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遼寧稅務(wù)局 疫情防控稅收優(yōu)惠政策百問(wèn)百答
2020年2月
第一章 增值稅問(wèn)題(1-34問(wèn))
一、問(wèn)：我公司是一家防護(hù)物資生產(chǎn)企業(yè)，為支持疫情防控正擴(kuò)大產(chǎn)能開(kāi)展生產(chǎn)，1月新增一條生產(chǎn)線，有很多進(jìn)項(xiàng)抵扣不完，請(qǐng)問(wèn)申請(qǐng)留抵退稅有增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元的要求嗎？
答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號(hào))規(guī)定：自2020年1月1日起，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額，上述所稱增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級(jí)及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。該項(xiàng)政策截止日期視疫情情況另行確定。
因此，沒(méi)有增量留抵稅額最低要求，貴公司可以在2月份完成1月所屬期申報(bào)后，對(duì)1月份新增的增量留抵稅額申請(qǐng)退稅。
二、問(wèn)：我公司是一家抗疫藥品的生產(chǎn)企業(yè)，目前已研發(fā)出一種創(chuàng)新藥并即將進(jìn)入臨床試驗(yàn)階段，請(qǐng)問(wèn)后續(xù)如將該創(chuàng)新藥對(duì)患者免費(fèi)使用，增值稅方面應(yīng)如何進(jìn)行處理？
答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)新藥后續(xù)免費(fèi)使用有關(guān)增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕4號(hào))規(guī)定：為鼓勵(lì)創(chuàng)新藥的研發(fā)和使用，藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，其提供給患者后續(xù)免費(fèi)使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍。上述創(chuàng)新藥是指經(jīng)國(guó)家食品藥品監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)注冊(cè)、獲批前未曾在中國(guó)境內(nèi)外上市銷售，通過(guò)合成或者半合成方法制得的原料藥及其制劑。
因此，貴公司符合條件的部分，不屬于增值稅視同銷售范圍，不征收增值稅。
三、問(wèn)：我公司是一家抗疫藥品的生產(chǎn)企業(yè)，目前已研發(fā)出一種創(chuàng)新藥并即將進(jìn)入臨床試驗(yàn)階段，請(qǐng)問(wèn)后續(xù)如將該創(chuàng)新藥對(duì)患者免費(fèi)使用，享受增值稅優(yōu)惠政策應(yīng)留存哪些資料？
答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)新藥后續(xù)免費(fèi)使用有關(guān)增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕4號(hào))規(guī)定：藥品生產(chǎn)企業(yè)免費(fèi)提供創(chuàng)新藥，應(yīng)保留如下資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)：
(一)國(guó)家食品藥品監(jiān)督管理部門頒發(fā)的注明注冊(cè)分類為1.1類的藥品注冊(cè)批件；
(二)后續(xù)免費(fèi)提供創(chuàng)新藥的實(shí)施流程；
(三)第三方(創(chuàng)新藥代保管的醫(yī)院、藥品經(jīng)銷單位等)出具免費(fèi)用藥確認(rèn)證明，以及患者在第三方登記、領(lǐng)取創(chuàng)新藥的記錄。
四、問(wèn)：我公司采購(gòu)了一批口罩、護(hù)目鏡、醫(yī)用酒精無(wú)償捐贈(zèng)給了定點(diǎn)收治醫(yī)院，請(qǐng)問(wèn)這批捐贈(zèng)物資在增值稅上應(yīng)如何處理？
答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(2020年第9號(hào))規(guī)定：自2020年1月1日起，單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物，通過(guò)公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無(wú)償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅。該項(xiàng)政策截止日期視疫情情況另行確定。
因此，貴公司購(gòu)買口罩等防護(hù)用品直接捐贈(zèng)給定點(diǎn)收治醫(yī)院，根據(jù)上述規(guī)定可以享受免征增值稅政策。
五、問(wèn)：我公司采購(gòu)了一批口罩、護(hù)目鏡、醫(yī)用酒精無(wú)償捐贈(zèng)給了定點(diǎn)收治醫(yī)院，請(qǐng)問(wèn)這批捐贈(zèng)物資需要繳納教育費(fèi)附加等非稅收入嗎？
答：根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(2020年第9號(hào))規(guī)定，單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物，通過(guò)公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無(wú)償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。
六、問(wèn)：我酒店按照政府安排為重點(diǎn)疫情地區(qū)返鄉(xiāng)人員提供集中隔離服務(wù)，收取住宿費(fèi)遠(yuǎn)低于酒店日常掛牌價(jià)格，請(qǐng)問(wèn)放棄免稅優(yōu)惠，計(jì)提銷項(xiàng)時(shí)要不要作調(diào)整？
答：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十六條 納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照條例的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。特殊時(shí)期政府安排和指導(dǎo)的價(jià)格不屬于“價(jià)格明顯偏低”情形，可按照實(shí)際收到金額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。同時(shí)，如果你單位適用一般計(jì)稅方法，符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（2019年第87號(hào)）條件的還可以享受按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%抵減應(yīng)納稅額的政策。
七、問(wèn)：企業(yè)賣口罩是否有稅收優(yōu)惠？
答：按照現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，企業(yè)賣口罩應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。
如果是疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號(hào))規(guī)定，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額。增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級(jí)及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。
如果是增值稅小規(guī)模納稅人，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(2019年第4號(hào))第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同)的，免征增值稅。
如果是增值稅一般納稅人(不屬于疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè))，存在增量留抵稅額的，符合條件情況下，按照《稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2019年第39號(hào))規(guī)定，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。
八、問(wèn)：我公司是貨運(yùn)企業(yè)，疫情發(fā)生以后我公司根據(jù)客戶要求緊急向疫情重點(diǎn)地區(qū)運(yùn)送了一批疫情防控重點(diǎn)保障物資，請(qǐng)問(wèn)這筆運(yùn)輸收入可以享受優(yōu)惠政策嗎？
答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號(hào))規(guī)定：自2020年1月1日起，對(duì)納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅。疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍，由國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。該項(xiàng)政策截止日期視疫情情況另行確定。
因此，自2020年1月1日起貴公司運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，根據(jù)上述規(guī)定可以享受免征增值稅政策。
九、問(wèn)：我公司是一家快捷酒店，受疫情影響1月起陸續(xù)接到退訂電話，據(jù)統(tǒng)計(jì)，1月空房率達(dá)70%，2月空房率達(dá)97%，營(yíng)業(yè)額下降得厲害，加上人工等成本壓力較大，請(qǐng)問(wèn)有沒(méi)有稅收扶持政策？
答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號(hào))規(guī)定：自2020年1月1日起，對(duì)納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。同時(shí)，根據(jù)《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))規(guī)定，生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。該項(xiàng)政策截止日期視疫情情況另行確定。
因此，自2020年1月1日起貴公司提供住宿、餐飲等生活服務(wù)取得的收入，根據(jù)上述規(guī)定可以享受免征增值稅政策。
十、問(wèn)：我公司是一家快遞企業(yè)，受疫情影響，招工較難，成本開(kāi)支較大，請(qǐng)問(wèn)有沒(méi)有稅收扶持政策？
答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號(hào))規(guī)定：自2020年1月1日起，對(duì)納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。該項(xiàng)政策截止日期視疫情情況另行確定。
因此，自2020年1月1日起貴公司為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，根據(jù)上述規(guī)定可以享受免征增值稅政策。
十一、問(wèn)：我公司疫情期間取得的收入，按照政策可以免征增值稅，需要辦理什么手續(xù)？
答：增值稅免稅無(wú)需額外辦理備案或?qū)徟绦?。納稅人應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)表的免稅收入欄次據(jù)實(shí)填報(bào)，并在減免稅申報(bào)明細(xì)表相應(yīng)欄次，選擇對(duì)應(yīng)減免稅代碼，即可享受免稅政策。
十二、問(wèn)：我公司是醫(yī)用防護(hù)服生產(chǎn)企業(yè)，疫情期間被政府征用組織員工返崗加班生產(chǎn)防護(hù)用品，為此政府將會(huì)支付給我們企業(yè)復(fù)工返崗補(bǔ)貼。請(qǐng)問(wèn)我公司取得的這筆財(cái)政補(bǔ)貼收入需要繳納增值稅嗎？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào))規(guī)定：納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。
因此，貴公司取得的復(fù)工返崗財(cái)政補(bǔ)貼如不與銷售貨物的收入或者數(shù)量直接掛鉤，應(yīng)不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。
十三、問(wèn)：我集團(tuán)是一家綜合性集團(tuán)公司，下屬各公司分別經(jīng)營(yíng)石油化工、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、建筑施工、商貿(mào)、物流等。為支援新冠肺炎疫情防控工作，近日集團(tuán)公司擬向市慈善總會(huì)捐贈(zèng)一批汽油，用于防疫車輛使用，可以享受免征增值稅和消費(fèi)稅優(yōu)惠嗎?
