疫情防控稅費政策措施匯編（2020年2月7日更新）
云南百滇稅務師事務所有限公司 2020-02-10
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山西稅務
尊敬的納稅人、繳費人：
為深入貫徹習近平總書記關于新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作的一系列重要指示精神，全面落實黨中央國務院以及國家稅務總局、省委省政府關于疫情防控的各項決策部署，為堅決打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)貢獻稅務力量，我們整理了現(xiàn)行與疫情防控密切相關的稅費優(yōu)惠政策和征管服務措施供您查閱。希望為您充分享受相關稅收政策措施提供幫助，我們將根據(jù)國家和山西省的最新政策適時進行更新，讓我們攜手同行，共克時艱。
國家稅務總局山西省稅務局
2020年2月5日
第一部分 有關疫情防控的稅費優(yōu)惠政策
一、增值稅、消費稅及附加
（一）疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月申請全額退還增值稅增量留抵稅額。
【享受主體】
疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)。
【優(yōu)惠內容】
自2020年1月1日起，疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額。
【享受條件】
1. 疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。
2. 增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）
（二）運輸疫情防控重點保障物資收入免征增值稅。
【享受主體】
運輸疫情防控重點保障物資的納稅人。
【優(yōu)惠內容】
自2020年1月1日起，對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅。
【享受條件】
疫情防控重點保障物資的具體范圍，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）
（三）公共交通運輸服務、生活服務、快遞收派服務收入免征增值稅。
【享受主體】
提供公共交通運輸服務、生活服務、快遞收派服務的納稅人。
【優(yōu)惠內容】
自2020年1月1日起，對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。
【享受條件】
1.公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。
班車，是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點?？康倪\送旅客的陸路運輸服務。
2.生活服務，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務活動。包括文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。
3.收派服務，是指接受寄件人委托，在承諾的時限內完成函件和包裹的收件、分揀、派送服務的業(yè)務活動。
收件服務，是指從寄件人收取函件和包裹，并運送到服務提供方同城的集散中心的業(yè)務活動。
分揀服務，是指服務提供方在其集散中心對函件和包裹進行歸類、分發(fā)的業(yè)務活動。
派送服務，是指服務提供方從其集散中心將函件和包裹送達同城的收件人的業(yè)務活動。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）
2.《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）
（四）無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染肺炎疫情的貨物免征增值稅、消費稅及附加。
【享受主體】
單位和個體工商戶。
【優(yōu)惠內容】
自2020年1月1日起，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，或者直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。
【享受條件】
1.通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的貨物。
2.直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染肺炎疫情的貨物。
【政策依據(jù)】
《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第9號）
（五）防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進口物資免稅。
【享受主體】
接受境外捐贈或者進口用于防控新型冠狀病毒感染肺炎疫情進口物資的境內納稅主體。
【優(yōu)惠內容】
自2020年1月1日至3月31日，對捐贈用于疫情防控的進口物資，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅；對衛(wèi)生健康主管部門組織進口的直接用于防控疫情物資免征關稅；屬于免稅進口物資，已經(jīng)征收的應免稅款予以退還；免稅進口物資，海關可先登記放行，再按規(guī)定補辦相關手續(xù)。
【享受條件】
符合免稅進口范圍。
【政策依據(jù)】
《財政部 海關總署 稅務總局關于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進口物資免稅政策的公告》（財政部公告2020年第6號）。
（六）醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務免征增值稅。
【享受主體】
醫(yī)療機構。
【優(yōu)惠內容】
醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務免征增值稅。
【享受條件】
