支持防控新型冠狀病毒感染肺炎疫情稅收優(yōu)惠政策熱點問題分類解讀（企業(yè)）
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-03-23
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支持防控新型冠狀病毒感染肺炎疫情稅收優(yōu)惠政策熱點問題分類解讀（企業(yè)）
發(fā)布時間：2020-03-20
1.前期，我單位從境外進(jìn)口一批口罩、防護(hù)服醫(yī)用物資，為抗擊疫情，我們將上述物資捐贈給了疫情嚴(yán)重的幾個省民政廳，上述物資在進(jìn)口時已繳納了相應(yīng)的稅款，后續(xù)是否可以申請退稅?退稅申請時間截止到什么時候?
答：根據(jù)《財政部海關(guān)總署稅務(wù)總局關(guān)于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資免稅政策的公告》(2020年第6號)，你單位在2020年1月1日至2020年3月31日期間進(jìn)口的物資可以申請辦理退稅。其中，已征稅進(jìn)口且尚未申報增值稅進(jìn)項稅額抵扣的，可憑主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資增值稅進(jìn)項稅額未抵扣證明》，向海關(guān)申請辦理退還已征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅手續(xù);已申報增值稅進(jìn)項稅額抵扣的，僅向海關(guān)申請辦理退還已征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅手續(xù)。你單位應(yīng)在2020年9月日前向海關(guān)辦理退稅手續(xù)。
2.適用《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)及《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號)文件免征增值稅、消費稅優(yōu)惠是否需要備案?如何填寫申報表?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)第二條規(guī)定：納稅人按照8號公告和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號，以下簡稱‘9號公告’)有關(guān)規(guī)定享受免征增值稅、消費稅優(yōu)惠的，可自主進(jìn)行免稅申報，無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳椤?/span>
適用免稅政策的納稅人在辦理增值稅納稅申報時，應(yīng)當(dāng)填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》相應(yīng)欄次;在辦理消費稅納稅申報時，應(yīng)當(dāng)填寫消費稅納稅申報表及《本期減(免)稅額明細(xì)表》相應(yīng)欄次。
3.我公司和泰國一家公司簽了瓷器出口合同，約定分兩個批次交貨，兩批瓷器全部交付后，泰國公司再一并向我公司付匯。2019年12月我公司出口了第一批瓷器，第二批因為疫情影響現(xiàn)在沒辦法安排發(fā)貨，對方公司按照合同未向我公司付匯，可能由此造成第一批已出口的瓷器無法在退(免)稅申報截止期內(nèi)收匯，請問我公司出口的第一批瓷器還能辦理退稅嗎?
答：可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(2020年第4號)規(guī)定，因疫情影響，納稅人無法在規(guī)定期限內(nèi)收匯的，待收匯后即可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理退(免)稅。因此，你公司第一批已出口的瓷器，即使在退(免)稅申報截止期內(nèi)未收到外匯，待今后辦理收匯后仍可按照現(xiàn)行規(guī)定申報出口退(免)稅。
4.我公司是一家汽車生產(chǎn)企業(yè)，為支援新冠肺炎疫情防控，近日向武漢市幾家疫情防治定點醫(yī)院捐贈了一批中輕型商用客車和小汽車用于防疫，可以享受免征增值稅和消費稅優(yōu)惠嗎?
答：可以享受。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號)第三條規(guī)定，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅及其附加。因此，你公司向武漢市疫情防治定點醫(yī)院捐贈了中輕型商用客車和小汽車用于防疫，可按規(guī)定享受上述免稅優(yōu)惠。
5.我公司是一家外貿(mào)出口企業(yè)，近期需要到稅務(wù)局申請開具《代理出口貨物證明》，現(xiàn)在疫情防控期間交通管制，公司財務(wù)沒辦法去稅務(wù)局，我們怎么辦理《代理出口貨物證明》?
答：在疫情防控期間，你公司無需前往稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以辦理《代理出口貨物證明》。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(2020年第4號)的規(guī)定，疫情防控期間，所有出口企業(yè)均可通過無紙化申報方式申請辦理出口退(免)稅相關(guān)證明。你公司可以通過電子稅務(wù)局、標(biāo)準(zhǔn)版國際貿(mào)易“單一窗口”出口退稅申報平臺等渠道，提交電子數(shù)據(jù)申請開具《代理出口貨物證明》，無需前往稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核電子數(shù)據(jù)無誤后，將為你公司開具證明，并盡快通過網(wǎng)絡(luò)將辦理結(jié)果告知你公司。當(dāng)然需要提醒的是，疫情結(jié)束后你公司要將紙質(zhì)資料補(bǔ)報給稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將予以復(fù)核。
6.我公司是一家武漢的外貿(mào)企業(yè)，去年12月出口了一批鋼材到新加坡，因為公司的財務(wù)人員被確診感染了新冠肺炎，今年1月份就開始住院隔離，現(xiàn)在這批貨的發(fā)票、合同、運輸單據(jù)都找不齊了，短時間內(nèi)沒辦法聯(lián)系供貨方和運輸公司補(bǔ)辦資料，可能在4月退(免)稅申報截止前，都無法收齊退稅憑證，請問我公司出口的這批貨物還能申報退稅嗎?
答：可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(2020年第4號)的規(guī)定，受疫情影響,無法在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行出口退(免)稅申報的，待收齊退(免)稅憑證和相關(guān)電子信息后，即可進(jìn)行退(免)稅申報。因此，若你公司在2020年4月的退(免)稅申報截止期前，無法收齊相關(guān)退(免)稅憑證和相關(guān)電子信息，可以在收齊退(免)稅憑證和相關(guān)電子信息后，再進(jìn)行退(免)稅申報。
7.我公司準(zhǔn)備2月底從境外進(jìn)口一批消毒用車，然后直接捐贈給我省民政廳用于抗擊疫情，進(jìn)口稅金額很大，對這一部分稅款國家能給減免嗎?
答：《財政部海關(guān)總署稅務(wù)總局關(guān)于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資免稅政策的公告》(2020年第6號，以下簡稱“6號公告”)規(guī)定，自2020年1月1日至3月31日，我國適度擴(kuò)大了《慈善捐贈物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》規(guī)定的免稅進(jìn)口范圍，對捐贈用于疫情防控的消毒用車等進(jìn)口物資，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。你公司進(jìn)口并直接向省級民政部門捐贈消毒用車，符合6號公告的政策適用范圍，可以按規(guī)定申請免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。
8.我集團(tuán)是一家綜合性集團(tuán)公司，下屬各公司分別經(jīng)營石油化工、房地產(chǎn)開發(fā)、建筑施工、商貿(mào)、物流等。為支援新冠肺炎疫情防控工作，近日集團(tuán)公司擬向市慈善總會捐贈一批汽油，用于防疫車輛使用，可以享受免征增值稅和消費稅優(yōu)惠嗎?
答：可以享受。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號)第三條規(guī)定，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅及其附加。
汽油屬于消費稅征稅范圍，在生產(chǎn)、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收，為充分享受稅收優(yōu)惠政策，建議通過集團(tuán)公司下屬生產(chǎn)汽油的石油化工企業(yè)直接向市慈善總會捐贈汽油。
9.我公司生產(chǎn)口罩，怎么確定我們是不是疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)?
答：我們對享受這項政策的企業(yè)實行清單式管理。疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。您放心，屬于名單上的企業(yè)，我們稅務(wù)機(jī)關(guān)會逐戶通知企業(yè)享受這項政策，并做好納稅服務(wù)。
10.我公司是一家白酒生產(chǎn)企業(yè)，為支援新冠肺炎疫情防控，生產(chǎn)了一批75度酒精，準(zhǔn)備捐給縣政府用于消毒防疫，請問可以享受消費稅優(yōu)惠政策嗎?
答：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號，以下簡稱“9號公告”)規(guī)定，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅及其附加。《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整消費稅政策的通知》(財稅〔2014〕93號)規(guī)定，自2014年12月1日起，取消酒精消費稅。酒精不屬于消費稅征收范圍，你公司生產(chǎn)的酒精無論是無償捐贈還是對外銷售都不需要繳納消費稅。你公司向縣政府捐贈酒精用于消毒防疫，可以按照9號公告的規(guī)定享受增值稅及其附加的優(yōu)惠政策。
11.我公司是一家汽車廠，近日擬向湖北省幾家疫情防治定點醫(yī)院捐贈一批中輕型商用客車用于防疫，請問如何享受消費稅優(yōu)惠?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)規(guī)定，納稅人按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號)規(guī)定享受消費稅免稅優(yōu)惠的，自主進(jìn)行消費稅申報，填寫消費稅納稅申報表及《本期減(免)稅額明細(xì)表》相應(yīng)欄次，無需辦理稅收優(yōu)惠備案，但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳椤Ｒ虼?，如你公司向定點醫(yī)院捐贈中輕型商用客車用于防疫，自主進(jìn)行消費稅免稅申報即可享受免稅優(yōu)惠，不需要辦理免稅備案手續(xù)。需要提醒的是，你公司應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳椤?/span>
12.我公司是一家汽車生產(chǎn)企業(yè)，今年1月底向市防疫指揮部捐贈了幾輛小汽車用于防疫指揮調(diào)度，2月初已按照征稅銷售額申報消費稅，請問是否還可以享受消費稅優(yōu)惠?后續(xù)應(yīng)該如何處理?
