“落實稅費優(yōu)惠政策 支持疫情防控和經(jīng)濟社會發(fā)展”在線訪談實錄
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-03-26
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山西稅務(wù)
3月20日下午16:00，國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局舉辦“落實稅費優(yōu)惠政策 支持疫情防控和經(jīng)濟社會發(fā)展”為主題的在線直播活動，就我省稅務(wù)部門落實優(yōu)惠政策、優(yōu)化辦稅繳費服務(wù)的措施等內(nèi)容與網(wǎng)友進(jìn)行在線交流。以下為訪談內(nèi)容。
訪談嘉賓：
•國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局
政策法規(guī)處副處長 韓海金
•國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局
貨物和勞務(wù)稅處副處長 趙衛(wèi)東
•國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局
進(jìn)出口稅收管理處 張建宏
•國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局
企業(yè)所得稅處副處長 楊淑蓮
•國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局
個人所得稅處副處長 趙 微
•國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局
財產(chǎn)和行為稅處處長 郭 剛
•國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局
社會保險費處 買榮民
•國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局
納稅服務(wù)處副處長 李 濤
•國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局
征管和科技發(fā)展處副處長 解 剛
訪談實錄
主持人：
網(wǎng)友們，大家好！歡迎來到我省稅務(wù)部門舉辦的《納稅服務(wù)面對面》納稅人學(xué)堂在線直播現(xiàn)場。
新冠肺炎疫情發(fā)生以來，國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局聚焦優(yōu)惠政策落實要給力、“非接觸式”辦稅要添力、數(shù)據(jù)服務(wù)大局要盡力、疫情防控工作要加力的要求，進(jìn)一步發(fā)揮稅收職能作用，幫助受疫情影響的企業(yè)排憂解難。今天，我們有幸邀請到省稅務(wù)局稅政、征管、納服等9個方面的專家為大家在線解答，希望通過今天的節(jié)目能夠給大家解決目前所遇到的疑惑和困難。
網(wǎng)民朋友們，此次納稅服務(wù)面對面節(jié)目的第一位嘉賓是省稅務(wù)局政策法規(guī)處副處長韓海金。韓處長，你好！
韓海金：
主持人好，各們網(wǎng)友好！
主持人：
新冠肺炎疫情發(fā)生以來，國家和我省針對性出臺了一系列支持疫情防控和經(jīng)濟社會發(fā)展的稅費優(yōu)惠政策，您能否簡單介紹一下總體情況？
韓海金：
好的。疫情發(fā)生以來，按照黨中央、國務(wù)院部署，財政部、稅務(wù)總局等部門陸續(xù)出臺了4批20項稅費優(yōu)惠政策，全力支持疫情防控和經(jīng)濟社會發(fā)展。第一批政策重點聚焦疫情防控工作，及時提供政策支持。具體包括四個方面12項政策。一是支持防護救治，如對參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時性工作補助和獎金免征個人所得稅；二是支持物資供應(yīng)，如對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入免征增值稅，同時免征相應(yīng)的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加；三是鼓勵公益捐贈，如對企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)捐贈應(yīng)對疫情的現(xiàn)金和物品允許在企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前全額扣除；四是支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)，如對受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。第二批政策重點聚焦減輕企業(yè)社保費負(fù)擔(dān)，降低企業(yè)用工成本。具體包括階段性減免企業(yè)社會保險費和階段性減征職工基本醫(yī)療保險費等2項政策。第三批政策重點聚焦小微企業(yè)和個體工商戶，增強其抗風(fēng)險能力。具體包括降低增值稅小規(guī)模納稅人征收率、階段性減免以單位方式參保的個體工商戶的社會保險費和鼓勵各地減免城鎮(zhèn)土地使用稅等3項政策。第四批政策重點聚焦穩(wěn)外貿(mào)穩(wěn)外資，降低疫情對外貿(mào)外資的負(fù)面影響。具體包括提高部分產(chǎn)品出口退稅率、擴大鼓勵外商投資產(chǎn)業(yè)目錄和確保內(nèi)外資企業(yè)同等享受近期出臺的各項減稅減費等助企紓困等3項政策。
在國家4批20項稅費優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，為了有效應(yīng)對疫情影響，支持企業(yè)共渡難關(guān)，我省新增出臺了兩項稅收優(yōu)惠政策。一是下調(diào)城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)10%，通過這項政策支持出租方減免物業(yè)租金，有效放大減稅效應(yīng)；二是降低房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品計稅毛利率，通過這項政策減輕企業(yè)資金壓力，帶動相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。
主持人：
感謝韓處長。為了這次活動，我們在前期做了很多準(zhǔn)備，根據(jù)實際情況，搜集了一些納稅人和繳費人關(guān)注的問題，下面我們就依次為大家解讀。下面我們邀請省稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處副處長趙衛(wèi)東。趙處長，你好。
趙衛(wèi)東：
主持人好，網(wǎng)友朋友們好！
主持人：
現(xiàn)在有一個問題，一個公司是醫(yī)用口罩生產(chǎn)企業(yè)，響應(yīng)政府號召提前開工生產(chǎn)。請問我公司能享受疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)留抵退稅政策嗎?
