國家稅務總局福建省稅務局2020年6月12366咨詢熱點難點問題集
云南百滇稅務師事務所有限公司 2020-07-12
| 重磅：點擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實務研究總結 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
?
2020年6月12366咨詢熱點難點問題集
發(fā)布時間：2020年07月09日 來源：國家稅務總局福建省稅務局
1.非專業(yè)醫(yī)療機構作為政府指定的隔離點，為隔離人員提供日常護理及體溫測量等服務，是否可以免征增值稅？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附《銷售服務、無形資產、不動產注釋》規(guī)定：“一、銷售服務
……
(七)生活服務
……
（2）醫(yī)療服務，是指提供醫(yī)學檢查、診斷、治療、康復、預防、保健、接生、計劃生育、防疫服務等方面的服務，以及與這些服務有關的提供藥品、醫(yī)用材料器具、救護車、病房住宿和伙食的業(yè)務。
……”
另根據《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）規(guī)定:“五、對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。
公共交通運輸服務的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。
生活服務、快遞收派服務的具體范圍，按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。”
因此，非專業(yè)醫(yī)療機構在疫情期間為隔離人員提供日常護理及體溫測量等服務屬于醫(yī)療服務，可以免征增值稅。
2.如何查詢疫情防控重點保障物資生產企業(yè)名單？
答：根據《國家稅務總局福建省稅務局關于做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的通知》(閩稅函〔2020〕17號)規(guī)定：“一、及時退還增量留抵稅額
疫情防控重點保障物資生產企業(yè)名單由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門實行動態(tài)調整。省局聯(lián)系省發(fā)改委和工信廳，按月獲取更新有效企業(yè)名單。主管稅務機關應及時關注省局發(fā)布的企業(yè)名單和增量留抵稅額數據(另行下發(fā))，在每個申報期結束前逐戶精準輔導，確保增值稅增量留抵稅額應退盡退。”
因此，疫情防控重點保障物資生產企業(yè)名單由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門實行動態(tài)調整。省局聯(lián)系省發(fā)改委和工信廳，按月獲取更新有效企業(yè)名單。主管稅務機關應及時關注省局發(fā)布的企業(yè)名單和增量留抵稅額數據，在每個申報期結束前逐戶精準輔導，確保增值稅增量留抵稅額應退盡退。納稅人可以向主管稅務機關查詢了解是否在疫情防控重點保障物資生產企業(yè)名單內。
3.自來水公司向農村居民提供生活用水，是否可以免征增值稅？
答：根據《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實行農村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務總局公告2019年第67號）規(guī)定：“四、對飲水工程運營管理單位向農村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免征增值稅。
……
六、本公告所稱飲水工程，是指為農村居民提供生活用水而建設的供水工程設施。本公告所稱飲水工程運營管理單位，是指負責飲水工程運營管理的自來水公司、供水公司、供水（總）站（廠、中心）、村集體、農民用水合作組織等單位。
對于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農村居民供水的飲水工程運營管理單位，依據向農村居民供水收入占總供水收入的比例免征增值稅。
……
八、上述政策(第五條除外)自2019年1月1日至2020年12月31日執(zhí)行。”
因此，自2019年1月1日至2020年12月31日，對飲水工程運營管理單位向農村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免征增值稅。
4.享受融資租賃服務增值稅即征即退政策的納稅人，計算稅負時的銷售額是否包括差額扣除部分的金額？
答：根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》規(guī)定：“二、增值稅即征即退
……
（三）本規(guī)定所稱增值稅實際稅負，是指納稅人當期提供應稅服務實際繳納的增值稅額占納稅人當期提供應稅服務取得的全部價款和價外費用的比例。”
因此，享受融資租賃服務增值稅即征即退政策的納稅人，計算稅負時的銷售額包括差額扣除部分的金額。
5.納稅人在辦理備案前已符合即征即退條件的年度，是否可以追溯享受即征即退政策？
答：根據《國家稅務總局關于稅務行政審批制度改革若干問題的意見》（稅總發(fā)〔2014〕107號 ）規(guī)定：“四、堅持放管結合強化事中事后管理
……
(十一)實施備案管理。各級稅務機關應當嚴格區(qū)分行政審批和備案管理方式，不得以事前核準性備案方式變相實施審批。實施備案管理的事項，納稅人等行政相對人應當按照規(guī)定向稅務機關報送備案材料，稅務機關應當將其作為加強后續(xù)管理的資料，但不得以納稅人等行政相對人沒有按照規(guī)定備案為由，剝奪或者限制其依法享有的權利、獲得的利益、取得的資格或者可以從事的活動。納稅人等行政相對人未按照規(guī)定履行備案手續(xù)的，稅務機關應當依法進行處理。”
因此，納稅人在辦理備案前已符合即征即退條件的年度，可以追溯享受即征即退政策。
6.境內企業(yè)將船只租賃給另一境內企業(yè)在境外使用，是否可以免征增值稅？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件4 《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》：“ 二、境內的單位和個人銷售的下列服務和無形資產免征增值稅，但財政部和國家稅務總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外：
……
6.標的物在境外使用的有形動產租賃服務。”
因此，境內企業(yè)將船只租賃給另一境內企業(yè)在境外使用，可以免征增值稅。
7.小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，2020年3月前已選擇按照5%的征收率差額征收增值稅，3月至5月是否可以選擇按1%的征收率全額征收增值稅？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)規(guī)定：“一、勞務派遣服務政策
