個(gè)人所得稅熱點(diǎn)問(wèn)題：辦稅流程類、稅收政策類 自然人電子稅務(wù)局常見(jiàn)問(wèn)題：系統(tǒng)操作類
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-04-03
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個(gè)人所得稅熱點(diǎn)問(wèn)題：辦稅流程類
發(fā)布時(shí)間：2020-04-02
發(fā)布時(shí)間：2020-04-02
1.我需要為年度匯算準(zhǔn)備哪些資料信息?
答：在辦理年度匯算前，您需要準(zhǔn)備好您的收入、三險(xiǎn)一金、專項(xiàng)附加扣除、其他扣除(年金、符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)或稅延養(yǎng)老保險(xiǎn))、捐贈(zèng)、稅收優(yōu)惠、已納稅款等相關(guān)信息或資料，以備您填報(bào)申報(bào)信息時(shí)使用。
2.我的收入納稅信息可以從哪里獲取?
答：您可向支付您所得的單位或者個(gè)人(扣繳義務(wù)人)處了解，也可以通過(guò)手機(jī)個(gè)人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局查詢您相關(guān)的收入納稅申報(bào)信息。
3.我應(yīng)該去哪里辦理年度匯算申報(bào)?
答：按照方便就近原則，如您選擇自行辦理年度匯算申報(bào)或者委托第三方(涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人)辦理申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)向您任職受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào);如您有兩處及以上任職受雇單位的，可選擇其中一處進(jìn)行申報(bào)。如您沒(méi)有任職受雇單位，則向您戶籍所在地或者經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。無(wú)論您是選擇網(wǎng)絡(luò)申報(bào)還是至稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報(bào)，年度匯算申報(bào)地點(diǎn)均按上述規(guī)則確定。
如您選擇由單位代辦綜合所得年度匯算的，您直接將相關(guān)資料提交單位即可，由單位在年度匯算期內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)。
4.什么是我年度匯算的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?
答：是指負(fù)責(zé)受理和處理您年度匯算相關(guān)業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)接收您提交的年度匯算申報(bào)、受理并處理您的退稅申請(qǐng)、接收補(bǔ)繳稅款等年度匯算事宜。
需要注意的是，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地點(diǎn)不等同于您辦理年度匯算時(shí)身處的“物理地點(diǎn)”。若您通過(guò)網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程辦理年度匯算，信息系統(tǒng)會(huì)根據(jù)您填報(bào)的任職受雇單位、戶籍所在地(或經(jīng)常居住地)等信息確定您的年度匯算主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。若您通過(guò)其他方式辦理，則需要您按照規(guī)定的申報(bào)地點(diǎn)，向相應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯算。
5.我辦理了年度匯算申報(bào)后，還可以變更年度匯算地嗎?
答：您2019年度匯算申報(bào)表提交后，一般情況下不可以變更匯算清繳地。
6.我需要在什么時(shí)間辦理年度匯算?
答：2019年度綜合所得的年度匯算期為2020年3月1日至6月30日，為期4個(gè)月。為貫徹落實(shí)黨中央統(tǒng)籌做好疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展工作的精神和要求，毫不放松抓好疫情防控，助力企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)為期4個(gè)月的申報(bào)期進(jìn)行了統(tǒng)籌安排，制定了分類分批錯(cuò)峰辦稅方案。為切實(shí)保障納稅人的健康安全，建議您盡量按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)及單位通知的時(shí)間段辦理。
7.我年綜合所得收入額不足6萬(wàn)，聽(tīng)說(shuō)可以簡(jiǎn)易申報(bào)申請(qǐng)退稅，我需要在什么時(shí)間辦理年度匯算?
答：您可在2020年3月1日至5月31日，通過(guò)簡(jiǎn)易申報(bào)方式辦理2019年度綜合所得的年度匯算;超出該期限的，您依然可以通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)方式申請(qǐng)退稅。
8.如果我有特殊情況，不能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成申報(bào)應(yīng)該怎么辦?
答：如您因不可抗力(如水災(zāi)、火災(zāi)、風(fēng)災(zāi)、地震等人們無(wú)法預(yù)見(jiàn)、無(wú)法避免、無(wú)法克服的自然災(zāi)害等情形)，無(wú)法按時(shí)辦理年度匯算申報(bào)，您可以在6月30日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)延期申報(bào)。同時(shí)，當(dāng)不可抗力情形消除后，您需立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并辦理申報(bào)。
9.我可以通過(guò)哪些方式辦理年度匯算?
答：辦理年度匯算主要有三種方式：自己辦、單位辦、請(qǐng)人辦。
一是自己辦，即由您自行辦理。您可以通過(guò)手機(jī)個(gè)人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局等渠道自行辦理年度匯算。
二是單位辦，即請(qǐng)任職受雇單位辦理。您可以請(qǐng)單位幫助代辦年度匯算，也可以請(qǐng)教單位如何通過(guò)手機(jī)或者自然人電子稅務(wù)局自行辦理。需要注意的是，如您選擇單位代辦年度匯算，需在2020年4月30日前與單位進(jìn)行書(shū)面確認(rèn);同時(shí)，如您還有單位以外的收入，或者單位不掌握的扣除項(xiàng)目，需一并提交單位，并對(duì)其真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。
三是請(qǐng)人辦，即委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人辦理。選擇這種方式，您需要與受托人簽訂委托授權(quán)書(shū)。
10.納稅人如何辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算的退稅、補(bǔ)稅?
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第44號(hào))規(guī)定：“十、年度匯算的退稅、補(bǔ)稅納稅人申請(qǐng)年度匯算退稅，應(yīng)當(dāng)提供其在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)設(shè)的符合條件的銀行賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定審核后，按照國(guó)庫(kù)管理有關(guān)規(guī)定，在本公告第九條確定的接受年度匯算申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地(即匯算清繳地)就地辦理稅款退庫(kù)。納稅人未提供本人有效銀行賬戶，或者提供的信息資料有誤的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通知納稅人更正，納稅人按要求更正后依法辦理退稅。
為方便納稅人獲取退稅，納稅人2019年度綜合所得收入額不超過(guò)6萬(wàn)元且已預(yù)繳個(gè)人所得稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在網(wǎng)上稅務(wù)局(包括手機(jī)個(gè)人所得稅APP)提供便捷退稅功能，納稅人可以在2020年3月1日至5月31日期間，通過(guò)簡(jiǎn)易申報(bào)表辦理年度匯算退稅。
納稅人辦理年度匯算補(bǔ)稅的，可以通過(guò)網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳POS機(jī)刷卡、銀行柜臺(tái)、非銀行支付機(jī)構(gòu)等方式繳納。”
11.我可以通過(guò)哪些渠道自行申報(bào)?
答：您可以通過(guò)手機(jī)個(gè)人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局(https://etax.chinatax.gov.cn)、辦稅服務(wù)廳、郵寄等方式申報(bào)。
12.符合什么條件可以用簡(jiǎn)易方式申報(bào)?
答：年度綜合所得收入額不超過(guò)6萬(wàn)且無(wú)境外所得的，可以使用簡(jiǎn)易方式申報(bào)。
13.簡(jiǎn)易方式申報(bào)的都報(bào)什么項(xiàng)目?
答：簡(jiǎn)易申報(bào)只需申報(bào)基本信息和應(yīng)退稅額。
14.簡(jiǎn)易申報(bào)的收入額怎么計(jì)算?
答：工資薪金所得收入額=全部工資薪金稅前收入
勞務(wù)報(bào)酬所得收入額=全部勞務(wù)報(bào)酬稅前收入×(1-20%)
稿酬所得收入額=全部稿酬稅前收入×(1-20%)×70%
特許權(quán)使用費(fèi)所得收入額=全部特許權(quán)使用費(fèi)稅前收入×(1-20%)
15.我收入額低于6萬(wàn)元，但有境外所得，能不能使用簡(jiǎn)易方式申報(bào)?
答：不能。取得境外所得的個(gè)人，需要使用《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表(B表)》和《境外所得個(gè)人所得稅抵免明細(xì)表》辦理申報(bào)。
16.我收入額低于6萬(wàn)元，能不能進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)?
答：可以。
17.是不是所有申報(bào)都能通過(guò)網(wǎng)絡(luò)辦理?
答：不是。取得境外所得的，暫時(shí)無(wú)法通過(guò)網(wǎng)絡(luò)方式辦理申報(bào)。
18.我不會(huì)申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)能提供哪些幫助?
答：提供操作手冊(cè)、辦稅指引等參考資料，通過(guò)手機(jī)個(gè)人所得稅APP、網(wǎng)頁(yè)端提供申報(bào)引導(dǎo)，通過(guò)12366納稅服務(wù)熱線等渠道提供涉稅咨詢。
對(duì)于因年長(zhǎng)、行動(dòng)不便等獨(dú)立完成年度匯算存在特殊困難的，納稅人提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可提供個(gè)性化年度匯算服務(wù)。
19.扣繳單位代辦申報(bào)的，我是不是要跟單位確認(rèn)?何時(shí)確認(rèn)?
答：是的。2019年度綜合所得的年度匯算，您需在2020年4月30日前與單位完成確認(rèn)。您需要告知單位您有代辦需求、補(bǔ)充完整除本單位以外的收入及扣除信息;如果需要退稅的還需告知單位您的退稅銀行賬戶，需要補(bǔ)稅的還需與單位確定補(bǔ)稅方式等。
20.扣繳單位代辦年度匯算申報(bào)并申請(qǐng)退稅，能否將稅款退到單位賬戶?
答：不能。為了保證納稅人的資金安全，按照國(guó)庫(kù)管理的有關(guān)規(guī)定需退至納稅人本人賬戶。
21.我選擇扣繳單位代辦年度匯算申報(bào)的，大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除怎么辦?
答：您選擇由扣繳單位代辦年度匯算，同時(shí)有符合條件的大病醫(yī)療支出，您可在手機(jī)上填報(bào)大病醫(yī)療支出相關(guān)信息并指定扣繳單位辦理即可。
22.扣繳單位為本單位職工代辦年度匯算申報(bào)的，能否補(bǔ)稅和退稅互抵后辦理退補(bǔ)稅?
答：不能。但對(duì)年度匯算補(bǔ)稅的，可以統(tǒng)一由扣繳單位代為辦理;年度匯算退稅的，則需填報(bào)納稅人本人的銀行賬戶，稅款將退至個(gè)人賬戶。
23.我在單位外面有收入，如果我選擇由單位代辦年度匯算的，需要把本單位外的與年度匯算相關(guān)的收入、費(fèi)用、扣除信息報(bào)給單位嗎?
答：是的。
24.通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行申報(bào)有什么好處?
答：(1)方便快捷辦理年度匯算，稅務(wù)機(jī)關(guān)按一定規(guī)則提供了相關(guān)申報(bào)數(shù)據(jù)的預(yù)填服務(wù);申報(bào)過(guò)程中也會(huì)有相應(yīng)的提示提醒。
(2)根據(jù)申報(bào)情況自動(dòng)計(jì)算應(yīng)退(補(bǔ))稅款，幫助您準(zhǔn)確完成申報(bào)。
(3)查詢退稅進(jìn)度，且獲得退稅時(shí)間較其他申報(bào)渠道更短。
(4)提供多種繳稅方式(網(wǎng)上銀行、第三方支付等)。
(5)隨時(shí)查詢本人的收入納稅情況等信息。
25.我想通過(guò)辦稅服務(wù)廳窗口進(jìn)行申報(bào)，請(qǐng)問(wèn)是在任意辦稅服務(wù)廳都可以嗎?
答：您需要在您主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報(bào)。
26.我到辦稅服務(wù)廳申報(bào)需要攜帶什么資料?
答：需要您攜帶本人有效身份證件以及與年度匯算申報(bào)表和相關(guān)資料。
27.郵寄申報(bào)要寄送到什么地方?
答：您填報(bào)好申報(bào)表及相關(guān)資料信息后，根據(jù)自己實(shí)際情況寄送至相應(yīng)地址：
(1)有任職受雇單位的，需將申報(bào)表寄送至任職受雇單位所在省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)稅務(wù)局公告指定的稅務(wù)機(jī)關(guān);
(2)沒(méi)有任職受雇單位的，寄送至戶籍或者經(jīng)常居住地所在省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)稅務(wù)局公告指定的稅務(wù)機(jī)關(guān)。
28.哪種申報(bào)渠道辦理最便捷，退稅最快?
答：一般而言，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)方式辦理年度匯算申報(bào)最為便捷，退稅相對(duì)較快。
29.哪種申報(bào)渠道最安全?
答：不管納稅人采用何種渠道申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)都會(huì)依法保護(hù)納稅人的個(gè)人信息和隱私。
30.聽(tīng)說(shuō)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以提供預(yù)填申報(bào)數(shù)據(jù)服務(wù)，哪個(gè)渠道可以看到?
答：您通過(guò)個(gè)人所得稅APP和自然人電子稅務(wù)局辦理年度匯算申報(bào)時(shí)，可以體驗(yàn)該項(xiàng)服務(wù)。
31.稅務(wù)機(jī)關(guān)幫我預(yù)填了申報(bào)數(shù)據(jù)，我是不是就不用申報(bào)了?
答：不是。預(yù)填申報(bào)數(shù)據(jù)，只是稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的一項(xiàng)服務(wù)，不能替代您的申報(bào)義務(wù)。
32.是不是直接確認(rèn)稅務(wù)局預(yù)填的申報(bào)數(shù)據(jù)就可以了?
答：不是。稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)填的申報(bào)數(shù)據(jù)，是為了方便納稅人，事先根據(jù)扣繳單位申報(bào)的數(shù)據(jù)等按一定規(guī)則填寫(xiě)的，但可能與納稅人的實(shí)際情況存在一定出入，還需要納稅人據(jù)實(shí)對(duì)預(yù)填的信息進(jìn)行確認(rèn)、補(bǔ)充或完善。
33.是不是直接確認(rèn)申報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)填的數(shù)據(jù)，錯(cuò)了也不用承擔(dān)法律責(zé)任?
答：不是。預(yù)填申報(bào)數(shù)據(jù)僅是稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的一項(xiàng)便民服務(wù)措施。納稅人依然需要對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)。因此，您需要根據(jù)自身實(shí)際情況對(duì)預(yù)填數(shù)據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、補(bǔ)充完善。
34.通過(guò)網(wǎng)絡(luò)方式辦理簡(jiǎn)易申報(bào)的，提供預(yù)填服務(wù)嗎?
答：提供。
35.我用手機(jī)選擇預(yù)填服務(wù)辦申報(bào)時(shí)，為什么我有勞務(wù)報(bào)酬但相應(yīng)欄次卻顯示“0”?
答：大多數(shù)人的勞務(wù)報(bào)酬和稿酬收入比較零散，來(lái)源不固定。為便于納稅人更好地理清并確認(rèn)自己的收入，您需要點(diǎn)擊勞務(wù)報(bào)酬或稿酬后，通過(guò)【新增】查詢導(dǎo)入并確認(rèn)本人實(shí)際取得的相關(guān)收入。
36.我的綜合所得年收入額超過(guò)6萬(wàn)元。我的全年一次性獎(jiǎng)金，是怎么預(yù)填的?
答：對(duì)綜合所得(含一次性獎(jiǎng)金)年收入額超過(guò)6萬(wàn)元的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)填的申報(bào)數(shù)據(jù)中，不包括單獨(dú)計(jì)稅的全年一次性獎(jiǎng)金。如納稅人選擇將其并入綜合所得計(jì)稅，需在工資薪金欄次通過(guò)“獎(jiǎng)金計(jì)稅方式選擇”將其并入。
37.標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)時(shí)，除了預(yù)填的收入以外，還有其他收入，是不是就不能使用預(yù)填功能了?
答：可以使用。您只需在預(yù)填數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，將其他收入在對(duì)應(yīng)的所得項(xiàng)目處，通過(guò)新增補(bǔ)充完整。
38.大病醫(yī)療的相關(guān)數(shù)額怎么填，有地方可以查詢嗎?
答：可以。醫(yī)療保障部門(mén)會(huì)向納稅人提供在醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的本人年度醫(yī)藥費(fèi)用信息查詢服務(wù)。您可通過(guò)手機(jī)下載“國(guó)家醫(yī)保服務(wù)平臺(tái)”注冊(cè)后，通過(guò)首頁(yè)的“個(gè)人所得稅大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除”模塊查詢。建議您日常也保存好相關(guān)票據(jù)備查。
39.標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)的問(wèn)答版和A表有什么區(qū)別?
答：申報(bào)內(nèi)容和效果一樣，只是展現(xiàn)形式不同。A表適合有一定稅收知識(shí)基礎(chǔ)的納稅人，問(wèn)答版適合對(duì)稅收專業(yè)知識(shí)不太了解的納稅人。
40.是不是既要報(bào)送A表，又要報(bào)送問(wèn)答表?
答：不是。兩個(gè)申報(bào)表只是展現(xiàn)形式不同，您只需選擇其一報(bào)送即可。
41.我通過(guò)郵寄申報(bào)的，受理申報(bào)的是郵寄地還是我的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?
答：郵寄地稅務(wù)機(jī)關(guān)受理您的申報(bào)并負(fù)責(zé)錄入系統(tǒng)，后續(xù)審核等管理服務(wù)事項(xiàng)，則由您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。如您的申報(bào)在受理后有任何問(wèn)題，請(qǐng)聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
42.年度匯算退稅是否必須用本人賬戶?
答：為了保障您的資金安全，您需要使用本人賬戶辦理退稅。
43.什么是符合條件的銀行賬戶?
答：符合條件的銀行賬戶須具備以下條件：
(1)銀行賬戶需為納稅人本人的銀行開(kāi)戶;
(2)為了避免退稅不成功，建議您填報(bào)I類賬戶，具體可以通過(guò)網(wǎng)上銀行或直接向開(kāi)戶銀行查詢;
(3)收到退稅前，請(qǐng)保持銀行賬戶狀態(tài)正常。如果您的銀行賬戶處于注銷、掛失、未激活、收支有限額、凍結(jié)等狀態(tài)，均可能影響您收到退稅。
44.退稅申請(qǐng)?zhí)峤缓竽芊窨吹綐I(yè)務(wù)辦理狀態(tài)?
答：可以。提交申請(qǐng)成功后，您可以通過(guò)手機(jī)個(gè)人所得稅APP或者自然人電子稅務(wù)局查看業(yè)務(wù)辦理狀態(tài)。對(duì)審核不通過(guò)或者退庫(kù)失敗的，系統(tǒng)會(huì)提示您原因或解決方法。
45.退稅成功后是否有提示?
答：手機(jī)APP或自然人電子稅務(wù)局有提示。最終提示狀態(tài)為“*年*月*日國(guó)庫(kù)處理完成，請(qǐng)關(guān)注退稅到賬情況”。
46.退稅進(jìn)度顯示“提交申請(qǐng)成功”是什么意思?
答：表示您的退稅申請(qǐng)已經(jīng)提交成功。
47.退稅進(jìn)度顯示“稅務(wù)審核中”是什么意思?
答：此時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)正在對(duì)您的退稅申請(qǐng)進(jìn)行審核，請(qǐng)您耐心等待。
48.退稅進(jìn)度顯示“稅務(wù)審核不通過(guò)”，我該怎么辦?
答：稅務(wù)審核不通過(guò)的原因有多種，您需要對(duì)您的申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行重新檢查、確認(rèn)。您可通過(guò)您原申報(bào)渠道查詢不通過(guò)原因，特定情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)也會(huì)與您聯(lián)系，請(qǐng)您補(bǔ)充提供 相關(guān)收入或者扣除的佐證資料。需要特別說(shuō)明的是，稅務(wù)機(jī)關(guān)不會(huì)在短信或者非官方軟件中請(qǐng)您為了退稅提供銀行賬戶等信息，如有疑問(wèn)及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系或者撥打12366納稅服務(wù)熱線。
49.退稅進(jìn)度中顯示“國(guó)庫(kù)處理中”是什么意思?
答：表示稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)將您的退稅申請(qǐng)?zhí)峤粐?guó)庫(kù)部門(mén)，國(guó)庫(kù)部門(mén)正在按規(guī)定處理中。
50.退稅進(jìn)度顯示“國(guó)庫(kù)退庫(kù)失敗”，我該怎么辦?
答：一般情況下，國(guó)庫(kù)退庫(kù)失敗多與您填報(bào)的銀行賬戶有關(guān)。請(qǐng)關(guān)注您申請(qǐng)退稅的銀行賬戶是否為本人賬戶，該賬戶是否處于注銷、掛失、凍結(jié)、未激活、收支有限額等狀態(tài)。如果遇到該種情況，需重新填報(bào)您本人符合條件的銀行賬戶并提交退稅申請(qǐng)。
51.我申請(qǐng)退稅失敗了該怎么辦?
答：您修正相應(yīng)信息后，可再次申請(qǐng)退稅。
52.如果需要補(bǔ)稅，有哪些繳稅方式?
答：可以通過(guò)網(wǎng)上銀行、第三方支付、辦稅服務(wù)廳POS機(jī)刷卡等方式繳稅。
53.我可以放棄退稅嗎?
答：申請(qǐng)退稅是您的權(quán)利，您可以放棄退稅。
54.選擇放棄退稅后，可以再次申請(qǐng)退稅嗎?
答：可以。但您需在稅收征管法規(guī)定的期限內(nèi)重新申請(qǐng)退稅，同時(shí)遵守稅收征管法的相關(guān)規(guī)定。
55.什么情況下會(huì)導(dǎo)致退稅審核不通過(guò)或者退稅失敗?
答：如果存在以下情形之一，可能導(dǎo)致退稅審核不通過(guò)或者退稅失敗：
(1)您的身份信息不正確;
(2)您提交的銀行賬戶信息不正確或者無(wú)效，導(dǎo)致稅款無(wú)法退還;
(3)您的申報(bào)數(shù)據(jù)存在錯(cuò)誤或者疑點(diǎn);
(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核時(shí)發(fā)現(xiàn)有需要向您進(jìn)一步核實(shí)了解的情況，但您未提供聯(lián)系方式或者提供的聯(lián)系方式不正確，無(wú)法與您聯(lián)系;
(5)稅務(wù)機(jī)關(guān)向您核實(shí)有關(guān)年度匯算申報(bào)信息，您尚未確認(rèn)或說(shuō)明。
56.采用由扣繳義務(wù)人代為年度匯算的如何補(bǔ)稅?
答：如果您選擇由扣繳義務(wù)人代為辦理年度匯算申報(bào)并需要補(bǔ)稅的，您可以與扣繳義務(wù)人協(xié)商一致后，將稅款交由扣繳義務(wù)人由其一并代您繳稅，也可以由扣繳義務(wù)人申報(bào)后，您自行通過(guò)手機(jī)個(gè)人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局繳稅。
57.如何確定我補(bǔ)稅成功?
答：系統(tǒng)會(huì)生成繳稅憑證。您可以通過(guò)手機(jī)個(gè)人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳查詢您的繳稅情況。
58.我采用郵寄方式申報(bào)且需要補(bǔ)稅，如何補(bǔ)稅?
答：您可以通過(guò)手機(jī)個(gè)人所得稅APP或自然人電子稅務(wù)局補(bǔ)稅(支持網(wǎng)上銀行和第三方支付等繳稅方式)，也可以到辦稅服務(wù)廳POS機(jī)刷卡繳稅。
59.我年度匯算需補(bǔ)稅但符合免予申報(bào)條件，還用補(bǔ)稅么?
答：如您符合免予匯算申報(bào)的條件，無(wú)須申報(bào)也無(wú)須補(bǔ)稅。
60.納稅人填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息有哪些注意事項(xiàng)?
答：一是要根據(jù)專項(xiàng)附加扣除辦法規(guī)定的條件，判斷自己是否有符合相關(guān)條件的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目;
二是根據(jù)自己的實(shí)際情況，在電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)、手機(jī)APP、電子模板、紙質(zhì)報(bào)表四種方式中，選擇一種專項(xiàng)附加扣除信息的提交方式;
三是根據(jù)自己符合條件的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，如實(shí)填報(bào)相應(yīng)的專項(xiàng)附加扣除信息;
四是姓名、身份證號(hào)、手機(jī)號(hào)碼等信息務(wù)必填寫(xiě)準(zhǔn)確，以保障您的合法權(quán)益，避免漏掉重要的稅收提醒服務(wù);選填項(xiàng)盡可能填寫(xiě)完整，以便更好地為您提供稅收服務(wù);
五是通過(guò)電子模板、紙質(zhì)報(bào)表等方式填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息的，應(yīng)留存好本人和扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)簽字蓋章紙質(zhì)信息表備查;
六是納稅人應(yīng)于每年12月份對(duì)次年享受專項(xiàng)附加扣除的內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)。如未及時(shí)確認(rèn)的，次年1月起暫停扣除，待確認(rèn)后再享受。
61.符合扣除條件的納稅人，什么時(shí)候可以辦理專項(xiàng)附加扣除?
答：除大病醫(yī)療外，其他5項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，只要納稅人在納稅年度內(nèi)符合其中的一項(xiàng)或多項(xiàng)扣除條件時(shí)，就可以向工資薪金的扣繳單位填報(bào)相關(guān)信息，享受專項(xiàng)附加扣除。大病醫(yī)療，或者納稅人年度內(nèi)未享受或未足額享受的，可在次年3月1日至6月30日辦理綜合所得匯算清繳時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)相關(guān)專項(xiàng)附加扣除信息、享受扣除優(yōu)惠。
62.2019年1月1日起就可以享受專項(xiàng)附加扣除信息，可是還有一些填報(bào)事項(xiàng)不明確或其他原因，來(lái)不及報(bào)送專項(xiàng)附加扣除信息怎么辦?
答：對(duì)部分專項(xiàng)附加扣除事項(xiàng)不確定，或是其他原因，未能在2019年1月份，或符合專項(xiàng)附加扣除條件的當(dāng)月報(bào)送專項(xiàng)附加扣除信息的，可以在相關(guān)事項(xiàng)確定后，再填報(bào)相關(guān)扣除信息;對(duì)之前符合條件應(yīng)當(dāng)享受而未享受的，可以在該納稅年度剩余月份補(bǔ)充享受。也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，通過(guò)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理綜合所得匯算清繳申報(bào)時(shí)辦理扣除。
個(gè)人所得稅熱點(diǎn)問(wèn)題：稅收政策類
發(fā)布時(shí)間：2020-04-02
發(fā)布時(shí)間：2020-04-02
1. 什么是年度匯算?