趙衛(wèi)東：
這個可以。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)文件規(guī)定，疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。該項政策自2020年1月1日起實施，截止日期視疫情情況另行公告。該公司是否屬于疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)，需要由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。
今年8號公告發(fā)布后，我局積極與省發(fā)改委、工業(yè)和信息化廳聯(lián)系，目前我省確定了37戶疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)，我省稅務(wù)部門已發(fā)文要求主管稅務(wù)機關(guān)主動對接納稅人，輔導(dǎo)相關(guān)企業(yè)能夠及時準(zhǔn)確把這些政策落實到位。對這家公司可以聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)或發(fā)展改革、工業(yè)信息化部門，確定自己是否在疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單范圍內(nèi)。因此，如果他確定在疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單內(nèi)，他是可以享受的。在今年2月份的申報期我省已有企業(yè)享受了這些政策。
主持人：
我公司是一家生活服務(wù)企業(yè)，近期國家出臺了對生活服務(wù)收入免征增值稅的優(yōu)惠政策。請問生活服務(wù)具體包括哪些呢?
趙衛(wèi)東：
生活服務(wù)企業(yè)按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)文件規(guī)定執(zhí)行，對納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))規(guī)定執(zhí)行。
生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動，包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。
主持人：
感謝趙處長，問：我公司為一般納稅人，經(jīng)營業(yè)務(wù)符合《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)免征增值稅政策相關(guān)規(guī)定。在2月份申報時，將1月份開具了增值稅發(fā)票的部分按照征稅項目進(jìn)行了納稅申報并繳納了稅款。3月申報時，我公司就這部分還能不能調(diào)整享受免稅？如果能享受免稅政策，怎么進(jìn)行申報？
趙衛(wèi)東：
可以享受。2020年第8號公告執(zhí)行時間是，自2020年1月1日起實施，截止日期視疫情情況另行公告。所以，該公司1月份已經(jīng)開具增值稅發(fā)票部分是可以享受增值稅免稅政策的。
關(guān)于3月申報。2月10日，稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)，公告里明確說了，納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進(jìn)行增值稅納稅申報的，可以選擇更正當(dāng)期申報或者在下期申報時調(diào)整。
從所網(wǎng)友提問題可以看出，他是選擇了3月份征期或下期申報時調(diào)整的。對具體3月份如何辦理申報，大致分兩種情況。
第一種情況：1月份開具的增值稅普通發(fā)票，在2月份按照征稅項目進(jìn)行了納稅申報并繳納了稅款。
這種情況，可在辦理2020年2月屬期增值稅納稅申報時，在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》 征稅項目“開具其他發(fā)票”欄次或“未開具發(fā)票”欄次填報1月屬期適用免稅政策的銷售額和銷項稅額(填為負(fù)數(shù))、在增值稅納稅申報表免稅欄次和《增值稅減免稅申報明細(xì)表》對應(yīng)欄次填報1-2月屬期適用免稅政策的免稅銷售額等項目。上述已征的應(yīng)予免征的增值稅稅款，可向稅務(wù)機關(guān)申請退還或者抵減納稅人以后應(yīng)繳納的增值稅稅款。
第二種情況：1月份開具專用發(fā)票。
按照增值稅政策規(guī)定，享受增值稅免征政策的，不能開具增值稅專用發(fā)票；如果開具了增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)該開具對應(yīng)的紅字發(fā)票進(jìn)行沖減，沖減后再開具普通發(fā)票后可以享受政策。不沖減是不能享受免稅政策。在申報時要注意兩點：
第一是如果在2月份已經(jīng)開具了對應(yīng)紅字發(fā)票，在申報時，應(yīng)將紅字發(fā)票對應(yīng)的負(fù)數(shù)銷售額和銷項稅額計入《增值稅納稅申報表附列資料(一)》 征稅項目的“開具增值稅專用發(fā)票”對應(yīng)欄次，將補開普通發(fā)票的免稅銷售額等項目計入增值稅納稅申報表免稅欄次和《增值稅減免稅申報明細(xì)表》對應(yīng)欄次。
第二是如果現(xiàn)在由于各種原因沒辦法補開增值稅發(fā)票怎么辦，國家稅務(wù)總局也明確了，如果不能及時補開增值稅發(fā)票的可以在疫情結(jié)束后1個月內(nèi)補開增值稅發(fā)票。到了3月份沒有補開增值稅發(fā)票如何申報，這時候你也可以在2月份或3月份及時享受優(yōu)惠。在3月份申報時怎么填申報表，可在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》 征稅項目“未開具發(fā)票”相關(guān)欄次，填報沖減1月增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的銷售額和銷項稅額(填為負(fù)數(shù))，在增值稅納稅申報表免稅欄次和《增值稅減免稅申報明細(xì)表》對應(yīng)欄次，填報免稅銷售額等項目。如果在后期補開增值稅紅字發(fā)票和普通發(fā)票后，進(jìn)行對應(yīng)屬期增值稅納稅申報時，紅字發(fā)票銷售額和銷項稅額、普通發(fā)票免稅銷售額和免稅額進(jìn)行填寫。舉個例子，比如在5月份開了紅字發(fā)票，就應(yīng)在5月份納稅申報期時，將開具的紅字發(fā)票銷售額和銷項稅額，填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》征稅項目的“開具增值稅專用發(fā)票”對應(yīng)欄次，同時補開的增值稅發(fā)票這一塊的欄次，填寫《增值稅納稅申報表附列資料(一)》 征稅項目“未開具發(fā)票”欄次等額正數(shù)填報銷售額和銷項稅額。
主持人：
感謝趙處長的解答，這里還有一個問題：“一家便利店，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2020年1月份銷售貨物20萬元，2月份銷售貨物5萬元，預(yù)計3月份銷售貨物10萬元，相關(guān)業(yè)務(wù)均未開具專用發(fā)票，請問一季度我應(yīng)該如何計算繳納增值稅?”