答：可以享受。根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(2020年第9號(hào))第三條規(guī)定，單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物，通過(guò)公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無(wú)償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費(fèi)稅及其附加。
汽油屬于消費(fèi)稅征稅范圍，在生產(chǎn)、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收，為充分享受稅收優(yōu)惠政策，建議通過(guò)集團(tuán)公司下屬生產(chǎn)汽油的石油化工企業(yè)直接向市慈善總會(huì)捐贈(zèng)汽油。
十四、問(wèn)：我公司是2019年成立的醫(yī)用口罩生產(chǎn)企業(yè)，目前納稅信用M級(jí)。春節(jié)期間我公司響應(yīng)政府號(hào)召提前開(kāi)工生產(chǎn)，已被國(guó)家發(fā)改委確定為疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)。請(qǐng)問(wèn)我公司能享受疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)留抵退稅政策嗎?這項(xiàng)政策對(duì)納稅信用級(jí)別有沒(méi)有要求?
答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號(hào)，以下稱8號(hào)公告)第二條規(guī)定，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額。該項(xiàng)政策自2020年1月1日起實(shí)施，截止日期視疫情情況另行公告。疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級(jí)及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定，對(duì)企業(yè)的納稅信用級(jí)別未做要求。因此，如果貴公司已被國(guó)家和省級(jí)發(fā)展改革、工業(yè)信息化部門確定為疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，可以按照8號(hào)公告的規(guī)定，自2020年2月及以后納稅申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交留抵退稅申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按規(guī)定為您辦理增值稅留抵退稅業(yè)務(wù)。
十五、問(wèn)：我公司是一家新型冠狀病毒檢測(cè)試劑盒生產(chǎn)企業(yè)，已被工業(yè)和信息化部確定為疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)。2019年我們辦理留抵退稅時(shí)，需要計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例確定退稅額。請(qǐng)問(wèn)，享受疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)留抵退稅政策的時(shí)候，也需要計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例嗎?
答：不需要。按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號(hào))第二條規(guī)定辦理增量留抵退稅的疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，可全額退還其2020年1月1日以后形成的增值稅增量留抵稅額，不需要計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例。這一政策實(shí)施的期限是自2020年1月1日起，截止日期視疫情情況另行公告。
十六、問(wèn)：我公司是一家網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨運(yùn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)從事無(wú)車承運(yùn)業(yè)務(wù)。疫情發(fā)生以來(lái)，我公司在全國(guó)范圍內(nèi)緊急調(diào)配運(yùn)力，優(yōu)先保障消殺用品等急需防護(hù)物資運(yùn)輸，分批將醫(yī)用酒精、84消毒液、醫(yī)用洗手液等發(fā)往湖北等地。請(qǐng)問(wèn)，我公司能否享受運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資免征增值稅政策?
答：根據(jù)《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))規(guī)定，無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，是指經(jīng)營(yíng)者以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然后委托實(shí)際承運(yùn)人完成運(yùn)輸服務(wù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
貴公司提供的無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，如果承運(yùn)的貨物屬于國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定的疫情防控重點(diǎn)保障物資，則相應(yīng)取得的貨物運(yùn)輸服務(wù)收入，可按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號(hào))第三條的規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。
十七、問(wèn)：我公司是一家網(wǎng)約車公司，通過(guò)組織自營(yíng)車輛和其他車輛提供客運(yùn)服務(wù)。請(qǐng)問(wèn)，我公司是否可以享受公共交通運(yùn)輸服務(wù)免征增值稅政策?
答：可以享受。根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號(hào)，以下簡(jiǎn)稱8號(hào)公告)第五條規(guī)定，對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍，按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行。
公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車。依托互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)平臺(tái)、使用符合條件的車輛和駕駛員提供的網(wǎng)絡(luò)預(yù)約出租汽車服務(wù)，屬于上述公共交通運(yùn)輸服務(wù)的范圍。因此，貴公司提供網(wǎng)絡(luò)預(yù)約出租車服務(wù)取得的收入，可以按照8號(hào)公告的有關(guān)規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。
十八、問(wèn)：我單位是餐飲企業(yè)，疫情發(fā)生后，我們?yōu)槌袚?dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院免費(fèi)提供餐食，此外，還以優(yōu)惠價(jià)格為百姓提供“愛(ài)心餐”服務(wù)。請(qǐng)問(wèn)我們的相關(guān)業(yè)務(wù)需要交增值稅嗎?
答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號(hào))第五條規(guī)定，對(duì)納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行。
餐飲服務(wù)屬于生活服務(wù)的范圍。因此，貴公司向百姓提供的餐飲服務(wù)，可按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。此外，貴公司在疫情期間向醫(yī)務(wù)人員免費(fèi)提供餐食，屬于無(wú)償提供餐飲服務(wù)用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象，無(wú)需視同銷售繳納增值稅。
十九、問(wèn)：我公司為開(kāi)工做了準(zhǔn)備，購(gòu)買了口罩、消毒水發(fā)給員工工作時(shí)使用，請(qǐng)問(wèn)這些進(jìn)項(xiàng)可以抵扣嗎？
答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，購(gòu)買的用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的物資、器具，包括你單位在疫情防控期間生產(chǎn)的勞動(dòng)保護(hù)用品，確用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，并取得增值稅合法扣稅憑證的，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可據(jù)實(shí)抵扣。
二十、問(wèn)：我公司為防控疫情，從境外購(gòu)入口罩等物資，供員工上班期間使用，沒(méi)有取得發(fā)票，應(yīng)如何處理？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(2018年第28號(hào))第十一條規(guī)定，企業(yè)從境外購(gòu)進(jìn)貨物或者勞務(wù)發(fā)生的支出，以對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證作為稅前扣除憑證。
因此，貴公司從境外購(gòu)買口罩等物資，無(wú)法取得對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票，取得具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、具有發(fā)票性質(zhì)的相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證也可作為稅前扣除憑證。
二十一、問(wèn)：我企業(yè)為防控疫情，從日本進(jìn)口了口罩、消毒水發(fā)給員工在工作時(shí)使用，取得一張海關(guān)繳款書(shū)，請(qǐng)問(wèn)這些進(jìn)項(xiàng)可以抵扣嗎？
答：雖然是境外購(gòu)買的，但是您有取得增值稅海關(guān)繳款書(shū)，按照現(xiàn)行政策規(guī)定，購(gòu)買的用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的物資、器具，包括您說(shuō)的在特殊時(shí)期生產(chǎn)勞動(dòng)保護(hù)用品，確用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，并取得合規(guī)扣稅憑證，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的。
二十二、問(wèn)：我企業(yè)為抗擊新冠疫情從國(guó)外購(gòu)進(jìn)一批口罩，之后無(wú)償捐贈(zèng)給中國(guó)紅十字會(huì)總會(huì)，在進(jìn)口的時(shí)候已繳納了稅款,現(xiàn)在是否可以退稅？
答:根據(jù)《財(cái)政部海關(guān)總署稅務(wù)總局關(guān)于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資免稅政策的公告》(財(cái)政部公告2020年第6號(hào))規(guī)定:“三、本公告項(xiàng)下免稅進(jìn)口物資，已征收的應(yīng)免稅款予以退還。其中，已征稅進(jìn)口且尚未申報(bào)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，可憑主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額未抵扣證明》，向海關(guān)申請(qǐng)辦理退還已征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅手續(xù)；已申報(bào)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，僅向海關(guān)申請(qǐng)辦理退還已征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅手續(xù)。有關(guān)進(jìn)口單位應(yīng)在2020年9月30日前向海關(guān)辦理退稅手續(xù)。”
二十三、 問(wèn)：我公司是一家物業(yè)公司，關(guān)注到近期國(guó)家出臺(tái)了對(duì)生活服務(wù)收入免征增值稅的優(yōu)惠政策。請(qǐng)問(wèn)生活服務(wù)具體包括哪些呢?
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號(hào))第五條規(guī)定，對(duì)納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))規(guī)定執(zhí)行。生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)，包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。貴公司可對(duì)照上述增值稅稅目注釋享受相關(guān)免稅政策。
二十四、 問(wèn)：我公司是一家幼兒培訓(xùn)教育機(jī)構(gòu)，在全國(guó)各地有幾十家實(shí)體店。此次新冠疫情嚴(yán)重沖擊了我們的線下業(yè)務(wù)，目前只能依靠線上培訓(xùn)業(yè)務(wù)維持經(jīng)營(yíng)。請(qǐng)問(wèn)在當(dāng)前應(yīng)對(duì)疫情的背景下，針對(duì)我們這樣的企業(yè)，國(guó)家新出臺(tái)了什么稅收優(yōu)惠政策嗎?