答：通俗來(lái)說(shuō)，年度匯算就是，居民個(gè)人將一個(gè)納稅年度內(nèi)取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得(以下稱“綜合所得”)合并后按年計(jì)算全年最終應(yīng)納的個(gè)人所得稅，再減除納稅年度已預(yù)繳的稅款后，計(jì)算應(yīng)退或者應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)并進(jìn)行稅款結(jié)算的行為。用公式表示2019年度匯算即：
2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-公益慈善事業(yè)捐贈(zèng))×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2019年已預(yù)繳稅額
其中，綜合所得收入額、“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除、依法確定的其他扣除、公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)，均為2019年度內(nèi)實(shí)際發(fā)生的收入和支出。子女教育等專項(xiàng)附加扣除，為2019年度內(nèi)符合條件的扣除。
2. 什么情況下需要辦理年度匯算?
答：如果您是居民個(gè)人，在一個(gè)納稅年度內(nèi)(2019年1月1日至12月31日期間)取得工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)已預(yù)繳的個(gè)人所得稅，與這四項(xiàng)所得全年加總后計(jì)算的個(gè)人所得稅存在差異，您就需要關(guān)注綜合所得年度匯算。如果預(yù)繳的稅款高于全年應(yīng)納稅款，您可以通過(guò)辦理年度匯算申報(bào)以獲得退稅;如預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)納稅款，您應(yīng)當(dāng)辦理年度匯算申報(bào)并補(bǔ)繳稅款。
同時(shí)，為進(jìn)一步減輕納稅人負(fù)擔(dān)，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，如果您的綜合所得年收入不超過(guò)12萬(wàn)元但需要年度匯算補(bǔ)稅或者年度匯算補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元，且在取得所得時(shí)扣繳義務(wù)人已依法預(yù)扣預(yù)繳了個(gè)人所得稅，那么您無(wú)須辦理綜合所得年度匯算申報(bào)，也無(wú)須補(bǔ)繳稅款。如果您多預(yù)繳了稅款，申請(qǐng)退稅是您的權(quán)利，無(wú)論多小的稅款，您都可以辦理年度匯算申報(bào)并申請(qǐng)退稅;如果您放棄退稅，那么也不用辦理年度匯算申報(bào)。
3. 什么情況下無(wú)需辦理年度匯算?
答：如果您在2019年度是非居民個(gè)人，無(wú)需辦理年度匯算。
如果您是居民個(gè)人，且2019年度取得綜合所得時(shí)您的扣繳義務(wù)人已依法預(yù)扣預(yù)繳了個(gè)人所得稅，符合以下條件之一的，可以不辦理年度匯算：
(1)2019年度取得的綜合所得年收入合計(jì)不超過(guò)12萬(wàn)元的;
(2)2019年度應(yīng)補(bǔ)繳稅額不超過(guò)400元的;
(3)2019年已預(yù)繳個(gè)人所得稅與年度應(yīng)納個(gè)人所得稅一致的;
(4)不申請(qǐng)退稅的。
4. 年度匯算的時(shí)間范圍是什么?
答：年度匯算的“年度”即為納稅年度，也就是公歷1月1日起至12月31日。
5. 企業(yè)2019年1月發(fā)放2018年12月份工資，是否屬于2019年度的綜合所得?
答：屬于。年度匯算時(shí)的收入、扣除，均為該時(shí)間區(qū)間內(nèi)實(shí)際取得的收入和實(shí)際發(fā)生的符合條件或規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用或支出。
6. 109.取得境外所得辦理申報(bào)時(shí)，適用綜合所得年收入12萬(wàn)元以下或者補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的免予匯算政策嗎?
答：不適用。
7. 納稅人在辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算時(shí)可享受的稅前扣除有哪些?
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第44號(hào))規(guī)定：“四、可享受的稅前扣除
下列未申報(bào)扣除或未足額扣除的稅前扣除項(xiàng)目，納稅人可在年度匯算期間辦理扣除或補(bǔ)充扣除：
(一)納稅人及其配偶、未成年子女在2019年度發(fā)生的，符合條件的大病醫(yī)療支出;
(二)納稅人在2019年度未申報(bào)享受或未足額享受的子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除，以及減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、依法確定的其他扣除;
(三)納稅人在2019年度發(fā)生的符合條件的捐贈(zèng)支出。”
8. 稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)2019年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算會(huì)推出哪些服務(wù)?
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第44號(hào))規(guī)定：“十一、年度匯算服務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)推出系列優(yōu)化服務(wù)措施，加強(qiáng)年度匯算的政策解讀和操作輔導(dǎo)力度，分類編制辦稅指引，通俗解釋政策口徑、專業(yè)術(shù)語(yǔ)和操作流程，多渠道、多形式開(kāi)展提示提醒服務(wù)，并通過(guò)手機(jī)個(gè)人所得稅APP、網(wǎng)頁(yè)端、12366納稅服務(wù)熱線等渠道提供涉稅咨詢，幫助納稅人解決辦理年度匯算中的疑難問(wèn)題，積極回應(yīng)納稅人訴求。
為合理有序引導(dǎo)納稅人辦理年度匯算，避免出現(xiàn)扎堆擁堵，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將分批分期通知提醒納稅人在確定的時(shí)間段內(nèi)辦理。納稅人如需提前或延后辦理的，可與稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)約或通過(guò)網(wǎng)上稅務(wù)局(包括手機(jī)個(gè)人所得稅APP)在法定年度匯算期內(nèi)辦理。對(duì)于因年長(zhǎng)、行動(dòng)不便等獨(dú)立完成年度匯算存在特殊困難的，納稅人提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可提供個(gè)性化年度匯算服務(wù)。”
9. 哪些所得項(xiàng)目是綜合所得?
答：綜合所得具體包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。居民個(gè)人取得綜合所得需要年度匯算的，應(yīng)于次年3月1日至6月30日辦理年度匯算。
10. 綜合所得適用的稅率是什么?
答：綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率。
11. 居民個(gè)人的綜合所得應(yīng)納稅所得額如何確定?
答：居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
舉例：居民個(gè)人蘭蘭2019年共取得工資144000元，取得勞務(wù)報(bào)酬20000元，取得稿酬5000元，轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)取得收入20000元，符合條件的專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除共計(jì)62400元。
年收入總額=144000+20000×(1-20%)+5000×(1-20%)×70%+20000×(1-20%)=178800(元)
年應(yīng)納稅所得額=178800-60000-62400=56400(元)
12. 新個(gè)稅法下，年度匯算時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得如何計(jì)算收入額?
答：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。
舉例：居民個(gè)人小趙2019年取得工資收入80000元、勞務(wù)報(bào)酬收入50000元、特許權(quán)使用費(fèi)收入100000元、稿酬收入40000元，請(qǐng)計(jì)算小趙2019年綜合所得收入額是多少?
80000+(50000+100000)×(1-20%)+40000×(1-20%)×70%=222400(元)
13. 居民個(gè)人2019年的綜合所得如何進(jìn)行年度匯算?
答：居民個(gè)人2019年度綜合所得收入超過(guò)12萬(wàn)元且需要補(bǔ)稅金額超過(guò)400元的，或者2019年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的，需要辦理年度匯算。即2019年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得的收入額，減除費(fèi)用6萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)后，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，計(jì)算本年度最終應(yīng)納稅額，再減去2019年度已預(yù)繳稅額，得出本年度應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅。具體計(jì)算公式如下：
2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng))×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2019年已預(yù)繳稅額
舉例：居民個(gè)人蘭蘭2019年共取得工資144000元，取得勞務(wù)報(bào)酬20000元，取得稿酬5000元，轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)取得收入20000元，符合條件的專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除共計(jì)62400元。則2020年匯算時(shí)，蘭蘭應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅計(jì)算如下：
年收入總額=144000+20000×(1-20%)+5000×(1-20%)×70%+20000×(1-20%)=178800(元)
年應(yīng)納稅所得額=178800-60000-62400=56400(元)
全年應(yīng)納個(gè)人所得稅額=56400×10% - 2520 = 3120(元)
(溫馨提示：全年應(yīng)納稅所得額超過(guò)36000元至144000元的部分，適用10%的稅率，速算扣除數(shù)為2520)
已預(yù)繳的所得稅額7608(元)
年度匯算應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納所得稅額-累計(jì)預(yù)繳所得稅額=3120-7608=-4488(元)，蘭蘭2020年可申請(qǐng)退稅4488元。
14. 什么是居民個(gè)人和非居民個(gè)人?
答：居民個(gè)人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人。
非居民個(gè)人是指在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿一百八十三天的個(gè)人。
15. 非居民個(gè)人需要進(jìn)行綜合所得年度匯算嗎?
答：非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理年度匯算。
16. 在中國(guó)境內(nèi)有住所個(gè)人的“住所”是如何判定的?
答：稅法上所稱“住所”是一個(gè)特定概念，不等同于實(shí)物意義上的住房。按照個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二條規(guī)定，在境內(nèi)有住所的個(gè)人，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人。習(xí)慣性居住是判定納稅人是居民個(gè)人還是非居民個(gè)人的一個(gè)法律意義上的標(biāo)準(zhǔn)，并不是指實(shí)際的居住地或者在某一個(gè)特定時(shí)期內(nèi)的居住地。對(duì)于因?qū)W習(xí)、工作、探親、旅游等原因而在境外居住，在這些原因消除后仍然回到中國(guó)境內(nèi)居住的個(gè)人，則中國(guó)為該納稅人的習(xí)慣性居住地，即該個(gè)人屬于在中國(guó)境內(nèi)有住所。
對(duì)于境外個(gè)人僅因?qū)W習(xí)、工作、探親、旅游等原因而在中國(guó)境內(nèi)居住，待上述原因消除后該境外個(gè)人仍然回到境外居住的，其習(xí)慣性居住地不在境內(nèi)，即使該境外個(gè)人在境內(nèi)購(gòu)買(mǎi)住房，也不會(huì)被認(rèn)定為境內(nèi)有住所的個(gè)人。
17. 無(wú)住所居民個(gè)人取得綜合所得需要進(jìn)行年度匯算嗎?
答：無(wú)住所居民個(gè)人取得綜合所得，年度終了后，應(yīng)將年度工資薪金收入額、勞務(wù)報(bào)酬收入額、稿酬收入額、特許權(quán)使用費(fèi)收入額匯總，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。需要辦理年度匯算的，依法辦理年度匯算。
18. 無(wú)住所居民個(gè)人稅款如何計(jì)算?
答：無(wú)住所居民個(gè)人取得綜合所得，年度終了后，應(yīng)按年計(jì)算個(gè)人所得稅;有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款;需要辦理年度匯算的，按照規(guī)定辦理年度匯算，年度綜合所得應(yīng)納稅額計(jì)算公式如下：
年度綜合所得應(yīng)納稅額=(年度工資薪金收入額+年度勞務(wù)報(bào)酬收入額+年度稿酬收入額+年度特許權(quán)使用費(fèi)收入額-減除費(fèi)用-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng))×適用稅率-速算扣除數(shù)
無(wú)住所居民個(gè)人為外籍個(gè)人的，2022年1月1日前計(jì)算工資薪金收入額時(shí)，已經(jīng)按規(guī)定減除住房補(bǔ)貼、子女教育費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)等八項(xiàng)津補(bǔ)貼的，不能同時(shí)享受專項(xiàng)附加扣除。
19. 什么是工資薪金所得?
答：個(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得，為工資、薪金所得。
20. 演員參與本單位組織的演出取得的報(bào)酬是否屬于工資薪金?
答：對(duì)電影制片廠導(dǎo)演、演職人員參加本單位的影視拍攝所取得的報(bào)酬，屬于工資薪金，應(yīng)按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
21. 個(gè)人擔(dān)任公司董事監(jiān)事取得的收入是否屬于工資薪金?
答：個(gè)人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇取得的董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)，屬于勞務(wù)報(bào)酬，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;個(gè)人在公司(包括關(guān)聯(lián)公司)任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的，屬于工資薪金，應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并，統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
22. 單位為職工個(gè)人購(gòu)買(mǎi)商業(yè)健康保險(xiǎn)是否屬于工資薪金?
答：?jiǎn)挝唤y(tǒng)一為員工購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的稅收優(yōu)惠型商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，應(yīng)計(jì)入員工個(gè)人工資薪金，視同個(gè)人購(gòu)買(mǎi)，允許在當(dāng)年(月)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年(200元/月)。
23. 單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，是否屬于工資薪金?
答：按規(guī)定不征稅的誤餐補(bǔ)助，是指按財(cái)政部門(mén)規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。除上述情形外，單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，屬于工資薪金，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。
24. 超比例繳付的“三險(xiǎn)一金”是否要并入當(dāng)期工資薪金計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?
答：?jiǎn)挝怀^(guò)規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)為個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”的，超過(guò)部分應(yīng)并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。
25. 扣繳義務(wù)人或納稅人自行申報(bào)全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅時(shí)，如何繳納個(gè)人所得稅?是否可以選擇并入綜合所得或不并入綜合所得稅計(jì)算?
答：居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào))規(guī)定的，在2021年12月31日前，可以選擇不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×月度適用稅率-速算扣除數(shù)
居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。
舉例：居民個(gè)人小劉2019年1月從單位取得2018年度全年績(jī)效獎(jiǎng)金48000元，2019年全年工資120000元，不考慮三險(xiǎn)一金，無(wú)其他所得收入，專項(xiàng)附加扣除12000元。如何計(jì)繳個(gè)人所得稅?
(1)如選擇全年一次性獎(jiǎng)48000元單獨(dú)計(jì)算：
確定適用稅率和速算扣除數(shù)：48000÷12=4000(元)
適用稅率10%，速算扣除數(shù)210。
全年一次性獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅=48000×10%-210=4590(元)
綜合所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=(120000-60000-12000)×10%-2520=2280(元)
全年應(yīng)納個(gè)人所得稅：4590+2280=6870(元)
(2)如選擇全年一次性獎(jiǎng)48000元并入2019年綜合所得計(jì)算納稅：
全年應(yīng)納個(gè)人所得稅：(120000+48000-60000-12000)×10%-2520=7080(元)
26. 中央企業(yè)負(fù)責(zé)人取得年度績(jī)效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)，需要并入綜合所得進(jìn)行年度匯算嗎?
答：中央企業(yè)負(fù)責(zé)人取得年度績(jī)效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績(jī)效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2007〕118號(hào))規(guī)定的，在2021年12月31日前，可以選擇不并入當(dāng)年綜合所得，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得進(jìn)行年度匯算。
選擇不并入當(dāng)年綜合所得的，以該筆收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表(以下簡(jiǎn)稱月度稅率表)，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=年度績(jī)效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)×月度適用稅率-速算扣除數(shù)
27. 單位向個(gè)人低價(jià)售房應(yīng)如何計(jì)算個(gè)人所得稅?需要進(jìn)行年度匯算嗎?
答：?jiǎn)挝话吹陀谫?gòu)置或建造成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分，符合規(guī)定的，不并入當(dāng)年綜合所得，不需要進(jìn)行年度匯算，以差價(jià)收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=職工實(shí)際支付的購(gòu)房?jī)r(jià)款低于該房屋的購(gòu)置或建造成本價(jià)格的差額×月度適用稅率-速算扣除數(shù)
28. 與單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入如何計(jì)稅?要并入綜合所得嗎?
答：個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi))，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅;超過(guò)3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。
29. 個(gè)人辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入該如何計(jì)稅?
答：個(gè)人辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)從原任職單位取得一次性補(bǔ)貼收入，不需納入綜合所得進(jìn)行年度匯算。計(jì)稅時(shí)，按照辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均后的商數(shù)，先與當(dāng)月工資合并查找稅率、計(jì)算稅額，再減除當(dāng)月工資收入應(yīng)繳的稅額，即為該項(xiàng)補(bǔ)貼收入應(yīng)納稅額。
發(fā)放一次性補(bǔ)貼收入當(dāng)月取得的工資收入，仍需要并入綜合所得計(jì)算繳稅。在年終匯算時(shí)，正常按照稅法規(guī)定扣除基本減除費(fèi)用。
舉例：李海2019年每月取得工資7000元。2019年5月李海辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，從單位取得了一次性內(nèi)部退養(yǎng)收入10萬(wàn)元。李海離正式退休時(shí)間還有20個(gè)月，假定李海2019年度沒(méi)有其他綜合所得，可享受子女教育專項(xiàng)附加扣除，如何計(jì)算李海應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅?
1.李海離正式退休時(shí)間還有20個(gè)月，平均分?jǐn)傄淮涡允杖?00000÷20=5000元;
2.5000元與當(dāng)月工資7000元合并，減除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)5000元，以其余額為基數(shù)確定使用稅率和速算扣除數(shù);(5000+7000)-5000=7000，應(yīng)適用稅率10%，速算扣除數(shù)210;
3.將當(dāng)月工資7000元加上當(dāng)月取得的一次性收入100000元，減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)5000元，計(jì)算稅款(7000+100000-5000)×10%-210=9990元。
模擬計(jì)算單月工資應(yīng)計(jì)算的稅款：(7000-5000)×3%=60元
內(nèi)部退養(yǎng)應(yīng)繳納的稅款為9990-60=9930元
4.李海2019年度取得內(nèi)部退養(yǎng)一次性收入不并入當(dāng)月外，其他月份另行累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳稅款(7000×12-5000×12- 1000×12)×3%=360元
5.李海2019年全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為9930+360=10290元
30. 提前退休一次性收入個(gè)人所得稅如何計(jì)算?需要進(jìn)行年度匯算嗎?
答：個(gè)人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數(shù)平均分?jǐn)?，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅，不需并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額={〔(一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù))-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率-速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)
31. 離退休人員取得返聘工資和獎(jiǎng)金補(bǔ)貼如何計(jì)稅?需要進(jìn)行年度匯算嗎?
答：按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)，免征個(gè)人所得稅。
離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，不屬于《個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)，應(yīng)在減除按《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。需要辦理年度匯算的，按照規(guī)定辦理年度匯算。
32. 高級(jí)專家延長(zhǎng)離退休期間取得的工資需要繳納個(gè)人所得稅嗎?
答：達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長(zhǎng)離休退休年齡的高級(jí)專家(指享受國(guó)家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者或者中國(guó)科學(xué)院、中國(guó)工程院院士)，其在延長(zhǎng)離休退休期間，從其勞動(dòng)人事關(guān)系所在單位取得的，單位按國(guó)家有關(guān)規(guī)定向職工統(tǒng)一發(fā)放的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等收入，視同離休、退休工資，免征個(gè)人所得稅;取得其他各種名目的津補(bǔ)貼收入等，以及高級(jí)專家從其勞動(dòng)人事關(guān)系所在單位之外的其他地方取得的培訓(xùn)費(fèi)、講課費(fèi)、顧問(wèn)費(fèi)、稿酬等各種收入，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。
33. 居民個(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)，如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?是否并入綜合所得?
答：居民個(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)(以下簡(jiǎn)稱股權(quán)激勵(lì))，符合有關(guān)規(guī)定條件的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，一個(gè)納稅年度內(nèi)取得兩次以上(含兩次)股權(quán)激勵(lì)的，應(yīng)按規(guī)定合并計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=股權(quán)激勵(lì)收入×年度適用稅率-速算扣除數(shù)
34. 個(gè)人領(lǐng)取企業(yè)年金、職業(yè)年金如何計(jì)算個(gè)人所得稅?需要進(jìn)行年度匯算嗎?
答：個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡，按照規(guī)定領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，不并入綜合所得進(jìn)行年度匯算，全額單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅款。其中按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表計(jì)算納稅;按季領(lǐng)取的，平均分?jǐn)傆?jì)入各月，按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計(jì)算納稅;按年領(lǐng)取的，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。
35. 領(lǐng)取稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)如何計(jì)算個(gè)人所得稅?需要進(jìn)行年度匯算嗎?
答：個(gè)人按照規(guī)定領(lǐng)取的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的養(yǎng)老金收入，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代扣代繳后，在個(gè)人購(gòu)買(mǎi)稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)的機(jī)構(gòu)所在地辦理全員全額扣繳申報(bào)，不需并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。
36. 科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)減按50%計(jì)入工資薪金需要符合什么條件?需要并入綜合所得進(jìn)行年度匯算嗎?
答：自2018年7月1日起,依法批準(zhǔn)設(shè)立的非營(yíng)利性研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校(包括國(guó)家設(shè)立的科研機(jī)構(gòu)和高校、民辦非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高校)根據(jù)《中華人民共和國(guó)促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》規(guī)定,從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì),可減按50%計(jì)入科技人員當(dāng)月“工資、薪金所得”,依法繳納個(gè)人所得稅。需要并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。
37. 高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果給予技術(shù)人員的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)如何計(jì)算個(gè)人所得稅?
答：個(gè)人獲得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)時(shí),按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算確定應(yīng)納稅額。在2021年12月31日前,不并入當(dāng)年綜合所得,全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表,計(jì)算納稅,2022年1月1日之后的股權(quán)激勵(lì)政策另行明確。計(jì)算公式為:
應(yīng)納稅額=股權(quán)激勵(lì)收入×年度適用稅率-速算扣除數(shù)
居民個(gè)人一個(gè)納稅年度內(nèi)取得兩次以上(含兩次)股權(quán)激勵(lì)的,應(yīng)合并按上述規(guī)定計(jì)算納稅。
38. 居民個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，應(yīng)當(dāng)如何計(jì)算個(gè)人所得稅?
答：2019年1月1日起，根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)所得屬于居民個(gè)人的綜合所得。居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，其中，稿酬的收入額在上述減征20%費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再減按70%計(jì)算。
在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)，扣繳義務(wù)人在向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算，每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按收入的20%計(jì)算。勞務(wù)報(bào)酬所得適用國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)文件附件規(guī)定的個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二，稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得稅適用20%的比例預(yù)扣率。
居民個(gè)人辦理年度綜合所得匯算清繳時(shí)，應(yīng)當(dāng)將勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額，并入年度綜合所得計(jì)算應(yīng)納稅款，稅款多退少補(bǔ)。
39. 如果個(gè)人所得稅年度預(yù)扣預(yù)繳稅款與年度應(yīng)納稅額不一致，如何處理?
答：對(duì)年度預(yù)扣預(yù)繳稅款與依法計(jì)算的個(gè)人年度應(yīng)納個(gè)人所得稅額不一致的，按照“補(bǔ)稅依法，退稅自愿”的原則，由納稅人在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳納稅申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》，稅款多退少補(bǔ)。
40. 什么是勞務(wù)報(bào)酬所得?
答：個(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得，為勞務(wù)報(bào)酬所得。
41. 保險(xiǎn)代理人取得傭金收入應(yīng)如何計(jì)稅?需并入綜合所得進(jìn)行年度匯算嗎?
答：保險(xiǎn)代理人與保險(xiǎn)營(yíng)銷員屬于同一類人員。保險(xiǎn)代理人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計(jì)算。
舉例：居民個(gè)人小李是某保險(xiǎn)公司營(yíng)銷員，2019年1月取得保險(xiǎn)營(yíng)銷傭金收入20600元，該保險(xiǎn)公司接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款，向個(gè)人保險(xiǎn)代理人支付傭金費(fèi)用后，代個(gè)人保險(xiǎn)代理人統(tǒng)一向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開(kāi)增值稅普通發(fā)票。保險(xiǎn)公司應(yīng)預(yù)扣小李2019年1月份的個(gè)人所得稅多少元?
月收入低于10萬(wàn)元，免征增值稅，應(yīng)預(yù)扣小李2019年1月份的個(gè)人所得稅=[20600×(1-20%)×(1-25%)-5000]×3%=220.8元
42. 保險(xiǎn)營(yíng)銷員(或保險(xiǎn)代理人)在同一個(gè)公司獲得兩筆收入，一筆是保險(xiǎn)費(fèi)傭金收入，一筆是做文秘崗獲得的工資，這兩筆收入應(yīng)如何計(jì)稅?
答：此種情況，若該保險(xiǎn)營(yíng)銷員(或保險(xiǎn)代理人)是該公司的雇員，則他取得的保險(xiǎn)費(fèi)傭金收入應(yīng)與文秘崗取得的工資一起按照工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅。
43. 醫(yī)療機(jī)構(gòu)臨時(shí)聘請(qǐng)坐診的專家取得收入如何計(jì)稅?需要進(jìn)行年度匯算嗎?
答：受醫(yī)療機(jī)構(gòu)臨時(shí)聘請(qǐng)坐堂門(mén)診及售藥，由該醫(yī)療機(jī)構(gòu)支付報(bào)酬，或收入與該醫(yī)療機(jī)構(gòu)按比例分成的人員，其取得的所得，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，以一個(gè)月內(nèi)取得的所得為一次，稅款由該醫(yī)療機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳，并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。
44. 單位以免費(fèi)旅游方式對(duì)非本單位員工的營(yíng)銷人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)的，怎么計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?需要并入綜合所得進(jìn)行年度匯算嗎?
答：應(yīng)作為當(dāng)期勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，需要并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。
45. 什么是稿酬所得?
答：個(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得，為稿酬所得。
46. 個(gè)人通過(guò)出版社出版小說(shuō)取得的收入應(yīng)如何計(jì)稅?需要進(jìn)行年度匯算嗎?
答：個(gè)人通過(guò)出版社出版小說(shuō)取得的收入，按照“稿酬所得”項(xiàng)目計(jì)繳個(gè)人所得稅，并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。
舉例：2019年8月份某出版社要出版作家的一本小說(shuō)，由作家提供書(shū)稿，出版社支付給作者2.5萬(wàn)元。2019年8月份出版社應(yīng)預(yù)扣作者個(gè)人所得稅=25000×(1-20%)×70%×20%=2800(元)。年度終了后，作者取得的該筆稿酬按照14000元(25000×(1-20%)×70%)的收入額與當(dāng)年本人取得的其他綜合所得合并后辦理年度匯算。
47. 作者去世后，對(duì)取得其遺作稿酬的人是否需要繳納個(gè)人所得稅?
答：作者去世后，對(duì)取得其遺作稿酬的個(gè)人，按稿酬所得征收個(gè)人所得稅，并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。
48. 個(gè)人的書(shū)畫(huà)作品、攝影作品在雜志上發(fā)表取得的所得，應(yīng)如何計(jì)稅?需要并入綜合所得進(jìn)行年度匯算嗎?
答：個(gè)人的書(shū)畫(huà)作品、攝影作品在雜志上發(fā)表取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目計(jì)繳個(gè)人所得稅，并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。
49. 雜志社職員在本單位刊物上發(fā)表作品取得所得按什么項(xiàng)目計(jì)繳個(gè)人所得稅?
答：任職、受雇于報(bào)刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
50. 出版社專業(yè)記者編寫(xiě)的作品，由本社以圖書(shū)形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)如何計(jì)稅?需要并入綜合所得進(jìn)行年度匯算嗎?
答：出版社的專業(yè)作者撰寫(xiě)、編寫(xiě)或翻譯的作品，由本社以圖書(shū)形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。
51. 任職、受雇于報(bào)刊、雜志等單位的非專業(yè)人員，因在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)如何計(jì)稅?需要并入綜合所得進(jìn)行年度匯算嗎?
