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湖北省關于
抗擊疫情的稅費政策答疑60問
國家稅務總局湖北省稅務局編
2020年2月
目 錄
引 言
為深入貫徹習近平總書記關于新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作的重要指示精神和國家稅務總局、省委省政府的決策部署，充分發(fā)揮稅收職能作用，打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)，國家稅務總局湖北省稅務局編寫了抗擊疫情稅費政策答疑60問，將國家出臺的各項稅費政策和優(yōu)化征收管理、納稅服務的措施，形成具體案例和生動的情景，以問答的形式展現(xiàn)給納稅人和稅務干部，為納稅人解疑釋惑，以更好地抗擊疫情，復工復產，助力經濟社會穩(wěn)定健康發(fā)展，后續(xù)將根據(jù)政策調整，適時更新補充完善。
精感石沒羽，豈云憚險艱。在抗擊疫情的道路上，湖北全體稅務人始終與您相伴，讓我們堅定信心，同舟共濟，共克時艱！
湖北加油！
2020年2月
一、優(yōu)惠政策類
答：可以享受?！敦斦?稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第9號)第三條規(guī)定，單位和個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，或者直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。紅十字會屬于“公益性社會組織”，你公司通過紅十字會等公益性社會組織無償捐贈醫(yī)用物資，用于新冠肺炎防治的，可以按規(guī)定享受上述免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加稅收優(yōu)惠。
答：可以享受?！敦斦?稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第9號，以下簡稱9號公告)第三條規(guī)定，單位和個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，或者直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅。9號公告第三條規(guī)定中的“貨物”不僅限于醫(yī)療防護物資。你公司通過武漢市人民政府，向武漢市民捐贈方便食品，抗擊新冠肺炎疫情，可按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。
答：可以享受。根據(jù)《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第9號)第三條規(guī)定，單位和個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，或者直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅及其附加。根據(jù)《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務總局 公告2020年第9號），企業(yè)和個人直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。因此，你公司向武漢市疫情防治定點醫(yī)院捐贈了中輕型商用客車和小汽車用于防疫，可按規(guī)定享受上述優(yōu)惠。
答：可以享受。根據(jù)《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第9號)第三條規(guī)定，單位和個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，或者直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅及其附加。根據(jù)《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務總局 公告2020年第9號），企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。所稱“公益性社會組織”是指依法取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。
汽油屬于消費稅征稅范圍，在生產、進口環(huán)節(jié)征收，為充分享受稅收優(yōu)惠政策，建議通過集團公司下屬生產汽油的石油化工企業(yè)直接向具備資格的市慈善總會捐贈汽油。
答：個人直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。
答：不需要。列入國家發(fā)展改革委或者工業(yè)和信息化部確定的疫情防控重點保障物資生產企業(yè)名單，以及列入省級發(fā)展改革部門或者省級工業(yè)和信息化部門確定的疫情防控重點保障物資生產企業(yè)名單的，都可以根據(jù)《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)第二條規(guī)定，享受疫情防控重點保障物資生產企業(yè)增值稅增量留抵退稅政策。