答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號(hào))第五條規(guī)定，對(duì)納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行。培訓(xùn)等非學(xué)歷教育服務(wù)屬于生活服務(wù)的范圍。因此，貴公司提供非學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入，可以按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。
二十五、 問(wèn)：我是一家旅行社，客戶節(jié)前預(yù)定的行程也付款了，我們上個(gè)月已經(jīng)開(kāi)票申報(bào)增值稅，假期由于疫情特殊情況，訂單取消。我應(yīng)該要怎么處理？
答：按照現(xiàn)行規(guī)定，您可以開(kāi)具增值稅紅字發(fā)票。通過(guò)電子稅務(wù)局網(wǎng)上申報(bào)，進(jìn)行相應(yīng)所屬期增值稅銷售額和應(yīng)納稅額的抵減。
二十六、 問(wèn)：我是餐飲企業(yè)，節(jié)前準(zhǔn)備了食材，供預(yù)定酒席的人使用，受疫情影響酒店停業(yè)，購(gòu)進(jìn)部分新鮮食材已變質(zhì)，這些需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出嗎？
答：因疫情造成食材過(guò)期變質(zhì)損失，屬于“因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的”，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
二十七、 問(wèn)：我是一家銀行，近日向某受新冠疫情影響嚴(yán)重的小微企業(yè)發(fā)放單筆貸款合同金額500萬(wàn)元的貸款，取得的利息收入是否享受免稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕91號(hào)）規(guī)定，自2018年9月1日至2020年12月31日，對(duì)符合條件的金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。
小額貸款，是指單戶授信小于1000萬(wàn)元（含本數(shù)）的小型企業(yè)、微型企業(yè)或個(gè)體工商戶貸款；沒(méi)有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在1000萬(wàn)元（含本數(shù)）以下的貸款。
因此，貴銀行向該小微企業(yè)發(fā)放小額貸款，如該小微企業(yè)授信小于1000萬(wàn)元（含本數(shù)），或該小微企業(yè)沒(méi)有授信額度且貸款余額在1000萬(wàn)元（含本數(shù)）以下的，可按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕91號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，享受相關(guān)貸款利息收入免征增值稅政策。
二十八、 問(wèn)：我公司是一家長(zhǎng)途客運(yùn)公司，受疫情的影響，客流量大幅下滑，請(qǐng)問(wèn)有沒(méi)有稅收扶持政策？
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號(hào)）規(guī)定：自2020年1月1日起，對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。同時(shí)，根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）第一條第（六）項(xiàng)的規(guī)定：公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車。該項(xiàng)政策截止日期視疫情情況另行確定。
因此，自2020年1月1日起貴公司提供長(zhǎng)途客運(yùn)服務(wù)取得的收入，根據(jù)上述規(guī)定可以享受免征增值稅政策。
二十九、 問(wèn)：我公司是一家公交公司，除提供公交客運(yùn)服務(wù)外，還為客戶單位提供上下班的班車服務(wù)。請(qǐng)問(wèn)，我公司運(yùn)營(yíng)公交車收入和班車收入都能享受新出臺(tái)的公共交通運(yùn)輸服務(wù)免征增值稅政策嗎?
答：可以享受?！蛾P(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))第五條規(guī)定，對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍，按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行。公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車。其中，班車，是指按固定路線、固定時(shí)間運(yùn)營(yíng)并在固定站點(diǎn)?？康倪\(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸服務(wù)。
公交客運(yùn)、班車屬于公共交通運(yùn)輸服務(wù)的范圍。貴公司提供公交客運(yùn)、班車服務(wù)取得的收入，均可以按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。
三十、 問(wèn)：企業(yè)屬于疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額，此優(yōu)惠政策可以享受2020年全年么？
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號(hào)）規(guī)定，上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。請(qǐng)關(guān)注財(cái)政部、稅務(wù)總局最新公告。
三十一、 問(wèn)：因?yàn)橐咔樵?，我給長(zhǎng)期承租我廠房的企業(yè)減免了三個(gè)月的租金，這三個(gè)月是否需要繳納增值稅？由于租金已經(jīng)提前預(yù)收并開(kāi)票給對(duì)方，我退還三個(gè)月租金后應(yīng)如何處理？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地價(jià)款扣除時(shí)間等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第86號(hào)）規(guī)定，納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第十四條規(guī)定的視同銷售服務(wù)。
因此，如果您已預(yù)收租金并已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，租金需要退還的應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票，并按扣減后的銷項(xiàng)稅額重新開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
三十二、 問(wèn)：我公司年前銷售了一批貨物，當(dāng)時(shí)已經(jīng)確認(rèn)了收入，現(xiàn)受疫情影響，無(wú)法發(fā)貨給對(duì)方，經(jīng)過(guò)協(xié)商已經(jīng)同意了對(duì)方的退貨申請(qǐng)，請(qǐng)問(wèn)是否可以在2020年進(jìn)行收入沖減？
答：可以。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）規(guī)定，企業(yè)售出商品發(fā)生退貨屬于銷售退回，企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的，應(yīng)當(dāng)在銷售退回的當(dāng)期沖減銷售商品收入。因此，如購(gòu)銷雙方協(xié)商決定在2020年進(jìn)行退貨，那么銷貨方應(yīng)在2020年沖減其銷售收入。
三十三、 問(wèn)：在抗擊疫情期間，納稅人根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號(hào)）和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（2020年第9號(hào)）可以享受免征增值稅、消費(fèi)稅優(yōu)惠政策的，是否需要辦理備案手續(xù)，應(yīng)該如何享受免稅優(yōu)惠政策？
答：按照“放管服”改革要求，為切實(shí)減輕納稅人負(fù)擔(dān)，公告明確，納稅人按照8號(hào)公告和9號(hào)公告規(guī)定，享受增值稅、消費(fèi)稅免稅優(yōu)惠的，無(wú)需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，只需自主進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅免稅申報(bào)，并將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳榧纯伞?/p>
三十四、 問(wèn)：納稅人發(fā)生符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號(hào)）和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（2020年第9號(hào)）規(guī)定的免征增值稅行為，在開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)注意哪些事項(xiàng)？
答：納稅人按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號(hào)）和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（2020年第9號(hào)）有關(guān)規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開(kāi)具普通發(fā)票。
納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號(hào)）規(guī)定應(yīng)當(dāng)開(kāi)具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票而未及時(shí)開(kāi)具的，可以先適用免征增值稅政策，對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個(gè)月內(nèi)完成開(kāi)具。
第二章 企業(yè)所得稅問(wèn)題（35-51問(wèn)）
三十五、 問(wèn)：我公司采購(gòu)了一批口罩、護(hù)目鏡、醫(yī)用酒精無(wú)償捐贈(zèng)給了定點(diǎn)收治醫(yī)院，請(qǐng)問(wèn)這批捐贈(zèng)物資在企業(yè)所得稅上應(yīng)如何處理？
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第9號(hào)）規(guī)定：企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。
因此，貴公司購(gòu)買口罩等防護(hù)用品直接捐贈(zèng)給定點(diǎn)收治醫(yī)院，根據(jù)上述規(guī)定可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除，且不受《企業(yè)所得稅法》關(guān)于企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出準(zhǔn)予按年度利潤(rùn)總額的12%在稅前扣除要求的限制。
三十六、 問(wèn)：我公司采購(gòu)了一批口罩、護(hù)目鏡、醫(yī)用酒精無(wú)償捐贈(zèng)給了定點(diǎn)收治醫(yī)院，在企業(yè)所得稅上全額扣除需要辦理哪些手續(xù)？
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第9號(hào)）規(guī)定：捐贈(zèng)人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開(kāi)具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除事宜。
因此，貴公司購(gòu)買口罩等防護(hù)用品直接捐贈(zèng)給定點(diǎn)收治醫(yī)院，取得承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開(kāi)具的捐贈(zèng)接收函，即可根據(jù)上述規(guī)定辦理稅前扣除。
三十七、 問(wèn)：我公司向定點(diǎn)收治醫(yī)院捐贈(zèng)現(xiàn)金用于疫情防控，請(qǐng)問(wèn)可以享受企業(yè)所得稅全額扣除優(yōu)惠嗎？
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第9號(hào)）規(guī)定：企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。不包括現(xiàn)金。
因此，貴公司直接捐贈(zèng)現(xiàn)金給定點(diǎn)收治醫(yī)院無(wú)法享受企業(yè)所得稅全額扣除政策。
三十八、 問(wèn)：企業(yè)月(季)度預(yù)繳申報(bào)時(shí)能否享受疫情防控捐贈(zèng)支出全額扣除政策?