答：任職、受雇于報(bào)刊、雜志等單位的非專業(yè)人員，在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。
52. 什么是特許權(quán)使用費(fèi)所得?
答：特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得;提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。
53. 編劇取得的劇本使用費(fèi)，按稿酬所得征稅還是按特許權(quán)使用費(fèi)項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?
答：對(duì)于劇本作者從電影、電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。
54. 個(gè)人獲得的專利賠償款應(yīng)按什么項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?
答：根據(jù)國(guó)稅函〔2000〕257號(hào)文件規(guī)定，專利賠償款應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目計(jì)繳個(gè)人所得稅，并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。
55. 個(gè)人將小說(shuō)手稿進(jìn)行拍賣(mài)取得所得，應(yīng)按什么項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?
答：作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣(mài)取得的所得，按照“特許權(quán)使用費(fèi)”所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。
56. 我們一家人都在農(nóng)村務(wù)農(nóng)，是不是不能享受專項(xiàng)附加扣除?我能夠享受哪些方面的稅收優(yōu)惠?
答：根據(jù)修改后的稅法規(guī)定，納稅人取得工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等綜合所得，可以減除專項(xiàng)附加扣除。如果納稅人從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)，同時(shí)沒(méi)有這些綜合所得的，也可以享受專項(xiàng)附加扣除?，F(xiàn)在很多人進(jìn)城打工，也有工資收入，可以享受專項(xiàng)附加扣除。
納稅人在農(nóng)村務(wù)農(nóng)，沒(méi)有綜合所得，如果從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)取得的所得，國(guó)家是予以免征個(gè)人所得稅的。
57. 子女教育的扣除主體、范圍和扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么?
答：子女教育專項(xiàng)附加扣除的扣除主體是子女的法定監(jiān)護(hù)人，包括生父母、繼父母、養(yǎng)父母，父母之外的其他人擔(dān)任未成年人的法定監(jiān)護(hù)人的，比照?qǐng)?zhí)行。子女的范圍包括婚生子女、非婚生子女、養(yǎng)子女、繼子女，也包括未成年但受到本人監(jiān)護(hù)的非子女。子女教育按照每個(gè)子女每年12000元(每月1000元)的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。
58. 有多子女的父母，可以對(duì)不同的子女選擇不同的扣除方式嗎?
答：可以。有多子女的父母，可以對(duì)不同的子女選擇不同的扣除方式，即對(duì)子女甲可以選擇由一方按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除，對(duì)子女乙可以選擇由雙方分別按照每月500元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。
59. 對(duì)于存在離異重組等情況的家庭而言，如何享受子女教育扣除政策?
答：具體扣除方法由父母雙方協(xié)商決定，一個(gè)孩子扣除總額不能超過(guò)每月1000元，扣除主體不能超過(guò)兩人。
60. 殘障兒童接受的特殊教育，父母是否可以享受子女教育專項(xiàng)附加扣除?
答：特殊教育屬于義務(wù)教育，同時(shí)擁有學(xué)籍，因此父母可以享受扣除。
61. 大學(xué)期間參軍，學(xué)校保留學(xué)籍，是否可以按子女教育扣除?
答：服兵役是公民的義務(wù)，大學(xué)期間參軍是積極響應(yīng)國(guó)家的號(hào)召，參軍保留學(xué)籍期間，屬于高等教育階段，其父母可以享受子女教育專項(xiàng)附加扣除。
62. 參加“跨校聯(lián)合培養(yǎng)”需要到國(guó)外讀書(shū)幾年的，是否可以按照子女教育扣除?
答：一般情況下，參加“跨校聯(lián)合培養(yǎng)”的學(xué)生，原學(xué)校繼續(xù)保留學(xué)生學(xué)籍，子女在國(guó)外讀書(shū)期間，父母可以享受子女教育專項(xiàng)附加扣除。
63. 監(jiān)護(hù)人不是父母可以扣除嗎?
答：可以，前提是確實(shí)擔(dān)任未成年人的監(jiān)護(hù)人。
64. 子女教育的扣除在父母之間如何分配?
答：父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，即一人每月1000元扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，即一人每月500元扣除。只有這兩種分配方式，納稅人可以根據(jù)情況自行選擇。
65. 子女教育的扣除分配選定之后可以變更嗎?
答：子女教育的扣除分配，可以選擇由父母一方扣除或者雙方平攤扣除，選定扣除方式后在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。
66. 在民辦學(xué)校接受教育可以享受子女教育扣除嗎?
答：可以。無(wú)論子女在公辦學(xué)校或民辦學(xué)校接受教育，納稅人都可以享受扣除。
67. 在境外學(xué)校接受教育可以享受扣除嗎?
答：可以。無(wú)論子女在境內(nèi)學(xué)?；蚓惩鈱W(xué)校接受教育，納稅人都可以享受扣除。
68. 子女教育專項(xiàng)附加扣除的扣除方式是怎樣的?
答：子女教育專項(xiàng)附加扣除采取定額扣除方式，符合條件的納稅人可以按照每名子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。
69. 納稅人享受子女教育專項(xiàng)附加扣除，需要保存哪些資料?
答：納稅人子女在境內(nèi)接受教育的，享受子女教育專項(xiàng)扣除不需留存任何資料。納稅人子女在境外接受教育的，應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書(shū)、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。
70. 我不是孩子親生父母，但是承擔(dān)了他的撫養(yǎng)和教育義務(wù)，這種情況下我可以享受子女教育扣除嗎?
答：一般情況下，父母負(fù)有撫養(yǎng)和教育未成年子女的義務(wù)，可依法享受子女教育扣除;對(duì)情況特殊、未由父母撫養(yǎng)和教育的未成年子女，相應(yīng)的義務(wù)會(huì)轉(zhuǎn)移到其法定監(jiān)護(hù)人身上。因此，假如您是孩子的法定監(jiān)護(hù)人，對(duì)其負(fù)有撫養(yǎng)和教育的義務(wù)，您就可以依法申報(bào)享受子女教育扣除。
71. 前兩年在中國(guó)讀書(shū)，后兩年在國(guó)外讀書(shū)，現(xiàn)在填寫(xiě)信息選擇中國(guó)還是境外?證書(shū)由境外發(fā)放，沒(méi)有學(xué)籍號(hào)，怎樣填寫(xiě)信息，是否可以扣除?
答：目前，子女教育允許扣除境內(nèi)外教育支出，繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除僅限于境內(nèi)教育，不包括境外教育。如符合子女教育扣除的相關(guān)條件，子女前兩年在國(guó)內(nèi)讀書(shū)，父母作為納稅人請(qǐng)按照規(guī)定填寫(xiě)子女接受教育的相關(guān)信息;后兩年在境外接受教育，無(wú)學(xué)籍的，可以按照接受境外教育相關(guān)規(guī)定填報(bào)信息，沒(méi)有學(xué)籍號(hào)可以不填寫(xiě)，但納稅人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定留存相關(guān)證書(shū)、子女接受境內(nèi)外合作辦學(xué)的招生簡(jiǎn)章、出入境記錄等。
72. 本科畢業(yè)之后，準(zhǔn)備考研究生的期間，父母是否可以扣除子女教育?
答：不可以，該生已經(jīng)本科畢業(yè)，未實(shí)際參與全日制學(xué)歷教育，尚未取得研究生學(xué)籍，不符合《暫行辦法》相關(guān)規(guī)定。研究生考試通過(guò)入學(xué)后，可以享受高等教育階段子女教育。
73. 子女6月高中畢業(yè)，9月上大學(xué)，7-8月能不能享受子女教育扣除?
答：可以扣除。對(duì)于連續(xù)性的學(xué)歷(學(xué)位)教育，升學(xué)銜接期間屬于子女教育期間，可以申報(bào)扣除子女教育專項(xiàng)附加扣除。
74. 繼續(xù)教育的扣除范圍和扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么?
答：納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷(學(xué)位)教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過(guò)48個(gè)月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。
75. 納稅人享受繼續(xù)教育扣除時(shí)，如果因病、因故等原因休學(xué)且學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假是否連續(xù)計(jì)算?
答：學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)48個(gè)月。48個(gè)月包括納稅人因病、因故等原因休學(xué)且學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假期連續(xù)計(jì)算。
76. 納稅人處于本碩博連讀的博士階段，父母已經(jīng)申報(bào)享受了子女教育專項(xiàng)附加扣除，納稅人如果在博士讀書(shū)時(shí)取得律師資格證書(shū)，可以申報(bào)繼續(xù)教育扣除嗎?
答：如果納稅人有綜合所得,一個(gè)納稅年度內(nèi)，在取得證書(shū)的當(dāng)年，可以享受職業(yè)資格繼續(xù)教育扣除。
77. 參加自學(xué)考試，納稅人應(yīng)當(dāng)如何享受扣除?
答：按照《高等教育自學(xué)考試暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，高等教育自學(xué)考試應(yīng)考者取得一門(mén)課程的單科合格證書(shū)后，教育部門(mén)即為其建立考籍管理檔案。具有考籍管理檔案的考生，可以按規(guī)定享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除。
78. 納稅人參加夜大、函授、現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育、廣播電視大學(xué)等學(xué)習(xí)，是否可以享受繼續(xù)教育扣除?
答：納稅人參加夜大、函授、現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育、廣播電視大學(xué)等學(xué)習(xí)，所讀學(xué)校為其建立學(xué)籍檔案的，可以享受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育扣除。
79. 如果在國(guó)外進(jìn)行的學(xué)歷繼續(xù)教育，或者是拿到了國(guó)外頒發(fā)的技能證書(shū)，能否享受繼續(xù)教育扣除?
答：根據(jù)專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的規(guī)定，納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受的學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育支出，以及接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，可以按規(guī)定享受扣除。對(duì)于納稅人在國(guó)外接受的學(xué)歷繼續(xù)教育和國(guó)外頒發(fā)的技能證書(shū)，不符合“中國(guó)境內(nèi)”的規(guī)定，不能享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除。
80. 如果納稅人在接受學(xué)歷繼續(xù)教育的同時(shí)取得技能人員職業(yè)資格證書(shū)或者專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書(shū)，如何享受扣除?
答：納稅人接受學(xué)歷繼續(xù)教育，可以按照每月400元的標(biāo)準(zhǔn)扣除，全年共計(jì)4800元;在同年又取得技能人員職業(yè)資格證書(shū)或者專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書(shū)，且符合扣除條件的，全年可按照3600元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。因此，對(duì)同時(shí)符合兩類情形的納稅人，該年度可疊加享受扣除，即當(dāng)年其繼續(xù)教育最多可扣除8400元。
81. 繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除該如何申報(bào)?
答：對(duì)技能人員職業(yè)資格和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，采取憑證書(shū)信息定額扣除方式。納稅人在取得證書(shū)后向扣繳義務(wù)人提供姓名、納稅識(shí)別號(hào)、證書(shū)編號(hào)等信息，由扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)扣除。也可以在年終向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供資料，通過(guò)匯算清繳享受扣除。
對(duì)學(xué)歷繼續(xù)教育，采取憑學(xué)籍、考籍信息定額扣除方式。納稅人向扣繳義務(wù)人提供姓名、納稅識(shí)別號(hào)、學(xué)籍、考籍等信息，由扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)扣除，也可以在年終向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供資料，通過(guò)匯算清繳享受扣除。
82. 學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育支出，可在多長(zhǎng)期限內(nèi)扣除?
答：在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育入學(xué)的當(dāng)月至學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育結(jié)束的當(dāng)月，但同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)48個(gè)月。
83. 納稅人享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除需保存哪些資料?
答：納稅接受學(xué)歷繼續(xù)教育，不需保存相關(guān)資料。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)證書(shū)等資料備查。
84. 沒(méi)有證書(shū)的興趣培訓(xùn)費(fèi)用可扣除嗎?
答：目前，繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除的范圍限定學(xué)歷繼續(xù)教育、技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，上述培訓(xùn)之外的花藝等興趣培訓(xùn)不在扣除范圍內(nèi)。
85. 納稅人終止繼續(xù)教育是否需要報(bào)告?
答：納稅人終止學(xué)歷繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)變化信息告知扣繳義務(wù)人或稅務(wù)機(jī)關(guān)。
86. 繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除的扣除主體是誰(shuí)?
答：繼續(xù)教育的扣除主體以納稅人本人為主。大學(xué)本科及以下的學(xué)歷繼續(xù)教育可以由接受教育的本人扣除，暫可以由其父母按照子女教育扣除，但對(duì)于同一教育事項(xiàng)，不得重復(fù)扣除。
87. 我參加了學(xué)歷(學(xué)位)教育，最后沒(méi)有取得學(xué)歷(學(xué)位)證書(shū)，是否可以享受繼續(xù)教育扣除?
答：參加學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育，按照實(shí)際受教育時(shí)間，享受每月400元的扣除。不考察最終是否取得證書(shū)，最多扣除48個(gè)月。
88. 同時(shí)接受多個(gè)學(xué)歷繼續(xù)教育或者取得多個(gè)專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書(shū)，是否均需要填寫(xiě)?
答：對(duì)同時(shí)接受多個(gè)學(xué)歷繼續(xù)教育，或者同時(shí)取得多個(gè)職業(yè)資格證書(shū)的，只需填報(bào)其中一個(gè)即可。但如果同時(shí)存在學(xué)歷繼續(xù)教育、職業(yè)資格繼續(xù)教育兩類繼續(xù)教育情形，則每一類都要填寫(xiě)。
89. 住房貸款利息的扣除主體、范圍和扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么?
答：納稅人本人或其配偶單獨(dú)或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款，為本人或其配偶購(gòu)買(mǎi)中國(guó)境內(nèi)住 房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。
90. 父母和子女共同購(gòu)房，房屋產(chǎn)權(quán)證明、貸款合同均登記為父母和子女，住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除如何享受?
答：父母和子女共同購(gòu)買(mǎi)一套房子，不能既由父母扣除，又由子女扣除，應(yīng)該由主貸款人扣除。如主貸款人為子女的，由子女享受扣除;主貸款人為父母中一方的，由父母任一方享受扣除。
91. 我用貸款買(mǎi)了一套房，由于工作需要將該房屋貸款還清后置換了另一套房，第二套房貸銀行依舊給我的是首套房貸款利率，第一套房時(shí)我沒(méi)享受過(guò)貸款利息政策，那么第二套房貸利息可以享受住房貸款利息扣除政策嗎?
答：可以。根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，如果納稅人沒(méi)有申報(bào)過(guò)住房貸款利息扣除，那么其按照首套住房貸款利率購(gòu)買(mǎi)的第二套住房，可以享受住房貸款利息扣除。
92. 妻子在北京婚前有首套住房貸款，婚前已經(jīng)享受了首套住房貸款利息扣除?；楹蠓蚱薅嗽谔旖蛸I(mǎi)了新房并記在丈夫名下，丈夫婚前沒(méi)有買(mǎi)過(guò)房子，這種情況下，如果天津的新房符合首套貸款條件，丈夫是否能享受貸款利息專項(xiàng)附加扣除?
答：婚后，如果妻子就婚前已購(gòu)住房申請(qǐng)繼續(xù)享受住房貸款利息扣除，夫妻雙方均不能再就其它住房享受住房貸款利息扣除?；楹?，如果妻子未就婚前已購(gòu)住房享受住房貸款利息扣除，且丈夫之前也未享受過(guò)住房貸款利息扣除，則丈夫可以就其婚后新購(gòu)住房享受住房貸款利息扣除。
93. 如何理解納稅人只能享受一次住房貸款利息扣除?
答：只要納稅人申報(bào)扣除過(guò)一套住房貸款利息，在個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的信息系統(tǒng)中就存有扣除住房貸款利息的記錄，無(wú)論扣除時(shí)間長(zhǎng)短、也無(wú)論該住房的產(chǎn)權(quán)歸屬情況，納稅人就不得再就其他房屋享受住房貸款利息扣除。
94. 住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的扣除方式是怎樣的?
答：住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除采取定額扣除方式。
95. 住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除享受的時(shí)間范圍?
答：納稅人的住房貸款利息扣除期限最長(zhǎng)不能超過(guò)240個(gè)月，240個(gè)月后不能享受附加扣除。對(duì)于2019年之后還處在還款期，只要符合條件，就可以扣除。
96. 夫妻雙方婚前都有住房貸款，婚后怎么享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除?
答：夫妻雙方婚前分別購(gòu)買(mǎi)住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購(gòu)買(mǎi)的住房，由購(gòu)買(mǎi)方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買(mǎi)的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%，具體扣除方式在一個(gè)年度內(nèi)不得變更。
97. 住房貸款利息和住房租金扣除可以同時(shí)享受嗎?
答：不可以。納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。
98. 我有一套住房，是公積金和商貸的組合貸款，公積金中心按首套貸款利率發(fā)放，商業(yè)銀行貸款按普通商業(yè)銀行貸款利率發(fā)放，是否可以享受住房貸款利率扣除?
答：一套采用組合貸款方式購(gòu)買(mǎi)的住房，如公積金中心或者商業(yè)銀行其中之一，是按照首套房屋貸款利率發(fā)放的貸款，則可以享受住房貸款利息扣除。
99. 父母為子女買(mǎi)房，房屋產(chǎn)權(quán)證明登記為子女，貸款合同的貸款人為父母，住房貸款利息支出的扣除如何享受?
答：從實(shí)際看，房屋產(chǎn)權(quán)證明登記主體與貸款合同主體完全沒(méi)有交叉的情況很少發(fā)生。如確有此類情況，按照《暫行辦法》規(guī)定，只有納稅人本人或者配偶使用住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買(mǎi)中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出可以扣除。本例中，父母所購(gòu)房屋是為子女購(gòu)買(mǎi)的，不符合上述規(guī)定，父母和子女均不可以享受住房貸款利息扣除。
100. 丈夫婚前購(gòu)買(mǎi)的首套住房，婚后由丈夫還貸，首套住房利息是否只能由丈夫扣除?妻子是否可以扣除?
答：按照《暫行辦法》規(guī)定，經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由夫妻中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。
101. 享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，房屋證書(shū)號(hào)碼是房屋所有權(quán)證/不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證上哪一個(gè)號(hào)碼?
答：為房屋所有權(quán)證或不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證上載明的號(hào)碼。如，京(2018)朝陽(yáng)不動(dòng)產(chǎn)權(quán)第0000000號(hào)，或者蘇房地(寧)字(2017)第000000號(hào)。如果還沒(méi)取得房屋所有權(quán)證或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證，但有房屋買(mǎi)賣(mài)合同、房屋預(yù)售合同的，填寫(xiě)合同上的編號(hào)。
102. 個(gè)人填報(bào)住房貸款相關(guān)信息時(shí)，“是否婚前各自首套貸款，且婚后分別扣除50%”是什么意思?我該如何填寫(xiě)該欄?
答：如夫妻雙方婚前各自有一套符合條件的住房貸款利息的，填寫(xiě)本欄。無(wú)此情形的，無(wú)須填寫(xiě)。
如夫妻婚后選擇其中一套住房，由購(gòu)買(mǎi)者按扣除標(biāo)準(zhǔn)100%扣除的，則購(gòu)買(mǎi)者需填寫(xiě)本欄并選擇“否”。另一方應(yīng)當(dāng)在同一月份變更相關(guān)信息、停止申報(bào)扣除。
如夫妻婚后選擇對(duì)各自購(gòu)買(mǎi)的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除的，則夫妻雙方均需填寫(xiě)本欄并選擇“是”。
103. 我剛辦的房貸期限是30年，我現(xiàn)在扣完子女教育和贍養(yǎng)老人就不用繳稅了，我可以選擇過(guò)兩年再開(kāi)始辦理房貸扣除嗎?
答：住房貸款利息支出扣除實(shí)際可扣除時(shí)間為，貸款合同約定開(kāi)始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月，扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)240個(gè)月。因此，在不超過(guò)240個(gè)月以內(nèi)，您可以根據(jù)個(gè)人情況辦理符合條件的住房貸款利息扣除。
104. 住房貸款利息支出扣除中所說(shuō)婚前分別購(gòu)買(mǎi)住房時(shí)間如何判定?如夫妻雙方在結(jié)婚前已經(jīng)分別簽訂合同，并開(kāi)始還貸款，在婚后尚未繳納契稅辦理房產(chǎn)證，是否屬于婚前分別購(gòu)買(mǎi)住房的情形?
答：《暫行辦法》第十五條第二款規(guī)定了夫妻雙方婚前分別購(gòu)買(mǎi)住房發(fā)生的首套住房貸款利息支出應(yīng)當(dāng)如何享受扣除。如果夫妻雙方婚前已經(jīng)開(kāi)始分別歸還各自住房貸款，或者繳納契稅辦理了房產(chǎn)證，則可以認(rèn)定為《暫行辦法》第十五條第二款描述的情形，可以適用該條款的規(guī)定。
105. 住房租金的扣除主體、范圍和扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么?
答：納稅人及配偶在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照規(guī)定享受住房租金專項(xiàng)附加扣除。住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除，夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，夫妻雙方主要工作城市不相同的，且各自在其主要工作城市都沒(méi)有住房的，可以分別扣除住房租金支出。夫妻雙方不得同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金扣除。具體扣除標(biāo)準(zhǔn)如下：(一)直轄市、省會(huì)(首府)城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元;(二)除第一項(xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元;市轄區(qū)戶籍人口不超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。
106. 合租住房可以分別享受扣除政策嗎?
答：住房租金支出由簽訂租賃合同的承租人扣除。因此，合租租房的個(gè)人(非夫妻關(guān)系)，若都與出租方簽署了規(guī)范租房合同，可根據(jù)租金定額標(biāo)準(zhǔn)各自扣除。
107. 員工宿舍可以扣除住房租金支出嗎?
答：如果個(gè)人不付租金，不得享受扣除;如果本人支付了租金且符合相關(guān)條件的，可以扣除。
108. 公租房是公司與保障房公司簽的協(xié)議，但員工是需要付房租的，這種情況下員工是否可以享受專項(xiàng)附加扣除?需要留存什么資料備查?
答：納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。員工租用公司與保障房公司簽訂的保障房，并支付租金的，可以申報(bào)扣除住房租金專項(xiàng)附加扣除。納稅人應(yīng)當(dāng)留存與公司簽訂的公租房合同或協(xié)議等相關(guān)資料備查。
109. 納稅人公司所在地為保定，被派往分公司北京工作，納稅人及其配偶在北京都沒(méi)有住房，由于工作原因在北京租房，納稅人是否可以享受住房租金扣除?如果可以，應(yīng)按照哪個(gè)城市的標(biāo)準(zhǔn)扣除?
答：符合條件的納稅人在主要工作地租房的支出可以享受住房租金扣除。主要工作地指的是納稅人的任職受雇所在地，如果任職受雇所在地與實(shí)際工作地不符的，以實(shí)際工作地為主要工作城市。該問(wèn)題中，納稅人當(dāng)前的實(shí)際工作地(主要工作地)是北京市，應(yīng)當(dāng)按照北京市的標(biāo)準(zhǔn)享受住房租金扣除。
110. 某些行業(yè)員工流動(dòng)性比較大，一年換幾個(gè)城市租賃住房，或者當(dāng)年一直外派并在當(dāng)?shù)刈夥浚绾紊陥?bào)住房租金專項(xiàng)附加扣除?
答：如果單位為外派員工解決住宿問(wèn)題，則個(gè)人不應(yīng)再扣除住房租金。對(duì)于外派員工自行解決租房問(wèn)題的，一年內(nèi)多次變換工作地點(diǎn)的，個(gè)人應(yīng)及時(shí)向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)更新專項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息，允許一年內(nèi)按照更換工作地點(diǎn)的情況分別進(jìn)行扣除。
111. 住房租金專項(xiàng)附加扣除中的主要工作城市是如何定義的?
答：主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計(jì)劃單列市、副省級(jí)城市、地級(jí)市(地區(qū)、州、盟)全部行政區(qū)域范圍。無(wú)任職受雇單位的，為綜合所得匯算清繳地的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在城市。
112. 納稅人享受住房租金專項(xiàng)附加扣除應(yīng)該留存哪些資料?
答：納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房租賃合同、協(xié)議等有關(guān)資料備查。
113. 夫妻雙方無(wú)住房，兩人主要工作城市不同，各自租房，如何扣除?
答：夫妻雙方主要工作城市不同，且都無(wú)住房，可以分別扣除。
114. 住房貸款利息和住房租金扣除可以同時(shí)享受嗎?
答：不可以。住房貸款利息和住房租金只能二選一。如果對(duì)于住房貸款利息進(jìn)行了抵扣，就不能再對(duì)住房租金進(jìn)行抵扣。反之亦然。
115. 納稅人首次享受住房租金扣除的時(shí)間是什么時(shí)候?
答：納稅人首次享受住房租賃扣除的起始時(shí)間為租賃合同約定起租的當(dāng)月，截止日期是租約結(jié)束或者在主要工作城市已有住房。
116. 個(gè)人的工作城市與實(shí)際租賃房屋地不一致，是否符合條件扣除住房租賃支出?
答：納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而實(shí)際租房發(fā)生的住房租金支出，可以按照實(shí)際工作地城市的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除住房租金。
117. 我是鐵路職工，主要工作地在上海和杭州，上海公司提供住宿，杭州自己租房且無(wú)自有住房，杭州的房租是否可以專項(xiàng)附加扣除?
答：根據(jù)《暫行辦法》規(guī)定，納稅人及其配偶在納稅人主要工作城市沒(méi)有自有住房的，納稅人發(fā)生的住房租金支出可以扣除。如果您和您配偶均在杭州沒(méi)有自有住房，而杭州又是您主要工作城市的，杭州的房租可以扣除。
118. 主要工作地在北京，在燕郊租房居住，應(yīng)當(dāng)按北京還是燕郊的標(biāo)準(zhǔn)享受住房租金扣除?
答：如北京是納稅人當(dāng)前的主要工作地，應(yīng)當(dāng)按北京的標(biāo)準(zhǔn)享受住房租金扣除。
119. 我年度中間換租造成中間有重疊租賃月份的情況，如何填寫(xiě)相關(guān)信息?
答：納稅人年度中間月份更換租賃住房、存在租賃期有交叉情形的，納稅人在填寫(xiě)租賃日期時(shí)應(yīng)當(dāng)避免日期有交叉。
如果此前已經(jīng)填報(bào)過(guò)住房租賃信息的，只能填寫(xiě)新增租賃信息，且必須晚于上次已填報(bào)的住房租賃期止所屬月份。確需修改已填報(bào)信息的，需聯(lián)系扣繳義務(wù)人在扣繳客戶端修改。
120. 贍養(yǎng)老人的扣除主體、范圍和扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么?