答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號)規(guī)定的有關(guān)捐贈稅收政策自2020年1月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)規(guī)定, 在本公告發(fā)布前，納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進(jìn)行消費稅納稅申報的，可以選擇更正當(dāng)期申報或者在下期申報時調(diào)整。已征應(yīng)予免征的消費稅稅款，可以予以退還或者抵減納稅人以后應(yīng)繳納的消費稅稅款。因此，你公司1月份捐贈小汽車是可以享受消費稅免稅優(yōu)惠的。對于2月納稅申報期已按照征稅銷售額申報消費稅的情況，你公司可以選擇在2月納稅申報期更正當(dāng)期申報或者在下期申報時調(diào)整。對于已征的應(yīng)予免征的消費稅稅款，你公司可以申請辦理退稅或者抵減以后應(yīng)繳納的消費稅稅款。需要提醒的是，你公司進(jìn)行消費稅免稅申報時，消費稅納稅申報表及《本期減(免)稅額明細(xì)表》相應(yīng)欄次均需填寫。
13.我公司是一家石化企業(yè)，近日將自產(chǎn)的一批汽油和柴油沒有通過公益性社會組織和當(dāng)?shù)卣栀?，而是直接捐給了我市幾家疫情防治定點醫(yī)院，請問可以享受免征消費稅優(yōu)惠嗎?
答：可以享受。根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號)第三條規(guī)定，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅及其附加。汽油、柴油屬于消費稅征稅范圍，在生產(chǎn)、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收。你公司將自產(chǎn)的汽油和柴油無償捐贈用于應(yīng)對疫情，無論是通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，還是直接向疫情防治定點醫(yī)院捐贈，都是可以按規(guī)定享受免征消費稅優(yōu)惠的。
14.我公司是一家石化企業(yè)，為支援新冠肺炎疫情防控工作，今年1月底向市慈善總會捐贈了一批汽油，用于防疫車輛使用，2月5日已按照征稅銷售數(shù)量申報消費稅，請問后續(xù)應(yīng)該如何處理?
答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號)規(guī)定的有關(guān)捐贈稅收政策自2020年1月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)規(guī)定, 在本公告發(fā)布前，納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進(jìn)行消費稅納稅申報的，可以選擇更正當(dāng)期申報或者在下期申報時調(diào)整。已征應(yīng)予免征的消費稅稅款，可以予以退還或者抵減納稅人以后應(yīng)繳納的消費稅稅款。因此,你公司1月份捐贈汽油是可以享受消費稅免稅優(yōu)惠的。對于2月納稅申報期已按照征稅銷售數(shù)量申報消費稅的情況，你公司可以選擇在2月納稅申報期更正當(dāng)期申報或者在下期申報時調(diào)整。如果應(yīng)予免征的消費稅稅款已繳納，你公司可以申請辦理退稅或者抵減以后應(yīng)繳納的消費稅稅款。需要提醒的是，你公司進(jìn)行消費稅免稅申報時，消費稅納稅申報表及《本期減(免)稅額明細(xì)表》相應(yīng)欄次均需填寫。
15.受疫情影響，我們房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)希望能夠延期辦理土地增值稅清算手續(xù)，請問可以嗎?
答：按照現(xiàn)行規(guī)定，在房地產(chǎn)開發(fā)項目達(dá)到清算條件后，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)具體確定辦理清算申報的時間。受疫情影響確需延期清算的，可以按照《稅收征管法》第二十條的規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理延期申報，也還可以按照《稅收征管法》第三十一條的規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理延期繳納稅款。
16.減免企業(yè)社保費，是不是意味著企業(yè)不用再給員工繳社保了?
答：本次階段性減免企業(yè)社保費，只是減免企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險的單位繳費部分;同時，執(zhí)行階段性減征職工醫(yī)保費政策的地區(qū)，減征的也是職工醫(yī)保的單位繳費部分，個人繳費部分都不享受減免政策，還得和以前一樣正常繳納。所以，您所在企業(yè)得按要求，繼續(xù)履行好代扣代繳個人繳費的義務(wù)。
17.社保費減免政策出來后，申報操作會不會變復(fù)雜?
答：目前，稅務(wù)部門已經(jīng)按照社保費減免政策的要求，優(yōu)化了申報表單，調(diào)整了信息系統(tǒng)配置，并在系統(tǒng)中添加了企業(yè)類型的標(biāo)簽。這樣，信息系統(tǒng)就可以自動識別參保企業(yè)類型，根據(jù)您申報的基礎(chǔ)信息自動計算減免費額和實際應(yīng)繳費額。所以，您只要和往常一樣進(jìn)行社保費申報，就可以自動、準(zhǔn)確地享受減免政策，不會額外增加申報負(fù)擔(dān)。而且，在辦理渠道方面，稅務(wù)部門還完善了電子稅務(wù)局、單位申報客戶端等線上申報功能，方便您足不出戶完成申報繳費。
18.我們公司在杭州，2月份繳1月份社保費，這部分錢能退還給我們嗎?
答：為了更精準(zhǔn)的減輕企業(yè)受疫情影響期間的繳費負(fù)擔(dān)，此次階段性減免企業(yè)社保費都是以費款所屬期界定執(zhí)行期限的，執(zhí)行起始時間是2月份。也就是說，并不是2月份繳納的社保費都可以享受減免政策，只有屬于2月份正常繳納范圍的社保費才可以。像您提到的這種情況，雖然社保費是2月份繳納的，但費款性質(zhì)是1月份，因此不能享受減免政策。
19.我們省2月份出了暫停申報社保費政策，那是不是我們3月份申報的時候，2月份的社保費就不用交了?
答：為了減輕企業(yè)資金壓力以及后續(xù)退費負(fù)擔(dān)，很多省市都出臺了暫緩申報繳納2月份社保費的規(guī)定。但是，暫緩并不是說就豁免了2月份的應(yīng)繳社保費。比如，2月份的個人繳費還需要在3月份申報繳納，2月份的單位繳費部分也要按企業(yè)類型適用不同的減免政策，在3月份申報時進(jìn)行相應(yīng)操作。
20.我是廣東一家科技型中小企業(yè)，符合享受企業(yè)社保費免征政策的條件，那我是否還要再申報企業(yè)社保費?是否還要提交享受政策的申請?
答：您的企業(yè)如果符合免征條件，可免填單、免申請，在申報繳費環(huán)節(jié)自動享受此次階段性減免社保費政策。2020年2月1日以來，已繳納且符合免征政策的社保費也會免申請退回您企業(yè)賬戶。當(dāng)然，您還要繼續(xù)履行好代扣代繳職工個人繳費的義務(wù)，據(jù)實辦理增員、減員等企業(yè)自身狀況上動態(tài)變更，按規(guī)定進(jìn)行社保費的申報。
21.我是湖北的企業(yè)，因為要防控疫情，所以員工現(xiàn)在還都在家里，沒辦法到稅務(wù)局了解最新社保政策，怎么辦?
答：目前，稅務(wù)總局和各省稅務(wù)局分別在門戶網(wǎng)站都開設(shè)了“階段性減免企業(yè)社保費”專欄，集中發(fā)布相關(guān)政策、解讀和操作問答。各省稅務(wù)局還會充分利用12366服務(wù)熱線以及微信、短信等方式及時解讀政策，講解操作，回答問題。這樣，即使足不出戶，也有各種渠道幫助您全面了解政策。我建議您可以先登陸稅務(wù)總局或湖北省稅務(wù)局網(wǎng)站，查閱相關(guān)政策信息。
22.我是一家金融機(jī)構(gòu)，全國有80多個分支機(jī)構(gòu)，請問分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)類型是在當(dāng)?shù)貏?，還是和總部一起劃?
答：企業(yè)類型劃分的對象是具有獨立法人資格的參保企業(yè)，企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)類型要按其所屬獨立法人的類型來劃型。所以，您企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)類型是和總部一致的，不在分支機(jī)構(gòu)所屬地劃型。
23.在此次出臺階段性減免企業(yè)社保費政策前，我們公司一直在執(zhí)行階段性降低失業(yè)、工傷保險費率政策，這次出臺階段性減免政策后，階段性降率政策到期了還會延續(xù)執(zhí)行嗎?
答：可以的。這次出臺的階段性減免企業(yè)社保費政策，是針對新冠肺炎疫情期間的特殊政策，與此前出臺的階段性降低失業(yè)、工傷保險費率政策可以疊加。國家已經(jīng)明確，階段性降低失業(yè)、工傷保險費率政策2020年4月日到期后，會繼續(xù)延期執(zhí)行至2021年4月日。
24.最近我們市通知，從2月份開始，職工醫(yī)保費只收一半。我們公司2月份的醫(yī)保費已經(jīng)全繳了，所以打算將多繳的費款沖抵3月份的繳費，可是公司這月有員工離職了，2月份多繳的抵完3月份的單位繳費，還有富余。我想問一下，還能不能再沖抵3月份的個人繳費?
