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大連稅務(wù)局“助力疫情防控企業(yè)所得稅優(yōu)惠及企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)政策”在線訪談

發(fā)布時(shí)間：2020-04-15

 

主持人：各位網(wǎng)友，上午好！歡迎登錄“中國(guó)大連”政府門戶網(wǎng)站“在線訪談”！

 

 

 

主持人：為宣傳落實(shí)好國(guó)家近期出臺(tái)的助力疫情防控企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，輔導(dǎo)企業(yè)做好2019年企業(yè)所得稅匯算清繳工作，持續(xù)優(yōu)化大連稅收營(yíng)商環(huán)境，今天我們邀請(qǐng)到了國(guó)家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局黨委委員、總審計(jì)師梁維忠，企業(yè)所得稅處處長(zhǎng)劉樹(shù)楨，副處長(zhǎng)張銘，以及胡德梅、楊林五位嘉賓做客本期訪談，為您現(xiàn)場(chǎng)解答企業(yè)所得稅政策問(wèn)題，歡迎大家積極參與。

 

 

 

主持人：歡迎各位嘉賓做客本期訪談。

 

 

 

嘉賓：各位網(wǎng)友上午好。很高興通過(guò)這一平臺(tái)與大家進(jìn)行網(wǎng)上交流。

 

 

 

主持人：梁維忠總審計(jì)師，您好。近年來(lái)，國(guó)家陸續(xù)出臺(tái)多項(xiàng)優(yōu)惠政策，今年疫情發(fā)生后又出臺(tái)了抗擊疫情的優(yōu)惠政策，您能給大家介紹一下嗎？

 

 

 

梁維忠總審計(jì)師：2019年，為降低企業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新成本、增強(qiáng)小微企業(yè)發(fā)展動(dòng)力、促進(jìn)擴(kuò)大就業(yè)，財(cái)稅部門相繼出臺(tái)了“進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍”“企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除”等一系列企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。今年疫情發(fā)生后，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局又出臺(tái)了《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào))。

 

 

 

梁維忠總審計(jì)師：今年疫情發(fā)生以來(lái)，稅務(wù)部門認(rèn)真落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，聚焦優(yōu)惠政策落實(shí)要給力、“非接觸式”辦稅要添力、數(shù)據(jù)服務(wù)大局要盡力、疫情防控工作要加力的“四力”系列舉措，切實(shí)做好各項(xiàng)工作，為疫情防控提供更大支持。

 

 

 

主持人：劉處長(zhǎng)，您好。今年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表都變化了哪些內(nèi)容？咱們稅務(wù)局在優(yōu)化服務(wù)、便民辦稅方面有哪些新的舉措，您能給大家介紹一下嗎？

 

 

 

劉樹(shù)楨處長(zhǎng)：2019年總局下發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第41號(hào)），對(duì)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表進(jìn)行了修訂。本次修訂涉及《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）以及具體申報(bào)表單（包括表單說(shuō)明）共計(jì)12張，同時(shí)取消了《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集表》填報(bào)和《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》報(bào)送要求。

 

 

 

劉樹(shù)楨處長(zhǎng)：現(xiàn)在正值新型冠狀病毒疫情防控工作的關(guān)鍵時(shí)期，我局不斷創(chuàng)新理念，優(yōu)化服務(wù)，最大力度保障2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳“非接觸式”申報(bào)工作穩(wěn)步推進(jìn)。一是優(yōu)化申報(bào)系統(tǒng)確保匯算清繳有序開(kāi)展。新版企業(yè)所得稅匯算申報(bào)表公布后，我局第一時(shí)間與軟件公司聯(lián)合開(kāi)發(fā)本地網(wǎng)絡(luò)申報(bào)系統(tǒng)，滿足納稅人對(duì)新版所得稅匯算清繳填報(bào)的個(gè)性化需求，經(jīng)過(guò)反復(fù)測(cè)試后按時(shí)上線運(yùn)行。二是梳理當(dāng)年度下發(fā)的所得稅政策以及日常管理工作中遇到的疑難問(wèn)題，統(tǒng)一政策執(zhí)行口徑。三是積極開(kāi)展“非接觸式”培訓(xùn)輔導(dǎo)。

 

 

 