答：《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號，以下稱8號公告)第二條規(guī)定，疫情防控重點保障物資生產企業(yè)可以按月向主管稅務機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額。該項政策自2020年1月1日起實施，截止日期視疫情情況另行公告。疫情防控重點保障物資生產企業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定，對企業(yè)的納稅信用級別未做要求。因此，如果你公司已被國家和省級發(fā)展改革、工業(yè)信息化部門確定為疫情防控重點保障物資生產企業(yè)，可以根據(jù)8號公告的規(guī)定，自2020年2月及以后納稅申報期向主管稅務機關提交留抵退稅申請，稅務機關將按規(guī)定為您辦理增值稅留抵退稅業(yè)務。
答：不需要。根據(jù)《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)第二條規(guī)定辦理增量留抵退稅的疫情防控重點保障物資生產企業(yè)，可全額退還其2020年1月1日以后形成的增值稅增量留抵稅額，不需要計算進項構成比例。這一政策實施的期限是自2020年1月1日起，截止日期視疫情情況另行公告。
答：可以享受。根據(jù)《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號，以下簡稱8號公告)第二條的規(guī)定，省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定的疫情防控重點保障物資生產企業(yè)，可以按月向主管稅務機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額，不受《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)和《財政部 稅務總局關于明確部分先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第84號)關于留抵退稅條件的限制。因此，你公司可以在8號公告的執(zhí)行期限內享受疫情防控重點保障物資生產企業(yè)增值稅增量留抵退稅政策。
答：一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。根據(jù)《財政部 稅務總局公告關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）規(guī)定，對疫情防控重點保障物資生產企業(yè)為擴大產能新購置的相關設備，允許一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。如果您企業(yè)被列入疫情防控重點保障物資生產企業(yè)，那么您企業(yè)今年新購進的這條生產線，允許一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。
答：根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，除醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務免征增值稅外。對非營利性醫(yī)療機構自產自用的制劑，免征增值稅。對營利性醫(yī)療機構取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內對其自產自用的制劑免征增值稅。對血站供應給醫(yī)療機構的臨床用血免征增值稅。對衛(wèi)生防疫站調撥或發(fā)放的由政府財政負擔的免費防疫苗不征收增值稅。
答：《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號，以下簡稱8號公告)第三條規(guī)定，對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅。疫情防控重點保障物資的具體范圍，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。因此，你單位運送的貨物，如果屬于國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定的疫情防控重點保障物資，則相應取得的鐵路運輸服務收入，可根據(jù)8號公告規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。
答：《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))規(guī)定，無運輸工具承運業(yè)務，按照交通運輸服務繳納增值稅。無運輸工具承運業(yè)務，是指經營者以承運人身份與托運人簽訂運輸服務合同，收取運費并承擔承運人責任，然后委托實際承運人完成運輸服務的經營活動。
你公司提供的無運輸工具承運業(yè)務，如果承運的貨物屬于國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定的疫情防控重點保障物資，則相應取得的貨物運輸服務收入，可按照《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)第三條的規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。
答：你公司運輸?shù)尼t(yī)療藥品、新型冠狀病毒檢測試劑盒、紅外測溫儀、智能監(jiān)測檢測系統(tǒng)等物資，如果屬于國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定的疫情防控重點保障物資，那么就此取得的運輸服務收入可按照《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)第三條的規(guī)定，享受運輸疫情防控重點保障物資免征增值稅優(yōu)惠。當然，順便提醒的是，你公司提供的旅客運輸?shù)绕渌\輸服務，應按現(xiàn)行規(guī)定計算繳納增值稅。
