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北京稅務(wù)

 

01

問：個人取得企業(yè)支付的解除勞動合同一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金要不要繳納個人所得稅？

 

答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)第五條規(guī)定，個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi))，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計算納稅。

 

02

問：非居民個人取得全年一次性獎金如何計算繳納個人所得稅？

 

答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于非居民個人和無住所居民個人有關(guān)個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第35號)規(guī)定，非居民個人一個月內(nèi)取得數(shù)月獎金，單獨(dú)按照本公告第二條規(guī)定計算當(dāng)月收入額，不與當(dāng)月其他工資薪金合并，按6個月分?jǐn)傆嫸悾粶p除費(fèi)用，適用月度稅率表計算應(yīng)納稅額，在一個公歷年度內(nèi)，對每一個非居民個人，該計稅辦法只允許適用一次。計算公式如下(公式五)：

當(dāng)月數(shù)月獎金應(yīng)納稅額={(數(shù)月獎金收入額÷6)×適用稅率−速算扣除數(shù)}×6

 

03

問：境外人士(包括港澳臺居民)在境內(nèi)連續(xù)居住“滿六年”，從哪一年開始起算？

 

答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個人居住時間判定標(biāo)準(zhǔn)的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第34號)規(guī)定，在境內(nèi)居住累計滿183天的年度連續(xù)“滿六年”的起點，是自2019年(含)以后年度開始計算，2018年(含)之前已經(jīng)居住的年度一律“清零”，不計算在內(nèi)。按此規(guī)定，2024年(含)之前，所有無住所個人在境內(nèi)居住年限都不滿六年，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，其來源于中國境外且由境外單位或者個人支付的所得，免予繳納個人所得稅。此外，自2019年起任一年度如果有單次離境超過30天的情形，此前連續(xù)年限“清零”，重新計算。

 

04

問：保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得傭金收入如何計算個人所得稅？

 

答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)第三條規(guī)定，保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額，再減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計算個人所得稅。其中，展業(yè)成本按照不含增值稅的傭金收入減除20%費(fèi)用后余額的25%計算。

日常預(yù)扣預(yù)繳時，對其取得的傭金收入，按照累計預(yù)扣法計算預(yù)繳稅款，以該納稅人截至當(dāng)期在單位從業(yè)月份的累計收入減除累計減除費(fèi)用、累計其他扣除后的余額，比照工資、薪金所得預(yù)扣率表計算當(dāng)期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。專項扣除和專項附加扣除，在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)暫不扣除，待年度終了后匯算清繳申報時辦理。

 

 

來源：北京稅務(wù)