答：此次階段性減征職工醫(yī)保費的政策只適用于單位繳費部分。因此，你們公司2月份多繳的職工醫(yī)保費可以用來沖抵3月份的職工醫(yī)保單位繳費，如還存在富余，也可以繼續(xù)沖抵以后月份的單位繳費。但是，用來沖抵個人繳費是不符合政策的。
25.財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號第一、二、三條中提到的物品和貨物是否有具體范圍?
答：財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號第一、二條涉及所得稅捐贈什么物品可以享受全額扣除政策的問題。根據(jù)2020年9號文件規(guī)定，企業(yè)和個人只要通過符合條件的公益性社會組織、國家機(jī)關(guān)捐贈，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈，并且這些捐贈的用途是用于應(yīng)對新冠肺炎疫情的，即可享受全額扣除政策。即稅收政策只強(qiáng)調(diào)捐贈的用途，而不限制捐贈了什么物品和貨物。
26.財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號文件第一條所稱“公益性社會組織”指什么?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)第十二條規(guī)定：9號公告第一條所稱“公益性社會組織”，是指依法取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。
27.此次支持疫情防控捐贈所得稅政策有哪些亮點?
答：相較于現(xiàn)行政策，為鼓勵企業(yè)、個人等社會力量積極向疫情防控事業(yè)捐贈，盡快戰(zhàn)勝疫情，這次出臺的疫情捐贈所得稅政策主要有兩個方面的突破。
第一個方面主要是突破了比例的限制。政策明確，企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈應(yīng)對疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。
第二個方面主要是突破了程序的限制?？紤]到疫情緊急，政策規(guī)定，企業(yè)和個人直接向承擔(dān)疫情防控任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。
28.企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，是否可以在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除?
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號)第一條規(guī)定，企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。
第五條規(guī)定，本公告自2020年1月1日起施行，截止日期視疫情情況另行公告。
29.企業(yè)和個人應(yīng)如何享受財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號文件規(guī)定的全額稅前扣除政策?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)第十二條規(guī)定：9號公告第一條所稱“公益性社會組織”，是指依法取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。
企業(yè)享受9號公告規(guī)定的全額稅前扣除政策的，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的方式，并將捐贈全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表相應(yīng)行次。個人享受9號公告規(guī)定的全額稅前扣除政策的，按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》(2019年第99號)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行;其中，適用9號公告第二條規(guī)定的，在辦理個人所得稅稅前扣除、填寫《個人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細(xì)表》時，應(yīng)當(dāng)在備注欄注明“直接捐贈”。
企業(yè)和個人取得承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函，作為稅前扣除依據(jù)自行留存?zhèn)洳椤?/span>
30.企業(yè)和個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，是否可以在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除?
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號)第二條規(guī)定，企業(yè)和個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。捐贈人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。
第五條規(guī)定，本公告自2020年1月1日起施行，截止日期視疫情情況另行公告。
31.我單位和員工個人發(fā)生符合條件的捐贈，全額扣除時，應(yīng)納稅所得額不足以扣除，超過部分是否可以結(jié)轉(zhuǎn)?
答：企業(yè)所得稅方面，企業(yè)發(fā)生的符合條件的捐贈支出，在計算應(yīng)納稅所得額時已全額扣除，不存在不足扣除問題。如果出現(xiàn)虧損的，可以按照規(guī)定虧損正常結(jié)轉(zhuǎn)。個人所得稅方面，在現(xiàn)行個人所得稅法政策體系框架下，尚無結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的相關(guān)規(guī)定。因此，個人捐贈是不可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的。
32.相較于現(xiàn)行政策，這次出臺的疫情捐贈所得稅政策有什么特點?
答：在此之前，現(xiàn)行的企業(yè)所得稅法和個人所得稅法對納稅人發(fā)生的公益慈善捐贈支出可以按照規(guī)定在所得稅前扣除。其中，企業(yè)通過縣級以上人民政府及其部門和公益性社會組織向公益慈善事業(yè)的捐贈，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予在稅前扣除，超過年度利潤總額12%的部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年扣除。個人通過縣級以上人民政府及其部門和公益性社會組織向公益慈善事業(yè)的捐贈，在納稅人申報的應(yīng)納稅所得額%以內(nèi)的部分，允許在個人所得稅前扣除。其中，國務(wù)院規(guī)定可以全額扣除的，從其規(guī)定，例如通過中華慈善總會等機(jī)構(gòu)進(jìn)行的公益慈善事業(yè)捐贈，可以在個人所得稅前全額扣除。相比之下，此次出臺的政策有了兩個方面的突破。
第一個方面主要是突破了比例的限制。一方有難，八方支援!政策明確，企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈應(yīng)對疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。
第二個方面主要是突破了程序的限制。疫情就是命令，防控就是責(zé)任，生命重于泰山!考慮到疫情緊急，政策規(guī)定，企業(yè)和個人直接向承擔(dān)疫情防控任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。
33.疫情發(fā)生以來，各地就疫情開展的捐贈十分踴躍，請問此次支持疫情防控捐贈所得稅政策有哪些?
答：這次出臺的財稅2020年第9號公告規(guī)定，一是企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈應(yīng)對疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除;二是企業(yè)和個人直接向承擔(dān)疫情防控任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。
34.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(財政部 國家稅務(wù)總局公告2020年第9號)第一條規(guī)定，企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。那么在第一季度申報企業(yè)所得稅時就可以申報享受該政策嗎?
答：企業(yè)可在第一季度申報享受，并根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)有關(guān)要求，將捐贈全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表相應(yīng)行次，相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/span>
35.《適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》具體有什么內(nèi)容?
答：納稅人應(yīng)在《適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》填入納稅人名稱、納稅人識別號(統(tǒng)一社會信用代碼)、所屬的具體行業(yè)三項信息，并對其符合政策規(guī)定、主營業(yè)務(wù)收入占比符合要求、勾選的所屬困難行業(yè)等信息的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。
36.此次出臺的對受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)支持政策的具體內(nèi)容是什么?
答：當(dāng)前，新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控形勢嚴(yán)峻，部分行業(yè)企業(yè)經(jīng)營受到了較大沖擊。為了緩解這些困難行業(yè)企業(yè)的經(jīng)營困難，政策規(guī)定對受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。
37.對困難行業(yè)企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入占比有何要求?
答：困難行業(yè)企業(yè)享受此項政策的，2020年主營收入占收入總額扣除不征稅收入和投資收益后余額的比例，應(yīng)在50%(不含)以上。
38.企業(yè)因受疫情影響，2020年產(chǎn)生較大虧損，彌補(bǔ)虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限是否可以延長?
答：根據(jù)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)第四條規(guī)定，受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類)四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。
第六條規(guī)定，本公告自2020年1月1日起實施，截止日期視疫情情況另行公告。
39.企業(yè)月(季)度預(yù)繳申報時能否享受疫情防控捐贈支出全額扣除政策?
答：企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定，企業(yè)分月或分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時，原則上應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳。企業(yè)在計算會計利潤時，按照會計核算相關(guān)規(guī)定，疫情防控捐贈支出已經(jīng)全額列支，企業(yè)按實際會計利潤進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報，疫情防控捐贈支出在稅收上也實現(xiàn)了全額據(jù)實扣除。因此，企業(yè)月(季)度預(yù)繳申報時就能享受到該政策。
40.請問定點醫(yī)院為支持此次疫情防控工作發(fā)生的一些特定支出是否可以享受企業(yè)所得稅加計扣除政策?
答：目前尚未針對定點醫(yī)院為疫情防控工作發(fā)生的支出出臺特殊的加計扣除優(yōu)惠政策。但定點醫(yī)院等單位為支持疫情防控工作發(fā)生的研發(fā)費用等支出，符合現(xiàn)行研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策規(guī)定的，可以享受加計扣除優(yōu)惠政策。
41.請問對疫情防控重點物資生產(chǎn)企業(yè)擴(kuò)大產(chǎn)能購置設(shè)備允許企業(yè)所得稅稅前一次性扣除政策中，購置設(shè)備的扣除金額受500萬元限制嗎?
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)的規(guī)定，疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能而新購置的相關(guān)設(shè)備，無論單位價值是否超過500萬元，均能在稅前一次扣除。
42.請問企業(yè)購買的防護(hù)物資如口罩、防護(hù)服、消毒液等，無法取得發(fā)票的，能在稅前扣除嗎?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。
43.請問企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)進(jìn)行的捐贈，在留存資料上應(yīng)注意什么?
