小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)延緩繳納政策“稅務(wù)講堂”講解材料
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-06-12
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小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)延緩繳納政策“稅務(wù)講堂”講解材料
國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司副司長(zhǎng) 劉寶柱
國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司副司長(zhǎng) 劉寶柱
一、背景
為進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，緩解企業(yè)資金壓力，支持疫情防控和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展，《政府工作報(bào)告》提出，小微企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)所得稅繳納一律延緩到明年。為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，經(jīng)商財(cái)政部，稅務(wù)總局制發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2020年第10號(hào)），明確小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)延緩繳納所得稅的具體操作規(guī)定。
二、小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策
（一）小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策內(nèi)容是什么？
小型微利企業(yè)在2020年剩余申報(bào)期辦理預(yù)繳申報(bào)后，可以暫緩繳納當(dāng)期的企業(yè)所得稅，稅款延緩至2021年首個(gè)申報(bào)期一并繳納。具體是指，小型微利企業(yè)在2020年7月、10月辦理第二、三季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，只申報(bào)不繳稅，應(yīng)繳稅款延緩至明年1月同2020年第四季度的稅款一并繳納。
（二）享受小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策的條件是什么？
延緩繳納企業(yè)所得稅政策和小型微利企業(yè)所得稅普惠性減免政策中的小型微利企業(yè)條件是相同的。即，符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，既可以享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策，也可以同時(shí)享受企業(yè)所得稅延緩繳納政策。
具體條件按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（2019年第2號(hào)）規(guī)定掌握，即從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。并且，無(wú)論實(shí)行查賬征收方式還是核定征收方式的企業(yè)，只要符合小型微利企業(yè)條件，均可以享受企業(yè)所得稅延緩繳納政策。小型微利企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，可直接按當(dāng)年度截至本期末的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、應(yīng)納稅所得額等情況判斷是否符合條件。
（三）小型微利企業(yè)如何辦理享受企業(yè)所得稅延緩繳納政策？
答:為減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，便利納稅人操作，小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策采用“自行判別、申報(bào)享受”的辦理方式。企業(yè)自行判斷是否符合小型微利企業(yè)的條件，自行計(jì)算延緩繳納稅額，并通過(guò)填報(bào)企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表享受延緩繳納政策。
目前，總局正在抓緊開(kāi)展企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表修訂工作，修訂后將在申報(bào)表中增加“符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額”行次，小型微利企業(yè)在2020年7月、10月辦理第二、三季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，在上述行次填寫(xiě)延緩繳納的稅款金額即可。對(duì)于采用網(wǎng)上申報(bào)的小型微利企業(yè)，網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)將幫助企業(yè)自動(dòng)計(jì)算可延緩繳納的企業(yè)所得稅稅款。
（四）小型微利企業(yè)可否選擇不享受企業(yè)所得稅延緩繳納政策？
小型微利企業(yè)可以自主選擇是否享受延緩繳納政策。如果有企業(yè)自愿放棄享受延緩繳納政策，希望正常繳納稅款，預(yù)繳申報(bào)時(shí)在申報(bào)表中“符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額”行次填寫(xiě)“0”，并簡(jiǎn)要填寫(xiě)原因說(shuō)明后，即可正常辦理繳稅。
三、個(gè)體工商戶(hù)所得稅延緩繳納政策
（一）個(gè)體工商戶(hù)延緩繳納個(gè)人所得稅政策的主要內(nèi)容是什么？
個(gè)體工商戶(hù)可在2020年剩余申報(bào)期暫緩繳納當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅，延遲至2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)一并繳納。延緩繳納政策僅限于個(gè)體工商戶(hù)的經(jīng)營(yíng)所得，不包括利息股息紅利所得、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得等。
（二）個(gè)體工商戶(hù)延緩繳納個(gè)人所得稅政策享受范圍是什么？
實(shí)行查賬征收和核定征收方式的個(gè)體工商戶(hù)，均可在2020年5月1日至2020年12月31日的申報(bào)期內(nèi)，對(duì)按規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的當(dāng)期經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅享受延緩繳納政策。5月1日至國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào)發(fā)布前，納稅人已經(jīng)繳納符合公告規(guī)定可以緩繳的稅款，可申請(qǐng)退還，一并至2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)繳納。
（三）個(gè)體工商戶(hù)如何享受延緩繳納個(gè)人所得稅政策？
個(gè)體工商戶(hù)享受延緩繳納經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅政策的，在按規(guī)定辦理完當(dāng)期經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅納稅申報(bào)后，申報(bào)系統(tǒng)將默認(rèn)享受延緩繳納政策。在政策規(guī)定的延緩繳納期限內(nèi)，無(wú)需繳稅，也不征收滯納金。如果部分個(gè)體工商戶(hù)由于購(gòu)房、購(gòu)車(chē)等特殊需要自愿放棄享受緩繳政策的，可以簡(jiǎn)要說(shuō)明原因后正常繳納。
（四）個(gè)體工商戶(hù)實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的，如何享受延緩繳納政策？
個(gè)體工商戶(hù)實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的，2020年5月1日至2020年12月31日期間暫不扣劃個(gè)人所得稅，延遲至2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)一并劃繳。
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