“轉(zhuǎn)登記”政策月底到期 出口企業(yè)需要注意時間節(jié)點
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-12-16
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廈門稅務(wù)
符合條件的一般納稅人可轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人
政策執(zhí)行截止日是2019年12月31日
依照有關(guān)政策，轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
★小編溫馨提示★
符合條件的企業(yè)應(yīng)注意政策節(jié)點，抓緊辦理有關(guān)轉(zhuǎn)登記手續(xù)！
關(guān)于涉及一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人（以下簡稱“轉(zhuǎn)登記納稅人”）出口退（免）稅有關(guān)問題，還需關(guān)注退稅、免稅政策分別的適用時間——
轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務(wù)、發(fā)生適用增值稅零稅率跨境應(yīng)稅行為（以下稱出口貨物勞務(wù)、服務(wù)），繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定申報和辦理出口退（免）稅相關(guān)事項。自轉(zhuǎn)登記日下期起，其出口貨物勞務(wù)、服務(wù)，適用增值稅免稅規(guī)定，按照現(xiàn)行小規(guī)模納稅人的有關(guān)規(guī)定辦理增值稅納稅申報。
出口貨物勞務(wù)、服務(wù)的時間，按以下原則確定：
1屬于向海關(guān)報關(guān)出口的貨物勞務(wù)，以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)；
2屬于非報關(guān)出口銷售的貨物、發(fā)生適用增值稅零稅率跨境應(yīng)稅行為，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時間為準(zhǔn)；
3屬于保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。
A出口企業(yè)（以1個月為1個納稅期）于2019年5月10日向稅務(wù)機關(guān)申請轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人， A企業(yè)在2019年5月31日前報關(guān)出口的貨物（報關(guān)單注明的出口日期為2019年5月31日前），適用增值稅退（免）稅政策，轉(zhuǎn)登記后仍可按現(xiàn)行規(guī)定繼續(xù)申報辦理出口退（免）稅。
該企業(yè)在2019年6月1日后報關(guān)出口的貨物（報關(guān)單注明的出口日期為2019年6月1日后），改為適用免稅政策，應(yīng)按照小規(guī)模納稅人的有關(guān)規(guī)定辦理增值稅納稅申報。
轉(zhuǎn)登記納稅人結(jié)清出口退（免）稅款后，應(yīng)按照規(guī)定辦理出口退（免）稅備案變更。
委托外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代辦退稅的轉(zhuǎn)登記納稅人，應(yīng)在綜服企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定向綜服企業(yè)結(jié)清該轉(zhuǎn)登記納稅人的代辦退稅款后，按照規(guī)定辦理委托代辦退稅備案撤回。
政策依據(jù)：
1、《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號）
2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第18號）
3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)出口退（免）稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第20號）
來源：廈門稅務(wù)
供稿：第三稅務(wù)分局
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