答：贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的扣除主體包括：一是負(fù)有贍養(yǎng)義務(wù)的所有子女?！痘橐龇ā芬?guī)定：婚生子女、非婚生子女、養(yǎng)子女、繼子女有贍養(yǎng)扶助父母的義務(wù)。二是祖父母、外祖父母的子女均已經(jīng)去世，負(fù)有贍養(yǎng)義務(wù)的孫子女、外孫子女。納稅人贍養(yǎng)年滿60歲父母以及子女均已去世的年滿60歲祖父母、外祖父母的，可以享受扣除政策。具體扣除標(biāo)準(zhǔn)為：(一)獨(dú)生子女，按照每月2000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除;(二)非獨(dú)生子女，應(yīng)當(dāng)與其兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，分?jǐn)偪鄢罡卟坏贸^(guò)每月1000元。
121. 雙胞胎是否可以按照獨(dú)生子女的標(biāo)準(zhǔn)享受扣除?
答：雙胞胎不可以按照獨(dú)生子女標(biāo)準(zhǔn)享受扣除。雙胞胎兄弟姐妹需要共同贍養(yǎng)父母，雙胞胎中任何一方都不是父母的唯一贍養(yǎng)人，因此每個(gè)子女不能獨(dú)自享受每月2000元的扣除額度。
122. 非獨(dú)生子女，父母指定或兄弟協(xié)商，能否以某位子女按每月2000元扣除?
答：不可以。按照規(guī)定，納稅人為非獨(dú)生子女的，在兄弟姐妹之間分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)傤~度不能超過(guò)每月1000元。
123. 父母均要滿60歲還是只要一位滿60歲即可享受扣除?
答：父母中有一位年滿60周歲，納稅人就可以按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除。
124. 獨(dú)生子女家庭，父母離異后再婚的，如何享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除?
答：對(duì)于獨(dú)生子女家庭，父母離異后重新組建家庭，在新組建的兩個(gè)家庭中，只要父母中一方?jīng)]有納稅人以外的其他子女，則納稅人可以按照獨(dú)生子女標(biāo)準(zhǔn)享受每月2000元贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除。除上述情形外，不能按照獨(dú)生子女享受扣除。
125. 生父母有兩個(gè)子女，將其中一個(gè)過(guò)繼給養(yǎng)父母，養(yǎng)父母家沒(méi)有其他子女，被過(guò)繼的子女屬于獨(dú)生子女嗎?留在原家庭的孩子，屬于獨(dú)生子女嗎?
答：被過(guò)繼的子女，在新家庭中屬于獨(dú)生子女。留在原家庭的孩子，如沒(méi)有兄弟姐妹與其一起承擔(dān)贍養(yǎng)父母的義務(wù)，也可以按照獨(dú)生子女標(biāo)準(zhǔn)享受扣除。
126. 贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的分?jǐn)偡绞接心膸追N?
答：贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的分?jǐn)偡绞桨ㄓ少狆B(yǎng)人均攤或約定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)?。采取指定分?jǐn)偦蛘呒s定分?jǐn)偡绞降模恳患{稅人分?jǐn)偟目鄢~最高不得超過(guò)每月1000元，并簽訂書(shū)面分?jǐn)倕f(xié)議。指定分?jǐn)偱c約定分?jǐn)偛灰恢碌?，以指定分?jǐn)倿闇?zhǔn)。
127. 納稅人父母年齡均超過(guò)60周歲，在進(jìn)行贍養(yǎng)老人扣除時(shí)，是否可以按照兩倍標(biāo)準(zhǔn)扣除?
答：不能?？鄢龢?biāo)準(zhǔn)是按照每個(gè)納稅人有兩位贍養(yǎng)老人測(cè)算的。只要父母其中一位達(dá)到60歲就可以享受扣除，不按照老人人數(shù)計(jì)算。
128. 由于納稅人的叔叔伯伯無(wú)子女，納稅人實(shí)際承擔(dān)對(duì)叔叔伯伯的贍養(yǎng)義務(wù)，是否可以扣除贍養(yǎng)老人支出?
答：不可以。被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。
129. 贍養(yǎng)老人的分?jǐn)偪鄢?，是否需要向稅?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送協(xié)議?
答：納稅人之間贍養(yǎng)老人支出采用分?jǐn)偪鄢?，如果是均攤，兄弟姐妹之間不需要再簽訂書(shū)面協(xié)議，也無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。如果采取約定分?jǐn)偦蛘呃先酥付ǚ謹(jǐn)偟姆绞?，需要簽訂?shū)面協(xié)議，書(shū)面協(xié)議不需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人報(bào)送，自行留存?zhèn)洳椤?br />
130. 贍養(yǎng)岳父岳母或公婆的費(fèi)用是否可以享受個(gè)人所得稅附加扣除?
答：不可以。被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。
131. 非獨(dú)生子女的兄弟姐妹都已去世，是否可以按獨(dú)生子女贍養(yǎng)老人扣除2000元/月?
答：一個(gè)納稅年度內(nèi)，如納稅人的其他兄弟姐妹均已去世，其可在第二年按照獨(dú)生子女贍養(yǎng)老人標(biāo)準(zhǔn)2000元/月扣除。如納稅人的兄弟姐妹在2019年1月1日以前均已去世，則選擇按“獨(dú)生子女”身份享受贍養(yǎng)老人扣除標(biāo)準(zhǔn);如納稅人已按“非獨(dú)生子女”身份填報(bào)，可修改已申報(bào)信息，1月按非獨(dú)生子女身份扣除少享受的部分，可以在下月領(lǐng)工資時(shí)補(bǔ)扣除。
132. 子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母，孫子女、外孫子女能否按照獨(dú)生子女扣除，如何判斷?
答：只要祖父母、外祖父母中的任何一方，沒(méi)有納稅人以外的其他孫子女、外孫子女共同贍養(yǎng)，則納稅人可以按照獨(dú)生子女扣除。如果還有其他的孫子女、外孫子女與納稅人共同贍養(yǎng)祖父母、外祖父母，則納稅人不能按照獨(dú)生子女扣除。
133. 兩個(gè)子女中的一個(gè)無(wú)贍養(yǎng)父母的能力，是否可以由余下那名子女享受2000元扣除標(biāo)準(zhǔn)?
答：不可以。按照《暫行辦法》規(guī)定，納稅人為非獨(dú)生子女的，在兄弟姐妹之間分?jǐn)?000元/月的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元，不能由其中一人單獨(dú)享受全部扣除。
134. 贍養(yǎng)老人扣除應(yīng)當(dāng)填報(bào)和報(bào)送什么資料?
答：享受贍養(yǎng)老人扣除，只需填報(bào)相關(guān)信息即可，無(wú)需報(bào)送資料。填報(bào)的信息包括：是否為獨(dú)生子女、月扣除金額、被贍養(yǎng)人姓名及身份證件類型和號(hào)碼、與納稅人關(guān)系;此外，有共同贍養(yǎng)人的，還要填報(bào)分?jǐn)偡绞?、共同贍養(yǎng)人姓名及身份證件類型和號(hào)碼等信息。
135. 大病醫(yī)療的扣除主體、范圍和扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么?
答：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或其配偶一方扣除，未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，可按規(guī)定分別計(jì)算扣除額。
136. 大病醫(yī)療支出中，納稅人年末住院，第二年年初出院，這種跨年度的醫(yī)療費(fèi)用，如何計(jì)算扣除額?是分兩個(gè)年度分別扣除嗎?
答：納稅人年末住院，第二年年初出院，一般是在出院時(shí)才進(jìn)行醫(yī)療費(fèi)用的結(jié)算。納稅人申報(bào)享受大病醫(yī)療扣除，以醫(yī)療費(fèi)用結(jié)算單上的結(jié)算時(shí)間為準(zhǔn)，因此，該醫(yī)療費(fèi)用支出屬于是第二年的支出。到2019年結(jié)束時(shí)，如果達(dá)到大病醫(yī)療扣除的條件，可以在2020年匯算時(shí)享受扣除。
137. 在私立醫(yī)院就診是否可以享受扣除?
答：對(duì)于納入醫(yī)療保障結(jié)算系統(tǒng)的私立醫(yī)院，只要納稅人看病的支出在醫(yī)保系統(tǒng)可以體現(xiàn)和歸集，則納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的支出，可以按照規(guī)定享受大病醫(yī)療扣除。
138. 夫妻同時(shí)有大病醫(yī)療支出，如果都在丈夫一方扣除，扣除限額是多少?
答：夫妻同時(shí)有符合條件的大病醫(yī)療支出，可以選擇都在丈夫一方扣除，扣除限額分別計(jì)算，每人最高扣除額為8萬(wàn)元，合計(jì)最高扣除限額為16萬(wàn)元。
139. 享受大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除時(shí)，納稅人需要注意什么?
答：納稅人日常看病時(shí)，應(yīng)當(dāng)留存醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)等資料備查，同時(shí)，可以通過(guò)醫(yī)療保障部門(mén)的醫(yī)療保障管理信息系統(tǒng)查詢本人上一年度醫(yī)藥費(fèi)用支出情況。
140. 納稅人如何知道可以享受大病醫(yī)療扣除的自付金額?
答：目前，國(guó)家醫(yī)療保障局已向公眾提供互聯(lián)網(wǎng)查詢服務(wù)。參加基本醫(yī)保的納稅人可以通過(guò)國(guó)家醫(yī)保服務(wù)平臺(tái)APP，查詢2019年度納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)的累計(jì)金額。
141. 大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除何時(shí)扣除?
答：在次年3月1日至6月30日匯算清繳時(shí)扣除。
142. 納稅人配偶、子女的大病醫(yī)療支出是否可以在納稅人稅前扣除?
答：納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或其配偶一方扣除;未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。
納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，可按規(guī)定分別計(jì)算扣除額。
143. 納稅人父母的大病醫(yī)療支出，是否可以在納稅人稅前扣除?
答：目前未將納稅人父母納入大病醫(yī)療扣除范圍。
144. 如何理解大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除的“起付線”和扣除限額的關(guān)系?
答：根據(jù)《暫行辦法》規(guī)定，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計(jì)超過(guò)1.5萬(wàn)元的部分，在8萬(wàn)元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。上述所稱的1.5萬(wàn)是“起付線”，8萬(wàn)是限額。
145. 公益性捐贈(zèng)扣除應(yīng)當(dāng)符合什么條件?
答：個(gè)人通過(guò)中華人民共和國(guó)境內(nèi)公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈(zèng)，發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，可按照個(gè)人所得稅法有關(guān)規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
上述所稱境內(nèi)公益性社會(huì)組織，包括依法設(shè)立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的慈善組織，其他社會(huì)組織和群眾團(tuán)體。
146. 在公益捐贈(zèng)中，個(gè)人捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)和非或貨幣性資產(chǎn)如何確定捐贈(zèng)額?
答：個(gè)人捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)的，按照實(shí)際捐贈(zèng)金額確定捐贈(zèng)額 。個(gè)人捐贈(zèng)股權(quán)、房產(chǎn)的，按照個(gè)人持有股權(quán)、房產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)原值確定捐贈(zèng)額。個(gè)人捐贈(zèng)除股權(quán)、房產(chǎn)以外的其他非貨幣性資產(chǎn)的，按照非貨幣性資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格確定捐贈(zèng)額。
147. 居民個(gè)人公益捐贈(zèng)支出可以在綜合所得年度匯算時(shí)扣除嗎?
答：根據(jù)現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，公益捐贈(zèng)支出是綜合所得年度匯算重點(diǎn)稅前扣除項(xiàng)目之一，因此納稅人的公益捐贈(zèng)支出是可以在綜合所得年度匯算時(shí)扣除的。特別需要說(shuō)明的是，現(xiàn)行的綜合所得年度匯算制度可以幫助納稅人更加精準(zhǔn)、全面地享受公益捐贈(zèng)優(yōu)惠政策，更好的保障納稅人權(quán)益。比如，有的納稅人平時(shí)工作繁忙，在平時(shí)沒(méi)來(lái)及申報(bào)扣除公益捐贈(zèng)支出，那么他可以通過(guò)年度匯算追補(bǔ)扣除。還有的納稅人取得稿酬、勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)收入，在平時(shí)沒(méi)有充分足額扣除公益捐贈(zèng)支出，那么也可以通過(guò)年度匯算追補(bǔ)扣除。總而言之，納稅人沒(méi)有及時(shí)或足額扣除公益捐贈(zèng)支出的，都可以在綜合所得年度匯算時(shí)申報(bào)扣除，保障納稅人充分享受政策紅利。
148. 居民個(gè)人在綜合所得年度匯算時(shí)扣除公益捐贈(zèng)支出應(yīng)該注意什么?
答：納稅人在綜合所得年度匯算時(shí)要注意以下兩點(diǎn)：
第一，要在稅法規(guī)定的額度范圍內(nèi)扣除公益捐贈(zèng)支出。根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人在綜合所得扣除公益捐贈(zèng)支出有上限的，具體為年度綜合所得應(yīng)納稅所得額的百分之三十(政策規(guī)定對(duì)公益捐贈(zèng)全額稅前扣除的，不受該比例限制)。因此納稅人在綜合所得年度匯算時(shí)，要著重關(guān)注自己公益捐贈(zèng)支出扣除的上限，以便準(zhǔn)確享受公益捐贈(zèng)政策。
第二，要留存好捐贈(zèng)票據(jù)。根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，當(dāng)納稅人完成捐贈(zèng)，不論金額大小，公益性社會(huì)組織、國(guó)家機(jī)關(guān)都可以為捐贈(zèng)人開(kāi)具捐贈(zèng)票據(jù)。因此，為了防止通過(guò)虛假捐贈(zèng)逃避稅收，政策規(guī)定享受公益捐贈(zèng)政策的納稅人要妥善保管捐贈(zèng)票據(jù)，以便在稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)有核查需求時(shí)予以配合。
149. 同時(shí)存在限額扣除和全額扣除的公益捐贈(zèng)，兩者扣除的先后順序會(huì)影響最終繳納稅款金額嗎?
答：不影響。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，個(gè)人公益捐贈(zèng)支出的扣除基數(shù)為扣除捐贈(zèng)額之前的應(yīng)納稅所得稅額。也就是說(shuō)，這個(gè)應(yīng)納稅所得額是一個(gè)固定數(shù)，不會(huì)因?yàn)橄瓤哿艘还P捐贈(zèng)額而縮小。因此，不論是先扣限額捐贈(zèng)支出還是先扣全額扣除捐贈(zèng)，最終效果都是一樣的。
150. 納稅人向哪些公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)，可以全額扣除?
答：稅法第六條規(guī)定：個(gè)人將所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。
經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、稅務(wù)總局先后發(fā)文，對(duì)納稅人向中國(guó)紅十字會(huì)、中華慈善總會(huì)、宋慶齡基金會(huì)等幾十家公益性社會(huì)組織的捐贈(zèng)，可以全額扣除。個(gè)人所得稅改革后，上述政策繼續(xù)有效。
151. 公益性捐贈(zèng)的扣除基數(shù)怎么掌握?
答：修改后的實(shí)施條例規(guī)定，納稅人可以扣除的公益性捐贈(zèng)的計(jì)算基數(shù)，是扣除捐贈(zèng)額之前的應(yīng)納稅所得額。納稅人計(jì)算稅款時(shí)，應(yīng)以扣除捐贈(zèng)額之后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
152. 個(gè)人所得稅法規(guī)定的可以免稅的國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補(bǔ)貼、津貼是指什么?
答：是指按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免予繳納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。
153. 個(gè)人所得稅法規(guī)定的不屬于可以免稅的福利范圍具體是什么?
答：下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍：
(1)超過(guò)國(guó)家規(guī)定的比例計(jì)提福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的;
(2)從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付的人人有份的;
(3)單位為個(gè)人購(gòu)買(mǎi)汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。
154. 軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)需要并入綜合所得進(jìn)行年度匯算嗎?
答：軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)免征個(gè)人所得稅，因此不需要并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。
155. 按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)需要計(jì)入綜合所得進(jìn)行年度匯算嗎?
答：按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)免征個(gè)人所得稅，因此不需要并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。
156. 個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí)，需要并入綜合所得進(jìn)行年度匯算嗎?
答：個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí)，免予征收個(gè)人所得稅，因此不需要并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。
157. 殘疾、孤老人員和烈屬取得綜合所得，匯算清繳地與預(yù)扣預(yù)繳地減免稅幅度不一致，該如何計(jì)算減免稅額?
答：殘疾、孤老和烈屬取得綜合所得辦理匯算清繳時(shí)，匯算清繳地與預(yù)繳地規(guī)定如果不一致，可以用預(yù)扣預(yù)繳地規(guī)定計(jì)算的減免稅額與用匯算清繳地規(guī)定計(jì)算的減免稅額相比較，按照孰高值確定減免稅額。
158. 已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額具體指什么?
答：已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額，是指居民個(gè)人來(lái)源于中國(guó)境外的所得，依照該所得來(lái)源國(guó)家(地區(qū))的法律應(yīng)當(dāng)繳納并且實(shí)際已經(jīng)繳納的所得稅稅額。
159. 如何判斷一筆收入是不是屬于境外所得?
答：個(gè)人如果取得以下類別收入，就屬于境外所得： 一是因任職、受雇、履行合約等在中國(guó)境外提供勞務(wù)取得的所得，比如張先生被單位派遣至德國(guó)工作2年，在德國(guó)工作期間取得的工資薪金;二是中國(guó)境外企業(yè)以及其他組織支付且負(fù)擔(dān)的稿酬所得，比如李先生在英國(guó)某權(quán)威期刊上發(fā)表學(xué)術(shù)論文，該期刊支付給李先生的稿酬;三是許可各種特許權(quán)在中國(guó)境外使用而取得的所得，比如趙先生持有某項(xiàng)專利技術(shù)，允許自己的專利權(quán)在加拿大使用而取得的特許權(quán)使用費(fèi);四是在中國(guó)境外從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的所得，比如周女士從在美國(guó)從事的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的經(jīng)營(yíng)所得;五是從中國(guó)境外企業(yè)、其他組織以及非居民個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，比如宋先生持有馬來(lái)西亞某企業(yè)股份，從該企業(yè)取得的股息、紅利;六是將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境外使用而取得的所得，比如楊先生將其汽車出租給另一人在新加坡使用而取得的租金;七是轉(zhuǎn)讓位于中國(guó)境外的不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓對(duì)中國(guó)境外企業(yè)以及其他組織投資形成的股票、股權(quán)以及其他權(quán)益性資產(chǎn)或者在中國(guó)境外轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得，比如鄭先生轉(zhuǎn)讓其持有的荷蘭企業(yè)股權(quán)取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入;八是中國(guó)境外企業(yè)、其他組織以及非居民個(gè)人支付且負(fù)擔(dān)的偶然所得，比如韓女士在美國(guó)買(mǎi)彩票中獎(jiǎng)取得的獎(jiǎng)金;九是財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。
需說(shuō)明的是，對(duì)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓中國(guó)境外企業(yè)、其他組織的股票、股權(quán)以及其他性質(zhì)的權(quán)益性資產(chǎn)(以下簡(jiǎn)稱權(quán)益性資產(chǎn))的情形，如果該權(quán)益性資產(chǎn)在被轉(zhuǎn)讓前的連續(xù)36個(gè)公歷月內(nèi)的任一時(shí)間點(diǎn)，被投資企業(yè)或其他組織的資產(chǎn)公允價(jià)值50%以上直接或間接來(lái)自位于中國(guó)境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，那么轉(zhuǎn)讓該權(quán)益性資產(chǎn)取得的所得為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得。從國(guó)際上看，對(duì)此類情形按照境內(nèi)所得征稅屬于國(guó)際通行慣例，我國(guó)對(duì)外簽訂的稅收協(xié)定、OECD稅收協(xié)定范本和聯(lián)合國(guó)稅收協(xié)定范本均對(duì)此有所規(guī)定。
160. 居民個(gè)人取得境內(nèi)、境外所得，如何計(jì)算應(yīng)納稅額?
答：居民個(gè)人境內(nèi)、境外所得的應(yīng)納稅額計(jì)算規(guī)則如下：一是居民個(gè)人來(lái)源于中國(guó)境外的綜合所得(包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得)，應(yīng)當(dāng)與境內(nèi)綜合所得合并計(jì)算應(yīng)納稅額;二是居民個(gè)人來(lái)源于中國(guó)境外的經(jīng)營(yíng)所得，應(yīng)當(dāng)與境內(nèi)經(jīng)營(yíng)所得合并計(jì)算應(yīng)納稅額。三是居民個(gè)人來(lái)源于中國(guó)境外的利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得不與境內(nèi)所得合并，應(yīng)當(dāng)分別單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅額。
需說(shuō)明的是，居民個(gè)人在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，可依法享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，并根據(jù)中國(guó)稅法相關(guān)規(guī)定計(jì)算其應(yīng)納稅額。同時(shí)，居民個(gè)人來(lái)源于境外的經(jīng)營(yíng)所得，按照個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算出的虧損不得抵減經(jīng)營(yíng)所得的盈利，這與境內(nèi)經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)算規(guī)則是一致的。
161. 居民個(gè)人取得境外所得，應(yīng)如何計(jì)算境外所得抵免限額?
答：我國(guó)居民個(gè)人境外所得應(yīng)納稅額應(yīng)按中國(guó)國(guó)內(nèi)稅法的相關(guān)規(guī)定計(jì)算，在計(jì)算抵免限額時(shí)采取“分國(guó)不分項(xiàng)”原則，具體分為以下三步：
第一步：將居民個(gè)人一個(gè)年度內(nèi)取得的全部境內(nèi)、境外所得，按照綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得、其他分類所得所對(duì)應(yīng)的計(jì)稅方法分別計(jì)算出該類所得的應(yīng)納稅額;
第二步：計(jì)算來(lái)源于境外一國(guó)(地區(qū))某類所得的抵免限額，如根據(jù)來(lái)源于A國(guó)的境外所得種類和金額，按照以下方式計(jì)算其抵免限額：
(1)對(duì)于綜合所得，按照居民個(gè)人來(lái)源于A國(guó)的綜合所得收入額占其全部境內(nèi)、境外綜合所得收入額中的占比計(jì)算來(lái)源于A國(guó)綜合所得的抵免限額;其中，在按照《關(guān)于境外所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第3號(hào)，以下簡(jiǎn)稱3號(hào)公告)第三條第(一)項(xiàng)公式計(jì)算綜合所得應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)于納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金、股權(quán)激勵(lì)等依法單獨(dú)計(jì)稅的所得的，先按照稅法規(guī)定單獨(dú)計(jì)算出該筆所得的應(yīng)納稅額，再與需合并計(jì)稅的綜合所得依法計(jì)算出的應(yīng)納稅額相加，得出境內(nèi)和境外綜合所得應(yīng)納稅額;
(2)對(duì)于經(jīng)營(yíng)所得，先將居民個(gè)人來(lái)源于A國(guó)的經(jīng)營(yíng)所得依照3號(hào)公告第二條規(guī)定計(jì)算出應(yīng)納稅所得額，再根據(jù)該經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額占其全部境內(nèi)、境外經(jīng)營(yíng)所得的占比計(jì)算來(lái)源于A國(guó)經(jīng)營(yíng)所得的抵免限額;
(3)對(duì)于利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得等其他分類所得，按照來(lái)源于A國(guó)的各項(xiàng)其他分類所得單獨(dú)計(jì)算出的應(yīng)納稅額，加總后作為來(lái)源于A國(guó)的其他分類所得的抵免限額。
第三步：上述來(lái)源于境外一國(guó)(地區(qū))各項(xiàng)所得的抵免限額之和就是來(lái)源于一國(guó)(地區(qū))所得的抵免限額。
舉例：居民個(gè)人張先生2019年度從國(guó)內(nèi)取得工資薪金收入30萬(wàn)元，取得來(lái)源于B國(guó)的工資薪金收入折合成人民幣20萬(wàn)元，張先生該年度內(nèi)無(wú)其他應(yīng)稅所得。假定其可以扣除的基本減除費(fèi)用為6萬(wàn)元，可以扣除的專項(xiàng)扣除為3萬(wàn)元，可以扣除的專項(xiàng)附加扣除為4萬(wàn)元。張先生就其從B國(guó)取得的工資薪金收入在B國(guó)繳納的個(gè)人所得稅為6萬(wàn)元。假定不考慮其國(guó)內(nèi)工資薪金的預(yù)扣預(yù)繳情況和稅收協(xié)定因素。
(1)張先生2019年度全部境內(nèi)、境外綜合所得應(yīng)納稅所得額=(300000+200000-60000-30000-40000)=370000元
(2)張先生2019年度按照國(guó)內(nèi)稅法規(guī)定計(jì)算的境內(nèi)、境外綜合所得應(yīng)納稅額=370000×25%-31920=60580元
(3)張先生可以抵免的B國(guó)稅款的抵免限額=60580×[200000/(300000+200000)]=24232元。
由于張先生在B國(guó)實(shí)際繳納個(gè)人所得稅款為60000元,大于可以抵免的境外所得抵免限額24232元，因此按照《公告》，張先生在2019年綜合所得年度匯算時(shí)僅可抵免24232元，尚未抵免的35768元可在接下來(lái)的5年內(nèi)在申報(bào)從B國(guó)取得的境外所得時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)補(bǔ)扣。
162. 居民個(gè)人在境外繳納的稅款是否都可以進(jìn)行抵免?
答：個(gè)人所得稅法之所以規(guī)定居民個(gè)人在境外繳納的所得稅稅款可以抵免，主要是為了解決重復(fù)征稅問(wèn)題，因此除國(guó)際通行的稅收饒讓可以抵免等特殊情況外，僅限于居民個(gè)人在境外應(yīng)當(dāng)繳納且已經(jīng)實(shí)際繳納的稅款。根據(jù)國(guó)際通行慣例，居民個(gè)人稅收抵免的主要原則為：一是居民個(gè)人繳納的稅款屬于依照境外國(guó)家(地區(qū))稅收法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的稅款;二是居民個(gè)人繳納的屬于個(gè)人應(yīng)繳納的所得稅性質(zhì)的稅款，不拘泥于名稱，這主要是因?yàn)樵诓煌膰?guó)家對(duì)于個(gè)人所得稅的稱呼有所不同，比如荷蘭對(duì)工資薪金單獨(dú)征收“工薪稅”;三是限于居民個(gè)人在境外已實(shí)際繳納的稅款。
同時(shí)，為保護(hù)我國(guó)的正當(dāng)稅收利益，在借鑒國(guó)際慣例的基礎(chǔ)上，以下情形屬于不能抵免范圍：一是屬于錯(cuò)繳或錯(cuò)征的境外所得稅稅額;二是按照我國(guó)政府簽訂的避免雙重征稅協(xié)定，內(nèi)地和香港、澳門(mén)簽訂的避免雙重征稅安排規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅額;三是因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款;四是境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實(shí)際返還或補(bǔ)償?shù)木惩馑枚惗惪?五是按照中國(guó)稅法規(guī)定免稅的境外所得負(fù)擔(dān)的境外所得稅稅款。
163. 在某國(guó)繳納的個(gè)稅稅款高于計(jì)算出的抵免限額，沒(méi)抵免的部分怎么辦?