1.醫(yī)療機構，是指依據(jù)國務院《醫(yī)療機構管理條例》（國務院令第149號）及衛(wèi)生部《醫(yī)療機構管理條例實施細則》（衛(wèi)生部令第35號）的規(guī)定，經(jīng)登記取得《醫(yī)療機構執(zhí)業(yè)許可證》的機構，以及軍隊、武警部隊各級各類醫(yī)療機構。具體包括:各級各類醫(yī)院、門診部(所)、社區(qū)衛(wèi)生服務中心(站)、急救中心(站)、城鄉(xiāng)衛(wèi)生院、護理院(所)、療養(yǎng)院、臨床檢驗中心，各級政府及有關部門舉辦的衛(wèi)生防疫站(疾病控制中心)、各種?？萍膊》乐握?所)，各級政府舉辦的婦幼保健所(站)、母嬰保健機構、兒童保健機構，各級政府舉辦的血站(血液中心)等醫(yī)療機構。
2.醫(yī)療服務，是指醫(yī)療機構按照不高于地（市）級以上價格主管部門會同同級衛(wèi)生主管部門及其他相關部門制定的醫(yī)療服務指導價格（包括政府指導價和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價格等）為就醫(yī)者提供《全國醫(yī)療服務價格項目規(guī)范》所列的各項服務，以及醫(yī)療機構向社會提供衛(wèi)生防疫、衛(wèi)生檢疫的服務。
【政策依據(jù)】
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（ 財稅〔2016〕36號附件3第一條第（七）款）
（七）血站供應給醫(yī)療機構的臨床用血免征增值稅。
【享受主體】
血站。
【優(yōu)惠內容】
自1999年11月1日起，對血站供應給醫(yī)療機構的臨床用血免征增值稅。
【享受條件】
血站，是指根據(jù)《中華人民共和國獻血法》的規(guī)定，由國務院或省級人民政府衛(wèi)生行政部門批準的，從事采集、提供臨床用血，不以營利為目的的公益性組織。
【政策依據(jù)】
《財政部 國家稅務總局關于血站有關稅收問題的通知》（ 財稅字〔1999〕264號第二條）
（八）增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，可以選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。
【享受主體】
藥品經(jīng)營企業(yè)。
【優(yōu)惠內容】
自2012年7月1日起，屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，可以選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。
【享受條件】
1.藥品經(jīng)營企業(yè)，是指取得（食品）藥品監(jiān)督管理部門頒發(fā)的《藥品經(jīng)營許可證》，獲準從事生物制品經(jīng)營的藥品批發(fā)企業(yè)和藥品零售企業(yè)。
2.屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，選擇簡易辦法計算繳納增值稅的，36個月內不得變更計稅方法。
【政策依據(jù)】
《國家稅務總局關于藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品有關增值稅問題的公告》 （國家稅務總局公告2012年第20號）
（九）藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購買方收取的全部價款和價外費用，其提供給患者后續(xù)免費使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍。
【享受主體】
藥品生產(chǎn)企業(yè)。
【優(yōu)惠內容】
自2015年1月1日起，藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購買方收取的全部價款和價外費用，其提供給患者后續(xù)免費使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍。
【享受條件】
1.創(chuàng)新藥，是指經(jīng)國家食品藥品監(jiān)督管理部門批準注冊、獲批前未曾在中國境內外上市銷售，通過合成或者半合成方法制得的原料藥及其制劑。
2.藥品生產(chǎn)企業(yè)免費提供創(chuàng)新藥，應保留如下資料，以備稅務機關查驗：
（1）國家食品藥品監(jiān)督管理部門頒發(fā)的注明注冊分類為1.1類的藥品注冊批件；
（2）后續(xù)免費提供創(chuàng)新藥的實施流程；
（3）第三方（創(chuàng)新藥代保管的醫(yī)院、藥品經(jīng)銷單位等）出具免費用藥確認證明，以及患者在第三方登記、領取創(chuàng)新藥的記錄。
【政策依據(jù)】
《財政部 國家稅務總局關于創(chuàng)新藥后續(xù)免費使用有關增值稅政策的通知》(財稅〔2015〕4號)
（十）增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。進口抗癌藥品，減按3%征收進口環(huán)節(jié)增值稅。
【享受主體】
藥品生產(chǎn)企業(yè)和流通企業(yè)。
【優(yōu)惠內容】
1.自2018年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。
2.自2018年5月1日起，對進口抗癌藥品，減按3%征收進口環(huán)節(jié)增值稅。
【享受條件】
1.抗癌藥品，是指經(jīng)國家藥品監(jiān)督管理部門批準注冊的抗癌制劑及原料藥。
2.抗癌藥品范圍實行動態(tài)調整，由財政部、海關總署、稅務總局、國家藥品監(jiān)督管理局根據(jù)變化情況適時明確。
3.增值稅一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內不得變更。
4.納稅人應單獨核算抗癌藥品的銷售額。未單獨核算的，不得適用簡易征收政策。
5.《抗癌藥品清單（第一批）》見《財政部 海關總署 稅務總局 國家藥品監(jiān)督管理局關于抗癌藥品增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕47號）附件
【政策依據(jù)】
《財政部 海關總署 稅務總局 國家藥品監(jiān)督管理局關于抗癌藥品增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕47號）