根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)分月或分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，原則上應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳。企業(yè)在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)，按照會(huì)計(jì)核算相關(guān)規(guī)定，疫情防控捐贈(zèng)支出已經(jīng)全額列支，企業(yè)按實(shí)際會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)，疫情防控捐贈(zèng)支出在稅收上也實(shí)現(xiàn)了全額據(jù)實(shí)扣除。因此，企業(yè)月(季)度預(yù)繳申報(bào)時(shí)就能享受到該政策。
三十九、 問(wèn)：我公司為醫(yī)用防護(hù)服生產(chǎn)企業(yè)，為了應(yīng)對(duì)此次疫情，積極響應(yīng)政府號(hào)召，增加生產(chǎn)線、擴(kuò)大產(chǎn)能，新購(gòu)置了價(jià)值630萬(wàn)的生產(chǎn)設(shè)備，此項(xiàng)支出在企業(yè)所得稅稅前如何扣除？
答：根據(jù)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號(hào)）文件，對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級(jí)及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。
因此，貴公司為擴(kuò)大產(chǎn)能，新購(gòu)置疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。
四十、 問(wèn)：如何享受財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)中的“對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除”政策？
答：根據(jù)《關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年23號(hào)）文件，企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)全部采用“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;方式。
因此，符合條件的企業(yè)可于企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受相關(guān)優(yōu)惠，并將購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票、記賬憑證、核算有關(guān)資產(chǎn)稅法與會(huì)計(jì)差異的臺(tái)賬等資料留存?zhèn)洳椤?/p>
問(wèn)：我公司通過(guò)本市某慈善基金會(huì)向新型冠狀病毒感染的肺炎疫情地區(qū)捐贈(zèng)300萬(wàn)元，能否全額于稅前扣除？
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（2020年第9號(hào)）文件，企業(yè)和個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。并將省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門印制的公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)或《非稅收入一般繳款書(shū)》收據(jù)聯(lián)作為稅前扣除憑證。
四十一、 問(wèn)：我公司外購(gòu)口罩10萬(wàn)只（市場(chǎng)價(jià)100萬(wàn)元）捐贈(zèng)承擔(dān)疫情防治任務(wù)的某醫(yī)院，該筆捐贈(zèng)業(yè)務(wù)如何進(jìn)行企業(yè)所得稅處理？
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》等文件規(guī)定，企業(yè)以實(shí)物對(duì)外捐贈(zèng)的，需按公允價(jià)值確認(rèn)視同銷售收入，同時(shí)列支視同銷售成本，并以捐贈(zèng)物品的公允價(jià)作為公益性捐贈(zèng)稅前扣除金額。
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（2020年第9號(hào)）文件，企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。
四十二、 問(wèn)：我公司直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情物品，在稅前扣除時(shí)需要哪些憑證資料？
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（2020年第9號(hào)）文件，企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)的，捐贈(zèng)人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開(kāi)具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除事宜。
四十三、 問(wèn)：我公司為疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，在享受擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)置的相關(guān)設(shè)備一次性稅前扣除優(yōu)惠時(shí)，如何填報(bào)申報(bào)表？
答：貴公司可在企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)于A201020《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》第4行“二、固定資產(chǎn)一次性扣除”行次填報(bào)。
四十四、 問(wèn)：聽(tīng)說(shuō)為支持新型冠狀病毒感染的疫情防控工作，企業(yè)捐贈(zèng)方面有新的稅收政策出臺(tái)，較之原先的捐贈(zèng)扣除政策有何亮點(diǎn)？
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（2020年第9號(hào)）文件，企業(yè)和個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。
新捐贈(zèng)扣除政策主要有兩大亮點(diǎn)：一是突破稅前扣除金額限制，之前規(guī)定在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分稅前扣除，超過(guò)部分結(jié)轉(zhuǎn)以后三年扣除，此次新政策允許在稅前全額扣除。二是突破了捐贈(zèng)渠道的限制，之前規(guī)定通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)進(jìn)行的捐贈(zèng)，才可以作為公益性捐贈(zèng)稅前扣除，新政策允許直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許全額在稅前扣除。
四十五、 問(wèn)：我公司為防控疫情，購(gòu)入口罩、消毒液、測(cè)溫儀等（價(jià)值10萬(wàn)元），供員工上班期間使用，相應(yīng)支出能否于企業(yè)所得稅稅前扣除？
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。貴公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為疫情防控、保護(hù)員工安全健康購(gòu)入的口罩及消毒液等防疫用品發(fā)生的支出，可以作為勞動(dòng)保護(hù)支出于稅前扣除。
四十六、 問(wèn)：疫情期間，我公司給員工發(fā)放的購(gòu)買口罩的補(bǔ)貼，能否進(jìn)行企業(yè)所得稅的稅前扣除？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）規(guī)定，企業(yè)為職工衛(wèi)生保健所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，屬于企業(yè)的職工福利費(fèi)支出。
因此，貴公司給員工發(fā)放的購(gòu)買口罩的補(bǔ)貼，可以作為職工福利費(fèi)在企業(yè)所得稅稅前扣除。
四十七、 問(wèn)：我公司為旅行社，受此次疫情影響較大，能否適用虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長(zhǎng)至8年的政策？
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號(hào)）規(guī)定，受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類)四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。
因此，如貴公司2020年度以旅游服務(wù)等政策規(guī)定的困難行業(yè)收入為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，且占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）50%以上的，若受疫情影響2020年度發(fā)生虧損的，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限可由5年延長(zhǎng)至8年。
四十八、 問(wèn)：受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)包括哪幾類?
答：這次政策規(guī)定，困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類)四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。在政策執(zhí)行過(guò)程中，企業(yè)可參考《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(GB/T 4754-2017)中的行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判定。
四十九、 問(wèn)：對(duì)困難行業(yè)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比有何要求?
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號(hào)）規(guī)定，困難行業(yè)企業(yè)享受此項(xiàng)政策的，2020年主營(yíng)收入占收入總額扣除不征稅收入和投資收益后余額的比例，應(yīng)在50%(不含)以上。
五十、 問(wèn)：疫情期間，為了保證工作場(chǎng)所安全干凈衛(wèi)生，我公司在網(wǎng)上購(gòu)買了一批消毒液，但是拿不到增值稅發(fā)票，這種情況還能拿什么作為憑證稅前扣除?
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（2018年第28號(hào)）規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”）的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。
因此，如果對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星業(yè)務(wù)的個(gè)人，您公司可以按國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定填制內(nèi)部憑證作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。
五十一、 問(wèn)：我是一家餐飲企業(yè)，受疫情影響，部分年前預(yù)定的酒席被退訂，已經(jīng)采購(gòu)的食材無(wú)法售出并已經(jīng)變質(zhì)，請(qǐng)問(wèn)能否作為損失在企業(yè)所得稅稅前扣除？
答：食材屬于餐飲企業(yè)的存貨，發(fā)生變質(zhì)的情況，可以根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。并且，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào)）規(guī)定，企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>
同時(shí)，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局公告關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號(hào)）規(guī)定，受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。作為餐飲企業(yè)，只要您企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上，因受疫情影響造成您企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。
第三章 個(gè)人所得稅問(wèn)題（52-64問(wèn)）
五十二、 問(wèn)：我托人從國(guó)外買了一批口罩，沒(méi)有通過(guò)公益組織直接捐給了收治患有新冠肺炎的醫(yī)院，這樣還能不能做稅前扣除？
答：可以的。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（2020年第9號(hào)）規(guī)定，企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。捐贈(zèng)人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開(kāi)具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除事宜。
五十三、 問(wèn)：我開(kāi)了一個(gè)水果店，因?yàn)橐咔榈挠绊?，原先賣給酒店、KTV的水果都被退回來(lái)，堆積的壞掉了，我的個(gè)人所得稅能夠少交么？
答：生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失以及其他損失，可在計(jì)算經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅稅前扣除。
五十四、 問(wèn)：我以個(gè)人名義給武漢捐贈(zèng)了價(jià)值五萬(wàn)元的醫(yī)療物品，是否可以在個(gè)人所得稅前扣除，如何扣除？
答：個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。
個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。捐贈(zèng)人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開(kāi)具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除事宜。
具體扣除方式可查閱財(cái)政部《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》（2019年第99號(hào)）
五十五、 問(wèn)：這次新型冠狀病毒肺炎疫情期間，我考慮捐贈(zèng)現(xiàn)金和物品，那么在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)是按照個(gè)人所得稅法規(guī)定30%進(jìn)行扣除嗎？
答：不是的。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（2020年第9號(hào)），個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。
五十六、 問(wèn)：如果我準(zhǔn)備將用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染肺炎疫情的物品捐贈(zèng)給醫(yī)院，在計(jì)算個(gè)人應(yīng)納稅所得額時(shí)是否允許扣除？
答：可以的。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（2020年第9號(hào)），個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。捐贈(zèng)人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開(kāi)具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除事宜。
五十七、 問(wèn)：個(gè)人捐贈(zèng)的用于應(yīng)對(duì)疫情的物品在稅前扣除時(shí)如何計(jì)算捐贈(zèng)金額？
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》（2019年第99號(hào)）規(guī)定，個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出金額，按照以下規(guī)定確定：
（一）捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)的，按照實(shí)際捐贈(zèng)金額確定；
（二）捐贈(zèng)股權(quán)、房產(chǎn)的，按照個(gè)人持有股權(quán)、房產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)原值確定；
（三）捐贈(zèng)除股權(quán)、房產(chǎn)以外的其他非貨幣性資產(chǎn)的，按照非貨幣性資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格確定。
五十八、 問(wèn)：個(gè)人通過(guò)機(jī)關(guān)單位統(tǒng)一組織的捐贈(zèng)，是否可以享受個(gè)人所得稅稅前扣除？
答：可以的。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》（2019年第99號(hào)）規(guī)定，機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開(kāi)展公益捐贈(zèng)的，納稅人可以憑匯總開(kāi)具的捐贈(zèng)票據(jù)和員工明細(xì)單扣除。
五十九、 問(wèn)：參加疫情防控的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者取得的工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，是否可以享受免稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（2020年第10號(hào)）規(guī)定，對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級(jí)政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)。
六十、 問(wèn)：我是一個(gè)普通的工薪人員，有一處固定的工作單位。面對(duì)這次疫情，我個(gè)人的捐贈(zèng)是否一定要通過(guò)工作單位在平時(shí)發(fā)放工資時(shí)扣除？
答：根據(jù)您介紹的情況是可以進(jìn)行選擇的。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》（2019年第99號(hào)）規(guī)定，居民個(gè)人取得工資薪金所得的，可以選擇在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時(shí)扣除。
六十一、 問(wèn)：個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)的捐贈(zèng)，以及個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，如何辦理個(gè)人所得稅稅前扣除?