答：對(duì)于居民個(gè)人因取得境外所得而在境外實(shí)際繳納的所得稅款，應(yīng)按照取得所得的年度區(qū)分國(guó)家(地區(qū))在抵免限額內(nèi)據(jù)實(shí)抵免，超過(guò)抵免限額的部分可在以后連續(xù)5年內(nèi)繼續(xù)從該國(guó)所得的應(yīng)納稅額中抵免。
164. 居民個(gè)人在計(jì)算境外所得稅額抵免中是否適用稅收饒讓規(guī)定?
答：我國(guó)與部分國(guó)家(地區(qū))簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定有稅收饒讓抵免規(guī)定，根據(jù)國(guó)際通行慣例，《公告》明確居民個(gè)人從與我國(guó)簽訂稅收協(xié)定的國(guó)家取得所得，并按該國(guó)稅收法律享受了免稅或減稅待遇的，如果該所得已享受的免稅或減稅數(shù)額按照稅收協(xié)定規(guī)定應(yīng)視同已繳稅額在我國(guó)應(yīng)納稅額中抵免，則居民個(gè)人可按照視同已繳稅額按規(guī)定享受稅收抵免。
165. 居民個(gè)人應(yīng)該什么時(shí)候申報(bào)辦理境外所得稅款抵免?
答：考慮到居民個(gè)人可能在一個(gè)納稅年度中從境外取得多項(xiàng)所得，在取得后即申報(bào)不僅增加了納稅人的申報(bào)負(fù)擔(dān)，納稅人也難以及時(shí)從境外稅務(wù)機(jī)關(guān)取得有關(guān)納稅憑證，因此按照個(gè)人所得稅法規(guī)定，取得境外所得的居民個(gè)人應(yīng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)進(jìn)行申報(bào)并辦理抵免。
166. 實(shí)施綜合與分類稅制后，境外所得已納稅額的稅收抵免有無(wú)變化，如何操作?
答：此次稅制改革，在境外所得已納稅款的稅收抵免規(guī)則總體不變，繼續(xù)實(shí)行“分國(guó)不分項(xiàng)”辦法。由于此次改革由原分類稅制改為綜合與分類相結(jié)合稅制，境內(nèi)、外所得的應(yīng)納稅額、抵免限額的計(jì)算方法相應(yīng)有所變化：
(一)鑒于綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得均為累進(jìn)稅率，計(jì)算境內(nèi)外所得的應(yīng)納稅額時(shí)，需將個(gè)人來(lái)源于境內(nèi)和境外的綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得，分別合并后計(jì)算應(yīng)納稅額。其他所得為比例稅率，計(jì)算個(gè)人境內(nèi)和境外應(yīng)納稅額時(shí)，不需合并計(jì)算，依照稅法規(guī)定單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅額即可。
根據(jù)新稅法精神，個(gè)人同時(shí)有境內(nèi)、外綜合所得，合并后減去一個(gè)6萬(wàn)元和與本人相關(guān)的專項(xiàng)附加扣除，與改革前境內(nèi)、外所得分別計(jì)稅，分別減除相關(guān)費(fèi)用的計(jì)算方法相比，新規(guī)定更加公平合理。
(二)抵免限額的計(jì)算。來(lái)源于中國(guó)境外一個(gè)國(guó)家(地區(qū))的綜合所得抵免限額、經(jīng)營(yíng)所得抵免限額以及其他所得抵免限額之和，為來(lái)源于該國(guó)家(地區(qū))所得的抵免限額。稅收抵免限額的計(jì)算公式，另行規(guī)定。
(三)抵免過(guò)程。居民個(gè)人在境外一個(gè)國(guó)家(地區(qū))實(shí)際已經(jīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額，低于依照上述規(guī)定計(jì)算出的該國(guó)家(地區(qū))抵免限額的，在中國(guó)繳納差額部分的稅款;超過(guò)該國(guó)家(地區(qū))抵免限額的，當(dāng)年不需在中國(guó)補(bǔ)稅，但當(dāng)年沒(méi)有抵免完畢的部分，在以后五個(gè)年度內(nèi)延續(xù)抵免。
167. 什么是經(jīng)常居住地?
答：如果您在中國(guó)境內(nèi)申領(lǐng)了居住證的，那么居住證登載的居住地住址為經(jīng)常居住地;如果沒(méi)有申領(lǐng)居住證，那您當(dāng)前的實(shí)際居住地為經(jīng)常居住地。
168. 我今年剛畢業(yè)，實(shí)際工作月份數(shù)不滿12個(gè)月，基本減除費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)是多少?
答：根據(jù)稅法規(guī)定，綜合所得基本減除費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)為6萬(wàn)元/年。
169. 外國(guó)酒店在境內(nèi)進(jìn)行宣傳抽獎(jiǎng)活動(dòng)，獎(jiǎng)品是其他酒店的抵用券、消費(fèi)券，是否需要按照偶然所得扣繳個(gè)稅?
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào))第三條規(guī)定，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同)，以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。所以，外國(guó)酒店在境內(nèi)進(jìn)行宣傳抽獎(jiǎng)活動(dòng)發(fā)放的消費(fèi)券、抵用券，如果屬于價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的不征收個(gè)人所得稅。
170. 單位為職工個(gè)人購(gòu)買(mǎi)商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)是否繳納個(gè)人所得稅?
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》(財(cái)稅〔2005〕94號(hào))第一條規(guī)定，單位為職工個(gè)人購(gòu)買(mǎi)商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)等，在辦理投保手續(xù)時(shí)應(yīng)作為個(gè)人所得稅的‘工資、薪金所得’項(xiàng)目，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅;因各種原因退保，個(gè)人未取得實(shí)際收入的，已繳納的個(gè)人所得稅應(yīng)予以退回。
171. 我外婆將她名下的房產(chǎn)贈(zèng)予給我，請(qǐng)問(wèn)我們需要繳納個(gè)人所得稅嗎?
答：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào))規(guī)定，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與他人的，受贈(zèng)人因無(wú)償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。但符合以下情形的，對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅：(一)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;(二)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;(三)房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。
您的情況屬于：外祖父母作為房屋產(chǎn)權(quán)所有人，將房產(chǎn)贈(zèng)予其外孫子女，該贈(zèng)予行為不征收個(gè)人所得稅。
172. 2019年8月，我公司準(zhǔn)備組織大客戶年中答謝會(huì)，準(zhǔn)備了每份價(jià)值5000元的伴手禮，包括2000元的購(gòu)物卡和面值3000元的公司產(chǎn)品抵用券。請(qǐng)問(wèn)我公司如何扣繳個(gè)人所得稅?
答：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào))規(guī)定，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包)，以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。
你公司贈(zèng)送的禮品中2000元的購(gòu)物卡應(yīng)該按照“偶然所得”項(xiàng)目，代扣代繳相關(guān)人員的個(gè)人所得稅。其余3000元的公司產(chǎn)品抵用券不屬于“偶然所得”應(yīng)稅項(xiàng)目。
173. 2019年8月，我所在的受雇單位為鼓勵(lì)部分職工為公司融資進(jìn)行擔(dān)保，單位獎(jiǎng)勵(lì)每人2千元。我是單位辦稅專員，請(qǐng)問(wèn)這部分支出如何代扣代繳個(gè)人所得稅?
答：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào))規(guī)定，個(gè)人為單位或他人提供擔(dān)保獲得收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。你單位應(yīng)按“偶然所得”項(xiàng)目，代扣代繳相關(guān)人員的個(gè)人所得稅。
174. 2019年3月，我通過(guò)二級(jí)市場(chǎng)買(mǎi)入某新三板掛牌公司的股票200000股。5月，我取得分紅8000元。9月，我與配偶協(xié)議離婚，新三板股票分割過(guò)戶100000股給前妻。請(qǐng)問(wèn)我取得的分紅如何計(jì)稅?
答：《財(cái)政部稅務(wù)總局證監(jiān)會(huì)關(guān)于繼續(xù)實(shí)施全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第78號(hào))所稱轉(zhuǎn)讓股票包括下列情形：通過(guò)全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓股票;持有的股票被司法扣劃;因依法繼承、捐贈(zèng)或家庭財(cái)產(chǎn)分割讓渡股票所有權(quán);用股票接受要約收購(gòu);行使現(xiàn)金選擇權(quán)將股票轉(zhuǎn)讓給提供現(xiàn)金選擇權(quán)的第三方;用股票認(rèn)購(gòu)或申購(gòu)交易型開(kāi)放式指數(shù)基金(ETF)份額及其他具有轉(zhuǎn)讓實(shí)質(zhì)的情形。
2019年9月，您將新三板公司股票分割過(guò)戶給前妻，屬于股票轉(zhuǎn)讓行為。該分割轉(zhuǎn)讓的100000股股票對(duì)應(yīng)的股息紅利為4000元，應(yīng)該按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算股息紅利所得個(gè)人所得稅;剩余的100000股繼續(xù)暫不扣繳個(gè)人所得稅，待實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí)再計(jì)算持股時(shí)間及具體的差別化政策。
175. 我是某一人有限責(zé)任公司的股東，2019年3月被一新三板掛牌公司吸收合并，該公司支付對(duì)價(jià)是新三板公司定向增發(fā)股票。我的股票來(lái)源不是從公開(kāi)市場(chǎng)取得的，那么我是否可以享受差別化的股息紅利所得個(gè)人所得稅政策?
答：》財(cái)政部稅務(wù)總局證監(jiān)會(huì)關(guān)于繼續(xù)實(shí)施全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第78號(hào))規(guī)定的個(gè)人持有掛牌公司的股票來(lái)源包括以下幾種：在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌前取得的股票;通過(guò)全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓取得的股票;因司法扣劃取得的股票;因依法繼承或家庭財(cái)產(chǎn)分割取得的股票;通過(guò)收購(gòu)取得的股票;權(quán)證行權(quán)取得的股票;使用附認(rèn)股權(quán)、可轉(zhuǎn)換成股份條款的公司債券認(rèn)購(gòu)或者轉(zhuǎn)換的股票;取得發(fā)行的股票、配股、股票股利及公積金轉(zhuǎn)增股本;掛牌公司合并，個(gè)人持有的被合并公司股票轉(zhuǎn)換的合并后公司股票;掛牌公司分立，個(gè)人持有的被分立公司股票轉(zhuǎn)換的分立后公司股票及其他從全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)取得的股票。
您所說(shuō)的情況屬于：掛牌公司合并，個(gè)人持有的被合并公司股票轉(zhuǎn)換的合并后公司股票，可以按照規(guī)定享受差別化的股息紅利個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。
176. 我分別于2018年1月和2018年8月通過(guò)員工股權(quán)激勵(lì)方式持有某公司新三板掛牌前的股權(quán)各10000股。2019年3月公司掛牌成功。2019年5月我在二級(jí)市場(chǎng)賣(mài)出10000股，目前還剩10000股。2019年6月，我收到公司派發(fā)的股息3000元。請(qǐng)問(wèn)我的股息如何計(jì)稅?
答：《財(cái)政部稅務(wù)總局證監(jiān)會(huì)關(guān)于繼續(xù)實(shí)施全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第78號(hào))規(guī)定個(gè)人轉(zhuǎn)讓新三板公司股票時(shí)，按照先進(jìn)先出的原則計(jì)算持股期限，即證券賬戶中先取得的股票視為先轉(zhuǎn)讓。
您2019年5月賣(mài)出的股票視同為2018年1月取得，則該股票持有時(shí)間已經(jīng)超過(guò)一年，對(duì)應(yīng)的利息股息可以享受暫免征收股息紅利個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策。
您剩余持有的10000股取得時(shí)間是2018年8月，分派股息時(shí)掛牌公司暫不扣繳個(gè)人所得稅，需要等到你再次轉(zhuǎn)讓時(shí)才能確定持股時(shí)間及具體的差異化稅收政策。
177. 利息股息紅利所得的個(gè)人所得稅是由新三板掛牌公司代扣代繳，還是由證券登記結(jié)算公司代扣代繳?
答：《財(cái)政部稅務(wù)總局證監(jiān)會(huì)關(guān)于繼續(xù)實(shí)施全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第78號(hào))規(guī)定，掛牌公司派發(fā)股息紅利時(shí)，對(duì)截至股權(quán)登記日個(gè)人持股1年以內(nèi)(含1年)且尚未轉(zhuǎn)讓的，掛牌公司暫不扣繳個(gè)人所得稅;待個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，證券登記結(jié)算公司根據(jù)其持股期限計(jì)算應(yīng)納稅額。再由證券登記結(jié)算公司收取個(gè)人稅款后，于次月5個(gè)工作日內(nèi)劃付掛牌公司，最后由掛牌公司向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款。
178. 我2019年6月初買(mǎi)入某新三板掛牌公司股票，當(dāng)月底收到該公司派發(fā)的現(xiàn)金股利，2019年8月我賣(mài)出該股票。那我可以享受文件規(guī)定的股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策嗎?
答：《財(cái)政部稅務(wù)總局證監(jiān)會(huì)關(guān)于繼續(xù)實(shí)施全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第78號(hào))規(guī)定，掛牌公司派發(fā)股息紅利時(shí)，對(duì)截至股權(quán)登記日個(gè)人持股1年以內(nèi)(含1年)且尚未轉(zhuǎn)讓的，掛牌公司暫不扣繳個(gè)人所得稅。待轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，再根據(jù)持股期限計(jì)算應(yīng)納稅額。
分紅派息時(shí)，您持股時(shí)間尚未滿一個(gè)月，但您轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，實(shí)際持股時(shí)間超過(guò)一個(gè)月不滿一年，可以享受股息紅利所得暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠政策。
179. 我是某公司的員工，2013年通過(guò)員工股權(quán)激勵(lì)持有公司股權(quán)，2019年1月份該公司在新三板掛牌，6月份公司分紅，目前我持有股票沒(méi)有賣(mài)出。像我這樣的原始股東，2019年是否可以享受文件規(guī)定的優(yōu)惠政策?
答：《財(cái)政部稅務(wù)總局證監(jiān)會(huì)關(guān)于繼續(xù)實(shí)施全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第78號(hào))規(guī)定，個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限超過(guò)1年的，對(duì)股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。
您持有新三板掛牌公司股票的期限已經(jīng)超過(guò)1年，2019年取得掛牌公司派發(fā)的股息紅利所得可以按照文件規(guī)定，享受暫免征收個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策。
180. 個(gè)人租房居住，已按照住房租金扣除。年度中間貸款買(mǎi)房，本年是否可以改為住房貸款利息扣除?
答：按照《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》(國(guó)發(fā)﹝2018﹞4號(hào))第二十條規(guī)定，納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。
181. 單位為員工實(shí)報(bào)實(shí)銷或限額實(shí)報(bào)實(shí)銷部分的因公產(chǎn)生的通訊費(fèi)是否需要繳納個(gè)人所得稅?
答：根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔1999﹞58號(hào)文件第二條規(guī)定：個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。公務(wù)費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)是由省級(jí)稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測(cè)算，報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后確定，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。按照上述規(guī)定，企業(yè)發(fā)放的通訊補(bǔ)貼收入，符合國(guó)稅發(fā)〔1999﹞58號(hào)文件省稅務(wù)局確定的標(biāo)準(zhǔn)，可以在稅前扣除，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)并入工資薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。對(duì)于所在省沒(méi)有扣除標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)全額并入工資薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。
182. 保險(xiǎn)公司為推廣品牌，開(kāi)展贈(zèng)險(xiǎn)活動(dòng)，客戶是否需要交納個(gè)人所得稅?
答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào))第三條規(guī)定，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同)，以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
183. 單位招了臨時(shí)工，付的錢(qián)是按工資薪金還是按勞務(wù)報(bào)酬扣繳個(gè)人所得稅?
答：根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔1994〕089號(hào)文件規(guī)定，工資、薪金所得是屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報(bào)酬;勞務(wù)報(bào)酬所得則是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬，兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。
若臨時(shí)工與單位存在雇傭關(guān)系，按照工資薪金所得申報(bào)納稅，若臨時(shí)工與單位不存在雇傭關(guān)系，按照勞務(wù)報(bào)酬所得申報(bào)納稅。
184. 境內(nèi)無(wú)住所個(gè)人的居住時(shí)間如何計(jì)算?
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人居住時(shí)間判定標(biāo)準(zhǔn)的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第34號(hào))第一條規(guī)定，無(wú)住所個(gè)人一個(gè)納稅年度在中國(guó)境內(nèi)累計(jì)居住滿183天的，如果此前六年在中國(guó)境內(nèi)每年累計(jì)居住天數(shù)都滿183天而且沒(méi)有任何一年單次離境超過(guò)30天，該納稅年度來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外所得應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅;如果此前六年的任一年在中國(guó)境內(nèi)累計(jì)居住天數(shù)不滿183天或者單次離境超過(guò)30天，該納稅年度來(lái)源于中國(guó)境外且由境外單位或者個(gè)人支付的所得，免予繳納個(gè)人所得稅。
前款所稱此前六年，是指該納稅年度的前一年至前六年的連續(xù)六個(gè)年度，此前六年的起始年度自2019年(含)以后年度開(kāi)始計(jì)算。
第二條規(guī)定，無(wú)住所個(gè)人一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)累計(jì)居住天數(shù)，按照個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)累計(jì)停留的天數(shù)計(jì)算。在中國(guó)境內(nèi)停留的當(dāng)天滿24小時(shí)的，計(jì)入中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù)，在中國(guó)境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時(shí)的，不計(jì)入中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù)
第三條規(guī)定，本公告自2019年1月1日起施行
185. 個(gè)人投資者持有鐵路債券取得的利息收入，有何個(gè)人所得稅優(yōu)惠?
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第57號(hào))第二條規(guī)定，對(duì)個(gè)人投資者持有2019-2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算征收個(gè)人所得稅。稅款由兌付機(jī)構(gòu)在向個(gè)人投資者兌付利息時(shí)代扣代繳。
186. 我是個(gè)體工商戶，聽(tīng)說(shuō)今年小微企業(yè)增值稅免稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)提高到了每月10萬(wàn)元，那我們個(gè)體戶的個(gè)人所得稅起征點(diǎn)是不是也應(yīng)該提高到每月10萬(wàn)?
答：個(gè)人所得稅制和增值稅制存在較大差異，比如：增值稅小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，可以簡(jiǎn)單依據(jù)銷售額進(jìn)行征收管理、給予稅收優(yōu)惠，但經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人所得稅是對(duì)收入減除成本費(fèi)用和相關(guān)扣除項(xiàng)目后的余額計(jì)稅;增值稅小規(guī)模納稅人，在銷售額超過(guò)免稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)后，要對(duì)全部銷售額納稅，但個(gè)人所得稅的應(yīng)稅收入超過(guò)免征額的，只對(duì)免征額以外的部分征稅;增值稅小規(guī)模納稅人適用單一的比例稅率進(jìn)行計(jì)稅，一般實(shí)際稅負(fù)與收入多少?zèng)]有關(guān)系，而經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅適用超額累進(jìn)稅率，所得多的實(shí)際稅負(fù)率也高。因此，增值稅的“免稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)”與個(gè)人所得稅的“免征額”不能進(jìn)行簡(jiǎn)單比較。
2018年的個(gè)人所得稅制改革，對(duì)取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶已經(jīng)給予一系列的減稅政策：取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人除了可以適用6萬(wàn)元/年的減除費(fèi)用(免征額)外，還適用更加優(yōu)惠的稅率表，還可以享受子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，大部分納稅人稅收負(fù)擔(dān)明顯下降。
187. 保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入如何預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅?
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》(財(cái)稅﹝2018﹞164號(hào))文件規(guī)定，對(duì)保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，扣繳單位應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣個(gè)人所得稅。結(jié)合個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定，累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的具體計(jì)算公式為：
本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額
累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入額-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)其他扣除
其中，收入額按照不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額計(jì)算;累計(jì)減除費(fèi)用按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的從業(yè)月份數(shù)計(jì)算;其他扣除按照展業(yè)成本、附加稅費(fèi)和依法確定的其他扣除之和計(jì)算，其中展業(yè)成本按照收入額的25%計(jì)算。
上述公式中的預(yù)扣率、速算扣除數(shù)，比照《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)》 (國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)發(fā)布)所附的《個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一》執(zhí)行。
188. 2019年以后發(fā)放的全年一次性獎(jiǎng)金，如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?
答：為確保新稅法順利平穩(wěn)實(shí)施，穩(wěn)定社會(huì)預(yù)期，讓納稅人享受稅改紅利，財(cái)政部、稅務(wù)總局制發(fā)了《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2018〕164號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》)，對(duì)納稅人在2019年1月1日至2021年12月31日期間取得的全年一次性獎(jiǎng)金，可以不并入當(dāng)年綜合所得，以獎(jiǎng)金全額除以12個(gè)月的數(shù)額，按照綜合所得月度稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅，以避免部分納稅人因全年一次性獎(jiǎng)金并入綜合所得后提高適用稅率。
對(duì)部分中低收入者而言，如將全年一次性獎(jiǎng)金并入當(dāng)年工資薪金所得，扣除基本減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除等后，可能根本無(wú)需繳稅或者繳納很少稅款。在此情況下，如果將全年一次性獎(jiǎng)金采取單獨(dú)計(jì)稅方式，反而會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅款或者增加稅負(fù)。同時(shí)，如單獨(dú)適用全年一次性獎(jiǎng)金政策，可能在稅率換檔時(shí)出現(xiàn)稅負(fù)突然增加的“臨界點(diǎn)”現(xiàn)象。因此，《通知》專門(mén)規(guī)定，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金的，可以自行選擇計(jì)稅方式，請(qǐng)納稅人自行判斷是否將全年一次性獎(jiǎng)金并入綜合所得計(jì)稅。也請(qǐng)扣繳單位在發(fā)放獎(jiǎng)金時(shí)注意把握，以便于納 稅人享受減稅紅利。
189. 過(guò)渡期內(nèi)，個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金怎么計(jì)稅?
答：在2019年1月1日至2021年12月31日期間，個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，可以選擇不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)計(jì)稅。
計(jì)算稅款時(shí)，第一步，按照全年一次性獎(jiǎng)金除以12的商數(shù)，對(duì)照綜合所得的月度稅率表，查找適用稅率(月稅率)和速算扣除數(shù);
第二步，全年一次性獎(jiǎng)金的收入全額，乘以查找的適用稅率，減去對(duì)應(yīng)的一個(gè)速算扣除數(shù)，即為應(yīng)納稅額。
個(gè)人也可以選擇不享受全年一次性獎(jiǎng)金政策，將取得的全年一次性獎(jiǎng)金并入綜合所得征稅。
190. 個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，當(dāng)月正常工資收入低于5000元，怎么計(jì)稅?
答：2019年1月1日起，個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算稅款時(shí)，不再考慮當(dāng)月正常工資收入是否低于5000元。主要原因是：高收入者往往選擇全年一次性獎(jiǎng)金政策，低收入者往往放棄享受全年一次性獎(jiǎng)金政策，將全年一次性獎(jiǎng)金直接并入綜合所得征稅，理論上，不再存在減除當(dāng)月工資低于5000元差額的問(wèn)題。
當(dāng)月工資收入低于5000元的，其低于5000元的差額，計(jì)算全年一次性獎(jiǎng)金的應(yīng)納稅額時(shí)，不再?gòu)娜暌淮涡元?jiǎng)金中減除。
191. 為什么允許個(gè)人放棄享受全年一次性獎(jiǎng)金政策?
答：全年一次性獎(jiǎng)金政策的優(yōu)勢(shì)是單獨(dú)計(jì)稅，不與當(dāng)年綜合所得合并算稅，從而“分拆”收入降低適用稅率。但對(duì)于低收入者而言，適用全年一次性獎(jiǎng)金政策反而有可能增加其稅負(fù)。例如，某人每月工資收入3000元，年終有2萬(wàn)元的年終獎(jiǎng)金，全年收入低于6萬(wàn)元。如其適用全年一次性獎(jiǎng)金政策，需要繳納600元個(gè)人所得稅，放棄享受全年一次性獎(jiǎng)金政策(即將全年一次性獎(jiǎng)金并入綜合所得征稅)，則全年無(wú)需納稅。
綜上，對(duì)于低收入者而言，放棄此項(xiàng)政策反而更加有利。
192. 個(gè)人取得上市公司股權(quán)激勵(lì)所得，怎么計(jì)稅?
答：上市公司股權(quán)激勵(lì)對(duì)象主要是公司高管和核心技術(shù)人員，通過(guò)股權(quán)激勵(lì)方式，將個(gè)人利益與公司發(fā)展業(yè)績(jī)“綁在一起”，讓個(gè)人分享公司發(fā)展成果，增強(qiáng)對(duì)高管和核心技術(shù)人員的“向心力”。個(gè)人取得的上市公司股權(quán)激勵(lì)所得，是個(gè)人任職受雇的一種報(bào)酬方式，屬于工資薪金所得。
2005年以來(lái)，財(cái)政部、稅務(wù)總局先后印發(fā)多份政策文件，明確了個(gè)人取得上市公司股權(quán)激勵(lì)所得的個(gè)人所得稅政策?？傮w思路是將股權(quán)激勵(lì)所得在不超過(guò)12個(gè)月(最多為12個(gè)月)的期限內(nèi)分?jǐn)傆?jì)稅。
2019年實(shí)施新稅制后，為保證稅收政策延續(xù)性，對(duì)股權(quán)激勵(lì)所得的計(jì)稅方法給予三年過(guò)渡期，在過(guò)渡期內(nèi)，對(duì)上市公司股權(quán)激勵(lì)所得的稅收政策暫維持不變。
由于改革后綜合所得的稅率表為年度稅率表，股權(quán)激勵(lì)所得直接適用年度稅率表，客觀上相當(dāng)于原來(lái)按12個(gè)月分?jǐn)傆?jì)稅的政策效果。因此，在過(guò)渡期內(nèi)，個(gè)人取得上市公司股權(quán)激勵(lì)所得，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=股權(quán)激勵(lì)收入×適用稅率-速算扣除數(shù)
公式中的上述股權(quán)激勵(lì)收入，為減除行權(quán)成本后的收入余額。
193. 個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)取得兩次或者兩項(xiàng)以上股權(quán)激勵(lì)所得，如何算稅?