劉樹(shù)楨處長(zhǎng)：一方面我局充分發(fā)揮移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢(shì)，采用網(wǎng)上直播方式面向全體稅務(wù)干部和納稅人進(jìn)行年度申報(bào)表填報(bào)培訓(xùn)。另一方面制作了企業(yè)所得稅申報(bào)表填報(bào)視頻微課，將在“大連稅務(wù)企業(yè)號(hào)”、“大連稅務(wù)”公眾號(hào)進(jìn)行發(fā)布，為稅務(wù)工作者和納稅人快速理解掌握新報(bào)表提供了“隨叫隨到”的“手把手”指導(dǎo)。接下來(lái)，我處將進(jìn)一步加大“非接觸式”培訓(xùn)的力度，加強(qiáng)操作輔導(dǎo)，為打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)貢獻(xiàn)力量，確保“抗疫”和“匯算”兩不誤。

 

 

 

網(wǎng)友：我們單位在疫情期間直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，是否可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除？

 

 

 

嘉賓：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào))第二條規(guī)定，企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。您單位可憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開(kāi)具的捐贈(zèng)接收函進(jìn)行稅前扣除。

 

 

 

主持人：哪些企業(yè)需要進(jìn)行2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)？ 

 

 

 

嘉賓：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。依法在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織，不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

 

 

 

網(wǎng)友：聽(tīng)說(shuō)2019年小微企業(yè)優(yōu)惠力度很大，如何判斷我們公司是不是小微企業(yè)？

 

 

 

嘉賓：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）規(guī)定，小型微利企業(yè)不再區(qū)分行業(yè)類型，指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元三個(gè)條件的企業(yè)。

 

 

 

網(wǎng)友：今年的企業(yè)所得稅匯算清繳期還是截止到5月31日嗎？

 

 

 

嘉賓：目前沒(méi)有接到國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)企業(yè)所得稅匯算清繳期的通知。如果后續(xù)總局出臺(tái)了相關(guān)規(guī)定，我局會(huì)第一時(shí)間在大連市稅務(wù)局網(wǎng)站上發(fā)布，請(qǐng)您及時(shí)關(guān)注我局網(wǎng)站的最新文件。

 

 

 

網(wǎng)友：小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)提高后，我們公司第一次可以享受小微政策了，優(yōu)惠的金額應(yīng)該如何計(jì)算？如何申報(bào)？還需要去稅務(wù)局備案才能享受嗎？

 

 

 

嘉賓：根據(jù)財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文件規(guī)定，自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%的稅率繳稅。此項(xiàng)優(yōu)惠政策在納稅申報(bào)時(shí)通過(guò)A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》第1行計(jì)算填報(bào)。

 

 

 

嘉賓：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)）企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。因此，如果您公司符合小型微利企業(yè)條件，可以在年度申報(bào)時(shí)直接享受優(yōu)惠政策，并留存?zhèn)洳橄嚓P(guān)資料即可，不需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理手續(xù)。

 

 

 

網(wǎng)友：今年企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)在填報(bào)順序上有變化嗎？ 

 

 

 

嘉賓：今年企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)，為了保證您能及時(shí)足額享受小微企業(yè)等各項(xiàng)優(yōu)惠，我們將利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目與所得稅申報(bào)進(jìn)行了關(guān)聯(lián)。請(qǐng)先進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送，然后再進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)。為了讓您快速了解填報(bào)順序，我們制作了圖文并茂的《大連市年度企業(yè)所得稅電子申報(bào)--查賬征收類（非跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)）操作指引》，通過(guò)“大連稅務(wù)訂閱號(hào)”和“大連稅務(wù)企業(yè)號(hào)”進(jìn)行推送，并將操作指引放到電子稅務(wù)局“公眾服務(wù)”的通知公告中。

 

 

 

嘉賓：這份操作指引著重對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表與企業(yè)所得稅年度申報(bào)表的填報(bào)順序、年度申報(bào)表的表間數(shù)字審核等進(jìn)行了講解，對(duì)每一個(gè)步驟做了截圖示例，您在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)前可以先閱讀操作指引，這樣可以方便您進(jìn)行后續(xù)的匯算清繳申報(bào)。 

 

 

 

網(wǎng)友：2019年我們公司有三個(gè)研發(fā)項(xiàng)目，一個(gè)成功申請(qǐng)了專利，另兩個(gè)失敗了，請(qǐng)問(wèn)失敗的研發(fā)發(fā)生的費(fèi)用可以加計(jì)扣除嗎？