公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。依托互聯(lián)網(wǎng)服務平臺、使用符合條件的車輛和駕駛員提供的網(wǎng)絡預約出租汽車服務，屬于上述公共交通運輸服務的范圍。因此，你公司提供網(wǎng)絡預約出租車服務取得的收入，可以根據(jù)8號公告的有關規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。
答：可以享受?！蛾P于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)第五條規(guī)定，對納稅人提供公共交通運輸服務取得的收入，免征增值稅。公共交通運輸服務的具體范圍，根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。其中，班車，是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點?？康倪\送旅客的陸路運輸服務。
公交客運、班車屬于公共交通運輸服務的范圍。你公司提供公交客運、班車服務取得的收入，均可以按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。
答：《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)第五條規(guī)定，對納稅人提供生活服務取得的收入，免征增值稅。生活服務的具體范圍，根據(jù)《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))規(guī)定執(zhí)行。生活服務，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務活動，包括文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。你公司可對照上述增值稅稅目注釋享受相關免稅政策。
答：可以享受。《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)第五條規(guī)定，對納稅人提供生活服務取得的收入，免征增值稅。生活服務的具體范圍，根據(jù)《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))規(guī)定執(zhí)行。住宿服務屬于生活服務范圍，你酒店為病患提供的住宿服務，可以按照規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。
答：《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)第五條規(guī)定，對納稅人提供生活服務取得的收入，免征增值稅。生活服務的具體范圍，根據(jù)《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。
餐飲服務屬于生活服務的范圍。因此，你公司向百姓提供的餐飲服務，可按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。此外，你公司在疫情期間向醫(yī)務人員和方艙醫(yī)院免費提供餐食，屬于無償提供餐飲服務用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象，無需視同銷售繳納增值稅。
答：《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)第五條規(guī)定，對納稅人提供生活服務取得的收入，免征增值稅。生活服務的具體范圍，根據(jù)《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。培訓等非學歷教育服務屬于生活服務的范圍。因此，你公司提供非學歷教育服務取得的收入，可以按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。
答：《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)第五條規(guī)定，對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅?？爝f收派服務的具體范圍，根據(jù)《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))規(guī)定執(zhí)行。
為居民提供必需生活物資快遞收派服務，是指為居民個人快遞貨物提供的收派服務。收派服務，是指接受寄件人委托，在承諾的時限內完成函件和包裹的收件、分揀、派送服務的業(yè)務活動。其中，收件服務，是指從寄件人收取函件和包裹，并運送到服務提供方同城的集散中心的業(yè)務活動。分揀服務，是指服務提供方在其集散中心對函件和包裹進行歸類、分發(fā)的業(yè)務活動。派送服務，是指服務提供方從其集散中心將函件和包裹送達同城的收件人的業(yè)務活動。
答：根據(jù)《省人民政府辦公廳關于印發(fā)湖北省防控新型冠狀病毒感染肺炎疫情財稅支持政策的通知》（鄂政辦發(fā)〔2020〕4號），對各非營利性醫(yī)療機構、各社區(qū)（村）用于疫情防控的房產和土地按規(guī)定免征房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對各地購買房屋、土地用于疫情防控的按規(guī)定免征契稅。