答：上市公司股權(quán)激勵(lì)形式較多，包括股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票和股票獎(jiǎng)勵(lì)等多種形式。個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)取得兩次(項(xiàng))以上股權(quán)激勵(lì)，其取得第一次或者第一項(xiàng)股權(quán)激勵(lì)所得時(shí)，按照以下公式計(jì)稅：
應(yīng)納稅額=股權(quán)激勵(lì)收入×適用稅率-速算扣除數(shù)
其取得兩次(項(xiàng))以上股權(quán)激勵(lì)所得時(shí)，將納稅年度內(nèi)各次(項(xiàng))股權(quán)激勵(lì)所得合并，按照上述公式計(jì)算應(yīng)納稅額，減去本年度此前股權(quán)激勵(lì)所得已納稅額的差額，為本次(項(xiàng))股權(quán)激勵(lì)所得的應(yīng)納稅額。
194. 個(gè)人取得非上市企業(yè)股權(quán)激勵(lì)所得，怎么計(jì)稅?
答：個(gè)人取得符合規(guī)定條件的非上市公司股權(quán)激勵(lì)，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，可以實(shí)行遞延納稅，即員工在取得股權(quán)激勵(lì)時(shí)暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時(shí)納稅;股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本以及合理稅費(fèi)后的差額，適用“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，按照20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕101號(hào))規(guī)定，享受遞延納稅政策的，非上市公司股權(quán)激勵(lì)須同時(shí)滿足以下條件：
(1)屬于境內(nèi)居民企業(yè)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃;
(2)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃經(jīng)公司董事會(huì)、股東(大)會(huì)審議通過(guò)，未設(shè)股東(大)會(huì)的國(guó)有單位，經(jīng)上級(jí)主管部門(mén)審核批準(zhǔn);
(3)激勵(lì)標(biāo)的應(yīng)為境內(nèi)居民企業(yè)的本公司股權(quán)，其中股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的標(biāo)的可以是技術(shù)成果投資入股到其他境內(nèi)居民企業(yè)所取得的股權(quán);
(4)激勵(lì)對(duì)象應(yīng)為公司董事會(huì)或股東(大)會(huì)決定的技術(shù)骨干和高級(jí)管理人員，激勵(lì)對(duì)象人數(shù)累計(jì)不得超過(guò)本公司最近6個(gè)月在職職工平均人數(shù)的30%;
(5)股票(權(quán))期權(quán)自授予日起應(yīng)持有滿3年，且自行權(quán)日起持有滿1年。限制性股票自授予日起應(yīng)持有滿3年，且解禁后持有滿1年。股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)自獲得獎(jiǎng)勵(lì)之日起應(yīng)持有滿3年;
(6)股票(權(quán))期權(quán)自授予日至行權(quán)日的時(shí)間不得超過(guò)10年;
(7)實(shí)施股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的公司及其獎(jiǎng)勵(lì)股權(quán)標(biāo)的公司所屬行業(yè)均不屬于《股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)稅收優(yōu)惠政策限制性行業(yè)目錄》范圍。
凡不符合上述遞延納稅條件的，個(gè)人應(yīng)在取得非上市公司股權(quán)激勵(lì)時(shí)，參照上市公司股權(quán)激勵(lì)政策執(zhí)行。
195. 個(gè)人和單位繳存企業(yè)年金、職業(yè)年金的稅收政策有沒(méi)有變化?
答：稅制改革后，單位和個(gè)人繳存企業(yè)年金、職業(yè)年金的稅收政策沒(méi)有變化，仍然按照《財(cái)政部 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金 職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2013〕103號(hào))的規(guī)定執(zhí)行。
具體規(guī)定如下：
(1)企業(yè)和事業(yè)單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。
(2)個(gè)人根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過(guò)本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。
(3)超過(guò)上述第(1)項(xiàng)和第(2)項(xiàng)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金單位繳費(fèi)和個(gè)人繳費(fèi)部分，應(yīng)并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金所得，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。稅款由建立年金的單位代扣代繳。
196. 個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入，如何計(jì)稅?
答：為維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定，妥善安置有關(guān)人員，對(duì)于個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入，平移原計(jì)稅方法，即在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅;超過(guò)3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。
計(jì)算公式如下：
應(yīng)納稅額=超過(guò)3倍以上數(shù)額的一次性補(bǔ)償金×適用稅率-速算扣除數(shù)
197. 外籍個(gè)人的住房補(bǔ)貼、子女教育費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)等津補(bǔ)貼，是否繼續(xù)給予免稅優(yōu)惠?
答：稅制改革前，用人單位為外籍個(gè)人實(shí)報(bào)實(shí)銷或以非現(xiàn)金方式支付的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、洗衣費(fèi)、搬遷費(fèi)、出差補(bǔ)貼、探親費(fèi)，以及外籍個(gè)人發(fā)生的語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等津補(bǔ)貼免予征收個(gè)人所得稅。稅制改革后，新增的子女教育、住房租金、住房貸款利息等專項(xiàng)附加扣除在內(nèi)容上與上述相關(guān)補(bǔ)貼性質(zhì)類似。為公平稅負(fù)、規(guī)范稅制、統(tǒng)一內(nèi)外人員待遇，對(duì)上述外籍個(gè)人的8項(xiàng)補(bǔ)貼設(shè)置3年過(guò)渡期。即2019年1月1日至2021年12月31日期間，外籍個(gè)人符合居民個(gè)人條件的，可以選擇享受個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，也可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔1994〕20號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅執(zhí)行問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1997〕54號(hào))和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得港澳地區(qū)住房等補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅的通知》(財(cái)稅〔2004〕29號(hào))規(guī)定，選擇享受住房補(bǔ)貼、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，但上述兩類政策不得同時(shí)享受。在一個(gè)納稅年度內(nèi)一經(jīng)選擇，不得變更。
自2022年1月1日起，外籍個(gè)人不再享受住房補(bǔ)貼、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等3項(xiàng)津補(bǔ)貼免稅政策。
198. 此次實(shí)施條例有哪些重要修改?
答：(1)完善無(wú)住所個(gè)人納稅義務(wù)，優(yōu)化吸引境外人才規(guī)定。無(wú)住所居民個(gè)人的時(shí)間判定標(biāo)準(zhǔn)由1年調(diào)整為183天后，為吸引人才，實(shí)施條例進(jìn)一步給予優(yōu)惠：
一是延長(zhǎng)享受優(yōu)惠年限。將無(wú)住所個(gè)人境內(nèi)所得和境外所得的申報(bào)納稅的境內(nèi)居住時(shí)間，由“居住滿五年”延長(zhǎng)為“居住滿六年”;
二是新增單次離境30天規(guī)則。在計(jì)算上述“居住滿六年”時(shí)，對(duì)于中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的任一年度中有一次離境超過(guò)30天的，重新起算上述“居住滿六年”的連續(xù)年限;
三是簡(jiǎn)化享受優(yōu)惠程序。將無(wú)住所個(gè)人在境內(nèi)“居住滿六年”期間對(duì)境外支付的境外所得免稅優(yōu)惠，由審批改為備案方式，降低納稅人遵從成本。
(2)完善應(yīng)稅所得相關(guān)規(guī)定。一是完善經(jīng)營(yíng)所得范圍，將個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)等概念寫(xiě)入實(shí)施條例，便于納稅人遵從。二是修改完善財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等項(xiàng)目，將個(gè)人轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額，明確按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目征稅，進(jìn)一步降低稅負(fù);三是適應(yīng)分類稅制改為綜合與分類相結(jié)合稅制模式所帶來(lái)的計(jì)稅規(guī)則的變化，完善境外所得計(jì)稅方法和稅收抵免制度。
(3)適應(yīng)綜合稅制要求，完善稅收征管相關(guān)規(guī)定。增加了一系列征管配套措施，包括：綜合所得匯算清繳的情形、納稅人和扣繳義務(wù)人法律責(zé)任、專項(xiàng)附加扣除的聯(lián)合懲戒等，全面支撐新稅制的落地。
199. 如何判定在中國(guó)境內(nèi)有住所?
答：納稅人在中國(guó)境內(nèi)有住所，是指由于戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系等原因，而在中國(guó)境內(nèi)“習(xí)慣性居住”。在這一判定規(guī)則中，“戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系”是判定有住所的原因條件，“習(xí)慣性居住”是判定有住所的結(jié)果條件。實(shí)踐中，一般是根據(jù)納稅人“戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系”等具體情況，綜合判定是否屬于“習(xí)慣性居住”這一狀態(tài)。
“習(xí)慣性居住”，相當(dāng)于定居的概念，指的是個(gè)人在較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)，相對(duì)穩(wěn)定地在一地居住。對(duì)于因?qū)W習(xí)、工作、探親、旅游等原因雖然在境內(nèi)居住，但這些原因消除后仍然準(zhǔn)備回境外居住的，不屬于在境內(nèi)習(xí)慣性居住。從這一點(diǎn)可以看出，“有住所”并不等于“有房產(chǎn)”。
200. 外籍個(gè)人來(lái)華判定居民身份的時(shí)間由一年改為183天后，為吸引外籍人才，實(shí)施條例對(duì)此進(jìn)行了哪些優(yōu)惠規(guī)定?
答:修改后的個(gè)人所得稅法將無(wú)住所個(gè)人來(lái)華判定為稅收居民的時(shí)間，由原來(lái)一年調(diào)整為183天，這一調(diào)整主要是與國(guó)際慣例接軌。為進(jìn)一步表明中國(guó)政府吸引外資、吸引外籍人才的立場(chǎng)不變，實(shí)施條例延續(xù)了原來(lái)對(duì)無(wú)住所個(gè)人來(lái)中國(guó)境內(nèi)短于五年對(duì)其境外支付的境外所得不征稅的規(guī)定，同時(shí)參考國(guó)際慣例對(duì)外籍人員在一定年限內(nèi)(又稱“臨時(shí)稅收居民”)給予稅收優(yōu)惠的作法，實(shí)施條例第四條對(duì)此進(jìn)行了優(yōu)化完善：
一是將無(wú)住所個(gè)人全球所得申報(bào)納稅的境內(nèi)居住時(shí)間由“居住滿五年”延長(zhǎng)為“居住滿六年”，向全世界釋放中國(guó)稅收改革持續(xù)吸引各方面人才的積極信號(hào);
二是在境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度連續(xù)不滿六年的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，其來(lái)源于境外且由境外支付的所得，免予在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅;
三是在上述“居住滿六年”的任一年度中，在一年內(nèi)累計(jì)不滿183天，或者其間有一次離境超過(guò)30天的，“居住滿六年”的連續(xù)年限將重新起算。
201. 對(duì)經(jīng)營(yíng)所得怎么計(jì)稅?
答：經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)稅方法為“先分后稅”，具體如下：
一是經(jīng)營(yíng)所得的納稅人是個(gè)體戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人和合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人，個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)本身是上述投資者借以開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的載體，個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)本身不直接是個(gè)人所得稅納稅人。
二是個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)，作為個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)的自然人投資者的經(jīng)營(yíng)載體，其本身是一個(gè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)。計(jì)稅時(shí)，先以該經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的收入總額減去成本、費(fèi)用、損失等之后，其余額為個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)層面的應(yīng)稅所得，這是一項(xiàng)稅前所得。
三是個(gè)體戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)的自然人投資者從其所投資的個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)取得稅前所得后，如果本人沒(méi)有綜合所得，可以比照綜合所得相關(guān)規(guī)定，減去每年6萬(wàn)元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、其他依法確定的扣除，之后，由個(gè)人按照經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目的適用稅率和速算扣除數(shù)，計(jì)算應(yīng)納稅額。
202. “依法確定的其他扣除”包括哪些內(nèi)容?
答：實(shí)施條例第十三條規(guī)定的“依法確定的其他扣除”，目前主要包括個(gè)人繳付符合國(guó)家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個(gè)人購(gòu)買(mǎi)符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出(試點(diǎn)階段，未全面實(shí)施)，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。
203. 為什么對(duì)納稅調(diào)整稅款征收利息，不加收滯納金?
答：避稅不同于偷稅，避稅的有關(guān)交易或安排不直接違反稅法具體條款，但不符合稅收立法意圖;偷稅則是采取弄虛作假等手段造成少繳稅款。
基于二者性質(zhì)不同，對(duì)避稅的納稅調(diào)整加收利息，不加收滯納金，體現(xiàn)寬嚴(yán)相濟(jì)的原則。實(shí)施條例規(guī)定，對(duì)納稅調(diào)整的稅款，加收利息。
204. 為什么要求自然人實(shí)名辦稅，如何操作?
答：為保障納稅人合法權(quán)益，全面提升納稅服務(wù)質(zhì)量，新稅制實(shí)施后，專項(xiàng)附加扣除、退稅等業(yè)務(wù)需要方便、快捷、高效地在網(wǎng)上、掌上辦理，這就要求納稅人身份和申報(bào)信息真實(shí)有效，實(shí)名辦稅是基礎(chǔ)保障條件。新稅法建立了納稅人識(shí)別號(hào)制度，以有效識(shí)別納稅人真實(shí)身份，確保納稅人合法權(quán)益。因此，納稅人在向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅事項(xiàng)時(shí)，均需提供納稅人識(shí)別號(hào);納稅人在網(wǎng)上注冊(cè)時(shí)，也需實(shí)名注冊(cè)。
205. 為什么要建立自然人納稅人識(shí)別號(hào)制度?
答: 為維護(hù)納稅人合法權(quán)益，全面提升納稅服務(wù)質(zhì)量，新個(gè)人所得稅法明確了納稅人識(shí)別號(hào)制度。自然人納稅人識(shí)別號(hào)是自然人納稅人辦理各類涉稅事項(xiàng)的唯一代碼標(biāo)識(shí)，是建立“一人式”納稅檔案，歸集個(gè)人相關(guān)收入、扣除、納稅等各項(xiàng)涉稅信息的基礎(chǔ)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展服務(wù)和管理工作的基礎(chǔ)。
納稅人有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，以中國(guó)公民身份號(hào)碼為納稅人識(shí)別號(hào);納稅人沒(méi)有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識(shí)別號(hào)。納稅人應(yīng)當(dāng)及時(shí)向扣繳義務(wù)人和稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其納稅人識(shí)別號(hào)。
206. 納稅人、扣繳義務(wù)人發(fā)現(xiàn)有關(guān)納稅申報(bào)信息與實(shí)際情況不符的，如何處理?
答：對(duì)于有關(guān)納稅申報(bào)信息與實(shí)際情況不符的，按照“誰(shuí)提供、誰(shuí)負(fù)責(zé)，誰(shuí)修改、誰(shuí)負(fù)責(zé)”進(jìn)行處理。
一是扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照納稅人提供的信息進(jìn)行扣繳申報(bào)，不得擅自更改納稅人的信息。納稅人提供的信息與扣繳義務(wù)人掌握的情況不符的，扣繳義務(wù)人可以要求納稅人修改;納稅人拒絕修改的，扣繳義務(wù)人無(wú)權(quán)修改，應(yīng)當(dāng)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)處理。
二是納稅人發(fā)現(xiàn)扣繳義務(wù)人扣繳申報(bào)的本人信息、所得、稅款等與實(shí)際不符的，有權(quán)提請(qǐng)扣繳義務(wù)人修改。扣繳義務(wù)人拒絕修改的，納稅人可以報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理。
明確納稅人和扣繳義務(wù)人的責(zé)任，有利于維護(hù)納稅人合法稅收權(quán)益，保證稅收信息的真實(shí)完整。
207. 根據(jù)《關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕58號(hào))，非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高校向科技人員發(fā)放職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)可以享受稅收優(yōu)惠，符合政策要求的納稅人享受優(yōu)惠前是否要先進(jìn)行備案?
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第30號(hào))，非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高校向科技人員發(fā)放職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)于發(fā)放之日的次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人所得稅備案表》。
自然人電子稅務(wù)局常見(jiàn)問(wèn)題：系統(tǒng)操作類
發(fā)布時(shí)間：2020-04-03
發(fā)布時(shí)間：2020-04-03
1.我可以通過(guò)什么渠道下載官方個(gè)人所得稅APP?
答：您可以登錄國(guó)家稅務(wù)總局官方網(wǎng)站，在網(wǎng)站右上角選擇“個(gè)稅APP”，通過(guò)掃碼進(jìn)行下載。您也可以在各大官方手機(jī)應(yīng)用商城下載。
2.我有幾種方式登錄手機(jī)個(gè)人所得稅APP?
答：您可以使用身份證件號(hào)碼、手機(jī)號(hào)等，配合密碼登錄個(gè)人所得稅APP。登錄后，可以在“個(gè)人中心-安全中心”功能中開(kāi)啟指紋登錄。
3.我輸錯(cuò)密碼賬號(hào)被鎖定了怎么辦?
答：您可以等鎖定期結(jié)束后再登錄，也可以通過(guò)【找回密碼】進(jìn)行操作。
4.我通過(guò)網(wǎng)絡(luò)方式(郵寄方式、辦稅服務(wù)廳)進(jìn)行申報(bào)，如何查看申報(bào)受理狀態(tài)?
答：您可以登錄手機(jī)個(gè)人所得稅APP 、自然人電子稅務(wù)局，查詢了解您的匯算清繳辦理進(jìn)度。
【手機(jī)個(gè)人所得稅APP】
(1)首頁(yè)【我要查詢】-【申報(bào)信息查詢】-【申報(bào)查詢】進(jìn)行查詢。
(2)底部菜單【服務(wù)】-【申報(bào)信息查詢】-【申報(bào)查詢】
【自然人電子稅務(wù)局】
可通過(guò)首頁(yè)-【常用業(yè)務(wù)】-【申報(bào)查詢】;頂部菜單【我要查詢】-【申報(bào)查詢(更正/作廢申報(bào))】進(jìn)行查詢。
5.手機(jī)個(gè)人所得稅APP如何查詢我的收入納稅明細(xì)?
答：您可以在首頁(yè)進(jìn)入“我要查詢”模塊，在“申報(bào)信息查詢”內(nèi)選擇“收入納稅明細(xì)查詢”即可。
6.手機(jī)個(gè)人所得稅APP申報(bào)時(shí)填寫(xiě)了專項(xiàng)附加扣除，為什么申報(bào)表中不顯示?
答：請(qǐng)您查看并確認(rèn)您填報(bào)專項(xiàng)附加扣除時(shí)選擇的“扣除年度”是否為2019年。
7.我通過(guò)單位在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)享受了專項(xiàng)附加扣除，在年度匯算申報(bào)時(shí)需新增扣除的，是需要通過(guò)單位新增還是可以在手機(jī)APP或自然人電子稅務(wù)局由本人直接新增?
答：您可以在手機(jī)個(gè)人所得稅APP或自然人電子稅務(wù)局直接新增可享受的專項(xiàng)附加扣除信息。
8.怎么知道綁定的銀行卡是否符合標(biāo)準(zhǔn)?
答：系統(tǒng)會(huì)對(duì)銀行卡進(jìn)行賬戶核驗(yàn)。銀行卡核驗(yàn)后，會(huì)在銀行賬號(hào)后面標(biāo)記核驗(yàn)狀態(tài)，核驗(yàn)不通過(guò)的，還會(huì)向您發(fā)送消息提示，您只需等待核驗(yàn)結(jié)果即可。
9.我提交退稅申請(qǐng)后可以作廢申報(bào)么?
答：在稅務(wù)機(jī)關(guān)終審前可以作廢申報(bào)。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過(guò)已經(jīng)提交國(guó)庫(kù)部門(mén)的，需在前次申報(bào)基礎(chǔ)上辦理更正申報(bào)。
10.我提交退稅申請(qǐng)后稅務(wù)審核通過(guò)了，但又發(fā)現(xiàn)申報(bào)錯(cuò)誤，怎么辦?
答：稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過(guò)已經(jīng)提交國(guó)庫(kù)部門(mén)的，不能作廢申報(bào)，但可以在前次申報(bào)基礎(chǔ)上辦理更正申報(bào)。
11.我在手機(jī)APP進(jìn)行申報(bào)過(guò)程中，誤操作修改了部分收入扣除信息，怎么恢復(fù)到原來(lái)的樣子?
答：您可以在申報(bào)界面右上方選擇“重置申報(bào)”即可。
12.單位預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除的捐贈(zèng)，年度匯算時(shí)在APP里為什么不顯示?
答：需要您在“收入和稅前扣除”欄目“準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額”項(xiàng)下填報(bào)詳細(xì)信息。
13.手機(jī)APP的消息中心在哪里?
答：在首頁(yè)右上角有“掃一掃”功能和“消息中心”功能，點(diǎn)擊“消息中心”即可進(jìn)入。當(dāng)有新消息時(shí)，圖標(biāo)上會(huì)有紅點(diǎn)提示，請(qǐng)注意查看。
14.個(gè)人信息需要填寫(xiě)哪些信息項(xiàng)?需要全部填寫(xiě)完整嗎?
答：(1)用戶基礎(chǔ)信息：系統(tǒng)自動(dòng)帶出，使用居民身份證外的其他證照號(hào)碼注冊(cè)，需要填寫(xiě)出生年月、性別。
(2)戶籍所在地/現(xiàn)居住地址：需選擇省市地區(qū)，鄉(xiāng)/鎮(zhèn)/街道為選填項(xiàng)，手動(dòng)填寫(xiě)詳細(xì)地址(如街道、小區(qū)、樓棟、單元室等)。
(3)學(xué)歷和民族：選填項(xiàng)，建議完善。
(4)其他：電子郵箱和境外任職受雇國(guó)家默認(rèn)無(wú)，可根據(jù)實(shí)際情況選填。
(5)稅收優(yōu)惠信息：分為殘疾、烈屬、孤老三種情形，根據(jù)實(shí)際情況勾選并上傳證件的電子資料。
15.“個(gè)人所得稅”APP為什么要實(shí)名注冊(cè)?
答：實(shí)名注冊(cè)的目的是：
(1)為了驗(yàn)證綁定的賬戶是否屬于本人;
(2)對(duì)納稅人信息的真實(shí)性進(jìn)行驗(yàn)證審核;
(3)保障納稅人的合法權(quán)益和涉稅數(shù)據(jù)安全;
(4)建立完善可靠的互聯(lián)網(wǎng)信用基礎(chǔ)。
16.居民個(gè)人有哪些渠道可以填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息?
答:四個(gè)渠道：
(1)自行在“個(gè)人所得稅”APP填報(bào);
(2)自行在自然人辦稅服務(wù)平臺(tái)網(wǎng)頁(yè)報(bào)送;
(3)自行到辦稅服務(wù)廳報(bào)送給稅務(wù)機(jī)關(guān);
(4)提交給扣繳單位在自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端軟件或到辦稅服務(wù)廳報(bào)送。
17. “個(gè)人所得稅”APP和“自然人辦稅服務(wù)平臺(tái)”注冊(cè)用戶最后一步提示“登錄名被占用”，請(qǐng)問(wèn)怎么處理?
答：登錄名具有唯一性，可按照規(guī)則自定義，如果所填寫(xiě)的登錄名被別人占用了，請(qǐng)修改重新自定義其他登錄名，直至提交保存成功即可。
18. “個(gè)人所得稅”APP的注冊(cè)方式有哪些?
答：目前“個(gè)人所得稅”APP有兩種注冊(cè)方式：
(1)人臉識(shí)別注冊(cè)(僅適用于居民身份證注冊(cè))
通過(guò)人臉識(shí)別手段對(duì)用戶進(jìn)行實(shí)人驗(yàn)證，該方式是通過(guò)對(duì)實(shí)時(shí)采集的人臉與公安留存的照片進(jìn)行比對(duì)驗(yàn)證，驗(yàn)證通過(guò)后即可完成實(shí)名注冊(cè)。
(2)注冊(cè)碼認(rèn)證注冊(cè)(適用于所有證件類型注冊(cè))
納稅人先行持有效身份證件及其他證明材料到就近的辦稅服務(wù)廳進(jìn)行實(shí)名認(rèn)證登記后申請(qǐng)發(fā)放注冊(cè)碼，然后采用此注冊(cè)碼在“個(gè)人所得稅”APP中注冊(cè)賬號(hào)，以后憑此賬號(hào)即可遠(yuǎn)程登錄“個(gè)人所得稅”APP進(jìn)行辦稅。
19.什么是注冊(cè)碼?怎么獲取?
答：注冊(cè)碼是指自然人為了開(kāi)通自然人辦稅服務(wù)平臺(tái)用戶賬號(hào)進(jìn)行辦稅的一種認(rèn)證方式。先行在辦稅服務(wù)廳進(jìn)行實(shí)名認(rèn)證后獲得注冊(cè)碼，然后使用此注冊(cè)碼在自然人辦稅服務(wù)平臺(tái)或“個(gè)人所得稅”APP中開(kāi)通賬號(hào)，以后憑此賬號(hào)即可遠(yuǎn)程登錄自然人辦稅服務(wù)平臺(tái)或“個(gè)人所得稅”APP進(jìn)行辦稅。
自然人可以攜帶本人有效身份證原件去就近的辦稅服務(wù)大廳申請(qǐng)獲取注冊(cè)碼。注冊(cè)碼為6位數(shù)字和字母。注冊(cè)碼有效期為七天，申請(qǐng)后請(qǐng)及時(shí)注冊(cè)使用。若不慎遺失，可再次申請(qǐng)。
20. “個(gè)人所得稅”APP如何通過(guò)人臉識(shí)別認(rèn)證注冊(cè)?
答：具體操作如下：
(1)打開(kāi)“個(gè)人所得稅”APP;
(2)點(diǎn)擊【注冊(cè)】，選擇人臉識(shí)別認(rèn)證注冊(cè)，如實(shí)填寫(xiě)身份相關(guān)信息，包括：姓名、證照號(hào)碼，點(diǎn)擊“開(kāi)始人臉識(shí)別”按鈕后進(jìn)行拍攝，與后臺(tái)公安接口比對(duì)成功后會(huì)跳轉(zhuǎn)到登錄設(shè)置界面;
(3)設(shè)置自己的登錄名、密碼、手機(jī)號(hào)(需短信校驗(yàn))完成注冊(cè)。
注意事項(xiàng)：
(1)登錄名長(zhǎng)度是8-16位字符，只能包括大小寫(xiě)字母、數(shù)字、中文(中文占2個(gè)字符)與下劃線;
(2)登錄名不支持純數(shù)字;
(3)密碼應(yīng)為8到15位，至少包含字母(大小寫(xiě))、數(shù)字與符號(hào)中的兩種，不能含空格。
21. “個(gè)人所得稅”APP如何通過(guò)注冊(cè)碼注冊(cè)?