趙衛(wèi)東：
根據(jù)財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告兩部門發(fā)文明確支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策（2020年第13號）公告規(guī)定，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市增值稅小規(guī)模納稅人的征收率由3%征收率減為1%，享受增值稅優(yōu)惠政策。同時根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第一條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(2019年第4號)第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。網(wǎng)友提的問題是1到3月合計是35萬，已經(jīng)超過了30萬不能享受普惠性稅收減免政策，該納稅人又是按季申報的，現(xiàn)在需要分別按照3%和1%征收率計算繳納稅款。
具體講就是：1、2月份按照3%征收率計算應(yīng)繳納的增值稅，即(200000+50000)÷(1+3%)×3%=7281.55元。3月份按照1%征收率計算應(yīng)繳納的增值稅，即100000÷(1+1%)×1%=990.10元。1季度需要繳納增值稅合計8271.65元。
主持人：
感謝趙處長為廣大網(wǎng)友做的詳細(xì)的解答。這個環(huán)節(jié)就先到這里，下面我們邀請下一位嘉賓，省稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理處的張建宏，張老師你好！
張建宏：
主持人好，網(wǎng)民朋友們大家好！
主持人：
張老師，這次疫情期間關(guān)于我省稅務(wù)部門在進(jìn)出口方面也搜集了幾個問題，請張老師給大家答疑解惑。第一個問題：“有一個公司是一家出口企業(yè)，有一筆2018年度出口的業(yè)務(wù)，本來應(yīng)該在2019年4月申報期截止前進(jìn)行退（免）申報，但是由于單證不齊及公司人員調(diào)整，沒有及時做無相關(guān)電子信息備案，后續(xù)也沒有進(jìn)行任何操作。最近我們發(fā)現(xiàn)了這個問題，請問這筆業(yè)務(wù)我們?nèi)绾翁幚恚?rdquo;
張建宏：
這位網(wǎng)友好，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第2號）規(guī)定，納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口退（免）稅或者開具《代理出口貨物證明》的，在收齊退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可申報辦理出口退（免）稅。這個公告明確取消當(dāng)年出口業(yè)務(wù)需在次年4月份申報期截止前申報的規(guī)定。剛剛網(wǎng)友提的業(yè)務(wù)發(fā)生在2018年，按照公告的規(guī)定，這個公告明確了，此前已發(fā)生業(yè)務(wù)如果沒有執(zhí)行免稅或征稅的操作，依然適用退（免）稅的規(guī)定。他從現(xiàn)在開始收齊退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息后，隨時可辦理退（免）稅申報。
主持人：
感謝張老師的解答。第二個問題，他說“我公司是一家生產(chǎn)型出口企業(yè)，首次申報辦理出口退（免）稅，按照現(xiàn)行規(guī)定需要實地核查?，F(xiàn)在正在疫情期間，請問這種情況稅務(wù)機關(guān)如何處理？”
張建宏：
關(guān)于網(wǎng)友這個問題，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間出口退（免）稅有關(guān)工作的通知》（稅總函〔2020〕28號）的規(guī)定，要求疫情防控期間稅務(wù)部門實行的是“非接觸式”調(diào)查評估，實地調(diào)查也是其中的一部分。網(wǎng)友只要記住八個字：“容缺辦理”“限額辦理”。疫情期間納稅人首次申報的退（免）稅業(yè)務(wù)，我們不進(jìn)行實地核查，只審核電子數(shù)據(jù)，如果電子數(shù)據(jù)符合規(guī)定就可以辦理。“限額辦理”是對退（免）稅額度有規(guī)定。對首次辦理退（免）稅業(yè)務(wù)的，累計申報的應(yīng)退（免）稅額未超過限額的，經(jīng)本級稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)人確認(rèn)可先行審核辦理退（免）稅；累計申報的應(yīng)退（免）稅額超過限額的，超過限額的部分暫不辦理退（免）稅。累計申報應(yīng)退（免）稅額的限額標(biāo)準(zhǔn)為：外貿(mào)企業(yè)（含外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)申報自營出口業(yè)務(wù)）100萬元；生產(chǎn)企業(yè)200萬元；委托代辦退稅的生產(chǎn)企業(yè)100萬元。需要提醒的是，疫情防控期間實行的是“非接觸式”調(diào)查評估，在疫情防控期結(jié)束后，稅務(wù)機關(guān)將開展實地核查，經(jīng)實地核查后發(fā)現(xiàn)不符合相關(guān)規(guī)定的，將追回退（免）稅款。同時如果是騙取退（免）稅，也要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