（十一）增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。進口罕見病藥品，減按3%征收進口環(huán)節(jié)增值稅。
【享受主體】
藥品生產(chǎn)企業(yè)和流通企業(yè)。
【優(yōu)惠內容】
1.自2019年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。
2.自2019年3月1日起，對進口罕見病藥品，減按3%征收進口環(huán)節(jié)增值稅。
【享受條件】
1.罕見病藥品，是指經(jīng)國家藥品監(jiān)督管理部門批準注冊的罕見病藥品制劑及原料藥。
2.罕見病藥品范圍實行動態(tài)調整，由財政部、海關總署、稅務總局、藥監(jiān)局根據(jù)變化情況適時明確。
3.增值稅一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內不得變更。
4.納稅人應單獨核算罕見病藥品的銷售額。未單獨核算的，不得適用簡易征收政策。
5.《罕見病藥品清單（第一批）》見《財政部 海關總署 稅務總局 藥監(jiān)局關于罕見病藥品增值稅政策的通知》（財稅〔2019〕24號）附件。
【政策依據(jù)】
《財政部 海關總署 稅務總局 藥監(jiān)局關于罕見病藥品增值稅政策的通知》（財稅〔2019〕24號）
（十二）提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務取得的收入，免征增值稅。
【享受主體】
為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務的機構。
【優(yōu)惠內容】
自2019年6月1日至2025年12月31日，為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務的機構，取得的提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務收入，免征增值稅。
【享受條件】
1.社區(qū)是指聚居在一定地域范圍內的人們所組成的社會生活共同體，包括城市社區(qū)和農(nóng)村社區(qū)。
2.為社區(qū)提供養(yǎng)老服務的機構，是指在社區(qū)依托固定場所設施，采取全托、日托、上門等方式，為社區(qū)居民提供養(yǎng)老服務的企業(yè)、事業(yè)單位和社會組織。社區(qū)養(yǎng)老服務是指為老年人提供的生活照料、康復護理、助餐助行、緊急救援、精神慰藉等服務。
3.為社區(qū)提供托育服務的機構，是指在社區(qū)依托固定場所設施，采取全日托、半日托、計時托、臨時托等方式，為社區(qū)居民提供托育服務的企業(yè)、事業(yè)單位和社會組織。社區(qū)托育服務是指為3周歲（含）以下嬰幼兒提供的照料、看護、膳食、保育等服務。
4.為社區(qū)提供家政服務的機構，是指以家庭為服務對象，為社區(qū)居民提供家政服務的企業(yè)、事業(yè)單位和社會組織。社區(qū)家政服務是指進入家庭成員住所或醫(yī)療機構為孕產(chǎn)婦、嬰幼兒、老人、病人、殘疾人提供的照護服務，以及進入家庭成員住所提供的保潔、烹飪等服務。
5.家政服務企業(yè)提供家政服務取得的收入免征增值稅，需符合下列條件：
（1）與家政服務員、接受家政服務的客戶就提供家政服務行為簽訂三方協(xié)議；
（2）向家政服務員發(fā)放勞動報酬，并對家政服務員進行培訓管理；
（3）通過建立業(yè)務管理系統(tǒng)對家政服務員進行登記管理。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 民政部 商務部 衛(wèi)生健康委關于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務業(yè)稅費優(yōu)惠政策的公告 》（財政部公告2019年第76號）
（十三）國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅。
【享受主體】
藥品生產(chǎn)企業(yè)和流通企業(yè)。
【優(yōu)惠內容】
自2019年1月1日至2020年12月31日，繼續(xù)對國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅。
【享受條件】
1.享受免征增值稅政策的國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品，須為各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）艾滋病藥品管理部門按照政府采購有關規(guī)定采購的，并向艾滋病病毒感染者和病人免費提供的抗艾滋病病毒藥品。
2.藥品生產(chǎn)企業(yè)和流通企業(yè)應將藥品供貨合同留存，以備稅務機關查驗。
3.抗艾滋病病毒藥品的生產(chǎn)企業(yè)和流通企業(yè)應分別核算免稅藥品和其他貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受增值稅免稅政策。
4.國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥物品種包括《財政部 稅務總局 關于延續(xù)免征國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第73號）附件《國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥物品種清單》所列藥物及其制劑，以及由兩種或三種藥物組成的復合制劑。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務總局 關于延續(xù)免征國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第73號）
二、企業(yè)所得稅
（一）疫情防控捐贈支出全額稅前扣除。
【享受主體】
發(fā)生疫情防控捐贈支出的企業(yè)。
【優(yōu)惠內容】
1.企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。