答：個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)的捐贈(zèng)，以及個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)的辦理，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》(2019年第99號(hào))規(guī)定執(zhí)行?？梢栽陬A(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)中的工薪所得、分類所得中扣除，也可以在匯算清繳期間統(tǒng)一進(jìn)行扣除。其中，個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，在辦理個(gè)人所得稅稅前扣除時(shí)，需在填寫(xiě)《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除明細(xì)表》時(shí)，在備注欄注明“直接捐贈(zèng)”。
六十二、 問(wèn)：我公司屬于制造業(yè)，在疫情期間發(fā)放給車間工人的防護(hù)用品和藥品，是否需要代扣代繳個(gè)人所得稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（2020年第10號(hào)）規(guī)定，單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物（不包括現(xiàn)金），不計(jì)入工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅。
六十三、 問(wèn)：我是醫(yī)院的財(cái)務(wù)人員，疫情期間我院發(fā)放給醫(yī)務(wù)人員的臨時(shí)性補(bǔ)助是否有個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（2020年第10號(hào)）規(guī)定，對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。
六十四、 問(wèn)：參加新冠疫情防治工作的其他人員如何享受政策?
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（2020年第10號(hào)）規(guī)定，參加新冠疫情防治工作的其他人員按照省級(jí)及省級(jí)以上政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)，取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)貼和獎(jiǎng)金，都不計(jì)入工薪收入，免征個(gè)人所得稅。
第四章 財(cái)產(chǎn)和行為稅問(wèn)題（65問(wèn)）
六十五、 問(wèn)：我是一家民營(yíng)的小企業(yè)，受疫情影響推遲復(fù)工時(shí)間，產(chǎn)生了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅繳納存在困難，有沒(méi)有稅收優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)《遼寧省人民政府關(guān)于印發(fā)遼寧省應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情支持中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)若干政策措施的通知》（遼政發(fā)〔2020〕6號(hào)）文件規(guī)定：“減免中小企業(yè)稅費(fèi)。因疫情原因?qū)е缕髽I(yè)發(fā)生重大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到重大影響，繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可申請(qǐng)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減半征收。”
第五章 社保費(fèi)和非稅收入問(wèn)題（66-67問(wèn)）
六十六、 問(wèn)：我企業(yè)受疫情影響，暫時(shí)無(wú)法恢復(fù)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)造成嚴(yán)重虧損，無(wú)法足額為員工繳納社保費(fèi)，能否推遲繳納？
答：根據(jù)《遼寧省人民政府關(guān)于印發(fā)遼寧省應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情支持中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)若干政策措施的通知》（遼政發(fā)〔2020〕6號(hào)）文件規(guī)定：“對(duì)受疫情影響，面臨暫時(shí)性生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難，確實(shí)無(wú)力足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的中小企業(yè)，按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)后，將1月、2月應(yīng)繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收期延長(zhǎng)至3月底。對(duì)旅游、住宿、餐飲、會(huì)展、商貿(mào)流通、交通運(yùn)輸、教育培訓(xùn)、文藝演出、影視劇院、冰雪體育等受損嚴(yán)重行業(yè)企業(yè)，經(jīng)相關(guān)行業(yè)主管部門確認(rèn)，可將疫情影響期間應(yīng)繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收期延長(zhǎng)至6月底。緩繳期間免征滯納金。緩繳期滿后，企業(yè)足額補(bǔ)繳緩繳的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，不影響參保人員個(gè)人權(quán)益。”
六十七、 問(wèn)：如何享受《遼寧省人民政府關(guān)于印發(fā)遼寧省應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情支持中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)若干政策措施的通知》（遼政發(fā)〔2020〕6號(hào)）優(yōu)惠政策？
答：繳費(fèi)人進(jìn)行社保費(fèi)申報(bào)時(shí)，自行按照《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）文件確定是否為中小微型企業(yè)，按照企業(yè)工商登記的經(jīng)營(yíng)范圍確定是否屬于省政府6號(hào)文件規(guī)定的行業(yè)企業(yè)，確定后即可享受省政府6號(hào)文件規(guī)定的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，相關(guān)佐證材料由繳費(fèi)人自行留檔備查。
上述申報(bào)延期辦理社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳納業(yè)務(wù)的中小微型企業(yè)應(yīng)為確屬受疫情影響，無(wú)力繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)或者受損嚴(yán)重的行業(yè)企業(yè)。對(duì)虛假申報(bào)、瞞報(bào)的企業(yè)，稅務(wù)部門將依據(jù)《社會(huì)保險(xiǎn)法》第六十三條、第八十六條的規(guī)定，依法處理。
第六章 實(shí)務(wù)操作問(wèn)題（68-100問(wèn)）
六十八、 問(wèn)：納稅人發(fā)生符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號(hào)）和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（2020年第9號(hào)）規(guī)定的免征增值稅行為如何申報(bào)？
答：納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將適用免稅政策的銷售額和免稅額等申報(bào)數(shù)據(jù)，填寫(xiě)在增值稅納稅申報(bào)表及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》相應(yīng)欄次。
六十九、 問(wèn)：納稅人發(fā)生符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（2020年第9號(hào)）規(guī)定的免征消費(fèi)稅行為如何申報(bào)？
答：納稅人發(fā)生符合9號(hào)公告規(guī)定的免征消費(fèi)稅行為，在辦理消費(fèi)稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)消費(fèi)稅納稅申報(bào)表及《本期減（免）稅額明細(xì)表》相應(yīng)欄次。
七十、 問(wèn)：在《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號(hào)）發(fā)布前，納稅人已進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅納稅申報(bào)的如何處理？
答：在本公告發(fā)布前，納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅納稅申報(bào)的，可以選擇更正當(dāng)期申報(bào)或者在下期申報(bào)時(shí)調(diào)整。已征的按上述規(guī)定應(yīng)予免征的增值稅、消費(fèi)稅稅款，可以予以退還或者分別抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅款。
七十一、 問(wèn)：在抗擊疫情期間，納稅人應(yīng)該如何進(jìn)行出口退（免）稅備案及備案變更申請(qǐng)？
答：為降低疫情傳播風(fēng)險(xiǎn)，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，《公告》明確，疫情防控期間，納稅人通過(guò)電子稅務(wù)局或者標(biāo)準(zhǔn)版國(guó)際貿(mào)易“單一窗口”出口退稅平臺(tái)等提交電子數(shù)據(jù)，即可申請(qǐng)辦理出口退（免）稅備案及備案變更。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核電子數(shù)據(jù)無(wú)誤后，即可為納稅人辦理備案或備案變更。
七十二、 問(wèn)：在抗擊疫情期間，納稅人應(yīng)該如何申請(qǐng)開(kāi)具出口退（免）稅相關(guān)證明？
答：為降低疫情傳播風(fēng)險(xiǎn)，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號(hào)）明確，疫情防控期間，納稅人通過(guò)電子稅務(wù)局或者標(biāo)準(zhǔn)版國(guó)際貿(mào)易“單一窗口”出口退稅平臺(tái)等提交電子數(shù)據(jù)，即可申請(qǐng)開(kāi)具出口退（免）稅相關(guān)證明。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核電子數(shù)據(jù)無(wú)誤后，即可為納稅人開(kāi)具相關(guān)證明。
七十三、 問(wèn)：在抗擊疫情期間，未實(shí)施出口退（免）稅無(wú)紙化申報(bào)的納稅人應(yīng)該如何進(jìn)行出口退（免）稅申報(bào)？
