答疑 | 建筑噪聲是否繳環(huán)保稅？廣州稅務(wù)解答環(huán)保稅13個(gè)問題
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-06-13
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Q：A企業(yè)是一家建筑企業(yè)，施工過程中會有建筑噪聲產(chǎn)生，是否需要繳納環(huán)境保護(hù)稅？
答：不需要?！董h(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》應(yīng)稅污染物的噪聲僅指工業(yè)噪聲。因此對建筑施工產(chǎn)生的噪聲暫不征收環(huán)境保護(hù)稅。
Q：某企業(yè)生產(chǎn)過程中有污水排放流入依法設(shè)立的污水集中處理廠，是否繳納環(huán)境保護(hù)稅？
答：不需要。不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅：一是向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的。二是在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的。
Q：某企業(yè)納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)與環(huán)境保護(hù)主管部門交送的相關(guān)數(shù)據(jù)不一致，如何確定計(jì)稅依據(jù)？
答：納稅人申報(bào)的污染物排放數(shù)據(jù)與環(huán)境保護(hù)主管部門交送的相關(guān)數(shù)據(jù)不一致的，按照環(huán)境保護(hù)主管部門交送的數(shù)據(jù)確定應(yīng)稅污染物的計(jì)稅依據(jù)。
Q：某生產(chǎn)企業(yè)2017年度在生產(chǎn)過程中向環(huán)境直接排放污染物，是否需要繳納環(huán)境保護(hù)稅？
答：不需要。環(huán)境保護(hù)稅從2018年1月1日起開始征收。因此2017年度的排污行為不征收環(huán)境保護(hù)稅。
Q：某企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地在廣州市天河區(qū)，在黃埔區(qū)設(shè)立工廠并生產(chǎn)產(chǎn)品，在生產(chǎn)過程中直接向環(huán)境排放二氧化硫，是否需要繳納環(huán)境保護(hù)稅，在哪里繳納環(huán)境保護(hù)稅？什么時(shí)間申報(bào)繳款？
答：在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納環(huán)境保護(hù)稅?！ ?/div>
應(yīng)稅污染物是指《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》、《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納，應(yīng)稅大氣污染物的排放地是指應(yīng)稅大氣污染物排放口所在地?！ ?/div>
該企業(yè)排放二氧化硫?qū)儆诖髿馕廴疚?，?yīng)按月計(jì)算，按季申報(bào)，季度終了之日起十五日內(nèi)向廣州市黃埔區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅?！ ?/div>
Q：廣東省一家工業(yè)企業(yè)有一個(gè)污水排放口，一季度排放其他類水污染物中含化學(xué)需氧量10kg、生化需氧量15kg、氨氮32kg、硫化物25kg（當(dāng)量值分別為1、0.5、0.8、0.125），在不考慮減免稅優(yōu)惠情形下，該企業(yè)一季度應(yīng)納多少環(huán)境保護(hù)稅？（廣東省水污染物每污染當(dāng)量2.8元。）
答：每一排放口的應(yīng)稅水污染物，按照《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》，區(qū)分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對第一類水污染物按照前五項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅，對其他類水污染物按照前三項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅?！ ?/div>
化學(xué)需氧量、生化需氧量、氨氮、硫化物屬于第二類應(yīng)稅污染物，同一排放口中的化學(xué)需氧量、生化需氧量和總有機(jī)碳，只征收一項(xiàng)?！ ?/div>
應(yīng)稅水污染物應(yīng)納稅額=污染當(dāng)量數(shù)×具體適用稅額。
應(yīng)稅水污染當(dāng)量數(shù)=該污染物的排放量÷該污染物的污染當(dāng)量值計(jì)算?！ ?/div>
因此，計(jì)算得出化學(xué)需氧量、生化需氧量、氨氮、硫化物當(dāng)量數(shù)分別是10、30、40、200，取生化需氧量、氨氮、硫化物計(jì)征。
該企業(yè)一季度應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅=（30+40+200）×2.8=756元。
Q：某工業(yè)企業(yè)位于工業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)，其廠界長度超過100米有兩處以上噪聲源，晝間噪聲標(biāo)準(zhǔn)限值為65分貝，夜間標(biāo)準(zhǔn)限值為55分貝。經(jīng)監(jiān)測，其1月份噪聲超標(biāo)天數(shù)為10天，晝間最高分貝為77.6，夜間最高分貝為60，該企業(yè)1月份噪聲污染應(yīng)繳納多少環(huán)境保護(hù)稅？
答：應(yīng)稅噪聲的應(yīng)納稅額為超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對應(yīng)的具體適用稅額。應(yīng)稅噪聲超標(biāo)的分貝數(shù)不是整數(shù)的，按四舍五入取整。
當(dāng)沿邊界長度超過100米有兩處以上噪聲超標(biāo)，按照兩個(gè)單位計(jì)算應(yīng)納稅額；聲源一個(gè)月內(nèi)超標(biāo)不足15天的，減半計(jì)算應(yīng)納稅額?！ ?/div>