2.企業(yè)直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。
捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。
【享受條件】
1.企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品。
2.企業(yè)直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第9號）
（二）小型微利企業(yè)所得稅減免。
【享受主體】
小型微利企業(yè)。
【優(yōu)惠內容】
小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
【享受條件】
從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)
2.《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第2號)
（三）疫情防控研發(fā)支出稅前加計扣除。
【享受主體】
會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。
【優(yōu)惠內容】
企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
【享受條件】
企業(yè)年度申報時自行計算稅前加計扣除額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表相關行次享受稅收優(yōu)惠。并按規(guī)定歸集和留存相關資料備查。
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條第一款
2.《財政部、國家稅務總局、科學技術部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）
3.《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號 ）
4.《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第40號 ）
5.《財政部 稅務總局 科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）
6.《財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知財稅》（財稅〔2018〕99號）
（四）疫情造成的資產(chǎn)損失準予稅前扣除。
【享受主體】
因疫情造成資產(chǎn)損失的企業(yè)。
【優(yōu)惠內容】
企業(yè)因疫情造成擁有或者控制的、用于經(jīng)營管理活動相關資產(chǎn)的損失，準予在計算企業(yè)所得稅前扣除
【享受條件】
企業(yè)稅年度申報時，填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》相關行次，即可稅前扣除。相關資料企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/span>
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十二條
3.《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）
4.《國家稅務總局關于企業(yè)股權投資損失所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第6號）
5.《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號發(fā)布、國家稅務總局公告2018年第31號修改）
6.《國家稅務總局關于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問題的公告 》（國家稅務總局公告2014年第3號）
7.《國家稅務總局關于企業(yè)因國務院決定事項形成的資產(chǎn)損失稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第18號）
8.《國家稅務總局關于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第25號）
9.《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第15號）
（五）延長受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)彌補虧損年限。
【享受主體】
受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)。
【優(yōu)惠內容】
受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。
【享受條件】
受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生虧損。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）
（六）疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置的相關設備，一次性稅前扣除。
【享受主體】
疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)。
【優(yōu)惠內容】
對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置的相關設備，允許一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。
【享受條件】
疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置相關設備。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）
三、個人所得稅
（一）疫情防治工作補助和獎金，以及用于疫情預防的藥品、醫(yī)療用品和防護用品，免征個人所得稅。
【享受主體】
參加疫情防治工作的醫(yī)務人員和防疫工作者，領取疫情預防藥品、醫(yī)療用品和防護用品的個人。