答：疫情防控期間，所有納稅人的所有出口貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為（包括四類出口企業(yè)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為等），均可通過(guò)電子稅務(wù)局或者標(biāo)準(zhǔn)版國(guó)際貿(mào)易“單一窗口”出口退稅平臺(tái)等提交電子數(shù)據(jù)，即可進(jìn)行出口退（免）稅申報(bào)，暫無(wú)需報(bào)送相關(guān)紙質(zhì)資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核電子數(shù)據(jù)無(wú)問(wèn)題，且不存在涉嫌騙取出口退稅等疑點(diǎn)的，即可按規(guī)定為納稅人辦理退（免）稅。
七十四、 問(wèn)：疫情防控期間，納稅人采用“非接觸式”方式申請(qǐng)出口退（免）稅備案及備案變更、證明開(kāi)具和退（免）稅申報(bào)的，本應(yīng)報(bào)送的相關(guān)紙質(zhì)資料應(yīng)當(dāng)如何處理？
答：疫情防控期間，納稅人通過(guò)“非接觸式”方式申報(bào)辦理出口退（免）稅相關(guān)事項(xiàng)的，可暫不提供相關(guān)紙質(zhì)資料。對(duì)于按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)報(bào)送的相關(guān)紙質(zhì)資料，納稅人應(yīng)妥善留存，待疫情結(jié)束后補(bǔ)報(bào)給稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)予以復(fù)核。
七十五、 問(wèn)：因疫情影響，納稅人無(wú)法在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅申報(bào)、證明開(kāi)具、出口收匯等事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)如何處理？
答：納稅人受疫情影響，無(wú)法在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅申報(bào)、證明開(kāi)具、出口收匯等事項(xiàng)的，可以根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國(guó)有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》（2020年第2號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，待收齊退（免）稅憑證、相關(guān)電子信息或者收匯后，即可申報(bào)辦理相關(guān)事項(xiàng)。
七十六、 問(wèn)：企業(yè)根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號(hào)）第一條規(guī)定，享受一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用企業(yè)所得稅稅前扣除政策，應(yīng)當(dāng)注意哪些事項(xiàng)？
答：考慮到此次出臺(tái)的疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)置的相關(guān)設(shè)備一次性扣除政策與單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的設(shè)備、器具一次性扣除政策的優(yōu)惠方式一致，為便于納稅人準(zhǔn)確理解、享受政策，降低納稅人享受優(yōu)惠的成本，《公告》明確疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)置的相關(guān)設(shè)備一次性扣除政策參照單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的設(shè)備、器具一次性扣除政策的管理規(guī)定執(zhí)行，使兩者的管理要求保持一致，具體為：一是按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（2018年第23號(hào)）的規(guī)定，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式；二是主要留存?zhèn)洳橘Y料包括有關(guān)固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)的資料、固定資產(chǎn)記賬憑證、核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理差異的臺(tái)賬三類資料。
企業(yè)享受擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)置的相關(guān)設(shè)備一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除政策的，月（季）度預(yù)繳申報(bào)時(shí)應(yīng)在《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（A201020）第4行“二、固定資產(chǎn)一次性扣除”填報(bào)相關(guān)情況；年度納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)在《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）第10行“（三）固定資產(chǎn)一次性扣除”填報(bào)相關(guān)情況。
七十七、 問(wèn)：企業(yè)適用受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限延長(zhǎng)至8年的政策時(shí)，需要注意什么？
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）的規(guī)定，受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。
困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占當(dāng)年收入總額扣除不征稅收入和投資收益后余額的比例，應(yīng)在50%以上。
納稅人應(yīng)自行判斷是否屬于困難行業(yè)企業(yè)，且主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比符合要求。2020年度發(fā)生虧損享受虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年政策的，應(yīng)在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局提交《適用延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》（以下簡(jiǎn)稱《聲明》）。納稅人應(yīng)在《聲明》填入納稅人名稱、納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）、所屬的具體行業(yè)三項(xiàng)信息，并對(duì)其符合政策規(guī)定、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比符合要求、勾選的所屬困難行業(yè)等信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。
七十八、 問(wèn)：企業(yè)如何享受支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策？
答：企業(yè)根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（2020年第9號(hào)）規(guī)定享受全額稅前扣除政策時(shí)，凡通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情的現(xiàn)金和物品的，應(yīng)及時(shí)要求對(duì)方開(kāi)具公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)，在票據(jù)中注明相關(guān)疫情防控捐贈(zèng)事項(xiàng)。該捐贈(zèng)票據(jù)由企業(yè)妥善保管、自行留存。
凡直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情的物品的，應(yīng)妥善保管、自行留存對(duì)方開(kāi)具的捐贈(zèng)接收函。
七十九、 問(wèn)：個(gè)人如何享受支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策？
答：個(gè)人根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（2020年第9號(hào)）規(guī)定享受全額稅前扣除政策時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》（2019年第99號(hào)）規(guī)定辦理稅前扣除。其中，個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情的物品，在辦理個(gè)人所得稅稅前扣除時(shí)，需在《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除明細(xì)表》備注欄注明“直接捐贈(zèng)”。
八十、 問(wèn)：我公司的會(huì)計(jì)因受到疫情影響目前還在家中隔離，近期不能及時(shí)到崗，目前我公司有幾張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票還沒(méi)認(rèn)證確認(rèn)，開(kāi)票日期是去年2月份的，到這個(gè)月就要過(guò)期了，請(qǐng)問(wèn)怎么處理？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》（2019年第45號(hào)）規(guī)定：自2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限。
因此，對(duì)于貴公司取得的2019年2月份開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，目前無(wú)法認(rèn)證確認(rèn)的，建議可以在3月1日以后對(duì)這部分發(fā)票信息進(jìn)行用途確認(rèn)。
八十一、 問(wèn)：企業(yè)如何申請(qǐng)延期申報(bào)？延期申報(bào)的是否需要繳納稅款？
答：納稅人不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)通過(guò)電子稅務(wù)局向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期申請(qǐng)，經(jīng)核準(zhǔn)，可在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在稅法規(guī)定的納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。預(yù)繳稅額大于實(shí)際應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算退稅但不向納稅人計(jì)退利息，預(yù)繳稅額小于應(yīng)納稅額的，在結(jié)算補(bǔ)稅時(shí)不加收滯納金。納稅人、扣繳義務(wù)人經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào)的，其隨本期申報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送期限可以順延。
八十二、 問(wèn)：企業(yè)如何申請(qǐng)延期繳納稅款，延期繳納稅款有什么條件？
答：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請(qǐng)，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月。納稅人有下列情形之一的，屬于特殊困難：
1.因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的；
2.當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。
八十三、 問(wèn)：企業(yè)申請(qǐng)延期繳納稅款需要提交什么材料?