答：企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新冠肺炎疫情的現(xiàn)金和物品的，應(yīng)及時要求對方開具公益事業(yè)捐贈票據(jù)，在票據(jù)中注明相關(guān)疫情防控捐贈事項。該捐贈票據(jù)由企業(yè)妥善保管、自行留存。
44.請問受疫情影響較大的困難行業(yè)，需要企業(yè)提供什么證明材料，以證明受到疫情的較大影響呢?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)規(guī)定，納稅人應(yīng)自行判斷是否屬于困難行業(yè)企業(yè)，且主營業(yè)務(wù)收入占比符合要求。2020年度發(fā)生虧損享受虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年政策的，應(yīng)在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，通過電子稅務(wù)局提交《適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》。納稅人應(yīng)在《適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》填入納稅人名稱、納稅人識別號(統(tǒng)一社會信用代碼)、所屬的具體行業(yè)三項信息，并對其符合政策規(guī)定、主營業(yè)務(wù)收入占比符合要求、勾選的所屬困難行業(yè)等信息的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。
45.請問這次疫情定點醫(yī)院發(fā)生的與新冠肺炎有關(guān)的支出，如：人工費、消毒費、新建專門通道、隔斷CT室等支出是否可以可單獨立項，在企業(yè)所得稅匯算清繳時按研究開發(fā)費用加計75%扣除?
答：定點醫(yī)院發(fā)生的與疫情相關(guān)的支出，如屬于研發(fā)費用范疇的，可以按相關(guān)規(guī)定適用研發(fā)費用加計扣除政策，如不屬于現(xiàn)行規(guī)定可加計扣除的費用范圍(研發(fā)費用、殘疾人員工資)的，暫不能適用加計扣除政策。因此，就目前政策而言，定點醫(yī)院發(fā)生的人工費、消毒費、新建專門通道、隔斷CT室等支出，可以作為與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用進(jìn)行稅前扣除，但不能實行加計扣除。
46.如果企業(yè)本身是批發(fā)醫(yī)療用品的，如進(jìn)價10萬，售價是15萬，現(xiàn)在將這批外購的商品作為捐贈給定點醫(yī)院了，現(xiàn)視同銷售在所得稅上稅前扣除按10萬還是15萬呢?
答：企業(yè)所得稅政策明確規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人用于對外捐贈，因資產(chǎn)所有權(quán)屬發(fā)生改變，而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定確定收入。具體操作上，按照被移動資產(chǎn)的公允價值確定銷售收入，成本按正常銷售確定，捐贈扣除金額按公允價值確定。
47.如果企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新冠肺炎疫情的物品，應(yīng)保存什么資料?
答：企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新冠肺炎疫情的物品的，應(yīng)妥善保管、自行留存對方開具的捐贈接收函。
48.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)按照財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號文件第四條規(guī)定，適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的，需要提交資料嗎?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)第十條規(guī)定：受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)按照8號公告第四條規(guī)定，適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的，應(yīng)當(dāng)在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，通過電子稅務(wù)局提交《適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》。
49.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)包括哪幾類?
答：這次政策規(guī)定，困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類)四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。在政策執(zhí)行過程中，企業(yè)可參考《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(GB/T 4754-2017)中的行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判定。
50.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)如何判定?
答：根據(jù)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)第四條規(guī)定，困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類)四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。
51.通過縣級以上人民政府及其部門捐贈，怎么理解?向政府哪個部門捐贈都可以嗎?
答：根據(jù)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號)規(guī)定，企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。因此，不論哪個政府部門(如民政局、衛(wèi)生局等)，只要符合縣級及以上的條件且屬于國家機(jī)關(guān)范圍，捐贈者通過他們捐贈就可以享受全額扣除的優(yōu)惠政策。
52.我單位在2月購置一項設(shè)備，符合8號公告明確的一次性扣除政策的規(guī)定，何時可以享受此項稅收優(yōu)惠呢?
答：按照規(guī)定，對于疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)新購置設(shè)備一次性稅前扣除的政策，企業(yè)在預(yù)繳時即可享受。具體到您單位的情況，您單位2月所購置的這臺設(shè)備，如符合規(guī)定條件，即可在一季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時享受。
53.我公司生產(chǎn)消毒產(chǎn)品，2月份新購置了一項設(shè)備用于擴(kuò)大產(chǎn)能，該設(shè)備單位價值為550萬元，在會計處理上采取分10年計提折舊的方式，這個設(shè)備可以在稅前一次性扣除嗎?
答：企業(yè)會計處理上是否采取一次性稅前扣除方法，不影響企業(yè)享受一次性稅前扣除政策，企業(yè)在享受一次性稅前扣除政策時，不需要會計處理上也同時采取與稅收上相同的折舊方法。因此，您公司如經(jīng)由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定為疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)，您公司所購進(jìn)的這項設(shè)備無論會計處理上采取何種方式，都允許一次性計入當(dāng)期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。
54.我公司是一家餐飲企業(yè)，受疫情影響一再推遲了開門日期，請問我們算不算受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)呢?
答：困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類)四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。在政策執(zhí)行過程中，企業(yè)可參考《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(GB/T 4754-2017)中的行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判定。
55.我公司是一家新型冠狀病毒檢測試劑生產(chǎn)企業(yè)，疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)享受一次性扣除政策應(yīng)如何進(jìn)行納稅申報?
答：企業(yè)享受擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備一次性計入當(dāng)期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除政策的，月(季)度預(yù)繳申報時應(yīng)在《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》(A201020)第4行“二、固定資產(chǎn)一次性扣除”填報相關(guān)情況;年度納稅申報時應(yīng)在《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105080)第10行“(三)固定資產(chǎn)一次性扣除”填報相關(guān)情況。
56.我公司是一家藥化設(shè)備制造安裝公司，專門制造藥物提取、濃縮設(shè)備，如果我公司現(xiàn)在能夠申請對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)的話，是否可以享受相關(guān)疫情政策?
答：按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)的規(guī)定，疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。如你公司由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定為疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)，為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。
57.我公司是一家疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)，最近為了提高生產(chǎn)能力購置了一臺二手生產(chǎn)設(shè)備，請問這臺設(shè)備可以享受財稅2020年第8公告規(guī)定的一次性稅前扣除政策嗎?
答：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2020年第8號)第一條政策中“新購置”的“新”字，只是區(qū)別于企業(yè)原已購進(jìn)的固定資產(chǎn)，不是必須要求企業(yè)購進(jìn)全新的固定資產(chǎn)，因此您購進(jìn)的這臺二手設(shè)備是符合條件的，同樣可以適用一次性稅前扣除政策。
58.我們企業(yè)向武漢的醫(yī)院捐贈了一批醫(yī)療物資，符合政策規(guī)定的全額扣除條件，請問該如何申報享受?
答：企業(yè)享受《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號)規(guī)定的全額稅前扣除政策的，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的方式，并將捐贈全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表相應(yīng)行次。
59.我企業(yè)屬于財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號中的疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)，為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，主要生產(chǎn)保障物資同時也生產(chǎn)與疫情無關(guān)的一些其他物資，是否允許一次性計入當(dāng)期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除?
答：可以一次性計入當(dāng)期成本費用在企業(yè)所得稅前扣除。
60.我是一家餐飲企業(yè)，受疫情影響，部分年前預(yù)定的酒席被退訂，已經(jīng)采購的食材無法售出并已經(jīng)變質(zhì)，請問能否作為損失在企業(yè)所得稅稅前扣除?
答：食材屬于餐飲企業(yè)的存貨，發(fā)生變質(zhì)的情況，可以根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。并且，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第15號)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/span>
61.我是一家餐飲企業(yè)的財務(wù)人員，受疫情影響這個月無法營業(yè)，請問我能享受什么稅收優(yōu)惠政策嗎?
答：餐飲行業(yè)屬于《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)明確的，受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)，其2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。具體來說，困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類)四大類，可參考《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(GB/T 4754-2017)進(jìn)行判定。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。
62.我是一家運輸企業(yè)，享受延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策需要注意什么?
答：財稅2020年第8號公告規(guī)定，納稅人應(yīng)自行判斷是否屬于困難行業(yè)企業(yè)，且主營業(yè)務(wù)收入占比符合要求。2020年度發(fā)生虧損享受虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年政策的，應(yīng)在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，通過電子稅務(wù)局提交《適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》。
63.我作為一家企業(yè)，如何知曉自己是否屬于疫情防控重點物資生產(chǎn)企業(yè)?是否需要申請?
答：按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)規(guī)定，疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。目前稅務(wù)總局與發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部就名單一事正在對接，將盡快明確相關(guān)事宜。
64.疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)按照財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號文件第一條規(guī)定，適用一次性企業(yè)所得稅稅前扣除政策的，如何申報享受優(yōu)惠?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)第九條規(guī)定：疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)按照8號公告第一條規(guī)定，適用一次性企業(yè)所得稅稅前扣除政策的，在優(yōu)惠政策管理等方面參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》(2018年第46號)的規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)在納稅申報時將相關(guān)情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表“固定資產(chǎn)一次性扣除”行次。
65.疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)如何確定?
答：疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。
66.疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置相關(guān)設(shè)備，可以適用什么稅收政策?
答：根據(jù)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)第一條規(guī)定，對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。
第六條規(guī)定，本公告自2020年1月1日起實施，截止日期視疫情情況另行公告。
67.疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)享受一次性扣除政策的，如何填報納稅申報表?
答：疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)享受一次性稅前扣除政策的，在現(xiàn)行企業(yè)所得稅納稅申報表“固定資產(chǎn)一次性扣除”行次填報相關(guān)數(shù)據(jù)。
68.疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)享受一次性扣除政策的，需辦理什么手續(xù)?
