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安徽省稅務(wù)局解答律師辦理案件從律師事務(wù)所取得分成收入應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅等20個(gè)稅收熱點(diǎn)問(wèn)題
發(fā)布日期：2019-07-23 來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局
國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局12366咨詢熱點(diǎn)問(wèn)題解答（2019年6月）
一、自2019年6月1日起，納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納車輛購(gòu)置稅，能否取得紙質(zhì)的完稅證明？
解答：自2019年6月1日起，納稅人在全國(guó)范圍內(nèi)辦理車輛購(gòu)置稅納稅業(yè)務(wù)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再打印和發(fā)放紙質(zhì)車輛購(gòu)置稅完稅證明。納稅人辦理完成車輛購(gòu)置稅納稅業(yè)務(wù)后，在公安機(jī)關(guān)交通管理部門辦理車輛注冊(cè)登記時(shí)，不需向公安機(jī)關(guān)交通管理部門提交紙質(zhì)車輛購(gòu)置稅完稅證明。
納稅人如需紙質(zhì)車輛購(gòu)置稅完稅證明，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)打印《車輛購(gòu)置稅完稅證明（電子版）》，亦可自行通過(guò)本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）電子稅務(wù)局等官方互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)查詢和打印。
文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局 公安部關(guān)于應(yīng)用車輛購(gòu)置稅電子完稅信息辦理車輛注冊(cè)登記業(yè)務(wù)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局 公安部公告2019年第18號(hào)）
貨物和勞務(wù)稅處審核：李英浩
二、企業(yè)將秸稈加工成木板再銷售，增值稅是否有稅收優(yōu)惠？
解答：綜合利用產(chǎn)品為纖維板、刨花板，細(xì)木工板、生物炭、活性炭、栲膠、水解酒精、纖維素、木質(zhì)素、木糖、阿拉伯糖、糠醛、箱板紙，產(chǎn)品原料95%以上來(lái)自三剩物、次小薪材、農(nóng)作物秸稈、沙柳，可以享受增值稅即征即退政策，退稅比例為70%。
納稅人從事《目錄》所列的資源綜合利用項(xiàng)目，其申請(qǐng)享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策時(shí)，應(yīng)同時(shí)符合下列條件：
(一)屬于增值稅一般納稅人。
(二)銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于國(guó)家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的禁止類、限制類項(xiàng)目。
(三)銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于環(huán)境保護(hù)部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品或者重污染工藝。
(四)綜合利用的資源，屬于環(huán)境保護(hù)部《國(guó)家危險(xiǎn)廢物名錄》列明的危險(xiǎn)廢物的，應(yīng)當(dāng)取得省級(jí)及以上環(huán)境保護(hù)部門頒發(fā)的《危險(xiǎn)廢物經(jīng)營(yíng)許可證》，且許可經(jīng)營(yíng)范圍包括該危險(xiǎn)廢物的利用。
(五)納稅信用等級(jí)不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定的C級(jí)或D級(jí)。
文件依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄>的通知》（財(cái)稅（2015）78號(hào)）
貨物和勞務(wù)稅處審核：李英浩
三、律師辦理案件從律師事務(wù)所取得分成收入，應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅？
解答：合伙制律師事務(wù)所應(yīng)將年度經(jīng)營(yíng)所得全額作為基數(shù)，按出資比例或者事先約定的比例計(jì)算各合伙人應(yīng)分配的所得，據(jù)以征收個(gè)人所得稅。
律師事務(wù)所支付給雇員(包括律師及行政輔助人員，但不包括律師事務(wù)所的投資者，下同)的所得，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
作為律師事務(wù)所雇員的律師與律師事務(wù)所按規(guī)定的比例對(duì)收入分成，律師事務(wù)所不負(fù)擔(dān)律師辦理案件支出的費(fèi)用（如交通費(fèi)、資料費(fèi)、通訊費(fèi)及聘請(qǐng)人員等費(fèi)用），律師當(dāng)月的分成收入按本條第二款的規(guī)定扣除辦理案件支出的費(fèi)用后，余額與律師事務(wù)所發(fā)給的工資合并，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
律師從其分成收入中扣除辦理案件支出費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)，由各省稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)芈蓭熮k理案件費(fèi)用支出的一般情況、律師與律師事務(wù)所之間的收入分成比例及其他相關(guān)參考因素，在律師當(dāng)月分成收入的30%比例內(nèi)確定。
文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員取得收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕149號(hào)）
個(gè)人所得稅處審核：周鵬飛
四、個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，取得的扣繳手續(xù)費(fèi)是否需要繳納個(gè)人所得稅？
解答：下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅：個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。
文件依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（（1994）財(cái)稅字第20號(hào)）
個(gè)人所得稅處審核：周鵬飛
五、個(gè)人投資者從本企業(yè)借款未歸還的是否需要繳納個(gè)人所得稅？
解答：納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
文件依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅〔2003〕158號(hào)）
個(gè)人所得稅處審核：周鵬飛