答：疫情防控期間，納稅人可通過(guò)電子稅務(wù)局（遼寧省稅務(wù)局官方網(wǎng)站http://liaoning.chinatax.gov.cn）進(jìn)入電子稅務(wù)局進(jìn)行涉稅業(yè)務(wù)的辦理。申請(qǐng)時(shí),納稅人需提交所有銀行存款賬戶的對(duì)賬單復(fù)印件,考慮到疫情影響,提供所有銀行存款賬戶的申請(qǐng)當(dāng)日余額的電子截屏、照片等即可。納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任，若發(fā)現(xiàn)納稅人報(bào)送材料存在真實(shí)性和合法性問(wèn)題，稅務(wù)機(jī)關(guān)將采取相關(guān)措施。
八十四、 問(wèn)：《遼寧省人民政府關(guān)于印發(fā)遼寧省應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情支持中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)若干政策措施的通知》（遼政發(fā)〔2020〕6號(hào)）文件規(guī)定：“對(duì)受疫情影響，面臨暫時(shí)性生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難，確實(shí)無(wú)力足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的中小企業(yè)，按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)后，將1月、2月應(yīng)繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收期延長(zhǎng)至3月底。” 其中“經(jīng)營(yíng)困難，確實(shí)無(wú)力足額繳納保險(xiǎn)費(fèi)”的標(biāo)準(zhǔn)是什么？
答：為防控疫情，減輕中小企業(yè)負(fù)擔(dān)，按照工信部《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）文件規(guī)定劃分為中型、小型、微型三種類型的企業(yè)均可享受本次社保費(fèi)征期延長(zhǎng)政策。
八十五、 問(wèn)：《遼寧省人民政府關(guān)于印發(fā)遼寧省應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情支持中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)若干政策措施的通知》（遼政發(fā)〔2020〕6號(hào)）文件規(guī)定：“對(duì)受疫情影響，面臨暫時(shí)性生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難，確實(shí)無(wú)力足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的中小企業(yè)，按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)后，將1月、2月應(yīng)繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收期延長(zhǎng)至3月底。”企業(yè)應(yīng)該到哪里申請(qǐng)？申請(qǐng)時(shí)需要攜帶哪些材料？
答：企業(yè)在申報(bào)繳納社保費(fèi)時(shí)自行選擇是否為中小企業(yè)，確定后即可享受省政府6號(hào)文件規(guī)定的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，相關(guān)佐證材料由繳費(fèi)人自行留檔備查，對(duì)虛假申報(bào)、瞞報(bào)的企業(yè)，稅務(wù)部門將依據(jù)《社會(huì)保險(xiǎn)法》第六十三條、第八十六條的規(guī)定，依法處理。
八十六、 問(wèn)：我是一家小企業(yè)的會(huì)計(jì)，之前每月都是去大廳辦理繳費(fèi)業(yè)務(wù)，但因疫情本月無(wú)法出門，請(qǐng)問(wèn)怎么進(jìn)行申報(bào)繳費(fèi)？
答：可通過(guò)遼寧省電子稅務(wù)局辦理。遼寧省電子稅務(wù)局提供“我要辦稅”、“我要查詢”、“互動(dòng)中心”、“公眾服務(wù)”等業(yè)務(wù)辦理功能，常規(guī)的稅（費(fèi)）申報(bào)、稅（費(fèi)）繳納、代開(kāi)發(fā)票和其它涉稅事項(xiàng)申請(qǐng)業(yè)務(wù)均可辦理。電子稅務(wù)局網(wǎng)址為：https://etax.liaoning.chinatax.gov.cn
八十七、 問(wèn)：我公司想要申請(qǐng)1月份所屬期的增值稅增量留抵退稅，現(xiàn)在受到疫情影響，不能到單位上班，請(qǐng)問(wèn)是否可以網(wǎng)上申請(qǐng)？
答：可以的。您可以通過(guò)遼寧省電子稅務(wù)局“增值稅留抵退稅2019”模塊在2月申報(bào)期結(jié)束前提交增值稅增量留抵退稅申請(qǐng)。
八十八、 問(wèn)：2月的增值稅申報(bào)期延長(zhǎng)到2月24日，但稅控盤鎖死時(shí)間還是2月16日。因?yàn)橐咔樵?，老板通?月19日上班，來(lái)不及抄稅會(huì)導(dǎo)致稅控鎖死，這是不是必須去稅務(wù)局解鎖？
答：您不用擔(dān)心。為最大限度阻斷疫情傳播，有效減少人員聚集，國(guó)家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局研究決定，通過(guò)調(diào)整系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置，凡納稅人在2月24日前完成稅控發(fā)票數(shù)據(jù)上傳（抄報(bào)稅）的，納稅人的稅控設(shè)備均能夠正常使用，增值稅發(fā)票能夠正常領(lǐng)用和開(kāi)具。即，在此期間，納稅人在聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)下登錄稅控開(kāi)票軟件，執(zhí)行發(fā)票數(shù)據(jù)上傳（抄報(bào)稅）后，即可解鎖清卡，正常開(kāi)具發(fā)票，無(wú)需到辦稅服務(wù)廳辦理稅控器具解鎖清卡業(yè)務(wù)。如果您在稅控開(kāi)票系統(tǒng)操作中遇到問(wèn)題，請(qǐng)致電稅控服務(wù)單位幫助解決。遼寧航天信息有限公司服務(wù)電話：95113，遼寧百旺金賦科技有限公司服務(wù)電話：4006717100。
八十九、 問(wèn)：由于疫情影響，本月征期延長(zhǎng)至24日，那么我企業(yè)是否在24日前完成抄報(bào)稅即可？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化納稅繳費(fèi)服務(wù)配合做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作的通知》（稅總函〔2020〕19號(hào)），2020年2月份法定申報(bào)納稅期限延長(zhǎng)至2月24日。為最大限度阻斷疫情傳播，有效減少人員聚集，國(guó)家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局研究決定，通過(guò)調(diào)整系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置，凡納稅人在2月24日前完成稅控發(fā)票數(shù)據(jù)上傳（抄報(bào)稅）的，納稅人的稅控設(shè)備均能夠正常使用，增值稅發(fā)票能夠正常領(lǐng)用和開(kāi)具。即，在此期間，納稅人在聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)下登錄稅控開(kāi)票軟件，執(zhí)行發(fā)票數(shù)據(jù)上傳（抄報(bào)稅）后，即可解鎖清卡，正常開(kāi)具發(fā)票，無(wú)需到辦稅服務(wù)廳辦理稅控器具解鎖清卡業(yè)務(wù)。
需要提醒納稅人注意的是，稅務(wù)系統(tǒng)后臺(tái)增值稅納稅申報(bào)數(shù)據(jù)比對(duì)工作仍然正常進(jìn)行，納稅人要保證申報(bào)信息填寫(xiě)準(zhǔn)確、依法納稅，避免發(fā)生相關(guān)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
九十、 問(wèn)：我企業(yè)是專門出口服裝的外貿(mào)企業(yè)，以前每個(gè)月申報(bào)出口退稅都要去稅務(wù)局交資料。在這特殊時(shí)期，是否可以不去稅務(wù)局，直接在線上申請(qǐng)退稅？
答：如果您企業(yè)同時(shí)符合以下條件，可申請(qǐng)實(shí)行無(wú)紙化退稅申報(bào)，疫情期間直接通過(guò)出口退稅綜合服務(wù)平臺(tái)上傳電子數(shù)據(jù)進(jìn)行無(wú)紙化備案，待疫情結(jié)束后再到辦稅服務(wù)廳補(bǔ)交相關(guān)紙質(zhì)資料（具體時(shí)間另行通知），無(wú)紙化備案后，外貿(mào)企業(yè)即可在網(wǎng)上進(jìn)行無(wú)紙化出口退稅申報(bào)：
（1）自愿申請(qǐng)開(kāi)展無(wú)紙化退稅申報(bào)工作，且向稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾能夠按規(guī)定將有關(guān)申報(bào)資料留存?zhèn)浒傅模?/p>
（2）出口退（免）稅企業(yè)分類管理類別為一類、二類、三類；
（3）具備金稅盤或稅控盤；
（4）能夠按規(guī)定報(bào)送經(jīng)數(shù)字簽名后的出口退（免）稅全部申報(bào)資料的電子數(shù)據(jù)。
疫情結(jié)束后，無(wú)紙化備案恢復(fù)原有辦理程序。
