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國家稅務(wù)總局

 

 

　　近年來，隨著創(chuàng)業(yè)帶動就業(yè)的活力不斷顯現(xiàn)，創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)支撐高質(zhì)量就業(yè)的作用更加明顯。“雙創(chuàng)”的活力一方面得益于社會各界銳意進(jìn)取的精神，另一方面也得益于減稅降費(fèi)政策在支持“雙創(chuàng)”中逐漸發(fā)揮的效力。為更好發(fā)揮稅收助力大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的作用，稅務(wù)總局在2019年6月全國“雙創(chuàng)”活動周舉辦期間發(fā)布了新版《“大眾創(chuàng)業(yè) 萬眾創(chuàng)新”稅收優(yōu)惠政策指引》。如果你創(chuàng)業(yè)剛起步，那么，以下這三項(xiàng)針對初創(chuàng)期小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策一定要學(xué)習(xí)一下。

 

1.增值稅小規(guī)模納稅人銷售額未超限額免征增值稅

 

【享受主體】

 

增值稅小規(guī)模納稅人

　　

【優(yōu)惠內(nèi)容】

 

自2019年1月1日至2021年12月31日，對月銷售額10萬元以下（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額30萬元以下，含本數(shù)，下同）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　

【享受條件】

 

1.此優(yōu)惠政策適用于增值稅小規(guī)模納稅人（包括：企業(yè)和非企業(yè)單位、個體工商戶、其他個人）。

 

2.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

　　

【政策依據(jù)】

 

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第一條

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號）

 

2.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅

 

【享受主體】

 

小型微利企業(yè)

　　

【優(yōu)惠內(nèi)容】

 

自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　

【享受條件】

 

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

 

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

 

 季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

 

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

　　

【政策依據(jù)】

 

 1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款

 2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條

 3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條

 4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第2號）

 

3.增值稅小規(guī)模納稅人減免資源稅等“六稅兩費(fèi)”

 

【享受主體】

 

增值稅小規(guī)模納稅人

　　

【優(yōu)惠內(nèi)容】

 

自2019年1月1日至2021年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

 

增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。

　　

【享受條件】

 

增值稅小規(guī)模納稅人按照各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定的稅額幅度，享受稅收優(yōu)惠。

　　

【政策依據(jù)】

 

 1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第三條、第四條

 2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第5號）