答：具體操作如下：
(1)自然人須先到就近的辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)獲取注冊(cè)碼;
(2)打開(kāi)“個(gè)人所得稅”APP，點(diǎn)擊【注冊(cè)】，選擇注冊(cè)碼認(rèn)證注冊(cè)方式，如實(shí)填寫(xiě)身份信息，包括：姓名、證照類型、證照號(hào)碼等，填寫(xiě)的個(gè)人信息與公安系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，不可虛假錄入;
(3)設(shè)置自己的登錄名、密碼、手機(jī)號(hào)(短信校驗(yàn))完成注冊(cè)，系統(tǒng)對(duì)登錄名和密碼有規(guī)則校驗(yàn)，設(shè)置完成后即可通過(guò)登錄名、手機(jī)號(hào)或身份證號(hào)碼登錄系統(tǒng)，并進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)操作。
注意事項(xiàng)：
(1)登錄名長(zhǎng)度是8-16位字符，只能包括大小寫(xiě)字母、數(shù)字、中文(中文占2個(gè)字符)與下劃線;
(2)登錄名不支持純數(shù)字;
(3)密碼應(yīng)為8到15位，至少包含字母(大小寫(xiě))、數(shù)字與符號(hào)中的兩種，不能含空格。
22.假如更換了手機(jī)號(hào)碼，如何修改手機(jī)號(hào)?
答：打開(kāi)“個(gè)人所得稅”APP，登錄后可通過(guò)【個(gè)人中心】-【安全中心】-【修改手機(jī)號(hào)碼】修改自然人已綁定的手機(jī)號(hào)碼。有兩種驗(yàn)證方式，一是通過(guò)原綁定的手機(jī)號(hào)碼收取驗(yàn)證碼后重新錄入新手機(jī)號(hào)碼，二是通過(guò)本人銀行卡及銀行預(yù)留手機(jī)經(jīng)過(guò)驗(yàn)證后重新錄入新手機(jī)號(hào)碼。
23.如何修改“個(gè)人所得稅”APP的登錄密碼?
答：打開(kāi)“個(gè)人所得稅”APP，登錄后通過(guò)【個(gè)人中心】-【安全中心】-【修改密碼】，在該界面分別錄入原密碼和新密碼保存成功即可。
24.自然人APP端自動(dòng)出現(xiàn)任職受雇單位，而自己又完全不知情，存在信息冒用嫌疑，該怎么辦?
答：只要該公司給您做過(guò)雇員個(gè)人信息報(bào)送，且未填報(bào)離職日期的，該公司就會(huì)出現(xiàn)在您“個(gè)人所得稅”APP的任職受雇信息中。解決辦法如下：
(1)如果是您曾經(jīng)任職的單位，您可在“個(gè)人所得稅”APP個(gè)人中心的任職受雇信息中點(diǎn)開(kāi)該公司，然后在右上角點(diǎn)擊“申訴”，選擇“曾經(jīng)任職”方式。稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)將信息反饋給該公司，由該公司在扣繳客戶端軟件中把人員信息修改成離職狀態(tài)即可;
(2)如果是您從未任職的單位冒用的，您可在“個(gè)人所得稅”APP個(gè)人中心的任職受雇信息中點(diǎn)開(kāi)該公司，然后在右上角點(diǎn)擊“申訴”，選擇“從未任職”方式，把情況反饋給該公司的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)展開(kāi)調(diào)查。
您點(diǎn)擊申訴后，“個(gè)人所得稅”APP相關(guān)任職信息將不再顯示。后續(xù)處理結(jié)果會(huì)通過(guò)“個(gè)人所得稅”APP主頁(yè)的消息提醒反饋給您，敬請(qǐng)留意。
25.經(jīng)常居住地經(jīng)常變更要怎么辦?
答：建議實(shí)時(shí)在系統(tǒng)更新經(jīng)常居住地地址。
26.殘疾證號(hào)忘記了不能保存怎么辦?
答：殘疾證號(hào)為必填項(xiàng)。登陸中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)官網(wǎng)：http://www.cdpf.org.cn/2dzcx/輸入姓名、身份證號(hào)碼，即可查詢殘疾證編號(hào)。
27.殘疾、烈屬證填寫(xiě)有什么規(guī)定?
答：殘疾證號(hào)為必填項(xiàng)，并上傳證件的電子圖片資料，最多不能超過(guò)5張。
烈屬證號(hào)可填可不填，并上傳證件的電子圖片資料，最多不能超過(guò)5張。
28.銀行卡可以添加幾張?可以添加其他人員的銀行卡嗎?
答：目前不限制張數(shù)。填寫(xiě)的銀行卡必須是本人有效身份證件開(kāi)戶，需要輸入銀行預(yù)留手機(jī)號(hào)進(jìn)行驗(yàn)證，添加后的銀行卡可以進(jìn)行解綁和設(shè)為默認(rèn)卡的操作。
29. “個(gè)人所得稅”APP的幫助中心在哪里查看?
答：點(diǎn)擊【個(gè)人中心】-【幫助】，即可查看APP相關(guān)模塊內(nèi)容。
30. “個(gè)人所得稅”APP和自然人辦稅服務(wù)平臺(tái)網(wǎng)頁(yè)的數(shù)據(jù)會(huì)同步嗎?
答：兩個(gè)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)是一致的。
31.“個(gè)人所得稅”APP卸載后，數(shù)據(jù)還在嗎?
答：“個(gè)人所得稅”APP采集的數(shù)據(jù)都存儲(chǔ)在稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)器上，屬于云存儲(chǔ)，卸載手機(jī)APP后，手機(jī)上的數(shù)據(jù)會(huì)清除，但稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)器上的數(shù)據(jù)依然都會(huì)保留。同一手機(jī)再次安裝或換了其他手機(jī)另行安裝“個(gè)人所得稅”APP，登錄依然可以看到登錄身份人員原來(lái)填報(bào)的數(shù)據(jù)。
32.如何查看“個(gè)人所得稅”APP版本，如何升級(jí)?
答：點(diǎn)擊“個(gè)人所得稅”APP【個(gè)人中心】-【關(guān)于】查看版本號(hào)，APP是自動(dòng)升級(jí)的。
33.自然人辦稅服務(wù)平臺(tái)網(wǎng)頁(yè)如何切換賬號(hào)?
答：登錄自然人辦稅服務(wù)平臺(tái)網(wǎng)頁(yè)后，點(diǎn)擊右上角頭像，選擇【退出登錄】即可切換其他賬號(hào)進(jìn)行登錄操作。
34.法人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在“個(gè)人所得稅”APP或自然人辦稅服務(wù)平臺(tái)網(wǎng)頁(yè)是否可以解除授權(quán)?
答：法人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是從各省金稅三期系統(tǒng)同步過(guò)來(lái)的，如果當(dāng)前自然人的身份是某個(gè)公司的法人或者財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，若從原公司離職了，那需要去金三稅務(wù)登記變更功能里面去變更法人或者財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。這樣，離職的法人或者財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在任職受雇信息中才會(huì)看不到這家公司。
35.如果在“個(gè)人所得稅”APP的任職受雇信息中發(fā)現(xiàn)自己當(dāng)前任職的單位并不在列表中，該如何處理?
答：“個(gè)人所得稅”APP和自然人辦稅服務(wù)平臺(tái)網(wǎng)頁(yè)版中“個(gè)人中心”里自動(dòng)帶出的任職受雇信息是根據(jù)全國(guó)各地各扣繳單位報(bào)送的自然人基礎(chǔ)信息A表形成，只要扣繳單位當(dāng)前的稅務(wù)登記狀態(tài)不為注銷或者非正常，而且扣繳單位報(bào)送信息中將您標(biāo)記為在職雇員，就會(huì)將該單位顯示出來(lái)。
如果顯示不出來(lái)，有可能是您的任職受雇單位沒(méi)有將您的任職受雇信息報(bào)送給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或所報(bào)送的信息有誤，也有可能是您的任職受雇單位在稅務(wù)機(jī)關(guān)的登記狀態(tài)為注銷或非正常，或者沒(méi)有將您的個(gè)人信息選擇為雇員，或者填寫(xiě)了離職日期。請(qǐng)聯(lián)系您當(dāng)前的任職受雇單位財(cái)務(wù)人員通過(guò)扣繳客戶端處理。
36.手機(jī)打開(kāi)“個(gè)人所得稅”APP后提示“未連接到網(wǎng)絡(luò)或未獲取網(wǎng)絡(luò)權(quán)限，請(qǐng)檢查”，但手機(jī)網(wǎng)絡(luò)正常，能打開(kāi)網(wǎng)頁(yè)，該如何解決?
答：可以嘗試如下方式解決：
(1)請(qǐng)檢查您手機(jī)設(shè)置中是否對(duì)“個(gè)人所得稅”APP進(jìn)行了網(wǎng)絡(luò)限制。常規(guī)操作路徑如下：先關(guān)閉“個(gè)人所得稅”APP，對(duì)蘋(píng)果IOS系統(tǒng)手機(jī)，點(diǎn)擊“設(shè)置→蜂窩移動(dòng)網(wǎng)絡(luò)→個(gè)人所得稅→勾選WLAN與蜂窩移動(dòng)網(wǎng)”;對(duì)安卓系統(tǒng)手機(jī)，常規(guī)操作路徑如下：先關(guān)閉“個(gè)人所得稅”APP，擊“設(shè)置→無(wú)線和網(wǎng)絡(luò)→流量管理→應(yīng)用聯(lián)網(wǎng)→個(gè)人應(yīng)用中的個(gè)人所得稅→勾選移動(dòng)網(wǎng)絡(luò)和WIFI”。然后，重新打開(kāi)“個(gè)人所得稅”APP。
(2)如果確認(rèn)網(wǎng)絡(luò)設(shè)置沒(méi)有問(wèn)題，可能是網(wǎng)絡(luò)不穩(wěn)定所致，請(qǐng)切換到WIFI網(wǎng)絡(luò)環(huán)境或稍等片刻再次嘗試。
(3)可以在“個(gè)人所得稅”APP的個(gè)人中心中，將“工作地或常住地”臨時(shí)切換到其他省市，等業(yè)務(wù)辦理完成后再切回到實(shí)際工作地或常住地。
37.是否個(gè)人通過(guò)“個(gè)人所得稅”APP填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息就不用再報(bào)給扣繳單位?
答：目前，居民個(gè)人可以通過(guò)以下四個(gè)渠道填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息：
(1)自行在“個(gè)人所得稅”APP填報(bào);
(2)自行在自然人辦稅服務(wù)平臺(tái)網(wǎng)頁(yè)填報(bào);
(3)自行到稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳填報(bào);
(4)提交給扣繳單位在扣繳客戶端軟件填報(bào)。
通過(guò)前三個(gè)任一渠道成功填報(bào)的專項(xiàng)附加扣除信息，若填報(bào)時(shí)指定由某扣繳單位申報(bào)的，該扣繳單位可在您提交的第三天后通過(guò)扣繳客戶端的“下載更新”功能下載到您所填報(bào)的信息。您無(wú)需再向扣繳單位另行填報(bào)。
38.納稅人在個(gè)人所得稅APP、WEB網(wǎng)頁(yè)端填寫(xiě)好專項(xiàng)附加扣除信息，并指定由扣繳單位辦理專項(xiàng)附加扣除后，扣繳單位卻沒(méi)有獲取到納稅人填報(bào)的專項(xiàng)附加扣除信息，該怎么處理?
答：納稅人通過(guò)個(gè)人所得稅APP、WEB網(wǎng)頁(yè)端填報(bào)了專項(xiàng)附加扣除信息，并指定由扣繳單位辦理專項(xiàng)附加扣除后，一般需要3天時(shí)間，扣繳單位才能通過(guò)扣繳客戶端獲取到該納稅人的專項(xiàng)附加扣除信息。若獲取不到，可對(duì)照下列情形查找原因：
(1)扣繳單位是否已通過(guò)扣繳客戶端向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送了該納稅人的基礎(chǔ)信息。如果未報(bào)送，則信息系統(tǒng)無(wú)法將該納稅人與扣繳單位進(jìn)行關(guān)聯(lián)匹配，單位也就自然獲取不到該納稅人填報(bào)的信息。遇此情形，扣繳單位應(yīng)先行向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交該納稅人的基礎(chǔ)信息后，再通過(guò)扣繳端軟件獲取專項(xiàng)附加扣除信息。
(2)扣繳單位向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交納稅人基礎(chǔ)信息時(shí)，納稅人身份類型是否選擇為【雇員】，如果選擇錯(cuò)誤，則扣繳單位獲取不到該納稅人填報(bào)的專項(xiàng)附加扣除信息。遇此情形，需要將該納稅人【任職受雇從業(yè)類型】修改為【雇員】。
(3)請(qǐng)納稅人核實(shí)在個(gè)人所得稅APP、WEB網(wǎng)頁(yè)端填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息時(shí)，所指定的扣繳單位是否正確，是否確實(shí)是自己的任職受雇單位。
(4)距納稅人的填報(bào)時(shí)間是否超過(guò)3日。因系統(tǒng)歸集、整理、推送信息需要一定時(shí)間，如納稅人填報(bào)時(shí)間不足3日，請(qǐng)耐心等待。
39.通過(guò)手機(jī)APP填報(bào)的專項(xiàng)附加扣除信息，是否也需要打印出來(lái)交給單位蓋章保存?
答：不需要。納稅人通過(guò)遠(yuǎn)程辦稅端(手機(jī)APP、網(wǎng)頁(yè))填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息并選擇扣繳單位辦理扣除的，無(wú)需將相關(guān)信息打印出來(lái)交單位蓋章保存。
40.自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端在哪可以下載安裝?
答：自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端適用于扣繳義務(wù)人代扣代繳個(gè)人所得稅?？劾U義務(wù)人可通過(guò)所在省稅務(wù)局的官方網(wǎng)站下載自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端。
雙擊安裝包程序，點(diǎn)擊【立即安裝】，即可安裝扣繳客戶端到本地電腦。
41.扣繳客戶端如何進(jìn)行注冊(cè)?
答：系統(tǒng)安裝完成后，需要進(jìn)行注冊(cè)。注冊(cè)的過(guò)程大致為通過(guò)納稅人識(shí)別號(hào)從稅務(wù)系統(tǒng)獲取相應(yīng)的企業(yè)信息，保存到本地扣繳客戶端的過(guò)程，具體為：
點(diǎn)擊安裝完成界面上的【立即體驗(yàn)】(或點(diǎn)擊桌面“自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端”快捷方式)，即進(jìn)入注冊(cè)流程。注冊(cè)共有五步：第一步：錄入單位信息;第二步：獲取辦稅信息;第三步：備案辦稅人員信息;第四步：設(shè)置登錄密碼;第五步：設(shè)置數(shù)據(jù)自動(dòng)備份。
42.在扣繳客戶端導(dǎo)入專項(xiàng)附加扣除信息提示導(dǎo)入成功15個(gè)，但是扣除界面只有13條信息。
答：扣繳客戶端在任何一個(gè)專項(xiàng)附加扣除界面都可以導(dǎo)入全部人員的各項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除信息。導(dǎo)入完成后，在該專項(xiàng)附加扣除頁(yè)面只會(huì)顯示本項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的人員信息，無(wú)此項(xiàng)扣除的人員不在此顯示，可在其他專項(xiàng)附加扣除頁(yè)面查看相應(yīng)的專項(xiàng)附加扣除信息。
43.扣繳客戶端采集完專項(xiàng)附加扣除信息后，再導(dǎo)入工資薪金數(shù)據(jù)，沒(méi)有自動(dòng)生成專項(xiàng)附加扣除金額。
答：正常工資薪金表中專項(xiàng)附加扣除金額可以自行手工填寫(xiě)，也可以選擇需要預(yù)填的人員范圍，然后點(diǎn)擊【預(yù)填專項(xiàng)附加扣除】按鈕，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)按照已采集的專項(xiàng)附加扣除信息計(jì)算出可扣除金額。
44.單位發(fā)2019年1月的工資，怎么在軟件里面按新稅制計(jì)算出應(yīng)繳納多少稅款?
答：步驟一：打開(kāi)扣繳客戶端，錄入并報(bào)送員工信息(對(duì)已經(jīng)錄入的，可忽略);
步驟二：可通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)模版表采集員工專項(xiàng)附加扣除信息，導(dǎo)入扣繳客戶端;也可以由員工自己通過(guò)“個(gè)人所得稅”APP或自然人辦稅服務(wù)平臺(tái)網(wǎng)頁(yè)報(bào)送專項(xiàng)附加扣除信息(每項(xiàng)的申報(bào)方式要選定為“通過(guò)扣繳義務(wù)人申報(bào)”并選定給指定的單位)，三天后單位再點(diǎn)擊【下載更新】按鈕下載員工的專項(xiàng)附加扣除信息;
步驟三：導(dǎo)入當(dāng)月收入正常工資薪金表，并點(diǎn)擊【預(yù)填專項(xiàng)附加扣除】按鈕，扣繳客戶端會(huì)根據(jù)已有的專項(xiàng)附加扣除信息自動(dòng)進(jìn)行預(yù)填;
步驟四：點(diǎn)擊【稅款計(jì)算】步驟，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納稅額，最后導(dǎo)出計(jì)算結(jié)果即可。
45.單位員工如果在2019年1月份沒(méi)有采集專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，3月份才開(kāi)始采集，會(huì)存在多繳稅的情況嗎?
答：綜合所得采用累計(jì)預(yù)扣法計(jì)稅：
本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù))-已預(yù)扣預(yù)繳稅額
累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)基本減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除
這種情況對(duì)于員工個(gè)人來(lái)說(shuō)，在專項(xiàng)附加扣除采集前可能會(huì)多預(yù)繳稅款，但在采集后每次申報(bào)時(shí)會(huì)累計(jì)扣除前幾個(gè)月的總和，如果稅款為負(fù)值的，暫不退稅，一直往后留抵，在次年3-6月進(jìn)行個(gè)人年度匯算清繳申報(bào)時(shí)多退少補(bǔ)。
46.扣繳客戶端軟件，導(dǎo)入員工提交上來(lái)的專項(xiàng)附加扣除電子表格時(shí)，無(wú)法選擇到具體的電子表格?
答：扣繳客戶端中專項(xiàng)附加扣除信息批量導(dǎo)入，只能通過(guò)文件夾批量導(dǎo)入，系統(tǒng)會(huì)把該文件夾里面所有的專項(xiàng)附加扣除電子表格全部導(dǎo)入。
47.若納稅人選擇由扣繳義務(wù)人方式扣除個(gè)人的專項(xiàng)附加扣除信息，是否需要每月都向扣繳義務(wù)人提交專項(xiàng)附加扣除電子表格?
答：對(duì)于個(gè)人專項(xiàng)附加扣除信息未發(fā)生變化的，每個(gè)扣除年度只需要向扣繳義務(wù)人提供一次專項(xiàng)附加扣除信息即可，無(wú)需按月提供。
48.扣繳客戶端軟件升級(jí)后，怎么查詢所屬2018年及以前的申報(bào)數(shù)據(jù)?如果涉及補(bǔ)報(bào)所屬2018年及以前年度稅款的，該怎么操作?
答：扣繳客戶端升級(jí)后有兩種版本模式：“2018年”和“2019年”。“2018年”的版本模式可用于查詢歷史數(shù)據(jù)，以及進(jìn)行稅款所屬期2018年及以前的申報(bào)(含更正申報(bào));“2019年”的版本模式適用于稅款所屬期2019年以后的申報(bào)(含更正申報(bào))。
49.扣繳義務(wù)人應(yīng)該通過(guò)哪個(gè)功能菜單來(lái)采集專項(xiàng)附加扣除信息?
答：在扣繳客戶端中，進(jìn)入到“2019年”版本模式，通過(guò)【專項(xiàng)附加扣除信息采集】菜單，選擇單個(gè)“添加”或者“導(dǎo)入”方式采集。如果當(dāng)前版本模式是“2018年”，則通過(guò)系統(tǒng)右上角的【版本切換】按鈕，切換到新版模式下操作。
50.扣繳客戶端批量導(dǎo)入專項(xiàng)附加扣除信息后，提示部分導(dǎo)入成功。未導(dǎo)入的信息該如何處理呢?
答：在導(dǎo)入失敗情況下，扣繳客戶端會(huì)在導(dǎo)入文件夾里面生成一張導(dǎo)入失敗的錯(cuò)誤信息表。請(qǐng)查看具體錯(cuò)誤原因，修改完善好對(duì)應(yīng)內(nèi)容后重新導(dǎo)入即可。
51.專項(xiàng)附加扣除信息表導(dǎo)入時(shí)提示“個(gè)人信息在系統(tǒng)中不存在，無(wú)法導(dǎo)入”。怎么辦?
答：請(qǐng)先在扣繳客戶端中導(dǎo)入或錄入相關(guān)人員信息，并進(jìn)行人員信息報(bào)送。
52.扣繳客戶端中，身份驗(yàn)證狀態(tài)有哪些?有什么含義?
答：【待驗(yàn)證】：表示人員信息初次添加或修改時(shí)的默認(rèn)狀態(tài);
【驗(yàn)證中】：表示尚未獲取到公安機(jī)關(guān)的居民身份登記信息，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)獲取到驗(yàn)證結(jié)果，無(wú)需再進(jìn)行另外的操作;
【驗(yàn)證通過(guò)】：表示采集的人員信息與公安系統(tǒng)的信息是一致的;
【驗(yàn)證失敗】：表示該自然人身份信息與公安機(jī)關(guān)的居民身份登記信息不一致，可以核實(shí)后將信息修改正確，如果確認(rèn)無(wú)問(wèn)題的，可暫時(shí)忽略該驗(yàn)證結(jié)果，正常進(jìn)行申報(bào);
【暫不驗(yàn)證】：表示該自然人身份證件類型為非居民身份證(如來(lái)華工作許可證、外國(guó)護(hù)照等)，目前尚無(wú)法進(jìn)行驗(yàn)證，可以忽略該結(jié)果，正常進(jìn)行后續(xù)操作。
53.扣繳客戶端中，對(duì)已有申報(bào)記錄的人員信息如何刪除?
答：已經(jīng)在扣繳客戶端中申報(bào)過(guò)的人員，為了保證數(shù)據(jù)的完整性，不能刪除，可以在“人員信息采集”中將“人員狀態(tài)”修改為“非正常”。若希望在人員信息采集頁(yè)面中不再顯示該人員，點(diǎn)擊【人員信息采集】→【更多操作】→【隱藏非正常人員】即可。
54.扣繳客戶端中，如何隱藏非正常狀態(tài)人員?
答：點(diǎn)擊【人員信息采集】→【更多操作】→【隱藏非正常人員】，即可隱藏全部非正常人員。
55.扣繳客戶端中，如何顯示隱藏的非正常人員?
答：點(diǎn)擊【人員信息采集】→【更多操作】→【顯示非正常人員】，即可顯示全部非正常人員。
56.扣繳客戶端中，對(duì)人員狀態(tài)被修改為非正常的人員，是否需要報(bào)送人員信息?
答：人員信息發(fā)生修改，都需要點(diǎn)擊【報(bào)送】按鈕將相關(guān)信息報(bào)送給稅務(wù)機(jī)關(guān)。
非正常表示員工從該單位離職，離職后員工在“個(gè)人所得稅”APP的任職受雇單位中，將不顯示該企業(yè)信息。
57.員工沒(méi)能及時(shí)將專項(xiàng)附加扣除信息提交給扣繳義務(wù)人，可不可以下個(gè)月補(bǔ)報(bào)?
答：扣繳義務(wù)人根據(jù)員工提交的專項(xiàng)附加扣除信息，按月計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額納稅申報(bào)。如果員工未能及時(shí)報(bào)送，也可在以后月份補(bǔ)報(bào)，由扣繳義務(wù)人在當(dāng)年剩余月份發(fā)放工資時(shí)補(bǔ)扣，不影響員工享受專項(xiàng)附加扣除。如員工A在2019年3月份向單位首次報(bào)送其正在上幼兒園的4歲女兒相關(guān)信息，則3月份該員工可在本單位發(fā)工資時(shí)累計(jì)可扣除子女教育支出為3000元(1000元/月×3個(gè)月)。到4月份該員工可在本單位發(fā)工資時(shí)累計(jì)可扣除子女教育支出為4000元(1000元/月×4個(gè)月)。
58.如果員工一年內(nèi)都沒(méi)將專項(xiàng)附加扣除信息提交給扣繳義務(wù)人怎么辦?
答：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，員工如果沒(méi)有及時(shí)將專項(xiàng)附加扣除信息報(bào)送給扣繳義務(wù)人，以致在扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得稅時(shí)未享受扣除的，員工可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行匯算清繳申報(bào)時(shí)辦理扣除。
59.對(duì)選擇由扣繳義務(wù)人申報(bào)專項(xiàng)附加扣除的納稅人，若專項(xiàng)附加扣除信息發(fā)生變化，應(yīng)如何處理?
答：若納稅人的專項(xiàng)附加扣除信息發(fā)生變化，納稅人可通過(guò)“個(gè)人所得稅”APP、“自然人辦稅服務(wù)平臺(tái)”網(wǎng)頁(yè)自行更新，通知扣繳義務(wù)人在扣繳客戶端中點(diǎn)擊【下載更新】，下載最新的專項(xiàng)附加扣除信息;或填寫(xiě)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》提交給扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人在扣繳客戶端中點(diǎn)擊【修改】，更新填報(bào)信息。
60.一個(gè)月同時(shí)租住兩處住房或者年度中間換租造成中間有重疊租賃月份的情況，該如何處理?
答：一個(gè)月同時(shí)租住兩處住房的，只能填寫(xiě)一處;年度中間月份更換租賃住房的，不能填寫(xiě)兩處租賃日期有交叉的住房租金信息。若有重疊租賃月份的，則將上次已填報(bào)的住房租金的有效期止提前終止，或者新增住房租金信息租賃期起必須晚于上次已填報(bào)的住房租賃期止所屬月份。
61.扣繳客戶端中，人員的聯(lián)系方式如何批量修改?
答：步驟一：請(qǐng)點(diǎn)擊扣繳客戶端上方【代扣代繳】，進(jìn)入“代繳代繳”模塊;
步驟二：請(qǐng)點(diǎn)擊軟件左側(cè)【人員信息采集】→【導(dǎo)出】→【全部人員】;
步驟三：請(qǐng)?jiān)趯?dǎo)出的EXCEL人員信息表中對(duì)“聯(lián)系電話”列進(jìn)行補(bǔ)充或修改;
步驟四：修改保存成功后，再次打開(kāi)扣繳客戶端，點(diǎn)擊軟件左側(cè)【人員信息采集】→【導(dǎo)入】→【導(dǎo)入文件】→點(diǎn)擊【選擇】，選擇對(duì)應(yīng)的人員信息EXCEL表格→【打開(kāi)】，導(dǎo)入成功即可。
62.扣繳客戶端登錄界面的登錄密碼忘記了，該如何處理?
