算扣除數(shù)
1 不超過3000元的 3 0
2 超過3000元至12000元的部分 10 210
3 超過12000元至25000元的部分 20 1410
4 超過25000元至35000元的部分 25 2660
5 超過35000元至55000元的部分 30 4410
6 超過55000元至80000元的部分 35 7160
7 超過80000元的部分 45 15160

 

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