這里給各位網(wǎng)友報告一個好消息：3月18日，我們省局對最新的退（免）稅政策和疫情期間辦理指引做了一個更新和匯總，在省局官網(wǎng)發(fā)布了最新版《出口退（免）稅政策文件匯編》和最完整版的《山西省疫情防控期間出口退稅辦理指引》，指引中有我們省局專家和市局專家的電話，隨時接受納稅人的咨詢。我們爭取通過努力持續(xù)加快退稅的進(jìn)度，為出口企業(yè)提供更有力度、更有深度、更有溫度的出口退稅服務(wù)，與這些出口企業(yè)同舟共濟，為穩(wěn)定我省外貿(mào)形勢作出貢獻(xiàn)。
主持人：
感謝張老師的耐心解答?，F(xiàn)在很多單位和企業(yè)都已經(jīng)開始復(fù)工，都說“公司為了防控疫情，購入口罩、消毒液等防疫用品，供員工復(fù)工后上班期間使用，請問相應(yīng)的防疫用品支出能否在企業(yè)所得稅前扣除？”，就這個問題，讓我們有請省稅務(wù)局企業(yè)所得稅處副處長楊淑蓮為大家解答，楊處長，你好！
楊淑蓮：
主持人好，網(wǎng)民朋友們大家好！關(guān)于主持人提出的這個問題，按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準(zhǔn)予扣除。公司為了防控疫情，購入口罩、消毒液等防疫用品，供員工復(fù)工后上班期間使用，可以作為勞動保護支出在企業(yè)所得稅前扣除。
主持人：
楊處長，目前的餐飲企業(yè)，受此次疫情影響，經(jīng)營困難，產(chǎn)生較大虧損，請問是否有相關(guān)的稅收支持政策？
楊淑蓮：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的虧損，結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限最長不得超過五年。
為支持受此次疫情影響，經(jīng)營困難，產(chǎn)生較大虧損相關(guān)行業(yè)企業(yè)發(fā)展，《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號）規(guī)定，受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)（交通運輸、餐飲、住宿、旅游業(yè)企業(yè)）2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。
享受此政策需根據(jù)《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判斷，經(jīng)判斷，屬于受此次疫情影響的困難餐飲企業(yè)，且2020年度餐飲業(yè)收入占收入總額的50%以上，則可以享受2020年度虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至8年的扶持政策。
主持人：
楊處長，在疫情期間，有很多企業(yè)向新冠肺炎疫情地區(qū)進(jìn)行捐款捐物，請問能否在企業(yè)所得稅前扣除？
楊淑蓮：
關(guān)于企業(yè)向新冠肺炎疫情地區(qū)進(jìn)行捐款捐物稅前扣除問題，《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號）規(guī)定，企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除；企業(yè)和個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。
需要注意兩點：一是企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)進(jìn)行的捐贈，扣除時要把省級以上（含省級）財政部門印制的公益性事業(yè)捐贈票據(jù)或《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)作為稅前扣除憑證留存?zhèn)洳?；二是企業(yè)向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院直接捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情物品的，捐贈企業(yè)憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。
主持人：
感謝楊處長的詳細(xì)解答。網(wǎng)友朋友們，此次直播活動是國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局以“落實稅費優(yōu)惠政策 支持疫情防控和經(jīng)濟社會發(fā)展”為主題開展在線訪談活動，就我省稅務(wù)部門落實優(yōu)惠政策、優(yōu)化辦稅繳費服務(wù)的情況進(jìn)行在線解答。