答：為貫徹落實稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，優(yōu)化稅收環(huán)境，有效落實企業(yè)所得稅各項優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局于2018年制發(fā)了《關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年23號)，修訂完善《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》。新的辦理辦法規(guī)定，企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項全部采用“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。因此，疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)享受一次性扣除政策的，無需履行相關(guān)手續(xù)，按規(guī)定歸集和留存?zhèn)洳橘Y料即可。留存?zhèn)洳橘Y料暫可參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第46號)規(guī)定執(zhí)行。
69.疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)新購置生產(chǎn)設(shè)備的，可以適用什么稅收優(yōu)惠政策嗎?
答：為有效應(yīng)對疫情，鼓勵企業(yè)擴(kuò)大產(chǎn)能，政策規(guī)定對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。
70.疫情防控重點物資生產(chǎn)企業(yè)一次性扣除政策，如果企業(yè)是通過融資租賃方式取得的設(shè)備，這個是否能適用一次性扣除政策呢?
答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)的規(guī)定對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。“購置”包括以貨幣形式購進(jìn)或自行建造兩種形式，與單位價值500萬元以下設(shè)備、器具一次性稅前扣除政策口徑保持統(tǒng)一。融資租賃不屬于上述兩種形式，因此不能適用疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)一次性稅前扣除政策。
71.疫情期間，部分行業(yè)經(jīng)營受到了較大的影響，請問對受疫情影響較大的困難企業(yè)，有什么特殊支持政策?
答：當(dāng)前，新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控形勢嚴(yán)峻，部分行業(yè)企業(yè)經(jīng)營受到了較大沖擊。為了緩解這些困難行業(yè)企業(yè)的經(jīng)營困難，財稅2020年第8號公告規(guī)定，對受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。
72.疫情期間，為了保證工作場所安全干凈衛(wèi)生，我公司在網(wǎng)上購買了一批消毒液，但是拿不到增值稅發(fā)票，這種情況還能以什么作為憑證稅前扣除?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目(以下簡稱“應(yīng)稅項目”)的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。
73.疫情期間，我公司給員工發(fā)放的購買口罩的費用，能否進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除?
答：貴公司給員工發(fā)放的購買口罩的費用，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。如果發(fā)放現(xiàn)金補(bǔ)貼，可以作為職工福利費稅前扣除。
74.請問因疫情原因?qū)е缕髽I(yè)重大損失或正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到重大影響的中小企業(yè)可申請減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅嗎?企業(yè)的申請流程是什么?
答：因疫情原因?qū)е缕髽I(yè)重大損失或正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到重大影響的中小企業(yè)，如符合當(dāng)?shù)厝嗣裾投悇?wù)部門出臺的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策，可申請享受房土兩稅減免。申請流程建議向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)咨詢。
75.我公司是一家小型企業(yè)，請問此次疫情期間有沒有房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅方面的優(yōu)惠?
答：2019年財政部、稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規(guī)定，對增值稅小規(guī)模納稅人減征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。目前，各地確定的減征比例均為50%，你公司可以申請享受。同時，疫情發(fā)生以來，一些地方出臺了專門針對中小企業(yè)的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策。如你公司符合當(dāng)?shù)匾?guī)定條件，也可以申請享受。
76.我公司受地方政府委托承擔(dān)糧食儲備任務(wù)，疫情期間按照政府統(tǒng)一調(diào)配，將部分糧食運往武漢，請問疫情期間我公司是否可以享受房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免?
答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于部分國家儲備商品有關(guān)稅收政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2019年第77號)，對商品儲備管理公司及其直屬庫自用的承擔(dān)商品儲備業(yè)務(wù)的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。如果你公司已被在地方人民政府確定為承擔(dān)地方政府有關(guān)部門委托商品儲備業(yè)務(wù)的儲備管理公司，就可在2019年1月1日至2021年12月31日期間享受房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免。
77.我是一家餐廳，受此次疫情影響，一直處于停業(yè)狀態(tài)，請問這期間我還需要繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅嗎?有沒有減免稅政策?
答：根據(jù)房產(chǎn)稅暫行條例和城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例規(guī)定，納稅人持有房產(chǎn)、土地，應(yīng)按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。同時也規(guī)定，納稅人納稅確有困難的，可以由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府或縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確定給予減免稅。考慮到此次疫情對企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營造成了一定影響，目前，絕大多數(shù)地區(qū)都已經(jīng)出臺了應(yīng)對疫情、支持企業(yè)發(fā)展的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅政策。如果企業(yè)符合當(dāng)?shù)匾?guī)定的困難減免稅條件，就可以申請享受相應(yīng)的優(yōu)惠政策。
78.疫情期間，請問怎么辦理房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免?
答：為有力有序有效做好疫情防控，方便納稅人辦稅，疫情期間，稅務(wù)部門聚焦“非接觸式”辦稅要添力，全面推行涉稅涉費事項網(wǎng)上辦、自助辦、便捷辦，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)均開通了涉稅事項網(wǎng)上辦理，納稅人可以更便利、更安全地申請辦理房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用減免稅。減免稅辦理的具體事項可以咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。
79.因受疫情影響遭受重大損失或發(fā)生嚴(yán)重虧損，納稅人確有困難的企業(yè)，對于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有什么減免政策?怎么申請?
答：房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定，納稅人納稅確有困難的，可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，定期減征或者免征房產(chǎn)稅。城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例規(guī)定，納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。納稅人受疫情影響發(fā)生重大虧損導(dǎo)致納稅確有困難的，可按當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)規(guī)定申請房土兩稅困難減免，具體辦理建議咨詢當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)。
80.我是一家寫字樓的業(yè)主，每月租金收入約5萬元。疫情期間，我為租戶減免了租金。按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門規(guī)定，我可以在4月征期(當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅按季申報)時申報享受免征2個月房產(chǎn)稅優(yōu)惠。請問4月我申報房產(chǎn)稅時應(yīng)納稅額如何計算?
答：根據(jù)現(xiàn)行房產(chǎn)稅政策規(guī)定，房產(chǎn)出租的，按租金收入的12%繳納。您每月應(yīng)納稅額=5萬*12%=0.6萬元。正常情況下，您每季申報時應(yīng)納稅額為0.6*3=1.8萬元。由于您今年可以享受免征2個月房產(chǎn)稅優(yōu)惠，免征稅額為0.6*2=1.2萬元。因此，今年4月您申報房產(chǎn)稅時，應(yīng)納稅額=1.8-1.2=0.6萬元。
81.近期，我公司與一家日本企業(yè)合作新項目，擬出口一批貨物，需要申請出口退(免)稅備案，以便申報辦理出口退稅，但因疫情期間交通不便，無法前往稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。請問我公司應(yīng)該如何操作才能辦理退稅?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)規(guī)定，疫情防控期間，你公司可以通過電子稅務(wù)局、標(biāo)準(zhǔn)版國際貿(mào)易“單一窗口”出口退稅申報平臺等，提交電子數(shù)據(jù)后，即可申請辦理出口退(免)稅備案，無需前往稅務(wù)機(jī)關(guān)報送紙質(zhì)資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核電子數(shù)據(jù)無誤后，即可為你公司辦理備案。稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案后，會盡快通過網(wǎng)絡(luò)將辦理結(jié)果告知你公司。你公司在收到備案辦理結(jié)果后，即可繼續(xù)通過電子稅務(wù)局、標(biāo)準(zhǔn)版國際貿(mào)易“單一窗口”出口退稅申報平臺等提交電子數(shù)據(jù)，進(jìn)行出口退(免)稅申報。
82.我公司是湖北的一家四類外貿(mào)出口企業(yè)，疫情發(fā)生前，申報出口退稅時，需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送紙質(zhì)資料。但由于疫情防控期間交通管制，難以報送紙質(zhì)資料，是不是就不能申報出口退稅了?
答：在疫情防控期間，你公司可以繼續(xù)申報出口退稅。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)規(guī)定，疫情防控期間，包括四類企業(yè)在內(nèi)的所有出口企業(yè)，均可通過無紙化申報方式進(jìn)行出口退(免)稅申報。因此，疫情防控期間，你公司通過電子稅務(wù)局、標(biāo)準(zhǔn)版國際貿(mào)易“單一窗口”出口退稅申報平臺等網(wǎng)上渠道，提交出口退稅申報電子數(shù)據(jù)后，即可申報出口退稅，暫不提供相關(guān)紙質(zhì)資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核電子數(shù)據(jù)無誤，且不存在涉嫌騙稅等疑點的，即可辦理出口退稅，并將通過網(wǎng)上將辦理結(jié)果反饋你公司。待疫情結(jié)束后，你公司要將紙質(zhì)資料補(bǔ)報給稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將予以復(fù)核。
83.我公司是一家出口企業(yè)，2017年12月放棄適用出口退(免)稅政策。按照國家稅務(wù)總局2020年第5號公告的規(guī)定，我公司可聲明自2019年4月1日起恢復(fù)適用出口退(免)稅政策。請問，我公司應(yīng)當(dāng)如何辦理聲明手續(xù)?何時可以申報出口退(免)稅?