答：予以免征。根據(jù)《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局 公告2020年第10號），自2020年1月1日起對參加疫情防治工作的醫(yī)務人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標準取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。政府規(guī)定標準包括各級政府規(guī)定的補助和獎金標準。對省級及省級以上人民政府規(guī)定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金，比照執(zhí)行。貴單位按照政府規(guī)定標準發(fā)放的這些工作補助，屬于免征個人所得稅的范圍。
答：根據(jù)《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）規(guī)定：自2020年1月1日起，對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。截止日期視疫情情況另行公告。您餐廳從1月1日起提供餐飲服務取得的收入是可以免征增值稅的。
根據(jù)《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）規(guī)定，生活服務，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務活動。包括文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。
答：可以。根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）規(guī)定，企業(yè)為職工衛(wèi)生保健所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，屬于企業(yè)的職工福利費支出。因此，貴公司給員工發(fā)放的購買口罩的補貼，可以作為職工福利費在企業(yè)所得稅稅前扣除。
另外，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。公司生產經營過程中為疫情防控、保護員工安全健康購入的口罩及消毒液等防疫用品發(fā)生的支出，可以作為勞動保護支出于稅前扣除。
答：不需要。根據(jù)《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局 公告2020年第10號） ，自2020年1月1日起單位發(fā)給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護用品等實物（不包括現(xiàn)金），不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。
答：如果你公司與租戶書面約定減收租金，該行為不屬于“納稅人發(fā)生應稅行為價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的”情形，你公司應按照實際收到金額計算繳納增值稅。
如果你公司與租戶書面約定免收租金，根據(jù)《國家稅務總局關于土地價款扣除時間等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第86號）規(guī)定，納稅人出租不動產，租賃合同中約定免租期的，不屬于視同銷售服務，不繳納增值稅。
答：一、企業(yè)所得稅稅前扣除。食材屬于餐飲企業(yè)的存貨，發(fā)生變質的情況，可以根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）的相關規(guī)定進行稅前扣除。
二、填報申報表，資料留存?zhèn)洳椤８鶕?jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅資產損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第15號）規(guī)定，企業(yè)發(fā)生資產損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>
三、延長虧損結轉年限。根據(jù)《財政部 稅務總局公告關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）規(guī)定，受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。作為餐飲企業(yè)，只要您企業(yè)主營業(yè)務收入占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上，因受疫情影響造成您企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長結轉年限由5年延長至8年。
答：可以。根據(jù)《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）規(guī)定，企業(yè)售出商品發(fā)生退貨屬于銷售退回，企業(yè)已經確認銷售收入的，應當在銷售退回的當期沖減銷售商品收入。貴公司和對方雙方協(xié)商決定在2020年進行退貨，那么貴公司作為銷貨方應在2020年沖減其銷售收入。
答：因新冠肺炎疫情造成購進原材料變質損壞的，屬于因不可抗力導致納稅人正常生產經營活動發(fā)生損失，不屬于非正常損失，對應的增值稅進項稅額可以抵扣。