六、企業(yè)宣告破產(chǎn)支付給員工的一次性安置費(fèi)，是否需要代扣代繳個(gè)人所得稅？
解答：企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免征個(gè)人所得稅。
文件依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2001〕157號(hào)）
個(gè)人所得稅處審核：周鵬飛
七、利息、股息、紅利所得分配個(gè)人名下時(shí)，何時(shí)繳納個(gè)人所得稅？
解答: 扣繳義務(wù)人將屬于納稅義務(wù)人應(yīng)得的利息、股息、紅利收入，通過(guò)扣繳義務(wù)人的往來(lái)會(huì)計(jì)科目分配到個(gè)人名下，收入所有人有權(quán)隨時(shí)提取，在這種情況下，扣繳義務(wù)人將利息、股息、紅利所得分配到個(gè)人名下時(shí)，即應(yīng)認(rèn)為所得的支付，應(yīng)按稅收法規(guī)規(guī)定及時(shí)代扣代繳個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于利息、股息、紅利所得征稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔1997〕656號(hào)）
個(gè)人所得稅處審核：周鵬飛
八、企業(yè)認(rèn)繳資本1億，現(xiàn)已認(rèn)繳5000萬(wàn)，在認(rèn)繳剩余5000萬(wàn)期間發(fā)生的銀行貸款利息是否可以在企業(yè)所得稅稅前全額扣除？
解答：凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2009〕312號(hào)）
企業(yè)所得稅處審核：張正超
九、年度中間符合小型微利企業(yè)條件的，之前多預(yù)繳的稅款如何處理？
解答：原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按本公告第三條規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)按照截至本期申報(bào)所屬期末累計(jì)情況計(jì)算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當(dāng)年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。
文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)）
企業(yè)所得稅處審核：張正超
十、年度中間注銷登記的查賬征收企業(yè)所得稅納稅人，企業(yè)所得年報(bào)稅款所屬期應(yīng)按什么時(shí)間段選擇？
解答：“稅款所屬期間”：納稅人年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報(bào)公歷當(dāng)年1月1日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日；納稅人年度中間開業(yè)且年度中間又發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報(bào)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日。
文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）>部分表單樣式及填報(bào)說(shuō)明的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第57號(hào)）
企業(yè)所得稅處審核：張正超
十一、納稅人以拍賣方式取得的土地，應(yīng)在何時(shí)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅？
解答：通過(guò)招標(biāo)、拍賣、掛牌方式取得的建設(shè)用地，不屬于新征用的耕地，納稅人應(yīng)按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2006〕186號(hào))第二條規(guī)定，從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;合同未約定交付土地時(shí)間的，從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于通過(guò)招拍掛方式取得土地繳納城鎮(zhèn)土地使用稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第74號(hào)）
財(cái)產(chǎn)和行為稅處審核：鄭寧
十二、企業(yè)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，是否可以給予減免？
解答：納稅人發(fā)生下列情形之一，且繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可以酌情給予減稅或免稅：
（一）因風(fēng)、火、水、地震等造成的嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素遭受重大損失的；
（二）承擔(dān)政府任務(wù)、從事國(guó)家鼓勵(lì)和扶持產(chǎn)業(yè)或社會(huì)公益事業(yè)發(fā)生嚴(yán)重虧損的；
（三）因政府建設(shè)規(guī)劃、環(huán)境治理等特殊原因，導(dǎo)致土地不能使用或嚴(yán)重影響正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的；
（四）全面停產(chǎn)、停業(yè)半年以上的；
（五）關(guān)閉、撤銷、破產(chǎn)等，導(dǎo)致土地閑置不用的；
（六）其他經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的。
文件依據(jù)：《安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<城鎮(zhèn)土地使用稅管理指引>實(shí)施辦法的公告》（安徽省地方稅務(wù)局公告2017年第4號(hào)）
財(cái)產(chǎn)和行為稅處審核：鄭寧
十三、納稅人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可以酌情給予減稅或免稅，該項(xiàng)規(guī)定有無(wú)申請(qǐng)時(shí)限的規(guī)定？
解答：納稅人應(yīng)于年度終了或困難情形發(fā)生后六個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請(qǐng)。
文件依據(jù)：《安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<城鎮(zhèn)土地使用稅管理指引>實(shí)施辦法的公告》（安徽省地方稅務(wù)局公告2017年第4號(hào)）
財(cái)產(chǎn)和行為稅處審核：鄭寧
十四、提供非學(xué)歷教育培訓(xùn)服務(wù)是否需要繳納印花稅？
解答：技術(shù)培訓(xùn)合同是當(dāng)事人一方委托另一方對(duì)指定的專業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行特定項(xiàng)目的技術(shù)指導(dǎo)和專業(yè)訓(xùn)練所訂立的技術(shù)合同。對(duì)各種職業(yè)培訓(xùn)、文化學(xué)習(xí)、職工業(yè)余教育等訂立的合同，不屬于技術(shù)培訓(xùn)合同，不貼印花。