……
小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
勞務派遣服務，是指勞務派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務。”
另根據《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第13號)規(guī)定：“自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。”
因此，小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，2020年3月前已選擇按照5%的征收率差額征收增值稅，3月至5月可以選擇按1%的征收率全額征收增值稅。
8.納稅人因受到疫情影響，收到政府發(fā)放的財政補貼，是否需要繳納增值稅？
答：根據《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第45號）規(guī)定：“七、納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的，應按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。”
因此，納稅人因受到疫情影響收到的政府發(fā)放的財政補貼，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。
9.納稅人從社保部門收到穩(wěn)崗補貼，是否需要繳納增值稅?
答：根據《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第45號）規(guī)定：“七、納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的，應按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。”
因此，穩(wěn)崗補貼是國家為了緩解就業(yè)壓力，鼓勵企業(yè)減少裁員或不裁員而給予企業(yè)的補助性補貼，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。
10.債務方以國債抵押貸款，債權方通過國債逆回購取得固定利息收入，應如何繳納增值稅？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附《銷售服務、無形資產、不動產注釋》規(guī)定：“一、銷售服務
……
（五）金融服務。
1.貸款服務。
貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務活動。
各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業(yè)務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅。 ”
因此，債權方通過國債逆回購取得利息收入，應按照貸款服務繳納增值稅。
11.以非專利技術投資入股，是否需要繳納增值稅？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附《銷售服務、無形資產、不動產注釋》規(guī)定：“二、銷售無形資產
銷售無形資產，是指轉讓無形資產所有權或者使用權的業(yè)務活動。無形資產，是指不具實物形態(tài)，但能帶來經濟利益的資產，包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產。
技術，包括專利技術和非專利技術。
……”
根據《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定：“……第十一條 有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。
……”
因此，以非專利技術投資入股，應按照銷售無形資產繳納增值稅。
12.境外企業(yè)為境內企業(yè)提供設計服務，設計師在境外工作，設計結果通過網絡發(fā)送到境內使用，境內企業(yè)是否需要代扣代繳增值稅？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定：“第六條 中華人民共和國境外（以下稱境外）單位或者個人在境內發(fā)生應稅行為，在境內未設有經營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。
……
第十三條 下列情形不屬于在境內銷售服務或者無形資產：
（一）境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務。”
因此，境外企業(yè)為境內企業(yè)提供設計服務，設計師在境外工作，設計結果通過網絡發(fā)送到境內使用，不屬于完全在境外發(fā)生的服務，境內企業(yè)應代扣代繳增值稅。
13.農產品增值稅進項稅額核定扣除試點納稅人是否每年都要向主管稅務機關申請核定扣除標準？
答：根據《福建省財政廳福建省國家稅務局關于發(fā)布<福建省農產品增值稅進項稅額核定扣除試點暫行實施辦法>的通知》（閩財稅〔2017〕40號）第十一條規(guī)定：“對新辦的試點納稅人或者試點納稅人新增產品的，應在投產之日起30日內報經主管稅務機關審定后，當年可參照所屬行業(yè)、生產結構相近的其他試點納稅人或者省稅務局公布的行業(yè)參考標準確定農產品單耗數量或者農產品耗用率。
次年，試點納稅人向主管稅務機關申請核定當期的農產品單耗數量或者農產品耗用率，并據此計算確定當年允許抵扣的農產品增值稅進項稅額，同時對上一年增值稅進項稅額進行調整。納稅調整額計入實際調整月份。”
因此，農產品增值稅進項稅額核定扣除試點納稅人應于當年1月15日前或者投產之日起30日內，向主管稅務機關提出扣除標準核定申請并提供有關資料。
14.納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權繳納增值稅，是否可以扣除取得時繳納的稅費？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）規(guī)定：“三、其他政策
……
（二）納稅人以經營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。
納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。”
因此，納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權繳納增值稅，選擇簡易計稅方法也只能扣除取得該土地使用權的原價，不可以扣除取得時繳納的稅費。
15.一般納稅人取得2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票，應如何抵扣其進項稅額？
答：根據《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第45號）第一條規(guī)定：“……
