浙江省稅務(wù)局解答銷(xiāo)售國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品的企業(yè)增值稅是否仍可以免征等12個(gè)稅收熱點(diǎn)問(wèn)題
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-08-09
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發(fā)布日期：2019-07-25 信息來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局
國(guó)家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局2019年6月熱點(diǎn)問(wèn)題匯編
1.2019年7月1日開(kāi)始，購(gòu)買(mǎi)挖掘機(jī)、推土機(jī)還可以免征車(chē)輛購(gòu)置稅嗎？
答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅有關(guān)具體政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第71號(hào)）
一、地鐵、輕軌等城市軌道交通車(chē)輛，裝載機(jī)、平地機(jī)、挖掘機(jī)、推土機(jī)等輪式專(zhuān)用機(jī)械車(chē)，以及起重機(jī)（吊車(chē)）、叉車(chē)、電動(dòng)摩托車(chē)，不屬于應(yīng)稅車(chē)輛。
所屬層級(jí)：地方熱點(diǎn)問(wèn)答
2.2019年7月1號(hào)開(kāi)始，文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)是不是有減免的優(yōu)惠？
答：《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕46號(hào)）、《浙江省財(cái)政廳國(guó)家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局關(guān)于降低文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的通知》（浙財(cái)綜〔2019〕20號(hào)）規(guī)定，自2019年7月1日至2024年12月31日的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，按應(yīng)繳費(fèi)額的50%減征。
所屬層級(jí)：地方熱點(diǎn)問(wèn)答
3.2019年開(kāi)始所有的制造行業(yè)都可以享受固定資產(chǎn)加速折舊的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策嗎？
答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第66號(hào)）
一、自2019年1月1日起，適用《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號(hào)）和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號(hào)）規(guī)定固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴(kuò)大至全部制造業(yè)領(lǐng)域。
二、制造業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)與代碼（GB/4754-2017）》確定。今后國(guó)家有關(guān)部門(mén)更新國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)與代碼，從其規(guī)定。
三、本公告發(fā)布前，制造業(yè)企業(yè)未享受固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的，可自本公告發(fā)布后在月（季）度預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受優(yōu)惠或在2019年度匯算清繳時(shí)享受優(yōu)惠。
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4.6月購(gòu)買(mǎi)的車(chē)輛，7月份去繳納車(chē)購(gòu)稅，要按新的《車(chē)輛購(gòu)置稅法》辦理嗎？
答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅有關(guān)具體政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第71號(hào)）
六、車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間以納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛所取得的車(chē)輛相關(guān)憑證上注明的時(shí)間為準(zhǔn)。
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5.保險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳，發(fā)生與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金在稅前扣除的比例是多少？
答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第72號(hào))
一、保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
二、保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除的其他事項(xiàng)繼續(xù)按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕29號(hào)）中第二條至第五條相關(guān)規(guī)定處理。保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)建立健全手續(xù)費(fèi)及傭金的相關(guān)管理制度，并加強(qiáng)手續(xù)費(fèi)及傭金結(jié)轉(zhuǎn)扣除的臺(tái)賬管理。
三、本公告自2019年1月1日起執(zhí)行?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕29號(hào)）第一條中關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金稅前扣除的政策和第六條同時(shí)廢止。保險(xiǎn)企業(yè)2018年度匯算清繳按照本公告規(guī)定執(zhí)行。
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6.企業(yè)2018年購(gòu)入價(jià)值400萬(wàn)的設(shè)備，符合一次性稅前扣除政策，但2018年沒(méi)有選擇扣除，是否可以在以后年度一次性扣除？
答：不能
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問(wèn)題的公告》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第46號(hào)）
四、企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)核算需要，可自行選擇享受一次性稅前扣除政策。未選擇享受一次性稅前扣除政策的，以后年度不得再變更。
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7.殘疾人個(gè)稅減征是否可以在企業(yè)預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)享受？哪些資料需要留存?zhèn)洳椋?/div>
答：不同的收入減征環(huán)節(jié)不同。
《國(guó)家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局關(guān)于殘疾、孤老人員和烈屬減征個(gè)人所得稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局公告2019年第6號(hào)）
一、減征辦理
（一）納稅人取得工資、薪金所得，選擇在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)辦理減征的，應(yīng)向扣繳義務(wù)人提供殘疾、孤老、烈屬證明復(fù)印件，扣繳義務(wù)人不得拒絕，扣繳義務(wù)人應(yīng)按規(guī)定的減征標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算減征稅款，并填報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。納稅人同時(shí)從兩處以上取得工資、薪金所得的，選擇一處扣繳義務(wù)人辦理減征。