文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)技術(shù)合同征收印花稅問(wèn)題的通知》（（1989）國(guó)稅地字第34號(hào)）
財(cái)產(chǎn)和行為稅處審核：解西杰
十五、母公司將土地和不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償劃撥給全資子公司，如何繳納契稅？
解答：同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。
母公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資，視同劃轉(zhuǎn)，免征契稅。
文件依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕17號(hào)）
財(cái)產(chǎn)和行為稅處審核：葛誠(chéng)
十六、購(gòu)銷合同沒(méi)有合同，只開具了發(fā)票是否需要繳納印花稅？
解答: 根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）規(guī)定：“第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人），應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。
第二條 下列憑證為應(yīng)納稅憑證：
1.購(gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；”
根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》（（1988）財(cái)稅字第255號(hào)）第四條規(guī)定：“條例第二條所說(shuō)的合同，是指根據(jù)《中華人民共和國(guó)經(jīng)濟(jì)合同法》、《中華人民共和國(guó)涉外經(jīng)濟(jì)合同法》和其他有關(guān)合同法規(guī)訂立的合同。
具有合同性質(zhì)的憑證，是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認(rèn)書及其他各種名稱的憑證。”
對(duì)企業(yè)符合印花稅核定征收條件的可以核定征收。
文件依據(jù)：《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第11號(hào)），《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》（（1988）財(cái)稅字第255號(hào)）
財(cái)產(chǎn)和行為稅處審核：解西杰
十七、生產(chǎn)企業(yè)免抵稅額是否需要繳納附加稅?
解答:經(jīng)稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅（費(fèi)）率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
文件依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加政策的通知》（財(cái)稅〔2005〕25號(hào)）
財(cái)產(chǎn)和行為稅處審核：謝璐
十八、根據(jù)法院判決發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，納稅人不能取得銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票的，持什么材料辦理契稅納稅申報(bào)？
解答：根據(jù)人民法院、仲裁委員會(huì)的生效法律文書發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，納稅人不能取得銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票的，可持人民法院執(zhí)行裁定書原件及相關(guān)材料辦理契稅納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予受理。
文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于契稅納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第67號(hào)）
財(cái)產(chǎn)和行為稅處審核：葛誠(chéng)
十九、已申報(bào)車船稅的納稅人購(gòu)買交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)是否還需要保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代繳車船稅？
解答：對(duì)已經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車船稅的納稅人，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在銷售交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)，不再代收代繳車船稅，但應(yīng)根據(jù)納稅人出示的完稅憑證原件，將上述車輛的完稅憑證號(hào)和出具該憑證的稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱錄入交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)。
文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于機(jī)動(dòng)車車船稅代收代繳有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)公告2011年第75號(hào)）
資源和環(huán)境稅處審核：吳成長(zhǎng)
二十、工會(huì)經(jīng)費(fèi)沒(méi)有按期繳納是否征收滯納金？
解答：繳費(fèi)單位逾期撥繳或者未足額撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)(建會(huì)籌備金)的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)補(bǔ)繳，并按日加收逾期撥繳或者未足額撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)(建會(huì)籌備金)萬(wàn)分之五的滯納金。繳費(fèi)單位無(wú)正當(dāng)理由拖延、拒不撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)(建會(huì)籌備金)，經(jīng)催報(bào)催繳無(wú)效的，由地方總工會(huì)依據(jù)《中華人民共和國(guó)工會(huì)法》，向人民法院申請(qǐng)支付令;拒不執(zhí)行支付令的，依法申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。
文件依據(jù)：《關(guān)于印發(fā)<安徽省稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)（建會(huì)籌備金）實(shí)施辦法>的通知》（皖工發(fā)〔2015〕56號(hào)）
非稅收入處審核：郭菁菁
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