在前期搜集問題的時候，有這么一個問題“近期單位組織員工向某慈善機構(gòu)捐款用于疫情防控，由于是以單位名義捐贈，該慈善機構(gòu)只是為單位統(tǒng)一開具了接受捐贈票據(jù)，這種情況下員工的捐贈支出能否在繳納個人所得稅時扣除？”關(guān)于這個問題，讓我們有請省稅務(wù)局個人所得稅處副處長趙微，趙處長你好！
趙微：
主持人好，網(wǎng)民朋友們大家好！關(guān)于這個問題根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號）規(guī)定，機關(guān)、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開展公益捐贈的，納稅人可以憑匯總開具的捐贈票據(jù)和員工明細(xì)單扣除。因此，你單位員工的捐贈支出，可以憑該慈善機構(gòu)匯總開具的捐贈票據(jù)和員工明細(xì)單在繳納個人所得稅時扣除。
主持人：
我是一名醫(yī)院的財務(wù)人員，我們醫(yī)院按政策規(guī)定向參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員發(fā)放的補助，在免征個人所得稅時需要辦理什么手續(xù)嗎？
趙微：
《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2020年第10號)規(guī)定，對參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級政府規(guī)定的補助和獎金標(biāo)準(zhǔn)。
為更好地落實上述政策，切實減輕參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者及其所在單位的辦稅負(fù)擔(dān)，此次對上述人員取得的臨時性工作補助和獎金享受免征個人所得稅優(yōu)惠時，所在單位無需辦理專門手續(xù)，只需將領(lǐng)取人員名單及領(lǐng)取金額留存?zhèn)洳榧纯伞?/div>
主持人：
感謝趙處長的解答。相信大家通過趙處長的講解，也了解了一些個人所得稅的情況。下面我們有請省稅務(wù)局財產(chǎn)和行為稅處郭剛處長，郭處長，你好！
郭剛：
主持人好，網(wǎng)名朋友們好！
主持人：
郭處長，我們這里也有幾個問題需要您來為大家做一下解答。比如“某公司有一塊土地，每年都要繳納城鎮(zhèn)土地使用納稅人。這次疫情期間，我們得知我省出臺了城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策，在去年基礎(chǔ)上，再下調(diào)10%。我想問：根據(jù)這個政策，我們在繳稅時具體該怎么申報享受？是自行計算嗎？還是有什么規(guī)定？”
郭剛：
2019年1月1日，我省已經(jīng)將我省城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)普遍下調(diào)25%。今年，應(yīng)對疫情影響，在去年下調(diào)的基礎(chǔ)上再下調(diào)10%，也就是按去年的90%來進(jìn)行調(diào)整。這兩次調(diào)整優(yōu)惠疊加，優(yōu)惠面廣，力度大，全省使用土地從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，包括大型企業(yè)、中小微企業(yè)、包括醫(yī)療生產(chǎn)用品的生產(chǎn)企業(yè)、在各領(lǐng)域抗擊疫情的企業(yè)都將受益。
按照我省的部署，我們已經(jīng)及時確定全省不同等級土地的具體稅額標(biāo)準(zhǔn)。目前，已經(jīng)將新稅額標(biāo)準(zhǔn)維護到稅務(wù)征管系統(tǒng)，并通過新聞媒體、稅收公眾號、12366等廣泛宣傳。納稅人可以在申報今年的城鎮(zhèn)土地使用稅時，在電子稅務(wù)局中直接按照調(diào)整后的新稅額標(biāo)準(zhǔn)申報操作即可。另外，這項政策的執(zhí)行期為今年1月1日到12月31日，如果納稅人已經(jīng)在政策出臺前繳納了今年的城鎮(zhèn)土地使用稅，可以按照新舊稅額標(biāo)準(zhǔn)差額，辦理退稅或者抵稅。
主持人：
謝謝郭處長的解答。讓我們看下一個問題，“我從省稅務(wù)局發(fā)布的疫情防控政策匯編中了解到，今年1季度的城鎮(zhèn)土地使用稅能不能在6月底前繳納嗎？”
郭剛：
主持人好，網(wǎng)民朋友們好！是的。為進(jìn)一步便利納稅人辦稅，在今年疫情防控的特殊形勢下為緩解納稅人資金壓力和納稅壓力，我省及時調(diào)整了城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限，將過去由按季度申報繳納改為按半年申報繳納。
目前，我局已通過電子稅務(wù)局及時設(shè)置政策變動提醒，同時，通過稅收公眾號針對性進(jìn)行宣傳。全省納稅人原來應(yīng)當(dāng)在3月份繳納的一季度城鎮(zhèn)土地使用稅，可以延緩至6月底前繳納。采取這一政策后，可以有效減輕企業(yè)資金壓力，克服疫情對一季度生產(chǎn)經(jīng)營的影響，幫助企業(yè)順利渡過難關(guān)。
主持人：