【優(yōu)惠內容】
1.對參加疫情防治工作的醫(yī)務人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標準取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。對省級及省級以上人民政府規(guī)定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金，比照執(zhí)行。
2.單位發(fā)給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護用品等實物（不包括現(xiàn)金），不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。
【享受條件】
政府規(guī)定標準包括各級政府規(guī)定的補助和獎金標準。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第10號）
（二）個人向應對疫情的捐贈支出，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。
【享受主體】
個人。
【優(yōu)惠內容】
1.個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。
2.個人直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。
【享受條件】
1.公益性社會組織，包括依法設立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈稅前扣除資格的慈善組織、其他社會組織和群眾團體。
2.公益性社會組織、國家機關在接受個人捐贈時，應當按照規(guī)定開具捐贈票據(jù)；個人索取捐贈票據(jù)的，應予以開具。機關、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開展公益捐贈的，納稅人可以憑匯總開具的捐贈票據(jù)和員工明細單扣除。
【政策依據(jù)】
1．《財政部 稅務總局關于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第99號)
2．《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第9號）
（三）個人經(jīng)營所得，可以減征個人所得稅。
【享受主體】
個體工商戶、個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個人合伙人等取得經(jīng)營所得的個人所得稅納稅人。
【優(yōu)惠內容】
納稅人因自然災害遭受重大損失的，災害發(fā)生年度起兩年內取得的經(jīng)營所得，個人所得稅減征90%，但減征稅額每戶累計不超過30000元。
【享受條件】
納稅人應持有保險公司或者保險公估機構出具計算損失的文書。
【政策依據(jù)】
《山西省人民政府關于明確我省個人所得稅減征政策的通知》(晉政發(fā)〔2020〕3號)
（四）福利費、撫恤金、救濟金免征個人所得稅。
【享受主體】
個人。
【優(yōu)惠內容】
個人取得的福利費、撫恤金、救濟金，免征個人所得稅。
【享受條件】
福利費，是指根據(jù)國家有關規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關、社會組織提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費；救濟金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補助費。
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一款
2.《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十一條
（五）基本醫(yī)療保險免征個人所得稅。
【享受主體】
個人。
【優(yōu)惠內容】
企事業(yè)單位按照國家或省（自治區(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本醫(yī)療保險費，免征個人所得稅；個人按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本醫(yī)療保險費，允許在個人應納稅所得額中扣除。
個人實際領（支）取原提存的基本醫(yī)療保險金時，免征個人所得稅。
【享受條件】
企事業(yè)單位、個人按照國家或省（自治區(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本醫(yī)療保險費。
【政策依據(jù)】
《財政部 國家稅務總局關于基本養(yǎng)老保險費 基本醫(yī)療保險費 失業(yè)保險費 住房公積金有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2006〕10號）
（六）工傷保險待遇免征個人所得稅。
【享受主體】
個人。
【優(yōu)惠內容】
對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險條例》（國務院令第586號）規(guī)定取得的工傷保險待遇，免征個人所得稅。
【享受條件】
工傷保險待遇，包括工傷職工按照《工傷保險條例》（國務院令第586號）規(guī)定取得的一次性傷殘補助金、傷殘津貼、一次性工傷醫(yī)療補助金、一次性傷殘就業(yè)補助金、工傷醫(yī)療待遇、住院伙食補助費、外地就醫(yī)交通食宿費用、工傷康復費用、輔助器具費用、生活護理費等，以及職工因工死亡，其近親屬按照《工傷保險條例》（國務院令第586號）規(guī)定取得的喪葬補助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補助金等。
【政策依據(jù)】
《財政部 國家稅務總局關于工傷職工取得的工傷保險待遇有關個人所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕40號)
（七）個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在計算個人所得稅應納稅所得額時扣除。