九十一、 問(wèn)：《遼寧省人民政府關(guān)于印發(fā)遼寧省應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情支持中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)若干政策措施的通知》（遼政發(fā)〔2020〕6號(hào)）文件規(guī)定：“對(duì)旅游、住宿、餐飲、會(huì)展、商貿(mào)流通、交通運(yùn)輸、教育培訓(xùn)、文藝演出、影視劇院、冰雪體育等受損嚴(yán)重行業(yè)企業(yè)，經(jīng)相關(guān)行業(yè)主管部門確認(rèn)，可將疫情影響期間應(yīng)繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收期延長(zhǎng)至6月底。緩繳期間免征滯納金。緩繳期滿后，企業(yè)足額補(bǔ)繳緩繳的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，不影響參保人員個(gè)人權(quán)益。”其中“經(jīng)相關(guān)行業(yè)主管部門確認(rèn)”是由稅務(wù)部門判定嗎？企業(yè)需要提供哪些材料？
答：為防控疫情，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，企業(yè)在申報(bào)繳納社保費(fèi)時(shí)按照企業(yè)工商登記的經(jīng)營(yíng)范圍自行確定是否屬于省政府6號(hào)文件規(guī)定的行業(yè)企業(yè)，確定后即可享受省政府6號(hào)文件規(guī)定的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，相關(guān)佐證材料由繳費(fèi)人自行留檔備查，對(duì)虛假申報(bào)、瞞報(bào)的企業(yè)，稅務(wù)部門將依據(jù)《社會(huì)保險(xiǎn)法》第六十三條、第八十六條的規(guī)定，依法處理。
九十二、 問(wèn)：疫情期間為減少外出，我應(yīng)該如何在網(wǎng)上申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票？
答：第一步，打開(kāi)遼寧省電子稅務(wù)局（https://etax.liaoning.chinatax.gov.cn），通過(guò)短信進(jìn)行登錄（因?yàn)樵鲋刀惏l(fā)票的特殊性，要求納稅人必須通過(guò)實(shí)名認(rèn)證后的手機(jī)進(jìn)行手機(jī)驗(yàn)證碼登錄）。
溫馨提示：網(wǎng)上領(lǐng)票申請(qǐng)建議使用遼寧省電子稅務(wù)局（網(wǎng)頁(yè)版）
第二步，依次點(diǎn)擊“我要辦稅”、“發(fā)票使用”。
第三步，點(diǎn)擊左側(cè)功能樹(shù)“發(fā)票領(lǐng)用”，再點(diǎn)擊“網(wǎng)上領(lǐng)票申請(qǐng)”。
第四步，點(diǎn)擊選擇“取票方式”、“購(gòu)票人”。
溫馨提示：“取票方式”選擇“快遞領(lǐng)取”。
并確認(rèn)下方“收件地址”、“收件人姓名及聯(lián)系方式”是否準(zhǔn)確。如系統(tǒng)帶出的信息不正確，可以在“收件地址”下“其他”區(qū)域填寫(xiě)準(zhǔn)確收件地址；“收件人姓名及聯(lián)系方式”下“其他收件人姓名”、“聯(lián)系電話”區(qū)域填寫(xiě)準(zhǔn)確收件人聯(lián)系方式。
溫馨提示：如填寫(xiě)其他收件地址或其他收件聯(lián)系方式，一定要在右側(cè)點(diǎn)選圓圈。
在“發(fā)票領(lǐng)用信息”區(qū)域點(diǎn)擊增行，并依次選擇“發(fā)票名稱”，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)帶出可購(gòu)買數(shù)量，在申請(qǐng)數(shù)量里，填入想要申請(qǐng)的數(shù)量即可。輸入完成后，點(diǎn)擊保存并點(diǎn)擊下一步即可。
第五步，提交附列資料，該業(yè)務(wù)無(wú)需提供相關(guān)附列資料。直接點(diǎn)擊提交即可。
第六步，申請(qǐng)成功后，由所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票發(fā)售柜臺(tái)根據(jù)納稅人提交的網(wǎng)上領(lǐng)票申請(qǐng)進(jìn)行網(wǎng)上領(lǐng)票分配。屆時(shí)會(huì)由稅務(wù)人員聯(lián)系納稅人，并將紙質(zhì)發(fā)票郵寄至納稅人聯(lián)系地址。
第七步，納稅人收到紙質(zhì)發(fā)票后，進(jìn)入增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件，依次點(diǎn)擊左上角“發(fā)票領(lǐng)用管理”—“網(wǎng)上領(lǐng)票管理”—“領(lǐng)用發(fā)票”。
第八步，在彈出框中選擇購(gòu)票日期，點(diǎn)擊“查詢”。
第九步，勾選后點(diǎn)擊“發(fā)票下載”，這里需要耐心等待一段時(shí)間，在彈出框中點(diǎn)擊“確定”即可。
九十三、問(wèn)：企業(yè)在網(wǎng)上領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，郵寄周期是多少天？郵寄是否免費(fèi)？
答：(1)納稅人網(wǎng)上領(lǐng)購(gòu)發(fā)票后，郵政部門將為納稅人及時(shí)送達(dá)。正常情況下，上午申領(lǐng)當(dāng)天送達(dá)，下午申領(lǐng)次日送達(dá)。如遇系統(tǒng)維護(hù)、雨雪天氣等特殊原因會(huì)適當(dāng)延后。當(dāng)前正處在疫情防控非常時(shí)期，郵政部門對(duì)往來(lái)郵件按規(guī)定進(jìn)行防疫處理，期間送達(dá)時(shí)間照比正常情況下要稍晚一些，敬請(qǐng)理解。
(2)自2020年2月1日起至2月29日24：00止，遼寧省內(nèi)符合網(wǎng)上申領(lǐng)條件的納稅人通過(guò)網(wǎng)上申請(qǐng)辦理發(fā)票寄遞業(yè)務(wù)暫免收取郵寄費(fèi)用。
九十四、問(wèn)：稅控盤鎖死期到幾號(hào)？
答：稅控盤內(nèi)的系統(tǒng)鎖死期是2月17日。但為了應(yīng)對(duì)疫情，稅務(wù)部門已經(jīng)采取了相應(yīng)措施，凡納稅人在2月24日前完成抄報(bào)稅的，稅控盤均能正常使用。
九十五、問(wèn)：如果企業(yè)稅控設(shè)備鎖死，如何在網(wǎng)上申請(qǐng)解鎖？
答：本月內(nèi)您在使用稅控設(shè)備過(guò)程中若出現(xiàn)由于網(wǎng)絡(luò)等原因?qū)е掳l(fā)票數(shù)據(jù)上傳和遠(yuǎn)程清卡不成功的情形，無(wú)需到辦稅服務(wù)廳來(lái)處理，只需待網(wǎng)絡(luò)通暢后，使用稅控設(shè)備登錄稅控開(kāi)票軟件，先將發(fā)票數(shù)據(jù)上傳，然后清卡解鎖即可。
九十六、問(wèn)：在網(wǎng)上申請(qǐng)解鎖的具體流程是什么？
1.確認(rèn)電腦能正常訪問(wèn)互聯(lián)網(wǎng)，將金稅盤連接到電腦。
2.登陸開(kāi)票軟件。
3.開(kāi)票軟件自動(dòng)進(jìn)行上報(bào)匯總及遠(yuǎn)程清卡并顯示清卡成功提示。
4.如果正常登錄后未看到清卡成功提示，可點(diǎn)擊“匯總處理”——“匯總上傳”，提示上報(bào)匯總成功后點(diǎn)擊“遠(yuǎn)程清卡”，提示遠(yuǎn)程清卡成功。如果正常登錄后看到清卡成功提示，則直接進(jìn)行下一步確認(rèn)清卡結(jié)果。
5.點(diǎn)擊“匯總處理”——“狀態(tài)查詢”——“增值稅專用發(fā)票及增值稅普通發(fā)票”，檢查鎖死日期是否為2020年3月16日之后(如有其它票種，按此方法依次檢查)。鎖死期為2020年3月16日之后的，表示清卡成功。
6.因網(wǎng)絡(luò)故障或特定納稅人等必須到辦稅服務(wù)廳辦理稅控設(shè)備抄報(bào)清卡、申領(lǐng)發(fā)票業(yè)務(wù)的，請(qǐng)及時(shí)聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。
九十七、問(wèn)：使用航信稅控設(shè)備的納稅人如何查詢2月是否清卡成功？
答：進(jìn)入開(kāi)票軟件，點(diǎn)擊【報(bào)稅處理】--【狀態(tài)查詢】--【增值稅專用發(fā)票及增值稅普通發(fā)票】(如有其他票種，請(qǐng)查看對(duì)應(yīng)票種信息)，如下圖所示：
上次報(bào)稅日期：2020年02月01日00時(shí)00分
抄稅起始日期：2020年03月01日
報(bào)稅資料：無(wú)
這樣的狀態(tài)說(shuō)明當(dāng)月已經(jīng)完成清卡操作。
九十八、問(wèn)：使用百旺稅控設(shè)備的納稅人如何查詢2月是否反寫(xiě)成功？
答：進(jìn)入開(kāi)票軟件。點(diǎn)擊【系統(tǒng)設(shè)置】--【稅控設(shè)備設(shè)置】--【稅控設(shè)備狀態(tài)信息】--【監(jiān)控管理信息】
(查看專票及普票的開(kāi)票截止時(shí)間)，如下圖所示：
進(jìn)入開(kāi)票軟件。點(diǎn)擊【報(bào)稅處理】--【抄稅管理】--【網(wǎng)上抄報(bào)】
(查看專票及普票的開(kāi)票截止時(shí)間)，如下圖所示：
專票和普票開(kāi)票截止時(shí)間均為2020年3月16日
說(shuō)明當(dāng)月已經(jīng)完成了反寫(xiě)操作。
九十九、問(wèn)：我企業(yè)本月需要進(jìn)行零申報(bào)，請(qǐng)問(wèn)有沒(méi)有什么快捷申報(bào)方式？
答：零申報(bào)業(yè)務(wù)您可以在國(guó)家稅務(wù)總局遼寧省電子稅務(wù)局app上操作，完成一鍵零申報(bào)，操作方式如下圖：
(1)點(diǎn)擊快捷申報(bào)
(2)點(diǎn)擊一鍵零申報(bào)
一百、問(wèn)：企業(yè)在銀行開(kāi)戶后應(yīng)于15日內(nèi)到稅務(wù)局作備案，因?yàn)橐咔槭欠窨梢匝悠冢?/b>
答：企業(yè)在銀行開(kāi)戶后，可以通過(guò)遼寧省電子稅務(wù)局進(jìn)行網(wǎng)上備案。登錄電子稅務(wù)局后，通過(guò)【綜合信息報(bào)告】-【制度信息報(bào)告】-【存款賬戶賬號(hào)報(bào)告】錄入相關(guān)信息，提交成功完成備案。如果存在不可抗力因素，無(wú)法辦理備案，可以延期辦理。
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