答：免征增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關問題的通知》（財稅〔2011〕137號），自2012年1月1日起，對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。根據(jù)《省人民政府辦公廳關于印發(fā)湖北省防控新型冠狀病毒感染肺炎疫情財稅支持政策的通知》（鄂政辦發(fā)〔2020〕4號），在疫情防控期間，免征各地經營蔬菜的個體工商戶應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。具體實施辦法和執(zhí)行期限由各地人民政府根據(jù)疫情發(fā)展情況確定。
答：《財政部 國家稅務總局關于創(chuàng)新藥后續(xù)免費使用有關增值稅政策的通知》（財稅〔2015〕4號）規(guī)定，藥品生產企業(yè)銷售自產創(chuàng)新藥的銷售額，為向購買方收取的全部價款和價外費用，其提供給患者后續(xù)免費使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍。上述創(chuàng)新藥是指經國家食品藥品監(jiān)督管理部門批準注冊、獲批前未曾在中國境內外上市銷售，通過合成或者半合成方法制得的原料藥及其制劑。
答：根據(jù)《關于印發(fā)<湖北省殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實施辦法>的通知》（鄂財法規(guī)〔2017〕11號）第十七條規(guī)定，用人單位遇不可抗力自然災害或其他突發(fā)事件遭受重大直接經濟損失，可以向所在地財政部門申請減免或者緩繳保障金，由所在地財政部門會同同級稅務機關、殘疾人聯(lián)合會審核后，報同級政府審批。
答：實行增值稅期末留抵退稅的繳費人，允許其從教育費附加和地方教育附加的計征依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。
答：一是繼續(xù)貫徹落實國家降低社會保險費率綜合方案的各項政策。二是根據(jù)《國務院關于進一步做好穩(wěn)就業(yè)工作的意見》（國發(fā)〔2019〕28號），階段性降低失業(yè)保險費率的政策，繼續(xù)延長實施至2021年4月30日。階段性降低工傷保險費率50%的政策，繼續(xù)延長實施至2021年4月30日。
答：考慮到此次出臺的疫情防控重點保障物資生產企業(yè)為擴大產能新購置的相關設備一次性扣除政策與單位價值不超過500萬元的設備、器具一次性扣除政策的優(yōu)惠方式一致，為便于納稅人準確理解、享受政策，降低納稅人享受優(yōu)惠的成本，《公告》明確疫情防控重點保障物資生產企業(yè)為擴大產能新購置的相關設備一次性扣除政策參照單位價值不超過500萬元的設備、器具一次性扣除政策的管理規(guī)定執(zhí)行，使兩者的管理要求保持一致，具體為：一是根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(2018年第23號)的規(guī)定，采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式；二是主要留存?zhèn)洳橘Y料包括有關固定資產購進時點的資料、固定資產記賬憑證、核算有關資產稅務處理與會計處理差異的臺賬三類資料。企業(yè)享受擴大產能新購置的相關設備一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除政策的，月(季)度預繳申報時應在《固定資產加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細表》（A201020）第4行“二、固定資產一次性扣除”填報相關情況；年度納稅申報時應在《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（A105080）第10行“（三）固定資產一次性扣除”填報相關情況。
答：根據(jù)8號公告的規(guī)定，受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。
困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關服務、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標準按照現(xiàn)行《國民經濟行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務收入占當年收入總額扣除不征稅收入和投資收益后余額的比例，應在50%以上。
納稅人應自行判斷是否屬于困難行業(yè)企業(yè)，且主營業(yè)務收入占比符合要求。2020年度發(fā)生虧損享受虧損結轉年限由5年延長至8年政策的，應在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，通過電子稅務局提交《適用延長虧損結轉年限政策聲明》（以下簡稱《聲明》）。納稅人應在《聲明》填入納稅人名稱、納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）、所屬的具體行業(yè)三項信息，并對其符合政策規(guī)定、主營業(yè)務收入占比符合要求、勾選的所屬困難行業(yè)等信息的真實性、準確性、完整性負責。
答：目前，國家稅務總局已通過軟件升級和調整系統(tǒng)參數(shù)解決了該問題，納稅人可以按不同時間進行如下處理：
（1）2月17日前抄稅的，納稅人開票電腦連接互聯(lián)網(wǎng)，插入稅控設備（金稅盤、稅控盤、稅務Ukey），進入稅控開票軟件，等待軟件自動上傳匯總，直到跳出“征期自動上傳匯總成功”提示，即完成抄稅工作。