答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(2020年第5號)第六條的規(guī)定，自2019年4月1日起恢復(fù)適用出口退(免)稅政策的，可以自2020年3月起的任意增值稅納稅申報期內(nèi)，按照現(xiàn)行規(guī)定申報出口退(免)稅，同時一并提交《恢復(fù)適用出口退(免)稅政策聲明》。
按照上述規(guī)定，你公司無需單獨辦理聲明手續(xù)，在申報出口退(免)稅時一并提交《恢復(fù)適用出口退(免)稅政策聲明》即可。自2020年3月1日起的任意增值稅納稅申報期內(nèi)，你公司均可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報出口退(免)稅。
84.我公司是一家出口企業(yè)，2018年3月放棄適用出口退(免)稅政策。近日，我公司注意到國家稅務(wù)總局發(fā)布了2020年第5號公告，允許放棄適用出口退(免)稅政策的企業(yè)恢復(fù)適用出口退(免)稅政策。2018年11月國家曾經(jīng)調(diào)整過出口退稅率。我公司能否根據(jù)5號公告規(guī)定，聲明恢復(fù)適用出口退(免)稅政策,并對自2018年11月起出口的貨物勞務(wù)申報出口退(免)稅?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(2020年第5號)第六條規(guī)定，出口貨物勞務(wù)的增值稅稅率或出口退稅率在2020年3月1日前發(fā)生變化的，已放棄適用出口退(免)稅政策的納稅人，無論是否已恢復(fù)退(免)稅，均可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聲明，對其自2019年4月1日起的全部出口貨物勞務(wù)，恢復(fù)適用出口退(免)稅政策。
因此，你公司可以提交聲明恢復(fù)適用出口退(免)稅政策，但僅能對自2019年4月1日起出口的貨物勞務(wù)申報出口退(免)稅，2018年3月1日至2019年3月31日出口的貨物勞務(wù)不能適用出口退(免)稅政策。
85.我公司是一家出口企業(yè)，2019年出口銷售給國外的一批貨物，因為質(zhì)量原因近期被退回，需要稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《出口貨物退運已補(bǔ)稅(未退稅)證明》后，再去海關(guān)辦理退運手續(xù)，上述貨物還未申報出口退(免)稅，現(xiàn)在我們應(yīng)該如何辦理?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)規(guī)定，疫情防控期間，納稅人通過電子稅務(wù)局或者標(biāo)準(zhǔn)版國際貿(mào)易“單一窗口”出口退稅平臺等提交電子數(shù)據(jù)后，即可申請辦理出口退(免)稅相關(guān)證明。因此，你公司可以通過電子稅務(wù)局、標(biāo)準(zhǔn)版國際貿(mào)易“單一窗口”出口退稅申報平臺等提交《退運已補(bǔ)稅(未退稅)證明申請表》的電子數(shù)據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過后，會盡快出具《出口貨物退運已補(bǔ)稅(未退稅)證明》，并通過網(wǎng)絡(luò)將辦理結(jié)果反饋你公司。如果你公司在海關(guān)辦理退稅手續(xù)時，需要提供紙質(zhì)的《出口貨物退運已補(bǔ)稅(未退稅)證明》，可以聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，采取郵寄的方式將紙質(zhì)資料寄到你公司指定地址。
86.我公司是一家出口企業(yè)，在2016年6月放棄適用退(免)稅政策。由于2018年和2019年國家多次調(diào)整稅率和退稅率，所以期滿36個月后，我公司自2019年6月1日起恢復(fù)適用退(免)稅政策。請問，現(xiàn)在我公司還能恢復(fù)2019年6月前的退(免)稅嗎?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(2020年第5號)第六條規(guī)定，出口貨物勞務(wù)的增值稅稅率或出口退稅率在2020年3月1日前發(fā)生變化的，已放棄適用出口退(免)稅政策的納稅人，無論是否已恢復(fù)退(免)稅，均可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聲明，對其自2019年4月1日起的全部出口貨物勞務(wù)，恢復(fù)適用出口退(免)稅政策。
因此，你公司2019年4月1日至5月31日期間出口的全部貨物勞務(wù)，可以恢復(fù)適用退(免)稅政策;2019年4月1日前的出口貨物勞務(wù)，不能恢復(fù)適用退(免)稅政策。
87.我公司是一家出口企業(yè)，在2018年6月的時候放棄適用出口退(免)稅政策，現(xiàn)在不滿36個月。2018年國家提高了部分產(chǎn)品退稅率，2019年國家降低了增值稅稅率。我公司出口產(chǎn)品的增值稅稅率降低了，但是出口退稅率一直沒變。請問，我們可以按照2020年第5號公告的規(guī)定，申請恢復(fù)退(免)稅嗎?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(2020年第5號)第六條規(guī)定，出口貨物勞務(wù)的增值稅稅率或出口退稅率在2020年3月1日前發(fā)生變化的，已放棄適用出口退(免)稅政策的納稅人，無論是否已恢復(fù)退(免)稅，均可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聲明，對其自2019年4月1日起的全部出口貨物勞務(wù)，恢復(fù)適用出口退(免)稅政策。因此，你公司可以提交聲明恢復(fù)適用出口退(免)稅政策，并對自2019年4月1日起出口的全部貨物勞務(wù)，恢復(fù)適用出口退(免)稅政策。自2018年6月1日至2019年3月31日之間出口的貨物勞務(wù)，不能恢復(fù)適用出口退(免)稅政策。
88.我公司是一家軟件公司，2019年與一家新加坡公司簽訂了軟件開發(fā)合同，并已于2019年12月份完成了軟件開發(fā)并交付給對方。2020年1月，新加坡公司提出對軟件部分功能進(jìn)行修改的需求，因疫情原因，我公司短期內(nèi)無法完成修改功能的軟件開發(fā)測試工作，因此，對方無法向我公司付匯，可能造成我公司無法在規(guī)定的期限內(nèi)收匯，請問我公司能繼續(xù)辦理退(免)稅嗎?
答：可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)規(guī)定，因疫情影響，納稅人無法在規(guī)定期限內(nèi)收匯的，待收匯后，即可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理退(免)稅。因此，你公司即使在2020年4月份未收到外匯，今后辦理收匯后，即可按照現(xiàn)行規(guī)定申報出口退(免)稅。
89.我公司是一家山東的外貿(mào)企業(yè)，2019年12月，從湖北一家服裝生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)一批服裝并出口至韓國，但湖北這家企業(yè)開給我公司的增值稅專用發(fā)票，在郵寄過程中丟失了，因疫情原因，對方短期內(nèi)無法向我公司提供發(fā)票，可能造成我公司在4月退(免)稅申報截止期前，無法收齊退稅憑證，請問我公司是否還能申報出口退稅?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)和現(xiàn)行出口退稅政策規(guī)定，受疫情影響，無法在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行出口退(免)稅申報的，待收齊退(免)稅憑證和相關(guān)電子信息后，即可進(jìn)行退(免)稅申報。因此，若你公司在2020年4月的退(免)稅申報截止期前，無法收齊相關(guān)退(免)稅憑證和相關(guān)電子信息，可以在此后收齊退(免)稅憑證和相關(guān)電子信息后，再進(jìn)行退(免)稅申報。
90.我公司是一家生產(chǎn)型出口企業(yè)，2017年12月放棄適用退(免)稅政策，改為選用免稅政策，至今未滿36個月。我們注意到，近日稅務(wù)總局出臺了2020年5號公告。我公司想聲明2019年4月1日之后出口貨物勞務(wù)恢復(fù)退(免)稅，但這些貨物前期已經(jīng)申報了免稅，重新收集整理退稅申報資料需要一些時間。請問，我公司能否先向稅務(wù)局提交聲明恢復(fù)適用出口退(免)稅政策，待申報資料準(zhǔn)備齊全后再申報出口退(免)稅?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(2020年第5號)第六條規(guī)定，出口貨物勞務(wù)的增值稅稅率或出口退稅率在2020年3月1日前發(fā)生變化的，已放棄適用出口退(免)稅政策的納稅人，無論是否已恢復(fù)退(免)稅，均可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聲明，對其自2019年4月1日起的全部出口貨物勞務(wù)，恢復(fù)適用出口退(免)稅政策。符合規(guī)定的納稅人，可在增值稅稅率和出口退稅率發(fā)生變化之日起[自2019年4月1日起恢復(fù)適用出口退(免)稅政策的，自本公告施行之日起]的任意增值稅納稅申報期內(nèi)，按照現(xiàn)行規(guī)定申報出口退(免)稅，同時一并提交《恢復(fù)適用出口退(免)稅政策聲明》。根據(jù)上述規(guī)定，你公司可以聲明，對你公司自2019年4月1日起的全部出口貨物勞務(wù)，恢復(fù)適用出口退(免)稅政策。辦理相關(guān)手續(xù)時，無需提前到稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《恢復(fù)適用出口退(免)稅政策聲明》。在你公司申報資料收集齊全后的任意增值稅納稅申報期內(nèi)，都可以按規(guī)定申報出口退(免)稅，申報時一并提交《恢復(fù)適用出口退(免)稅政策聲明》即可。稅務(wù)機(jī)關(guān)在接收《恢復(fù)適用出口退(免)稅政策聲明》的同時，一并受理出口退(免)稅申報。
91.我公司是一家外貿(mào)出口企業(yè)，想要開具《代理出口貨物證明》，但疫情期間出行多有不便，無法前往稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。請問應(yīng)當(dāng)如何開具證明?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)規(guī)定，疫情防控期間，你公司可以通過電子稅務(wù)局、標(biāo)準(zhǔn)版國際貿(mào)易“單一窗口”出口退稅申報平臺等，提交電子數(shù)據(jù)后，即可申請開具《代理出口貨物證明》，無需前往稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核電子數(shù)據(jù)無誤后，即可為你公司開具證明，并盡快通過網(wǎng)絡(luò)將辦理結(jié)果告知你公司。
92.我公司是一家外貿(mào)企業(yè)，今年1月從一家增值稅小規(guī)模納稅人處購買了一批地毯出口到泰國，該小規(guī)模納稅人提供了3%征收率的專用發(fā)票。由于國外客戶反饋良好，我公司3月1日從該小規(guī)模納稅人再次購入一批地毯，此時提供的專用發(fā)票上的征收率變成了1%。請問我公司在使用這兩張發(fā)票辦理出口退稅時，應(yīng)該按照哪個退稅率退稅?