 

 

 

嘉賓：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2017年第40號(hào)公告）第七條規(guī)定，失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可享受稅前加計(jì)扣除政策。您單位可按規(guī)定歸集失敗研發(fā)活動(dòng)的費(fèi)用進(jìn)行加計(jì)扣除。

 

 

 

網(wǎng)友：我公司是高新技術(shù)企業(yè)，同樣符合小型微利企業(yè)條件，我公司可以選擇按小微企業(yè)匯算清繳所得稅嗎？

 

 

 

嘉賓：企業(yè)同時(shí)滿足小型微利企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠條件的，可以選擇享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。但需要注意，因?yàn)樾⌒臀⒗髽I(yè)所得稅優(yōu)惠比高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策更優(yōu)惠，所以建議企業(yè)選擇享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。在電子稅務(wù)局申報(bào)時(shí)我們已經(jīng)為您設(shè)定享受最優(yōu)的小微政策。

 

 

 

網(wǎng)友：公司在2019年通過(guò)公益組織給扶貧地區(qū)進(jìn)行了捐款，但是超過(guò)公司當(dāng)年會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%，匯算時(shí)是不是得結(jié)轉(zhuǎn)到2020年扣除？

 

 

 

嘉賓：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號(hào)）規(guī)定，自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。因此，您公司可以在2019年匯算清繳時(shí)據(jù)實(shí)扣除，不需要結(jié)轉(zhuǎn)到2020年。

 

 

 

網(wǎng)友：我們企業(yè)既從事制造業(yè)，又有批發(fā)零售業(yè)業(yè)務(wù)，請(qǐng)問(wèn)怎樣判定是否屬于不適用稅前加計(jì)扣除的行業(yè)？

 

 

 

嘉賓：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）第四條和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2015年第97號(hào)公告）第四條規(guī)定，不適用稅前加計(jì)扣除政策行業(yè)的企業(yè)，是指以119號(hào)文件所列行業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，其研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定計(jì)算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業(yè)。不適用稅前加計(jì)扣除的行業(yè)以《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T4754-2017）為準(zhǔn)。您單位應(yīng)按上述規(guī)定分別計(jì)算制造業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比，從而確定是否屬于不適用稅前加計(jì)扣除的行業(yè)。

 

 

 

網(wǎng)友：企業(yè)在近幾年匯算清繳申報(bào)環(huán)節(jié)使用了“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)系統(tǒng)”，今年匯算清繳申報(bào)還有這個(gè)功能嗎？ 

 

 

 

嘉賓：近年來(lái)，為推進(jìn)“放管服”改革，實(shí)現(xiàn)放管結(jié)合和優(yōu)化服務(wù)的融合，稅務(wù)部門推行了“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)系統(tǒng)”。該系統(tǒng)以“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”為依托，以大數(shù)據(jù)分析為手段，通過(guò)“風(fēng)險(xiǎn)體檢”方式為申報(bào)數(shù)據(jù)把脈，生成風(fēng)險(xiǎn)分析信息推送給納稅人，幫助企業(yè)提前化解風(fēng)險(xiǎn)，獲得了納稅人的普遍好評(píng)。現(xiàn)在正值新型冠狀病毒疫情防控工作的關(guān)鍵時(shí)期，我局已結(jié)合修訂后的匯算申報(bào)表變化內(nèi)容，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提示系統(tǒng)進(jìn)行了升級(jí)，為企業(yè)提供更好的“非接觸式”風(fēng)險(xiǎn)掃描服務(wù)。

 

 

 

網(wǎng)友：我單位是一家生產(chǎn)企業(yè)，在2019年使用一批自產(chǎn)產(chǎn)品進(jìn)行廣告推廣，在會(huì)計(jì)上沒(méi)有確認(rèn)收入，在企業(yè)所得稅匯算和申報(bào)時(shí)應(yīng)該如何處理和填報(bào)？

 

 

 