（2）2月17日后抄稅的，納稅人應在開票電腦連接互聯(lián)網(wǎng)，插入稅控設備（金稅盤、稅控盤、稅務Ukey）,進入稅控開票軟件，檢查開票軟件版本是否為最新版本V2.0.34_ZS_20191226。如未升級到最新版本，可開機等待系統(tǒng)自動升級，升級完成后，點擊【數(shù)據(jù)管理】→【數(shù)據(jù)處理】→【匯總上傳】，選擇發(fā)票種類，先點擊【上報匯總】，待上報匯總提示成功后，進行【清卡】（金稅盤）或【反寫】（稅控盤），完成抄稅工作。
答：疫情防控期間，湖北省納稅人只需抄稅完成就可辦理網(wǎng)領發(fā)票并選擇郵寄送達。3月6日前納稅人暫未辦理納稅申報的，只要完成抄稅，可登錄湖北省電子稅務局進行網(wǎng)上申領并選擇郵寄送達發(fā)票。
自2020年2月14日0:00起，至2020年4月30日24:00止，湖北省納稅人通過國家稅務總局湖北省電子稅務局（http://etax.hubei.chinatax.gov.cn)辦理發(fā)票領用、郵政寄遞業(yè)務，免征郵寄費用。湖北省所有種類發(fā)票的申請領用、郵政寄遞業(yè)務均可通過湖北省電子稅務局辦理。
答：疫情防控期間，湖北省稅務局調整系統(tǒng)參數(shù)，納稅人只需抄稅完成后，稅控設備即可解鎖，稅控設備解鎖后，利用稅控設備開展發(fā)票申領和開具發(fā)票事項不受影響。增值稅申報比對會繼續(xù)進行，納稅人通過電子稅務局辦理增值稅申報時，比對不符項目會自動反饋，納稅人可根據(jù)系統(tǒng)提示，辦理變更申報。
答：疫情期間，主管稅務機關對于需要實地查驗的發(fā)票事項，全部調整為案頭資料審核，不再進行實地查驗，疫情結束后適時進行實地查驗。
答：您不用擔心，自2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票取消360日認證確認、稽核比對、申報抵扣期限限制。
答：《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第4號）規(guī)定，納稅人根據(jù)《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)和《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第9號)有關規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應當開具對應紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。
納稅人在疫情防控期間已經開具增值稅專用發(fā)票，根據(jù)本公告規(guī)定應當開具對應紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應紅字發(fā)票應當于相關免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內完成開具。
答：我局正加速開發(fā)電子稅務局留抵退稅業(yè)務模塊，該模塊未上線前，你單位可填寫紙質《退（抵）稅申請表》，加蓋公章并掃描成電子件后，通過微信或電子郵件方式傳遞給稅源管理部門，由稅源管理部門轉交辦稅服務廳辦理，無需前往辦稅服務廳現(xiàn)場辦理。
答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，納稅人發(fā)生應稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票。據(jù)此，納稅人發(fā)生符合《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)和《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第9號)規(guī)定的免征增值稅行為的，不得開具增值稅專用發(fā)票，但是可以視情況開具不同類型的普通發(fā)票。需要說明的是，納稅人開具增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票等注明稅率或征收率欄次的普通發(fā)票時，應當在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。
納稅人發(fā)生符合8號公告和9號公告規(guī)定的免征增值稅行為，在疫情防控期間已經開具增值稅專用發(fā)票的，應當及時開具對應紅字發(fā)票或作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策。同時，考慮到在疫情防控期間，部分納稅人在開具紅字增值稅專用發(fā)票時，可能會遇到與接受發(fā)票方溝通不便而未能及時開具的特殊情況，《公告》中明確納稅人可以先適用免征增值稅政策，隨后再按規(guī)定開具對應紅字發(fā)票，開具期限為相關免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內。
答：在本公告發(fā)布前，納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進行增值稅、消費稅納稅申報的，可以選擇更正當期申報或者在下期申報時調整。已征的按上述規(guī)定應予免征的增值稅、消費稅稅款，可以予以退還或者分別抵減納稅人以后月份應繳納的增值稅、消費稅稅款。
答：為降低疫情傳播風險，減輕納稅人負擔，4號公告明確，疫情防控期間，納稅人通過電子稅務局或者標準版國際貿易“單一窗口”出口退稅平臺等提交電子數(shù)據(jù)，即可申請辦理出口退（免）稅備案及備案變更。稅務機關審核電子數(shù)據(jù)無誤后，即可為納稅人辦理備案或備案變更。