納稅人按規(guī)定需要辦理匯算清繳或選擇在匯算清繳環(huán)節(jié)辦理減征的，由納稅人自行按規(guī)定的減征標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算減征稅款，并填報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。
（二）納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的，應(yīng)在匯算清繳環(huán)節(jié)辦理減征，并填報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。
（三）納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，實(shí)行自行申報(bào)和代為申報(bào)納稅的，應(yīng)按規(guī)定的減征標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算減征稅款，并填報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。實(shí)行定期定額征收方式的，在定額核定環(huán)節(jié)由納稅人填報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅備案登記表》，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定程序相應(yīng)調(diào)減其應(yīng)納稅額。
二、扣繳義務(wù)人和納稅人留存?zhèn)洳橘Y料
（一）扣繳義務(wù)人在首次代扣代繳時(shí)應(yīng)當(dāng)將殘疾、孤老、烈屬證明復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/div>
（二）納稅人應(yīng)當(dāng)將以下資料留存?zhèn)洳椋?/div>
1.納稅人的個(gè)人身份證明；
2.殘疾、孤老、烈屬證明。
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8.我公司捐贈(zèng)房屋作為公租房，是否可以稅前扣除？
答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第61號(hào)）
五、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織捐贈(zèng)住房作為公租房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對(duì)其公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
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9.軟件企業(yè)2017年獲利，但2018年才滿足所有優(yōu)惠條件，那么優(yōu)惠期怎么算？
答：2018年免征企業(yè)所得稅，2019至2021年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計(jì)和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第68號(hào)）
一、依法成立且符合條件的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，在2018年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。
二、本公告第一條所稱(chēng)“符合條件”，是指符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕49號(hào)）規(guī)定的條件。
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕49號(hào)）
九、軟件、集成電路企業(yè)應(yīng)從企業(yè)的獲利年度起計(jì)算定期減免稅優(yōu)惠期。如獲利年度不符合優(yōu)惠條件的，應(yīng)自首次符合軟件、集成電路企業(yè)條件的年度起，在其優(yōu)惠期的剩余年限內(nèi)享受相應(yīng)的減免稅優(yōu)惠。
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10.浙江省新能源車(chē)的車(chē)輛購(gòu)置稅是否可以網(wǎng)上辦理免稅申報(bào)？
答：可以網(wǎng)上辦理。
《國(guó)家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局關(guān)于全面推行車(chē)輛購(gòu)置稅網(wǎng)上申報(bào)應(yīng)用的通知》(浙稅發(fā)〔2019〕6號(hào) )
一、網(wǎng)上申報(bào)內(nèi)容
自2019年3月1日起浙江?。ú缓瑢幉ǎ┑募{稅人可通過(guò)浙江電子稅務(wù)局或支付寶（城市服務(wù)-政務(wù)-浙江稅務(wù)）申報(bào)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。納稅人完成車(chē)輛購(gòu)置稅申報(bào)后，憑車(chē)輛購(gòu)置稅完稅或免稅電子信息前往公安機(jī)關(guān)交通管理部門(mén)直接辦理車(chē)輛登記。
納稅人通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅，不再提供紙質(zhì)車(chē)輛購(gòu)置稅申報(bào)資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)不再發(fā)放紙質(zhì)稅收繳款書(shū)和車(chē)輛購(gòu)置稅完稅證明，相關(guān)的電子完稅信息通過(guò)系統(tǒng)自動(dòng)發(fā)送到公安端車(chē)輛登記系統(tǒng)。
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11.企業(yè)享受城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅收優(yōu)惠，是否需要進(jìn)行備案審批？
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅等 “六稅一費(fèi)”優(yōu)惠事項(xiàng)資料留存?zhèn)洳榈墓妗罚▏?guó)家稅務(wù)總局公告2019年第21號(hào)）
一、納稅人享受“六稅一費(fèi)”優(yōu)惠實(shí)行“自行判別、申報(bào)享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;辦理方式，申報(bào)時(shí)無(wú)須再向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料。納稅人根據(jù)具體政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠條件，符合條件的，納稅人申報(bào)享受稅收優(yōu)惠，并將有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/div>
二、納稅人對(duì)“六稅一費(fèi)”優(yōu)惠事項(xiàng)留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任。
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12.銷(xiāo)售國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品的企業(yè)增值稅是否仍可以免征？
答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)免征國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第73號(hào)）
自2019年1月1日至2020年12月31日，繼續(xù)對(duì)國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅(國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥物品種清單見(jiàn)附件)
二、享受上述免征增值稅政策的國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品，須為各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）艾滋病藥品管理部門(mén)按照政府采購(gòu)有關(guān)規(guī)定采購(gòu)的，并向艾滋病病毒感染者和病人免費(fèi)提供的抗艾滋病病毒藥品。藥品生產(chǎn)企業(yè)和流通企業(yè)應(yīng)將藥品供貨合同留存，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。
三、抗艾滋病病毒藥品的生產(chǎn)企業(yè)和流通企業(yè)應(yīng)分別核算免稅藥品和其他貨物的銷(xiāo)售額；未分別核算的，不得享受增值稅免稅政策。
所屬層級(jí)：地方熱點(diǎn)問(wèn)答
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