嘉賓：企業(yè)將貨物、資產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、廣告等用途時(shí)，會(huì)計(jì)上不會(huì)形成債務(wù)的減少或資產(chǎn)的增加，僅僅是一種資產(chǎn)的消耗，不作為收入的實(shí)現(xiàn)，只是確認(rèn)為一項(xiàng)費(fèi)用或損失。但稅收上因其“資產(chǎn)權(quán)屬”發(fā)生了改變，所以要視同銷售的實(shí)現(xiàn)進(jìn)行調(diào)整。結(jié)合新申報(bào)表的修訂內(nèi)容，您首先需要在A105010《視同銷售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》第7行相應(yīng)欄次進(jìn)行視同銷售的填報(bào)，然后需要在A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第30行相應(yīng)欄次進(jìn)行稅會(huì)差異的二次調(diào)整。同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)在A105060《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》第一行第一列“本年支出”欄次進(jìn)行填報(bào)。

 

 

 

網(wǎng)友：我們是一家小型家具生產(chǎn)企業(yè)，2019年為擴(kuò)大生產(chǎn)購(gòu)置了一些設(shè)備，聽(tīng)說(shuō)好像可以一次性扣除，不用按年提折舊了？

 

 

 

嘉賓：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第46號(hào)），企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

 

 

 

嘉賓：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第66號(hào)）規(guī)定，自2019年1月1日起，適用《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號(hào)）規(guī)定的固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴(kuò)大至全部制造業(yè)領(lǐng)域。因此，如果您單位購(gòu)置的設(shè)備單位價(jià)值沒(méi)有超過(guò)500萬(wàn)元，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。如果您單位購(gòu)置的設(shè)備單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元，可以按照規(guī)定縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

 

 

 

網(wǎng)友：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，在預(yù)售商品房的時(shí)候應(yīng)當(dāng)如何確認(rèn)收入？

 

 

 

嘉賓：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，企業(yè)銷售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品按照預(yù)計(jì)毛利率計(jì)算預(yù)計(jì)毛利額時(shí)的收入為不含增值稅收入。不含增值稅收入=銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品過(guò)程中取得的全部?jī)r(jià)款÷（1+適用稅率或征收率）。

 

 

 

網(wǎng)友：?jiǎn)挝?016年被認(rèn)定為轉(zhuǎn)制文化企業(yè)，但財(cái)稅〔2014〕84號(hào)文件到2018年底已失效，請(qǐng)問(wèn)我單位2019年度是否需要交納企業(yè)所得稅？

 

 

 

嘉賓：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 中央宣傳部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施文化體制改革中經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)若干稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕16號(hào)）文件規(guī)定，2018年12月31日之前已完成轉(zhuǎn)制的企業(yè)，自2019年1月1日起可繼續(xù)免征五年企業(yè)所得稅。也就是說(shuō)，企業(yè)在2019至2023年度繼續(xù)免征五年企業(yè)所得稅。

 

 

 

網(wǎng)友：我公司是一家保潔公司，主要為小區(qū)居民提供保潔服務(wù)，但也為寫字樓提供保潔服務(wù)，請(qǐng)問(wèn)我公司2019年取得的收入都能夠享受稅收優(yōu)惠政策嗎？ 

 

 

 

嘉賓：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 民政部 商務(wù)部 衛(wèi)生健康委關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部公告2019年第76號(hào)）規(guī)定，提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，減按90%計(jì)入收入總額。企業(yè)同時(shí)為社區(qū)和寫字樓提供保潔服務(wù)，應(yīng)當(dāng)對(duì)兩類收入分別核算，為社區(qū)提供家政服務(wù)收入可以享受優(yōu)惠政策，為寫字樓提供保潔服務(wù)收入不能享受優(yōu)惠政策；沒(méi)有分別核算或核算不清的，不能享受該優(yōu)惠政策。

 

 

 

網(wǎng)友：我公司屬于疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，今年為擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)置了一些設(shè)備，企業(yè)所得稅方面有什么可以適用的政策么？

 

 

 

嘉賓：根據(jù)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))第一條規(guī)定，對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級(jí)及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。

 

 

 

網(wǎng)友：餐飲企業(yè)，受疫情影響，部分年前預(yù)定的酒席被退訂，已經(jīng)采購(gòu)的食材無(wú)法售出并已經(jīng)變質(zhì)，請(qǐng)問(wèn)能否作為損失在企業(yè)所得稅稅前扣除？

 

 

 

嘉賓：食材屬于餐飲企業(yè)的存貨，發(fā)生變質(zhì)的情況，可以根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。并且，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào)）規(guī)定，企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/div>

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