答：為降低疫情傳播風險，減輕納稅人負擔，4號公告明確，疫情防控期間，納稅人通過電子稅務局或者標準版國際貿易“單一窗口”出口退稅平臺等提交電子數(shù)據(jù)，即可申請開具出口退（免）稅相關證明。稅務機關審核電子數(shù)據(jù)無誤后，即可為納稅人開具相關證明。
答：疫情防控期間，所有納稅人的所有出口貨物勞務、跨境應稅行為（包括四類出口企業(yè)、發(fā)生跨境應稅行為等），均可通過電子稅務局或者標準版國際貿易“單一窗口”出口退稅平臺等提交電子數(shù)據(jù)，即可進行出口退（免）稅申報，暫無需報送相關紙質資料。稅務機關審核電子數(shù)據(jù)無問題，且不存在涉嫌騙取出口退稅等疑點的，即可按規(guī)定為納稅人辦理退（免）稅。
答：納稅人受疫情影響，無法在規(guī)定期限內辦理出口退（免）稅申報、證明開具、出口收匯等事項的，可以根據(jù)《財政部 稅務總局關于明確國有農用地出租等增值稅政策的公告》（2020年第2號）的有關規(guī)定，待收齊退（免）稅憑證、相關電子信息或者收匯后，即可申報辦理相關事項。
答：湖北省增值稅申報期延長到3月6日，因系統(tǒng)原因，增值稅發(fā)票綜合服務平臺的增值稅扣稅憑證用途確認時間不能同步調整到3月6日，請廣大納稅人見諒。但湖北省稅務局通過參數(shù)調整，將增值稅扣稅憑證用途確認時間（進項稅額抵扣所屬期為2020年1月份）延至2月底。
答：我局正加速開發(fā)電子稅務局留抵退稅業(yè)務模塊，該模塊未上線前，你單位可填寫紙質《退（抵）稅申請表》，加蓋公章并掃描成電子件后，通過微信或電子郵件方式傳遞給稅源管理部門，由稅源管理部門轉交辦稅服務廳辦理，無需前往辦稅服務廳現(xiàn)場辦理。
答：你單位可將打印出的紙質增值稅申報表，加蓋公章后，通過微信或電子郵件方式傳遞給稅源管理部門，由稅源管理部門轉交辦稅服務廳辦理，無需前往辦稅服務廳現(xiàn)場辦理。
答：如果您是車購稅的自然人納稅人，可以通過“湖北稅務”微信公眾號、湖北省電子稅務局或者自助辦稅機三種方式在網(wǎng)上辦理車購稅業(yè)務，不必前往辦稅服務廳。
可以網(wǎng)上辦理的業(yè)務包括：（1）省內購置的新車一般申報業(yè)務；（2）省內購置的新能源汽車免稅業(yè)務；（3）省內購置掛車減半征收業(yè)務。省內購置的車輛是指，由湖北省內機動車經銷商開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的車輛。
答：如果您是非自然人納稅人，您可以通過湖北省電子稅務局在網(wǎng)上辦理車購稅業(yè)務，辦理業(yè)務的種類包括：
（1）省內新車一般申報業(yè)務；
（2）省內新能源汽車免稅業(yè)務；
（3）省內半掛車減半征收業(yè)務。
答：由于受新型冠狀病毒疫情影響，未能及時申報車購稅的納稅人，稅務機關在計算納稅期限時會相應扣除受影響的時間?？鄢苡绊懙臅r間后，未超過《中華人民共和國車輛購置稅法》規(guī)定納稅期限的，不加收滯納金。
答：對受疫情影響，面臨暫時性生產經營困難，確實無力足額繳納社會保險費的中小微企業(yè)，按規(guī)定經人社部門批準、稅務部門備案后，可緩繳養(yǎng)老保險、失業(yè)保險和工傷保險費，緩繳期一般不超過6個月，最長不超過12個月。緩繳期間，免收滯納金，職工可按規(guī)定依法享受社會保險待遇。緩繳期滿后，企業(yè)足額補繳緩繳的社會保險費，不影響參保人員個人權益。
答：進口口罩等防疫醫(yī)療物資屬于貨物貿易項下，不涉及稅務備案。此外，根據(jù)國家稅務總局2013年第40號公告第三條規(guī)定，外匯資金涉及以下的，無需辦理和提交《備案表》:“境內機構發(fā)生在境外的進出口貿易傭金；進口貿易項下境外機構獲得的國際運輸費用”。因此，境外采購口罩等防疫醫(yī)療物資過程中產生的境外傭金和國際運輸費也無需辦理稅務備案。
答：對按月申報的納稅人，將2020年2月份的法定申報納稅期限延長至3月6日。納稅人受疫情影響，在2020年2月份申報納稅期限延長后，辦理仍有困難的，還可依法向主管稅務機關申請進一步延期。
答：(1)常見涉稅業(yè)務辦理
①湖北省電子稅務局提供“我要辦稅”“我要查詢”“互動中心”“公眾服務”等業(yè)務辦理功能，常用申報（更正申報）、繳稅、代開發(fā)票、簽訂三方協(xié)議、變更登記、一般納稅人認定、打印完稅憑證和其它涉稅申請業(yè)務均可辦理。為方便您順利通過電子稅務局辦理增值稅申報，省稅務局暫將增值稅申報比對由事中比對調整為事后比對，具體恢復時間另行通知。詳情請登錄國家稅務總局湖北電子稅務局https://etax.hubei. chinatax .gov.cn。您也可通過各地設置的自助辦稅設備辦理相關業(yè)務。
②如果您需要辦理企業(yè)涉稅人員實名信息采集，可通過支付寶-城市服務-辦事大廳-更多服務-工商稅務-稅務實名認證進行辦理。
③如果您需要辦理申領發(fā)票事項，可登錄湖北省電子稅務局，通過【我要辦稅】-【發(fā)票使用】-【發(fā)票領用】的路徑，選擇郵寄送達方式辦理，2020年2月14日0:00至4月30日24:00期間，免收郵寄費。
④如果您需要咨詢涉稅（費）問題，可通過國家稅務總局湖北省稅務局網(wǎng)站或登錄12366納稅服務平臺（包括APP）進行網(wǎng)上留言咨詢、智能咨詢或在線咨詢，或者在工作時間撥打湖北省稅務局12366納稅服務熱線或本地主管稅務機關電話進行咨詢。全省各地主管稅務機關的聯(lián)系電話，可從國家稅務總局湖北省稅務局網(wǎng)站“納稅服務”—“辦稅地圖”欄目查詢。
(2)個人所得稅相關業(yè)務