【享受主體】
個人。
【優(yōu)惠內容】
對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當年（月）計算應納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。
【享受條件】
1.適用商業(yè)健康保險稅收優(yōu)惠政策的納稅人，是指取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務報酬所得的個人，以及取得個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人和承包承租經(jīng)營者。
2.保險公司銷售符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，及時為購買保險的個人開具發(fā)票和保單憑證，并在保單憑證上注明稅優(yōu)識別碼。
【政策依據(jù)】
1．《財政部 稅務總局 保監(jiān)會關于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2017〕39號)
2．《國家稅務總局關于推廣實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第17號）
四、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅
（一）醫(yī)療衛(wèi)生機構免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
【享受主體】
非營利性醫(yī)療機構、營利性醫(yī)療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機構。
【優(yōu)惠內容】
對非營利性醫(yī)療機構自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
對營利性醫(yī)療機構取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內免征其自用房產(chǎn)、土地的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
對疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機構自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
【享受條件】
醫(yī)療機構需要書面向衛(wèi)生行政主管部門申明其性質，按《醫(yī)療機構管理條例》進行設置審批和登記注冊，并由接受其登記注冊的衛(wèi)生行政部門核定，在執(zhí)業(yè)登記中注明“非營利性醫(yī)療機構”和“營利性醫(yī)療機構”。
上述醫(yī)療機構具體包括：各級各類醫(yī)院、門診部(所)、社區(qū)衛(wèi)生服務中心(站)、急救中心(站)、城鄉(xiāng)衛(wèi)生院、護理院(所)、療養(yǎng)院、臨床檢驗中心等。上述疾病控制機構、婦幼保健機構等衛(wèi)生機構具體包括：各級政府及有關部門舉辦的衛(wèi)生防疫站(疾病控制中心)、各種?？萍膊》乐握?所)，各級政府舉辦的婦幼保健所(站)、母嬰保健機構、兒童保健機構等，各級政府舉辦的血站(血液中心)。
【政策依據(jù)】
《財政部 國家稅務總局關于醫(yī)療衛(wèi)生機構有關稅收政策的通知》（財稅〔2000〕42號）。
（二）城鎮(zhèn)土地使用稅按現(xiàn)行稅額標準的90%調整。
【享受主體】
我省城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人。
【優(yōu)惠內容】
自2020年1月1日至12月31日，在國家規(guī)定的稅額幅度內，再次下調我省城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標準，統(tǒng)一按現(xiàn)行稅額標準的90%調整。
【享受條件】
納稅人申報繳納2020年城鎮(zhèn)土地使用稅均可享受。
【政策依據(jù)】
《山西省人民政府關于印發(fā)山西省應對疫情支持中小企業(yè)共渡難關若干措施的通知》（晉政發(fā)電〔2020〕3號）。
五、印花稅
財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據(jù)免征印花稅。
【享受主體】
符合條件的印花稅納稅人。
【優(yōu)惠內容】
財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據(jù)免征印花稅。
【享受條件】
財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學校。
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國印花稅暫行條例》第四條第二款
2.《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》第十二條
六、耕地占用稅
醫(yī)療機構占用耕地免征耕地占用稅。
【享受主體】
醫(yī)療機構。
【優(yōu)惠內容】
醫(yī)療機構占用耕地免征耕地占用稅。
【享受條件】
免稅的醫(yī)療機構，具體范圍限于縣級以上人民政府衛(wèi)生健康行政部門批準設立的醫(yī)療機構內專門從事疾病診斷、治療活動的場所及其配套設施。
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國耕地占用稅法》第七條第一款
2.《中華人民共和國耕地占用稅法實施辦法》第九條
七、社會保險費
放寬新型冠狀病毒感染肺炎的確診患者和疑似患者相關業(yè)務辦理時限。
【享受主體】
城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險參保人員。
【優(yōu)惠內容】
在我省啟動重大公共衛(wèi)生事件響應期間，新型冠狀病毒感染肺炎的確診患者和疑似患者，尚未繳納城鄉(xiāng)居民醫(yī)保費的，可進行補繳。自繳納之日起，可享受本次及之后就醫(yī)的報銷待遇。
【享受條件】