感謝郭處長的解答。下面這個環(huán)節(jié)我們來關(guān)注一下企業(yè)養(yǎng)老保險等方面的問題，下面我們有請省稅務(wù)局社會保險費處買榮民為大家做詳細(xì)的解答。買老師，你好！我省哪些單位可以免征企業(yè)養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險三項社保費單位繳費部分？
買榮民：
主持人好，各位網(wǎng)民好!關(guān)于這個問題，根據(jù)我省的政策執(zhí)行口徑，1、免征三項社會保險單位繳費部分的范圍包括各類中小微企業(yè)和以單位方式(或以雇主身份)參保的個體工商戶。
2、減半征收三項社會保險單位繳費部分的范圍包括大型企業(yè)、民辦非企業(yè)單位、社會團體、會計事務(wù)所、律師事務(wù)所、基金會等各類社會組織。
在這里我也簡單給大家介紹一下我省階段性減征醫(yī)療費優(yōu)惠政策。除機關(guān)事業(yè)單位外的企業(yè)、民辦非企業(yè)單位、社會團體等其他參保單位可以享受階段性減征職工基本醫(yī)療保險優(yōu)惠政策。
具體由各市人民政府在確?；鹗罩е虚L期平衡的前提下研究決定。統(tǒng)籌基金累計結(jié)存可支付月數(shù)大于12個月的，減征期限為5個月;可支付月數(shù)在6—12個月的，減征期限為3個月；可支付月數(shù)小于6個月但確有必要減征的，由市人民政府研究決定。
主持人：
網(wǎng)民朋友們，各位專家為大家做了詳細(xì)的解答后，我相信大家也對很多政策有了進(jìn)一步的了解，下面，關(guān)于疫情防控期間，辦稅服務(wù)場所應(yīng)對疫情防控方面采取哪些措施？這個問題，讓我們有請省稅務(wù)局納稅服務(wù)處副處長李濤，為大家做詳細(xì)解答。李處長，你好！
李濤：
主持人好，大家好！為了做好疫情防控我們采取了很多措施，一是嚴(yán)格大廳現(xiàn)場防控。做好一線工作人員安全防護，我們嚴(yán)格辦稅服務(wù)廳體溫檢測、室內(nèi)通風(fēng)、衛(wèi)生防疫、清潔消毒等工作，對不佩戴口罩或有發(fā)熱、咳嗽等不適癥狀者暫不允許進(jìn)入大廳。保持人員之間安全距離。積極創(chuàng)造條件減少大廳人員之間的近距離接觸，采取預(yù)約辦稅、錯峰辦稅等方式有序安排納稅人、繳費人辦稅繳費，采取先收后辦等方式盡量縮短人員接觸時間。
二是實行進(jìn)廳人員“二維碼”實名登記。通過掃描“二維碼”做好人員實名記錄，即避免交叉感染，也做好風(fēng)險排查追溯工作。
三是實行“隔窗辦理、隔位等候、人流控制”措施。各辦稅服務(wù)場通過動態(tài)調(diào)整窗口，辦稅窗口隔窗辦理，等候人員隔位等候，有序控制進(jìn)入辦稅場所人員流量，避免人員聚集。
四是提供“雙向預(yù)約”和錯峰申報服務(wù)。疫情防控期間，對確需到辦稅服務(wù)廳辦理業(yè)務(wù)的納稅人，通過線上預(yù)約渠道提前預(yù)約的，優(yōu)先發(fā)放預(yù)約號；通過電話提前預(yù)約的，單獨設(shè)立“預(yù)約窗口”辦理預(yù)約業(yè)務(wù)；還有主管稅務(wù)機關(guān)通過網(wǎng)格化管理方式，由稅收管理員主動問需，主動對接，分期分批次預(yù)約納稅人錯峰申報辦理時間，由辦稅服務(wù)廳統(tǒng)一安排，提供“雙向預(yù)約”服務(wù)。
五是做好大廳導(dǎo)稅咨詢輔導(dǎo)。嚴(yán)格落實辦稅服務(wù)廳首問責(zé)任制，最大限度提高辦理效率、壓縮辦理時間，確保納稅人“放心進(jìn)大廳、事情快捷辦”。對納稅人、繳費人在辦稅繳費過程中遇到的個性化問題和需求，盡量引導(dǎo)納稅人、繳費人通過12366納稅服務(wù)熱線、微信公眾號等渠道提供線上咨詢，減少赴實體辦稅服務(wù)廳現(xiàn)場辦稅次數(shù)，最大程度降低交叉感染風(fēng)險。
主持人：
李處長，關(guān)于對疫情防控企業(yè)，辦稅服務(wù)方面有采取了哪些便利的措施？
李濤：
一是對生產(chǎn)、銷售和運輸疫情防控重點保障物資的納稅人、繳費人，我們提供辦稅繳費綠色通道服務(wù)，第一時間為其辦理稅費事宜，全力支持疫情防控重點物資穩(wěn)產(chǎn)保供。
二是對納稅人、繳費人到辦稅服務(wù)廳辦理涉稅事宜，提供的相關(guān)資料不齊全但不影響實質(zhì)性審核的，經(jīng)納稅人、繳費人作出書面補正承諾后，可暫緩提交紙質(zhì)資料，按正常程序先為他們辦。
三是深化銀稅互動，推動“銀稅互動”貸款受惠范圍逐步擴大到所有企業(yè)。
四是我們通過門戶網(wǎng)站、微信公眾號、微博、廣播電視、報紙、短信發(fā)布、等渠道和方式及時向社會發(fā)布《國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局關(guān)于防范新型冠狀病毒的辦稅服務(wù)服務(wù)溫馨提示》，提供《山西省常用稅費業(yè)務(wù)辦理手冊》“二維碼”線上線下辦稅指引，同時通過各種形式提醒告知納稅人征期延長、線上辦理渠道，倡導(dǎo)納稅人、繳費人遵循“涉稅事、線上辦、非必須、不接觸”原則，優(yōu)先選擇線上辦理業(yè)務(wù)，非必須不來大廳，到大廳辦理先行預(yù)約；專門向抗疫醫(yī)療機構(gòu)、醫(yī)護人員提供《給廣大抗疫醫(yī)療機構(gòu)、醫(yī)護人員享受稅費優(yōu)惠政策和便捷辦稅服務(wù)的溫馨提示》，在省局和省衛(wèi)健委門戶網(wǎng)站同時發(fā)布。