答：根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，你公司從小規(guī)模納稅人購進(jìn)的出口貨物(除出口退稅率為零的貨物外)，其退稅率為小規(guī)模納稅人的征收率，即專用發(fā)票上“稅率”欄次注明的征收率。專用發(fā)票上“稅率”欄次為3%的，按照3%的退稅率辦理免退稅;專用發(fā)票上“稅率”欄次為1%的，按照1%的退稅率辦理免退稅。
93.我公司在2018年3月放棄適用出口退(免)稅政策，到現(xiàn)在還不滿36個月。2018年、2019年，國家多次調(diào)整了稅率和退稅率。請問，我公司現(xiàn)在可以恢復(fù)適用出口退(免)稅政策嗎?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(2020年第5號)第六條規(guī)定，出口貨物勞務(wù)的增值稅稅率或出口退稅率在2020年3月1日前發(fā)生變化的，已放棄適用出口退(免)稅政策的納稅人，無論是否已恢復(fù)退(免)稅，均可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聲明，對其自2019年4月1日起的全部出口貨物勞務(wù)，恢復(fù)適用出口退(免)稅政策。
因此，你公司自2019年4月1日起出口的全部貨物勞務(wù)，可以恢復(fù)適用出口退(免)稅政策。在此之前發(fā)生的出口貨物勞務(wù)，不能恢復(fù)適用出口退(免)稅政策。
94.疫情防控期間納稅人是否可以在網(wǎng)上辦理出口退稅相關(guān)事項?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)第五條規(guī)定：
疫情防控期間，納稅人通過電子稅務(wù)局或者標(biāo)準(zhǔn)版國際貿(mào)易‘單一窗口’出口退稅平臺等(以下簡稱‘網(wǎng)上’)提交電子數(shù)據(jù)后，即可申請辦理出口退(免)稅備案、備案變更和相關(guān)證明。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理上述退(免)稅事項申請后，經(jīng)核對電子數(shù)據(jù)無誤的，即可辦理備案、備案變更或者開具相關(guān)證明，并通過網(wǎng)上反饋方式及時將辦理結(jié)果告知納稅人。納稅人需開具紙質(zhì)證明的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取郵寄方式送達(dá)。確需到辦稅服務(wù)廳現(xiàn)場結(jié)清退(免)稅款或者補(bǔ)繳稅款的備案和證明事項，可通過預(yù)約辦稅等方式，分時分批前往稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。
六、疫情防控期間，納稅人的所有出口貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為，均可通過網(wǎng)上提交電子數(shù)據(jù)的方式申報出口退(免)稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申報后，經(jīng)審核不存在涉嫌騙取出口退稅等疑點的，即可辦理出口退(免)稅，并通過網(wǎng)上反饋方式及時將辦理結(jié)果告知納稅人。
七、因疫情影響，納稅人未能在規(guī)定期限內(nèi)申請開具相關(guān)證明或者申報出口退(免)稅的，待收齊退(免)稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具相關(guān)證明，或者申報辦理退(免)稅。
因疫情影響，納稅人無法在規(guī)定期限內(nèi)收匯或辦理不能收匯手續(xù)的，待收匯或辦理不能收匯手續(xù)后，即可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理退(免)稅。
八、疫情防控結(jié)束后，納稅人應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)報出口退(免)稅應(yīng)報送的紙質(zhì)申報表、表單及相關(guān)資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)對補(bǔ)報的各項資料進(jìn)行復(fù)核。
95.我是一家物流企業(yè)，2019年享受了城鎮(zhèn)土地使用稅減半征收政策。2020年還能繼續(xù)享受嗎?
答：物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅政策已于2019年底到期。根據(jù)今年3月3日國務(wù)院常務(wù)會議決定，在一定期限內(nèi)繼續(xù)實施該項政策。目前，我們正在會同財政部抓緊制發(fā)文件。如果你公司符合相關(guān)條件，就可以申請享受。
96.單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，有哪些稅收優(yōu)惠?
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號)第三條規(guī)定，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。
第五條規(guī)定，本公告自2020年1月1日起施行，截止日期視疫情情況另行公告。
97.我公司是一家出口企業(yè)，有出口退稅業(yè)務(wù)還沒有申報，疫情期間我們申報出口退稅必須去大廳提交紙質(zhì)資料嗎?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(2020年第4號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間出口退(免)稅有關(guān)工作的通知》(稅總函〔2020〕28號)的規(guī)定，疫情防控期間，貴公司通過電子稅務(wù)局、標(biāo)準(zhǔn)版國際貿(mào)易“單一窗口”出口退稅申報平臺等提交電子數(shù)據(jù)后，即可申請辦理出口退(免)稅備案、證明開具和退(免)稅申報事項，暫時無需前往稅務(wù)機(jī)關(guān)大廳報送紙質(zhì)資料，待疫情結(jié)束后再補(bǔ)報。如果貴公司所在地區(qū)已經(jīng)實現(xiàn)了紙質(zhì)資料影像化申報，貴公司還可以直接按照原來的申請方式提交影像資料，疫情結(jié)束后也無需補(bǔ)報紙質(zhì)資料。
98.在疫情期間，我們出口企業(yè)無法提交紙質(zhì)出口退稅資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)怎么審核給我們辦出口退稅?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(2020年第4號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間出口退(免)稅有關(guān)工作的通知》(稅總函〔2020〕28號)的規(guī)定，疫情防控期間，貴公司通過電子稅務(wù)局、標(biāo)準(zhǔn)版國際貿(mào)易“單一窗口”出口退稅申報平臺等提交電子數(shù)據(jù)后，即可申請辦理出口退(免)稅備案、證明開具和退(免)稅申報事項，無需報送紙質(zhì)資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理貴公司申報后，僅審核電子數(shù)據(jù)，經(jīng)審核電子數(shù)據(jù)無誤且不存在涉嫌騙稅等疑點的，即可辦理相關(guān)退(免)稅事項。
99.我們企業(yè)有一筆出口業(yè)務(wù)需要評估，現(xiàn)在公司還沒有復(fù)工，這個評估該怎么處理?