在我省啟動重大公共衛(wèi)生事件響應期間，新型冠狀病毒感染肺炎的確診患者和疑似患者。
【政策依據(jù)】
《山西省醫(yī)療保障局 山西省財政廳 國家稅務總局山西省稅務局關于優(yōu)化醫(yī)療保障經(jīng)辦服務推動疫情防控工作的通知》（晉醫(yī)保電〔2020〕3號）
八、文化事業(yè)建設費
（一）未達到增值稅起征點的繳納義務人免征文化事業(yè)建設費。
【享受主體】
未達到增值稅起征點（增值稅起征點按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》，下同）的文化事業(yè)建設費繳納義務人。
【優(yōu)惠內容】
自2016年5月1日起，未達到增值稅起征點的繳納義務人，免征文化事業(yè)建設費。
【享受條件】
未達到增值稅起征點
【政策依據(jù)】
《財政部 國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關文化事業(yè)建設費政策及征收管理問題的補充通知》（財稅〔2016〕60號）
（二）達到增值稅起征點的繳納義務人減按50%征收文化事業(yè)建設費。
【享受主體】
達到增值稅起征點的文化事業(yè)建設費繳納義務人。
【優(yōu)惠內容】
自2019年7月1日至2024年12月31日，對文化事業(yè)建設費按照繳納義務人應繳費額的50%減征。
【享受條件】
達到增值稅起征點的繳納義務人。
【政策依據(jù)】
1.《財政部關于調整部分政府性基金有關政策的通知》（財稅〔2019〕46號）
2.《山西省財政廳關于減征文化事業(yè)建設費有關事項的通知》（晉財綜〔2019〕44號）
九、殘疾人就業(yè)保障金
（一）暫免征收小微企業(yè)殘疾人就業(yè)保障金。
【享受主體】
在職職工30人（含）以下的企業(yè)。
【優(yōu)惠內容】
自2020年1月1日起至2022年12月31日，對在職職工30人（含）以下的企業(yè)暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。
【政策依據(jù)】
1.《發(fā)展改革委 財政部 民政部 人力資源社會保障部 稅務總局 中國殘聯(lián)關于印發(fā)<關于完善殘疾人就業(yè)保障金制度 更好促進殘疾人就業(yè)的總體方案>的通知》（發(fā)改價格規(guī)〔2019〕2015號）
2.《財政部關于調整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（財政部公告2019年第98號）
（二）分檔征收殘疾人就業(yè)保障金。
【享受主體】
安排殘疾人就業(yè)比例未達到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的用人單位。
【優(yōu)惠內容】
自2020年1月1日起至2022年12月31日，對殘疾人就業(yè)保障金實行分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達到1%(含)以上，但未達到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應繳費額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應繳費額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。
【政策依據(jù)】
1.《發(fā)展改革委 財政部 民政部 人力資源社會保障部 稅務總局 中國殘聯(lián)關于印發(fā)<關于完善殘疾人就業(yè)保障金制度 更好促進殘疾人就業(yè)的總體方案>的通知》（發(fā)改價格規(guī)〔2019〕2015號）
2.《財政部關于調整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（財政部公告2019年第98號）
（三）設置殘疾人就業(yè)保障金征收標準上限。
【享受主體】
用人單位
【優(yōu)惠內容】
殘疾人就業(yè)保障金征收標準上限，按照當?shù)厣鐣骄べY2倍執(zhí)行。當?shù)厣鐣骄べY按照所在地城鎮(zhèn)非私營單位就業(yè)人員平均工資和城鎮(zhèn)私營單位就業(yè)人員平均工資加權計算。
【享受條件】
用人單位在職職工年平均工資超過當?shù)厣鐣骄べY2倍。
【政策依據(jù)】
1.《發(fā)展改革委 財政部 民政部 人力資源社會保障部 稅務總局 中國殘聯(lián)關于印發(fā)<關于完善殘疾人就業(yè)保障金制度 更好促進殘疾人就業(yè)的總體方案>的通知》（發(fā)改價格規(guī)〔2019〕2015號）
2.《財政部關于調整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（財政部公告2019年第98號）
第二部分 有關疫情防控的征管服務措施
一、“非接觸式”網(wǎng)上辦稅
倡導廣大納稅人、繳費人按照“涉稅事、線上辦，非必須、不接觸”原則，優(yōu)先選擇山西省電子稅務局、自然人電子稅務局、自然人電子稅務局扣繳客戶端、單位社保費管理客戶端、郵寄申報等“非接觸式”網(wǎng)上辦理途徑，納稅人、繳費人如有特殊業(yè)務必須到大廳現(xiàn)場辦理的，可以通過各地稅務機關提供的電話、微信等預約辦理渠道提前預約，各實體大廳聯(lián)系電話可登陸國家稅務局山西省稅務局官方網(wǎng)站“辦稅地圖”欄目查詢。
二、延長納稅申報期限
對按月申報的納稅人、扣繳義務人，將2020年2月的法定納稅申報期限延長至2月24日，納稅人、扣繳義務人受疫情影響，在2020年2月份納稅申報期限延長后，辦理仍有困難的，還可依法申請進一步延期。
三、依法延期繳納稅款
對確有困難而不能按期繳納稅款的納稅人，由納稅人申請，依法辦理延期繳納稅款，最長不超過3個月。
四、調整城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期限
城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期限由原來的按季度調整為按半年。納稅人原需要在今年3月申報繳納的1季度城鎮(zhèn)土地使用稅，可以與2季度城鎮(zhèn)土地使用稅一并在今年6月底前申報繳納。
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