答：點(diǎn)擊扣繳客戶端登錄界面的【忘記密碼】，填寫(xiě)人員身份信息后再選擇一種可用驗(yàn)證方式，驗(yàn)證通過(guò)后，然后在“重置密碼”頁(yè)面完成新密碼的設(shè)置即可。
63.扣繳客戶端中，如何操作人員信息的批量修改非正常?
答：步驟一：打開(kāi)扣繳客戶端中“人員信息采集”，選中所有人員，點(diǎn)擊【更多操作】→【批量修改】，【待修改屬性】選擇【人員狀態(tài)】，人員狀態(tài)選擇【非正?！?，點(diǎn)擊【修改】即可;
步驟二：在扣繳客戶端標(biāo)準(zhǔn)人員信息模板中輸入本月在職員工的信息，點(diǎn)擊【人員信息采集】→【導(dǎo)入】→【導(dǎo)入文件】，將做好的模板重新導(dǎo)入即可。
64.扣繳客戶端中，人員信息采集為什么新增【報(bào)送】功能?
答：因?yàn)榭劾U客戶端的人員信息采集中員工信息要和公安部進(jìn)行比對(duì)，可增加員工真實(shí)性校驗(yàn)，并且也為稅改后的匯算清繳申報(bào)做準(zhǔn)備，只有員工是真實(shí)的才能進(jìn)行匯算清繳。所以采集好人員信息需要點(diǎn)擊【報(bào)送】。
注：如果該人員狀態(tài)為“非正常”(即離退人員)，則無(wú)需進(jìn)行報(bào)送。
65.扣繳客戶端中，點(diǎn)擊【申報(bào)表報(bào)送】提示：以下【x】位人員未完成報(bào)送登記，請(qǐng)及時(shí)完成報(bào)送并獲取反饋：姓名：【xx】 證照號(hào)碼： 【xxx】，該如何處理?
答：提示的人員沒(méi)有在扣繳客戶端中進(jìn)行人員信息的報(bào)送登記，自2018年8月1日起，人員信息必須先完成報(bào)送登記，才可進(jìn)行申報(bào)表報(bào)送。
點(diǎn)擊左側(cè)【人員信息采集】，將提示中的人員勾選上點(diǎn)擊【報(bào)送】，再點(diǎn)擊【獲取反饋】獲取身份驗(yàn)證結(jié)果，身份驗(yàn)證通過(guò)后就可以正常申報(bào)。
66.如何在扣繳客戶端中下載人員信息導(dǎo)入模板?
答：請(qǐng)點(diǎn)擊扣繳客戶端中【人員信息采集】→【導(dǎo)入】→【模板下載】，選擇需要保存的路徑，點(diǎn)擊保存即可。
67.扣繳客戶端中，人員信息如何導(dǎo)出?
答：在“人員信息采集”模塊，點(diǎn)擊【展開(kāi)查詢條件】，輸入查詢條件后，勾選需要導(dǎo)出的人員信息，點(diǎn)擊【導(dǎo)出】即可。
68.扣繳客戶端中，人員信息如何打印出來(lái)?
答：在“人員信息采集”模塊，點(diǎn)擊【展開(kāi)查詢條件】，輸入查詢條件后，勾選需要導(dǎo)出的人員信息，點(diǎn)擊【導(dǎo)出】保存后，即可選擇人員信息進(jìn)行打印。
69.扣繳客戶端中，人員信息顯示的順序與導(dǎo)入電子表格文件中不一致，該如何處理?
答：情況一：在“人員信息采集”中采集了工號(hào)信息，點(diǎn)擊【工號(hào)】列中出現(xiàn)的三角圖標(biāo)，即可按工號(hào)進(jìn)行排序;
情況二：在“人員信息采集”中沒(méi)有采集工號(hào)信息，可以點(diǎn)擊【姓名】列或其他列進(jìn)行排序，也可以采集工號(hào)信息后再進(jìn)行排序。
70.納稅人在公安系統(tǒng)中改姓名了，扣繳客戶端如何修改?
答：點(diǎn)擊【獲取反饋】獲取的身份驗(yàn)證狀態(tài)如果顯示“待驗(yàn)證”“驗(yàn)證中”或“驗(yàn)證不通過(guò)”的情況，可直接在人員信息采集模塊中進(jìn)行修改;如果顯示“驗(yàn)證通過(guò)”的情況，則納稅人需持有效身份證件前往稅務(wù)大廳進(jìn)行自然人關(guān)鍵信息變更，更正后通知扣繳義務(wù)人在扣繳客戶端進(jìn)行特殊情形處理，下載更新信息。
71.扣繳客戶端中，證件號(hào)碼錄入錯(cuò)誤如何修改?
答：對(duì)于未申報(bào)過(guò)的人員，在“人員信息采集”中修改更正證件號(hào)碼信息，點(diǎn)擊【保存】即可。
對(duì)于已申報(bào)過(guò)的人員，在“人員信息采集”中將“人員狀態(tài)”修改為“非正常”，點(diǎn)擊【保存】。隨后重新錄入正確的人員信息后，再申報(bào)當(dāng)月數(shù)據(jù)。申報(bào)成功后需攜帶有效身份證件至辦稅服務(wù)廳辦理自然人多證同用并檔管理。
72.扣繳客戶端中，非正常人員如何修改為正常?
答：在“人員信息采集”模塊，勾選非正常狀態(tài)的人員信息，雙擊打開(kāi)頁(yè)面后將右上方的“非正常”狀態(tài)改選為“正常”狀態(tài)，點(diǎn)擊【保存】即可。如需批量進(jìn)行修改，勾選非正常狀態(tài)的人員信息，點(diǎn)擊【更多操作】→【批量修改】，“待修改屬性”中選擇“人員狀態(tài)”，將人員狀態(tài)信息修改為正常，點(diǎn)擊【保存】即可。
73.扣繳客戶端中，在人員信息采集界面點(diǎn)擊【獲取反饋】按鈕后，需要多長(zhǎng)時(shí)間才能獲取反饋成功?
答：身份驗(yàn)證具有延時(shí)性，但不會(huì)影響下一步申報(bào)操作。只要報(bào)送狀態(tài)為“報(bào)送成功”，均可正常申報(bào)。
74.扣繳客戶端中，在人員信息采集界面添加并錄入完境內(nèi)或境外人員信息后，點(diǎn)擊【保存】按鈕時(shí)，為什么系統(tǒng)沒(méi)有反應(yīng)?
答：采集人員信息時(shí)，帶星(*)號(hào)的項(xiàng)目是必填項(xiàng)，請(qǐng)注意檢查必填項(xiàng)是否已正確錄入。保存后，注意檢查界面上是否存在標(biāo)注成紅框的項(xiàng)目，若存在則將標(biāo)注紅框的項(xiàng)目填寫(xiě)正確后再點(diǎn)擊【保存】。
75.扣繳客戶端中，人員信息采集時(shí)錯(cuò)將姓名錄成了繁體字，報(bào)送狀態(tài)顯示“報(bào)送成功”且身份證驗(yàn)證狀態(tài)顯示“驗(yàn)證成功”，但身份證上是簡(jiǎn)體字，這種情況應(yīng)如何修改?
答：無(wú)需修改，后臺(tái)可實(shí)現(xiàn)簡(jiǎn)繁體自動(dòng)轉(zhuǎn)換。
76.重裝扣繳客戶端后，人員信息采集信息為空，應(yīng)如何處理?
答：情況1：若扣繳客戶端重裝前備份了數(shù)據(jù)，可進(jìn)行數(shù)據(jù)恢復(fù)操作。
情況2：若系統(tǒng)重裝前沒(méi)有備份過(guò)數(shù)據(jù)，可通過(guò)人員信息采集界面的【添加】按鈕或【導(dǎo)入】功能采集人員信息。
77.扣繳客戶端中，人員信息采集時(shí)提示“15位身份證不允許保存，請(qǐng)升級(jí)為18位身份證”。該如何處理?
答：扣繳客戶端要求新增人員的身份證信息必須使用18位身份證號(hào)，納稅人身份證號(hào)為15位的需升為18位后方可正常申報(bào)。
78.扣繳客戶端中，在人員信息導(dǎo)入時(shí)提示：已有申報(bào)記錄，由境內(nèi)人員證件類型、證件號(hào)碼、姓名確定唯一的納稅人識(shí)別號(hào)。該如何處理?
答：出現(xiàn)該提示有兩種情況：1、扣繳客戶端和正導(dǎo)入的文件中都有所提示的證件號(hào)碼，但是這個(gè)證件號(hào)碼在扣繳客戶端和正導(dǎo)入的文件中對(duì)應(yīng)的姓名不一樣。在人員信息中檢查一下，如果姓名不正確，可以直接在扣繳客戶端中修改;2、正導(dǎo)入的文件中有重復(fù)的證件號(hào)碼，去掉重復(fù)人員后再次導(dǎo)入即可。
79.如何修改扣繳客戶端的申報(bào)密碼?
答：點(diǎn)擊扣繳客戶端軟件左側(cè)菜單【系統(tǒng)設(shè)置】→【申報(bào)管理】→【申報(bào)安全設(shè)置】→輸入“原申報(bào)密碼”→再輸入“新申報(bào)密碼”和“確認(rèn)新申報(bào)密碼”，即可完成申報(bào)密碼的修改。
80.扣繳客戶端如何更新辦稅信息?
答：點(diǎn)擊扣繳客戶端軟件左側(cè)【系統(tǒng)設(shè)置】→【申報(bào)管理】→【辦稅信息更新】→【下載】按鈕，提示信息獲取成功即可。
81.扣繳客戶端中，導(dǎo)入模板時(shí)提示：如下系統(tǒng)必導(dǎo)項(xiàng)尚未關(guān)聯(lián)您選擇文件的表格列。請(qǐng)問(wèn)如何處理?
答：出現(xiàn)該提示是因?yàn)閷?dǎo)入的模板里沒(méi)有所提示的這一列。請(qǐng)先下載標(biāo)準(zhǔn)模板，然后將剛才導(dǎo)入的表格中的信息復(fù)制到標(biāo)準(zhǔn)模板對(duì)應(yīng)列中，再重新導(dǎo)入即可。提醒注意：下載模板時(shí)建議重命名，避免覆蓋原來(lái)的文件。
82.扣繳客戶端中，發(fā)送申報(bào)表時(shí)提示：姓名中間不允許有空格，請(qǐng)修改。請(qǐng)問(wèn)如何處理?
答：出現(xiàn)該提示是由于人員姓名中存在空格導(dǎo)致。
請(qǐng)點(diǎn)擊軟件左側(cè)【人員信息采集】，找到提示中的報(bào)錯(cuò)人員并雙擊，再修改姓名并報(bào)送，然后點(diǎn)擊申報(bào)表報(bào)送即可。
83.扣繳客戶端中，稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)附表中的年度保費(fèi)該如何填寫(xiě)?
答：稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)附表中的年度保費(fèi)是取得個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人及特定行業(yè)取得工資薪金的個(gè)人填寫(xiě)，據(jù)實(shí)填寫(xiě)《個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)扣除憑證》載明的年度保費(fèi)金額即可。
84.扣繳客戶端中，稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)附表中的月度保費(fèi)如何填寫(xiě)?
答：稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)附表中的月度保費(fèi)是取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得(特定行業(yè)除外)的個(gè)人填寫(xiě)，填寫(xiě)《個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)扣除憑證》載明的月度保費(fèi)金額，一次性繳費(fèi)的保單填寫(xiě)月平均保費(fèi)金額。
85.納稅人通過(guò)電子模版方式報(bào)送給扣繳義務(wù)人的《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》，扣繳義務(wù)人是否需要打印下來(lái)讓納稅人簽字?
答：需要打印簽字。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法(試行)>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào))第四章第二十條第二點(diǎn)的相關(guān)規(guī)定，納稅人通過(guò)填寫(xiě)電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》直接報(bào)送扣繳義務(wù)人的，扣繳義務(wù)人將相關(guān)信息導(dǎo)入或者錄入扣繳端軟件，并在次月辦理扣繳申報(bào)時(shí)提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！犊鄢畔⒈怼窇?yīng)當(dāng)一式兩份，納稅人和扣繳義務(wù)人簽字(章)后分別留存?zhèn)洳椤?br />
86.扣繳客戶端中，專項(xiàng)附加扣除信息導(dǎo)入模版是什么格式的Excel表?單位采集的電子表格格式不一致，該如何處理?
答：扣繳客戶端中，專項(xiàng)附加扣除信息采集表的文件格式支持xls和xlsx兩種，建議使用xls格式以獲取更高的導(dǎo)入效率。
若員工提交的專項(xiàng)附加扣除信息采集表不是以上兩種格式，請(qǐng)用辦公軟件打開(kāi)該表另存為以上兩種格式，再進(jìn)行導(dǎo)入即可。
87.扣繳客戶端“人員信息采集”的“境外人員”中，錄入證照號(hào)碼時(shí)系統(tǒng)提示“港澳居民來(lái)往內(nèi)地通行證的號(hào)碼只能是9位數(shù)字和字母混合”，但該人員的通行證號(hào)碼為10位數(shù)，無(wú)法保存。
答：港澳居民來(lái)往內(nèi)地通行證號(hào)碼格式如下：第1位為字母(香港居民為H，澳門(mén)居民為M)，第2-9位為數(shù)字(為持證人的終身號(hào))，第10-11位為換證次數(shù)。如H0139133901，錄入證照號(hào)碼時(shí)只需錄入H01391339即可，換證次數(shù)無(wú)需錄入。
88.扣繳單位使用的扣繳客戶端登錄后顯示“2018年”和“2019年”兩個(gè)藍(lán)色按鈕，有何不同?
答：為支持新個(gè)人所得稅法的實(shí)施，扣繳客戶端進(jìn)行了較大升級(jí)(對(duì)原來(lái)正在使用扣繳客戶端的，直接打開(kāi)運(yùn)行后會(huì)自動(dòng)升級(jí))。扣繳客戶端升級(jí)后有“2018年”和“2019年”兩種版本模式： “2018年”的版本模式可用于查詢2018年及之前的數(shù)據(jù)，以及進(jìn)行稅款所屬期2018年及以前的申報(bào)(含更正申報(bào));“2019年”的版本模式適用于稅款所屬期2019年以后的申報(bào)(含更正申報(bào))?？赏ㄟ^(guò)系統(tǒng)右上角的“版本切換”按鈕，切換到另一版本模式下操作。新個(gè)人所得稅法中的專項(xiàng)附加扣除報(bào)送等功能在“2019年”版本模式中。
89.自然人申請(qǐng)個(gè)人所得稅WEB端(APP端)的注冊(cè)碼，如何發(fā)放?
答：(1)操作人員點(diǎn)擊菜單列表的【發(fā)放注冊(cè)碼】，檢查證明資料是否準(zhǔn)確齊全，如無(wú)問(wèn)題點(diǎn)擊【下一步】;
(2)在新彈出的界面選擇好身份證類型，依次輸入身份證件號(hào)碼、姓名和國(guó)籍后，點(diǎn)擊【下一步】，系統(tǒng)彈出“注冊(cè)碼打印單”界面，點(diǎn)擊【打印】即可。
90.自然人申請(qǐng)注冊(cè)碼成功后，不慎遺失或忘記，怎么辦?
答：未注冊(cè)成功的自然人可以重復(fù)申請(qǐng)注冊(cè)碼，同一納稅人再次申請(qǐng)注冊(cè)碼時(shí)，原注冊(cè)碼失效。
91.個(gè)人所得稅WEB端(APP端)的登錄密碼如何重置?
答：(1)操作員點(diǎn)擊【個(gè)人業(yè)務(wù)辦理】，選擇辦理事項(xiàng)“重置密碼”，可以通過(guò)“身份證閱讀器”獲取身份信息，或者輸入“納稅人識(shí)別號(hào)”(或根據(jù)身份證件類型和證件號(hào)碼)，點(diǎn)擊回車鍵，顯示“自然人信息”;
(2)檢查自然人提交的資料是否準(zhǔn)確完整，如準(zhǔn)確完整則點(diǎn)擊【下一步】，系統(tǒng)提示“重置成功”，點(diǎn)擊【確認(rèn)】;
(3)系統(tǒng)跳轉(zhuǎn)至納稅人重置密碼確認(rèn)單打印界面，點(diǎn)擊【打印】。
92.自然人信息采集主界面的戶籍所在地、經(jīng)常居住地以及境內(nèi)無(wú)住所信息附表的聯(lián)系地址三者的填寫(xiě)關(guān)系?
答：三者之間的填寫(xiě)規(guī)則：如采集選擇的是居民身份證或中國(guó)護(hù)照，則戶籍所在地必填，經(jīng)常居住地選填;如采集選擇的是非居民身份證或中國(guó)護(hù)照，戶籍所在地非必錄，經(jīng)常居住地和聯(lián)系地址必錄其一。
93.自然人選擇為殘孤烈時(shí)，為什么殘疾人號(hào)是必填項(xiàng)，烈屬證號(hào)是選填項(xiàng)?
答：考慮到烈屬證歷史遺留問(wèn)題，如證件遺失走補(bǔ)發(fā)流程比較麻煩，故目前暫未要求必填。
94.自然人變更登記模塊中的姓名、身份證件類型、身份證件號(hào)碼是灰色的，修改不了，如何操作?
答：姓名、身份證件類型、身份證件號(hào)碼是唯一性信息，唯一性信息修改需要在“自然人關(guān)鍵信息變更”中進(jìn)行變更操作，并且目前關(guān)鍵信息只支持姓名的變更;其他關(guān)鍵信息錯(cuò)誤需修改時(shí)，用正確的自然人信息重新建檔，建檔后對(duì)新舊檔案并檔處理，并選擇新檔案為主檔案。
95.需要在投資方分配比例維護(hù)菜單維護(hù)分配比例的企業(yè)類型有哪些?
答：私營(yíng)合伙企業(yè)、內(nèi)資合伙、港澳臺(tái)合伙、外資合伙、民辦非企業(yè)單位(合伙)。
96.自然人登記的時(shí)候把名字登記錯(cuò)了，怎么修改?
答：在“自然人關(guān)鍵信息變更”中進(jìn)行變更即可。
97.個(gè)稅投資方分配比例維護(hù)主要維護(hù)哪些信息?
答：個(gè)稅投資方信息維護(hù)功能僅可對(duì)分配比例數(shù)據(jù)項(xiàng)進(jìn)行修改，納稅人若需新增、刪除投資方信息或?qū)ν顿Y方信息中的其他數(shù)據(jù)項(xiàng)進(jìn)行修改，需在金三核心系統(tǒng)的“變更稅務(wù)登記”功能中進(jìn)行變更。
98.電子資料采集可以采集哪些資料?
答：目前版本可以采集殘疾證件、烈屬證件兩類證件。
99.根據(jù)《關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕58號(hào))，從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)，可減按50%計(jì)入科技人員當(dāng)月“工資、薪金所得”，依法繳納個(gè)人所得稅。針對(duì)該種場(chǎng)景如何進(jìn)行個(gè)人所得稅的申報(bào)?
答：符合政策要求的非營(yíng)利性研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校，從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予納稅人的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)作為工資、薪金所得，在申報(bào)當(dāng)月工資、薪金所得時(shí)，將現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)并入當(dāng)期工資、薪金中，并將現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)的50%作為免稅所得，填入免稅所得數(shù)據(jù)項(xiàng)中，并在減免附表中填列相應(yīng)的減免事項(xiàng)。
100.【稅收優(yōu)惠日常管理】功能進(jìn)行管理啟動(dòng)后，后續(xù)如何查詢受理審批結(jié)果?
答：稅務(wù)人員進(jìn)行【稅收優(yōu)惠日常管理】功能啟動(dòng)后，可通過(guò)【稅收優(yōu)惠日常管理清冊(cè)】功能查詢受理審批結(jié)果信息，或出于管理需要查詢稅收優(yōu)惠日常管理業(yè)務(wù)的相關(guān)統(tǒng)計(jì)信息。
101.辦稅人員打印文書(shū)出現(xiàn)分頁(yè)現(xiàn)象，如何處理?
答：(1)請(qǐng)清空IE緩存，重新打印;
(2)下載打印組件，運(yùn)行，卸載;卸載完，重新安裝，清除緩存，重新打印;
(3)若上述方法無(wú)效，則將電腦C:\jdlssoft\iitms目錄下的文件夾print備份;拷貝能夠正常打印的電腦的對(duì)應(yīng)目錄下的print文件夾，替換，清除緩存，重新打印。
102.個(gè)人所得稅定率核定的通知書(shū)后期可以在哪進(jìn)行打印?
答：在個(gè)人稅收管理系統(tǒng)--大廳發(fā)放。
103.如何把查賬征收變更為核定征收?
答：在個(gè)人稅收管理系統(tǒng)--征收--個(gè)人所得稅核定申請(qǐng)模塊進(jìn)行操作即可。
104.中國(guó)稅收居民身份證明適用的業(yè)務(wù)場(chǎng)景?
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)具<中國(guó)稅收居民身份證明>有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第40號(hào))政策規(guī)定，個(gè)人為享受中國(guó)政府對(duì)外簽署的稅收協(xié)定待遇，可向其主管所得稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《中國(guó)稅收居民身份證明》。
105.個(gè)人稅收管理系統(tǒng)中【非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報(bào)告表(退抵稅專用)】菜單點(diǎn)擊時(shí)提示“登記序號(hào)為空;流程實(shí)例ID為空”。該如何處理?
答：《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報(bào)告表(退抵稅專用)》功能適用于錄入退抵稅費(fèi)信息中針對(duì)享受非居民待遇退抵稅的功能跳轉(zhuǎn)，若需要直接采集非居民稅收協(xié)定信息可通過(guò)《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報(bào)告表》功能進(jìn)行采集。
106.一般征收開(kāi)票(ITS)繳款方式中為何沒(méi)有稅庫(kù)聯(lián)網(wǎng)繳稅?
答：在一般征收開(kāi)票(ITS)模塊中，點(diǎn)擊【獲取最新三方協(xié)議信息】，下載成功后在繳款方式中就可以看到了。
107.納稅人在APP/WEB端采集好專項(xiàng)附加扣除信息并指定扣繳義務(wù)人后，扣繳義務(wù)人那邊下載不了納稅人的專項(xiàng)附加扣除信息,什么原因?
答：遠(yuǎn)程端(APP/WEB端)采集完畢后，扣繳客戶端需要過(guò)三天才能下載到該納稅人的專項(xiàng)附加扣除信息。
108.選擇由扣繳單位申報(bào)辦理專項(xiàng)附加扣除的納稅人，若專項(xiàng)附加扣除信息發(fā)生變化，應(yīng)如何處理?
答：若納稅人的專項(xiàng)附加扣除信息發(fā)生變化，納稅人可通過(guò)個(gè)人所得稅APP、WEB網(wǎng)頁(yè)端自行更新，并告知扣繳單位，請(qǐng)其在扣繳客戶端軟件中通過(guò)【下載更新】功能模塊獲取最新的專項(xiàng)附加扣除信息;也可以填寫(xiě)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》提交給扣繳單位，扣繳單位在扣繳客戶端軟件中點(diǎn)擊【修改】功能菜單，更新、導(dǎo)入納稅人最新的專項(xiàng)附加扣除信息。
109.扣繳單位前一個(gè)月扣繳的稅款還未申報(bào)，如何在扣繳客戶端軟件中，按新稅制計(jì)算下一個(gè)月應(yīng)扣繳的稅款?
答：第一步，先計(jì)算前一個(gè)月應(yīng)扣繳的稅款，具體操作如下：
(1)完成各項(xiàng)信息的采集。在扣繳客戶端采集本單位員工的基本信息、專項(xiàng)附加扣除信息，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交，并獲取到“提交成功”的反饋信息。
(2)填寫(xiě)該月應(yīng)發(fā)放的工資數(shù)據(jù)。在扣繳客戶端軟件【綜合所得申報(bào)】模塊，選擇【正常工資薪金所得】菜單并點(diǎn)擊【填寫(xiě)】按鈕后，可以直接手動(dòng)添加工資數(shù)據(jù)，也可通過(guò)模板導(dǎo)入該月應(yīng)發(fā)放的工資收入數(shù)據(jù)。
(3)計(jì)算專項(xiàng)附加扣除金額。填寫(xiě)完該月應(yīng)發(fā)放的工資收入數(shù)據(jù)后，在填寫(xiě)工資收入的頁(yè)面點(diǎn)擊【預(yù)填專項(xiàng)附加扣除】按鈕，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算專項(xiàng)附加扣除金額。
(4)計(jì)算該月應(yīng)扣繳的稅款。點(diǎn)擊【綜合所得申報(bào)】頁(yè)面上方的【稅款計(jì)算】按鈕，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算該月累計(jì)應(yīng)扣繳的稅款金額，該月發(fā)放工資、扣繳稅款的申報(bào)表填寫(xiě)完畢。
第二步，再計(jì)算下一個(gè)月應(yīng)扣繳的稅款，具體操作如下：
(5)在系統(tǒng)中選擇正確的稅款屬期。在扣繳客戶端軟件的首頁(yè)，將稅款所屬期正確選擇至“下一個(gè)月”。比如，如果第一步計(jì)算的是2月份應(yīng)扣繳的稅款，此時(shí)需將稅款所屬期選擇為3月份。
(6)確定累計(jì)應(yīng)稅所得的數(shù)據(jù)來(lái)源。在扣繳客戶端軟件系統(tǒng)設(shè)置界面，點(diǎn)擊【申報(bào)管理】—【累計(jì)所得數(shù)據(jù)來(lái)源】，選擇【本地文件獲取】。
(7)填寫(xiě)該月應(yīng)發(fā)放的工資收入數(shù)據(jù)。在扣繳客戶端軟件【綜合所得申報(bào)】模塊，選擇【正常工資薪金所得】菜單并點(diǎn)擊【填寫(xiě)】按鈕后，可以直接手動(dòng)添加工資數(shù)據(jù)，也可通過(guò)模板導(dǎo)入該月應(yīng)發(fā)放的工資收入數(shù)據(jù)。接著，點(diǎn)擊【預(yù)填專項(xiàng)附加扣除】，計(jì)算該月專項(xiàng)附加扣除金額。
(8)計(jì)算該月應(yīng)扣繳的稅款。點(diǎn)擊【綜合所得申報(bào)】—【稅款計(jì)算 】，該月份稅款就會(huì)自動(dòng)計(jì)算出來(lái)。由于前一個(gè)月已經(jīng)預(yù)繳了部分稅款，所以【應(yīng)補(bǔ)退稅額】即是這個(gè)月實(shí)際發(fā)放工資時(shí)應(yīng)代扣的稅款，計(jì)算結(jié)果可以點(diǎn)擊【導(dǎo)出】以Excel表格形式保存在本地使用(員工數(shù)量超過(guò)65536時(shí)，應(yīng)使用csv格式保存)。
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