主持人：
感謝李處長的解答。大家都知道，此次疫情不容小覷，疫情期間大家都希望減少面對面接觸，那么稅務(wù)部門采取了什么辦法讓納稅人不用去辦稅大廳又能辦理涉稅事宜？就這個問題，我們有請省稅務(wù)局征管和科技發(fā)展處副處長解剛為大家解答。
解處長，你好！
解剛：
主持人好，大家好！疫情防控期間，我們出臺了一些“非接觸式”辦稅的措施。主要有三塊，一是“網(wǎng)上辦”，二是“郵寄送”，三是“線上答”。“網(wǎng)上辦”，總局層面共梳理了185個“非接觸式”網(wǎng)上辦稅繳費清單，我省根據(jù)工作實際，增加了8項，現(xiàn)在網(wǎng)上辦稅清單是193項。這些事項涵蓋了絕大多數(shù)納稅人的日常辦理事項。二是“郵寄送”，納稅人領(lǐng)用發(fā)票，以前是納稅人信用等級是A、B級的納稅人提供郵寄服務(wù)，疫情期間擴大到全部的納稅人，納稅人通過網(wǎng)上申領(lǐng)，稅務(wù)機關(guān)通過郵寄配送。三是“線上答”對于納稅人在辦稅繳費過程中遇到的問題和個性化需求，可以通過12366納稅服務(wù)熱線、電子稅務(wù)局“我要求助”模塊等多種渠道，第一時間給予準(zhǔn)確耐心細(xì)致解答。
主持人：
主持人：
納稅人申報若有困難，如何申請延期申報？
解剛：
疫情期間稅務(wù)總局已經(jīng)發(fā)布公告，可以申請延期申報。具體操作也很簡單，納稅人通過“國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局”官網(wǎng)登錄電子稅務(wù)局后，通過選擇“我要辦稅”－“稅務(wù)行政許可”－“對納稅人延期申報核準(zhǔn)”，填寫并提交延期申報申請使用的《稅務(wù)行政許可申請表》。稅務(wù)機關(guān)審批完成后，納稅人即可網(wǎng)上獲取審批結(jié)果信息，并查詢和打印受理結(jié)果。納稅人也可登錄后通過選擇“我要查詢”，進(jìn)入“辦稅進(jìn)度及結(jié)果信息查詢”，查詢辦理進(jìn)度和結(jié)果。
主持人：
解處長，如果納稅人繳納稅款的過程中若有困難，如何申請延期繳納稅款？
解剛：
延期繳納稅款和之前提到的延期申報相類似，納稅人可通過“國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局”登錄電子稅務(wù)局后通過選擇“我要辦稅”，進(jìn)入“稅務(wù)行政許可”－“對納稅人延期繳納稅款核準(zhǔn)”，填寫并提交延期繳納稅款申請使用的《稅務(wù)行政許可申請表》。稅務(wù)機關(guān)審批完成后，納稅人即可獲取審批結(jié)果信息，并查詢和打印受理結(jié)果。納稅人也可登錄后通過選擇“我要查詢”，進(jìn)入“辦稅進(jìn)度及結(jié)果信息查詢”，查詢辦理進(jìn)度和結(jié)果。
主持人：
主持人：
感謝解處長的解答。此次疫情期間為了將這些稅費優(yōu)惠政策落實到位，山西稅務(wù)部門采取了哪些措施？讓我們再次有請省稅務(wù)局政策法規(guī)處副處長韓海金。韓處長，你好！
韓海金：
為了切實將這些稅費優(yōu)惠政策落地落實落細(xì)，國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局緊緊圍繞稅務(wù)總局提出的優(yōu)“四力”要求，于2月14日下發(fā)了《關(guān)于充分發(fā)揮稅收職能作用 助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)若干措施的通知》，從落實政策、優(yōu)化服務(wù)、創(chuàng)新管理等三個方面提出21條措施。這21條措施，剛才各位嘉賓也有提到，下面我再簡單歸納一下。一是在落實落細(xì)稅收優(yōu)惠政策，全力支持疫情防控和企業(yè)復(fù)產(chǎn)擴能方面制定了4條措施。包括全面落實各項稅費優(yōu)惠政策；積極發(fā)揮稅務(wù)總局政策指引和省局政策匯編的作用；依法加強納稅人、繳費人權(quán)益保障；加強稅收政策執(zhí)行情況的監(jiān)督評估。二是在用心用情優(yōu)化辦稅繳費服務(wù)，營造安全、方便、快捷、高效的辦稅繳費環(huán)境方面制定了12條措施。包括明確網(wǎng)上辦稅繳費事項；拓展網(wǎng)上辦稅繳費范圍；優(yōu)化網(wǎng)上辦稅繳費平臺；豐富多元化非接觸辦理方式；嚴(yán)格辦稅服務(wù)廳現(xiàn)場防控措施；實行“隔窗辦理、隔位等候、人流控制”措施；做好辦稅服務(wù)廳監(jiān)控和問題快速處理；拓展“雙向預(yù)約”辦理服務(wù)；做好導(dǎo)稅咨詢輔導(dǎo)；提供綠色通道和容缺辦理服務(wù)；切實加強對內(nèi)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)和對外的宣傳輔導(dǎo)。三是在依法依規(guī)優(yōu)化調(diào)整稅收管理措施，幫助受疫情影響的企業(yè)紓困解難方面制定了5條措施。包括合理調(diào)整個體雙定戶納稅定額；依法延長申報納稅期限；依法辦理延期繳納稅款；切實保障發(fā)票供應(yīng)；優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式。總的來說，疫情發(fā)生以來，全省稅務(wù)系統(tǒng)全面落實上述21條措施，全力支持全省疫情防控和經(jīng)濟社會發(fā)展，積極為山西戰(zhàn)“疫”貢獻(xiàn)稅務(wù)力量。