答：疫情防控期間，貴公司需要評估的出口退稅業(yè)務(wù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間出口退(免)稅有關(guān)工作的通知》(稅總函〔2020〕28號)文件規(guī)定，通過案頭分析、電話約談、函調(diào)等“非接觸式”方式進(jìn)行調(diào)查評估，疑點排除后，即可按規(guī)定為貴公司辦理退稅。
100.在疫情期間，出口企業(yè)如果有的業(yè)務(wù)需要實地核查，為避免接觸和人流聚集，是不是可以推遲實地核查?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間出口退(免)稅有關(guān)工作的通知》(稅總函〔2020〕28號)的規(guī)定，在疫情防控期間，需要實地核查的出口退稅業(yè)務(wù)分三種情況處理：
一、如果企業(yè)首次申報的退(免)稅業(yè)務(wù)，累計申報的應(yīng)退(免)稅額未超過限額，經(jīng)本級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人確認(rèn)可先行審核辦理退(免)稅;累計申報的應(yīng)退(免)稅額超過限額的，超過限額的部分暫不辦理退(免)稅。
需要說明的是，首次申報出口退(免)稅的范圍包括：外貿(mào)企業(yè)首次申報退(免)稅;生產(chǎn)企業(yè)首次申報退(免)稅;外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)首次申報退(免)稅;委托代辦退稅但未進(jìn)行首次申報實地核查的生產(chǎn)企業(yè);納稅人變更退(免)稅辦法后首次申報退(免)稅。
累計申報應(yīng)退(免)稅額的限額標(biāo)準(zhǔn)為：外貿(mào)企業(yè)(含外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)申報自營出口業(yè)務(wù))100萬元;生產(chǎn)企業(yè)200萬元;委托代辦退稅的生產(chǎn)企業(yè)100萬元。納稅人變更退(免)稅辦法的，根據(jù)變更后的企業(yè)類型，按上述標(biāo)準(zhǔn)確定。如遇特殊情況，省級稅務(wù)機(jī)關(guān)可酌情提高限額標(biāo)準(zhǔn)。
二、其他按照現(xiàn)行規(guī)定需實地核查通過才能辦理的出口退(免)稅，除管理類別為四類的出口企業(yè)以及經(jīng)審核無法排除涉嫌騙稅疑點的情形外，經(jīng)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，可以比照第一類執(zhí)行。
三、管理類別為四類的出口企業(yè)以及經(jīng)審核無法排除涉嫌騙稅疑點的出口退(免)稅申報，經(jīng)本級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人確認(rèn)，可以暫不開展實地核查，相應(yīng)退(免)稅暫不辦理。
因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)企業(yè)的具體情況來確定如何處理。
101.我們是一家出口企業(yè)，現(xiàn)在需要開出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明，我們能去辦稅服務(wù)廳辦理嗎?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(2020年第4號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間出口退(免)稅有關(guān)工作的通知》(稅總函〔2020〕28號)的規(guī)定，疫情防控期間，貴公司通過電子稅務(wù)局、標(biāo)準(zhǔn)版國際貿(mào)易“單一窗口”出口退稅申報平臺等提交電子數(shù)據(jù)后，即可申請開具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》，無需前往辦稅服務(wù)廳辦理。稅務(wù)機(jī)關(guān)開具證明后，會通過網(wǎng)上反饋的方式及時將辦理結(jié)果告知貴公司。貴公司如需紙質(zhì)證明，可聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)郵寄送達(dá)。
102.在疫情防控期間，我公司出口業(yè)務(wù)需要報送的紙質(zhì)資料暫時沒有報，疫情防控結(jié)束后我們應(yīng)該怎么補(bǔ)報?
答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間出口退(免)稅有關(guān)工作的通知》(稅總函〔2020〕28號)的規(guī)定，貴公司應(yīng)在疫情結(jié)束后的第二個增值稅納稅申報期結(jié)束前，按照現(xiàn)行規(guī)定補(bǔ)報應(yīng)報送的紙質(zhì)申報表單及資料。
103.按照稅總函〔2020〕28號文件的規(guī)定，在疫情期間我們的出口退稅業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)實地核查，但是沒有實地核查的，在疫情結(jié)束后稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)應(yīng)該怎么處理?
答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間出口退(免)稅有關(guān)工作的通知》(稅總函〔2020〕28號)的規(guī)定，對因疫情影響未能進(jìn)行實地核查的出口退(免)稅申報業(yè)務(wù)，在疫情防控期結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時開展實地核查或當(dāng)面約談等調(diào)查評估工作，并根據(jù)核查和評估情況按照現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行處理。納稅人按規(guī)定需實地核查通過后辦理的退(免)稅業(yè)務(wù)，已經(jīng)按照“容缺辦理”原則先行辦理退(免)稅，但經(jīng)實地核查后屬于按規(guī)定不予辦理退(免)稅情形的，應(yīng)追回已退(免)稅款。
104.我公司外購酒精進(jìn)行分裝，然后直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情，并且制作了宣傳橫幅。請問，酒精分裝費和制作宣傳橫幅的費用能否按照財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除?
答：酒精分裝與宣傳橫幅所發(fā)生的費用，凡包含在捐贈物價值內(nèi)的，可以作為捐贈全額扣除。不能計入捐贈物價值的，則應(yīng)計入企業(yè)相關(guān)費用，按照稅法規(guī)定處理。但不能重復(fù)扣除。
105.請問享受階段性減免社會保險費政策，需要申請?zhí)峤皇裁床牧蠁?
答：企業(yè)享受社保費減免優(yōu)惠政策無需辦理任何手續(xù)，無需提供任何材料，只需按原規(guī)定申報繳納社會保險費即可直接享受。
106.企業(yè)社保費減免單位繳納部分，是直接減免還是先繳后返?
答：符合此次階段性減免社保費的企業(yè)，在申報時直接享受減免政策，不需要先繳后返。
107.我公司在廈門，2月份的社會保險費我公司已申報，但未繳款，這個月應(yīng)如何處理?是否需要作廢申報記錄?
答：對于2月份已申報未繳款的社保費，您無需做任何處理，稅務(wù)機(jī)關(guān)會根據(jù)單位享受的減免政策重新生成應(yīng)繳賬目，您核對無誤后直接申報即可。
108.社保費減免5個月，是每個月都需要我們提申請嗎?
答：對于減免政策享受，您不用額外提出減免申請，更不用每月都提出申請，只需要按照正常程序如實申報繳費基數(shù)、適用費率即可。
109.我們是大型國企，可享受此次企業(yè)基本養(yǎng)老保險的減半征收優(yōu)惠，即便如此，受疫情影響，財務(wù)壓力依然較大，準(zhǔn)備按規(guī)定申請緩繳。請問緩繳也僅限于企業(yè)繳納部分么?
答：您所在企業(yè)不僅可以申請緩繳企業(yè)基本養(yǎng)老保險的單位繳納部分，如果與職工協(xié)商一致，也可申請緩繳個人繳納部分。
110.企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)、工傷社保費可以緩繳多久?
答：受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)嚴(yán)重困難的企業(yè)，可按規(guī)定對應(yīng)繳的企業(yè)基本養(yǎng)老、工傷、失業(yè)保險費申請緩繳。緩繳期限原則上不超過6個月，緩繳期間免收滯納金。
111.在新冠肺炎疫情期間，我們公司所在地區(qū)對醫(yī)保繳費執(zhí)行了緩繳政策，還能享受減半征收政策么?
答：如果您公司所在地區(qū)出臺了職工醫(yī)保費減征政策，而且對醫(yī)保繳費執(zhí)行緩繳政策，減征政策和緩繳政策可以疊加使用。
112.退費是退到我們單位繳費賬戶么?需要提供給稅務(wù)局退費賬號么?
答：各地稅務(wù)、人社、醫(yī)保等部門采取直接退費的，會將您多繳的費款自動退到單位的原繳費賬戶，不用您再次提供退費賬號。如因賬號原因退費失敗，有關(guān)部門會及時和您聯(lián)系，也請您及時反饋新的退費賬號。
113.我們公司已經(jīng)繳納了2月份的職工醫(yī)保費，如果2月份實施減半征收，能不能把多繳的費款退還?
答：首先要確定您所在地區(qū)是否執(zhí)行職工醫(yī)保減征政策。如果執(zhí)行職工醫(yī)保減征政策，相關(guān)部門將重新核定您的應(yīng)繳費額，在準(zhǔn)確確定減征金額后進(jìn)行退費或者沖抵處理。
114.國家的政策很給力，2月份已經(jīng)繳的錢也可以退費，需要什么手續(xù)嗎?如果不選擇退費，能不能抵繳3月份的應(yīng)繳費款?
答：為了切實緩解企業(yè)資金壓力，對于已繳納的符合減免條件的費款，相關(guān)部門將優(yōu)先選擇直接退費。
對于多繳的企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險費。如果您是中小微企業(yè)，各地人社、稅務(wù)部門會根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H，直接發(fā)起退費，無需您提交申請及報送相關(guān)資料。如果您是大型企業(yè)，會根據(jù)您的選擇，直接退費或者沖抵以后月份的繳費。
對于多繳的職工醫(yī)保費，各地醫(yī)保、稅務(wù)部門會根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H直接發(fā)起退費，或者根據(jù)您的意愿沖抵以后月份的繳費。
115.我們企業(yè)怎么知道自己被劃成什么類型了?
答：各地會按照規(guī)定公開企業(yè)的劃型結(jié)果，方便您及時知曉。如果您對劃型結(jié)果有異議，還可以向有關(guān)部門提起變更申請。
116.公司享受免征2020年2月至6月工傷保險費政策，而工傷保險不存在個人繳納部分，請問是不是無需申報工傷保險費?
答：您所在公司還是要繼續(xù)申報工傷保險的。雖然工傷保險沒有個人繳納部分，但是只有用人單位辦理了參保登記、增員和申報繳費業(yè)務(wù)，社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)才能掌握參加工傷保險的員工明細(xì)。因此，為了不影響職工個人待遇的享受，用人單位仍然要按照原有的做法為員工辦理參保登記、增員，并進(jìn)行申報繳費操作，符合免征政策的無需繳納工傷保險費。
117.武漢哪些工程建設(shè)項目可以享受階段性免征工傷保險費?
答：2020年2月1日至2020年6月30日期間，武漢市新開工的工程建設(shè)項目，可以享受階段性免征工傷保險費。即：備案的工程施工合同中“開工日期”為2020年2月1日至2020年6月30日期間的工程建設(shè)項目，均可享受階段性免征工傷保險費。
118.我們是新設(shè)立的企業(yè)，享受這次社保費減免政策么?
答：新設(shè)企業(yè)要按時辦理參保手續(xù)，可按規(guī)定享受相關(guān)減免政策。
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