該企業(yè)1月噪聲超標(biāo)10天，不足15天，減半計(jì)算應(yīng)納稅額。晝間超標(biāo)值：77.6-65=12.6，取13分貝；夜間超標(biāo)值：60-55=5分貝。（超標(biāo)4-6分貝，稅額為每月700元；超標(biāo)13-15分貝，稅額為每月5600元。）
該月其環(huán)保稅應(yīng)繳金額=（5600+700）×0.5×2=6300元。
Q：某生物制藥企業(yè)在生產(chǎn)過程過產(chǎn)生醫(yī)藥廢物100噸，當(dāng)期儲存了50噸，處置了20噸，綜合利用了20噸，醫(yī)藥廢物屬于固體廢物中的危險(xiǎn)廢物，稅額標(biāo)準(zhǔn)1000元/噸，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納多少環(huán)境保護(hù)稅？
答：應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額為固體廢物排放量乘以具體適用稅額；固體廢物的排放量為當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利用量的余額。
該企業(yè)應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅為（100-50-20-20）×1000=10000元。
Q：我公司是一家城鄉(xiāng)污水處理廠，應(yīng)如何申報(bào)環(huán)境保護(hù)稅？
答：城鄉(xiāng)污水處理廠需要按月計(jì)算、按季申報(bào)環(huán)境保護(hù)稅。對當(dāng)月排放的應(yīng)稅水污染物按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，填報(bào)《環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算報(bào)表》。
依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅。如果當(dāng)月達(dá)標(biāo)排放，可以享受稅收優(yōu)惠，同時(shí)填報(bào)《環(huán)境保護(hù)稅減免稅明細(xì)計(jì)算報(bào)表》。
Q：汽車尾氣污染要交環(huán)保稅嗎？
答：不需要。汽車機(jī)動車、鐵路機(jī)車、非道路移動機(jī)械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的，暫免征收環(huán)境保護(hù)稅。
Q：某畜禽養(yǎng)殖場未達(dá)省級人民政府確定的規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)，是否需要繳納環(huán)境保護(hù)稅？
答：不需要。按照規(guī)定達(dá)到省級人民政府確定的規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)并且有污染物排放口的畜禽養(yǎng)殖場，應(yīng)當(dāng)依法繳納環(huán)境保護(hù)稅；依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進(jìn)行綜合利用和無害化處理的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納環(huán)境保護(hù)稅。
Q：我公司一污水排放口，排放污水中包含總銅（濃度值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)30%的）和總鋅（排污濃度值超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)10%），可以享受什么優(yōu)惠，是否需要專門到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)？
答：納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅；低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征收?！ ?/div>
納稅人任何一個(gè)排放口排放應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的濃度值，以及沒有排放口排放應(yīng)稅大氣污染物的濃度值，超過國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)的，依法不予減征環(huán)境保護(hù)稅。
此外，如果符合減免稅情形的納稅人，通過填報(bào)納稅申報(bào)表履行備案手續(xù)，無需專門辦理減免稅備案手續(xù)。減免稅相關(guān)資料由納稅人留存?zhèn)洳??！ ?/div>
該公司排放口中總銅排放量符合減征標(biāo)準(zhǔn)，但總鋅排污濃度值超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)10%，排放濃度超標(biāo)，不能享受優(yōu)惠。
Q：我單位有自己的監(jiān)測人員和監(jiān)測設(shè)備，我們自行監(jiān)測的數(shù)據(jù)能否作為計(jì)算污染物排放量的依據(jù)？
答：納稅人自行對污染物進(jìn)行監(jiān)測所獲取的監(jiān)測數(shù)據(jù)，符合國家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的，在計(jì)算環(huán)境保護(hù)稅時(shí)視同監(jiān)測機(jī)構(gòu)出具的監(jiān)測數(shù)據(jù)。
政策依據(jù)：
以上問答政策依據(jù)為《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》（中華人民共和國主席令 第六十一號）
《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令 第693號）
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于明確環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)稅污染物適用等有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕117號）
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕23號）
來源：廣州市稅務(wù)局
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