針對直播期間網(wǎng)友關(guān)注的幾個熱點問題，下面我來做個解答：
第一個問題：3月份開的2月份的發(fā)票，能否享受1%的減征增值稅政策？
答：根據(jù)財政部、稅務(wù)總局有關(guān)文件規(guī)定，降低增值稅小規(guī)模納稅人征收率政策的執(zhí)行期限為2020年3月1日至5月31日，這個執(zhí)行期限是指納稅義務(wù)發(fā)生時間。也就是說，只要納稅人的業(yè)務(wù)發(fā)生在上述期間，就能享受減按1%征收率征收增值稅的政策。
第二個問題：有網(wǎng)友問，剛才各位嘉賓在直播中提到的有關(guān)公告，在哪里能看到？
答：廣大納稅人、繳費人可以登錄國家稅務(wù)總局或山西省稅務(wù)局官方網(wǎng)站，查詢下載這些公告；也可以關(guān)注國家稅務(wù)總局和山西稅務(wù)微信公眾號，我們會及時推送有關(guān)政策。
主持人：
讓我們再次感謝韓處長的精彩解答！
網(wǎng)民朋友們，這期納稅人學(xué)堂面對面就到這里，我們以后還會多次組織這樣的節(jié)目，希望能夠得到大家的支持關(guān)注，謝謝大家。謝謝各位在線的網(wǎng)友們，你們有什么咨詢的問題可以在國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局網(wǎng)站咨詢，或撥打12366熱線咨詢，也可以向主管稅務(wù)機關(guān)和辦稅大廳咨詢，謝謝大家。再見。
熱點反饋
針對繳費人關(guān)注的非稅收入方面的幾個熱點問題，回復(fù)如下：
問題一 疫情期間，我企業(yè)購買了一批醫(yī)用口罩，直接捐獻(xiàn)給當(dāng)?shù)爻袚?dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，請問捐贈的口罩需要繳納教育費附加和地方教育附加嗎？
答：根據(jù)財政部 稅務(wù)總局《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（2020年第9號）規(guī)定，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。
問題二 你好，我們是一家小微企業(yè)，聽說以后不用再繳納殘疾人就業(yè)保障金了，請問有沒有這個政策？
答：國家最近出臺了殘疾人就業(yè)保障金相關(guān)優(yōu)惠政策，不過您的理解還不完全準(zhǔn)確。
《財政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（財政部公告2019年第98號）明確：自2020年1月1日起至2022年12月31日，對在職職工總數(shù) 30 人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘保金。
因此，只有在職職工總數(shù)符合以上條件的企業(yè)才能享受暫免殘疾人就業(yè)保障金的優(yōu)惠政策。
問題三 去年12月我單位從增值稅小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為增值稅一般納稅人。今年1月，我單位的銷售收入為9萬元，請問是否還可以享受財稅[2016]12號文免征教育費附加和地方教育附加的優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)財政部和稅務(wù)總局《關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財稅[2016]12號）的規(guī)定，對按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人免征教育費附加和地方教育附加。
本政策不區(qū)分小規(guī)模納稅人或者一般納稅人，只要企業(yè)的銷售額或營業(yè)額符合政策標(biāo)準(zhǔn)，均可以享受免征優(yōu)惠。
問題四 我單位是工會經(jīng)費的繳納企業(yè)，在疫情防控期間是否有關(guān)于工會經(jīng)費的優(yōu)惠政策？
答：2020年2月21日，山西省總工會 國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局聯(lián)合出臺《關(guān)于疫情防控期間延期繳納工會經(jīng)費的通知》（晉工發(fā)[2020]1號）規(guī)定，對受疫情影響的全省各類企業(yè)，2020年一季度的工會經(jīng)費延期繳納三個月，即第一季度應(yīng)繳納的工會經(jīng)費延期至7月征期與第二季度應(yīng)繳納的工會經(jīng)費合并繳納，延期繳納期間不加收滯納金。
我們已經(jīng)將您工會經(jīng)費的繳款期限調(diào)整為2020年7月15日，您可以正常申報一季度工會經(jīng)費，在繳納環(huán)節(jié)無需繳費也不計征滯納金；您也可以登錄山西省電子稅務(wù)局提交延期申報工會經(jīng)費申請，將一季度的工會經(jīng)費延期至7月征期一并申報。
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