如果您（自然人）需要辦理個人所得稅申報、查詢等相關業(yè)務，您可直接登錄“自然人電子稅務局”WEB端（https://etax.chinatax.gov.cn)辦理，也可以登錄個人所得稅手機APP辦理。如果您（扣繳義務人）需要辦理個人所得稅代扣代繳相關業(yè)務，請通過“自然人電子稅務局扣繳端”（在“湖北省電子稅務局”網(wǎng)站下載）辦理。3月1日-6月30日辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳，您可選擇 “自然人電子稅局”WEB端( https://etax.chinatax.gov）或者“個人所得稅APP”辦理。屆時，我們將為您開通申報表預填、政策指引等功能，為您帶來方便、快捷的辦稅體驗。
(3)社會保險費申報繳納
①如需要辦理企業(yè)職工社會保險費申報繳費，可通過電子稅務局申報繳費，銀行端憑證可做繳費憑證。
②如需要辦理機關事業(yè)單位養(yǎng)老保險費申報，可通過電子稅務局打印職業(yè)年金繳費通知單，基本養(yǎng)老保險可通過TIPS扣款、銀行端查詢繳費（稅）和開具六聯(lián)繳款書。如需開具六聯(lián)繳款書，建議適當推遲開具時間，避開疫情高發(fā)時間段。年金銷號將由各辦稅服務廳協(xié)調相關開戶銀行提供對賬信息辦理，或根據(jù)微信群上報轉賬信息直接銷號，繳費人無需入廳辦理銷號。
③如果您需要辦理靈活就業(yè)人員或城鄉(xiāng)居民社會保險申報繳費，可以選擇湖北稅務電子稅務局、湖北稅務手機APP、鄂匯辦手機APP及手機銀行等渠道辦理。無需打印繳費憑證，所有繳費信息我們將通過信息共享平臺傳送給各社會保險經辦機構，若其他情況需打印繳費憑證的，建議推遲打印。
(4)車輛購置稅申報繳納
①自然人納稅人的可直接通過“湖北稅務”微信公眾號、湖北省電子稅務局或者自助辦稅機辦理：1.省內購置的新車一般申報業(yè)務；2.省內購置的新能源汽車免稅業(yè)務；3.省內購置半掛車減半征收業(yè)務。(省內購置的車輛是指，由湖北省內機動車經銷商開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的車輛。)
②非自然人納稅人可通過湖北省電子稅務局辦理：1.省內新車一般申報業(yè)務；2.省內新能源汽車免稅業(yè)務；3.省內半掛車減半征收業(yè)務。
③必須到辦稅服務廳實體窗口辦理的有：1.省外購置車輛的一般申報業(yè)務；2.特殊申報業(yè)務；3.除新能源汽車免稅以外的其他免稅業(yè)務；4.退稅業(yè)務。
④車輛購置稅的申報期限：車輛購置稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人購置應稅車輛的當日。您在納稅義務發(fā)生之日起六十日內申報繳納車輛購置稅即可。
(5)非收入業(yè)務辦理
①教育費附加及地方教育附加：選擇“【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【增消所綜合申報】-【綜合申報（我要申報）】-【附稅申報】”即可。
②殘疾人就業(yè)保障金：選擇“【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【增消所綜合申報】-【其他申報】”，選擇所屬時間，在左邊的下拉欄中找到“殘疾人就業(yè)保障金申報報表”，點擊確定，產生一張殘疾人就業(yè)保障金申報報表后進行申報即可。
③廢棄電器電子產品處理基金：選擇“【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【非稅收入申報】-【廢棄電器電子產品處理基金申報】”即可。
④工會經費：選擇“【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【其他申報】-【工會經費】”即可。
⑤三峽電站水資源費、農網(wǎng)還貸資金、可再生能源發(fā)展基金、大中型水庫移民后期扶持基金、跨省際大中型水庫庫區(qū)基金、免稅商品特許經營費，代收代繳的公路、橋梁路產賠償費：選擇“【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【非稅收入申報】-【非稅收入通用申報】”，修改所屬時間，在左邊的下拉欄中找到“非稅收入通用申報表”，點擊確定，產生一張非稅收入通用申報表后進行申報即可。如果是自行申報的公路、橋梁路產賠償費，則在【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【其他申報】-【公路橋梁賠償費申報】中申報。
⑥油價調控風險準備金：選擇“【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【非稅收入申報】-【油價調控風險準備金申報】”，修改所屬時間，在左邊的下拉欄中找到“油價調控風險準備金申報表”，點擊確定，產生一張油價調控風險準備金申報表后進行申報即可。
⑦石油特別收益金：選擇“【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【非稅收入申報】-【石油特別收益金申報】”，修改所屬時間，在左邊的下拉欄中找到“石油特別收益金申報表”，點擊確定，產生一張石油特別收益金申報表后進行申報即可。
(6)特殊業(yè)務辦理
如果您有必須到辦稅服務廳現(xiàn)場辦理的特殊事項，請您通過各辦稅服務廳公布的對外聯(lián)系電話或電子稅務局等渠道提前預約，各辦稅服務廳將盡量分批錯峰辦理。辦理時請您自覺佩戴口罩，做好各種防護措施，接受人員登記和體溫檢測等，否則將不允許進入辦稅服務廳，請予理解和配合。
注：非接觸式”網(wǎng)上辦稅清單及問題解答鏈接
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810755/c5143687/content.html
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號