增值稅一般納稅人取得的2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，超過認證確認等期限，但符合相關條件的，仍可按照《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(2011年第50號，國家稅務總局公告2017年第36號、2018年第31號修改)、《國家稅務總局關于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關問題的公告》（2011年第78號，國家稅務總局公告2018年第31號修改）規(guī)定，繼續(xù)抵扣其進項稅額。”
因此，增值稅一般納稅人取得的2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，超過認證確認等期限，但符合《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(2011年第50號，國家稅務總局公告2017年第36號、2018年第31號修改)、《國家稅務總局關于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關問題的公告》（2011年第78號，國家稅務總局公告2018年第31號修改）規(guī)定條件的，可按照相關規(guī)定繼續(xù)抵扣其進項稅額。
16.境外的發(fā)票是否可以作為進項稅額抵扣憑證？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定：“第二十五條 下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：
……
（四）從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
第二十六條 納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發(fā)票、農產品銷售發(fā)票和完稅憑證。
納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。”
因此，納稅人從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，應取得解繳稅款的完稅憑證作為稅前扣除憑證，并應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。境外的發(fā)票不可以作為進項稅額抵扣憑證。
17.納稅人丟失機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，是否需要重新開具發(fā)票？
答：一、根據《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票綜合服務平臺等事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第1號)規(guī)定：“四、納稅人同時丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應發(fā)票記賬聯(lián)復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。
納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證或退稅憑證;納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相應發(fā)票的抵扣聯(lián)復印件，作為記賬憑證。”
二、根據《國家稅務總局關于消費者丟失機動車銷售發(fā)票處理問題的批復》（國稅函〔2006〕227號）規(guī)定：“……當消費者丟失機動車銷售發(fā)票后，可采取重新補開機動車銷售發(fā)票的方法解決。具體程序為：（1）丟失機動車銷售發(fā)票的消費者到機動車銷售單位取得銷售統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)復印件（加蓋銷售單位發(fā)票專用章或財務專用章）；（2）到機動車銷售方所在地主管稅務機關蓋章確認并登記備案；（3）由機動車銷售單位重新開具與原銷售發(fā)票存根聯(lián)內容一致的機動車銷售發(fā)票。消費者憑重新開具的機動車銷售發(fā)票辦理相關手續(xù)。”
三、根據《國家稅務總局關于使用新版機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票有關問題的通知》（國稅函〔2006〕479號）第五條第六項規(guī)定：“如購貨單位在辦理車輛登記和繳納車輛購置稅手續(xù)前丟失《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》的，應先按照《國家稅務總局關于消費者丟失機動車銷售發(fā)票處理問題的批復》（國稅函〔2006〕227號）規(guī)定的程序辦理補開《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》的手續(xù)，再按已丟失發(fā)票存根聯(lián)的信息開紅字發(fā)票。”
因此，機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票在報稅上牌前丟失的，可按照國稅函〔2006〕227號文件規(guī)定重新開具并辦理相關手續(xù)。在報稅上牌后丟失的，如納稅人同時丟失已開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應發(fā)票記賬聯(lián)復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證；如納稅人丟失的是機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證或退稅憑證;如丟失機動車是發(fā)票聯(lián)，可憑相應發(fā)票的抵扣聯(lián)復印件，作為記賬憑證。
18.D級納稅人在同一個月內第二次申領增值稅專用發(fā)票，計征需預繳的稅額時，銷售額是否包括已作廢發(fā)票的金額？
答：根據《國家稅務總局福建省稅務局關于印發(fā)《福建省增值稅發(fā)票領用辦理規(guī)范（試行）》的通知（閩稅函〔2018〕54號）規(guī)定：“一、依申請事項
……
（五）增值稅發(fā)票發(fā)放
3.基本規(guī)范
（2）輔導期納稅人、D級納稅人和已開具未申報發(fā)票銷售額超過500萬元的小規(guī)模納稅人，在同一個申報期內多次領用專用發(fā)票的，應從第二次領用起，按照上一次已領用并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預繳增值稅。未預繳的，辦稅服務廳不得向其發(fā)放增值稅發(fā)票。
預繳增值稅時，納稅人應提供已領購并開具的專用發(fā)票記賬聯(lián)，主管稅務機關根據其提供的專用發(fā)票記賬聯(lián)計算應預繳的增值稅。”
因此，D級納稅人計征需預繳的稅額時，銷售額不包括已作廢發(fā)票的金額。
19.收購單位向其他個人收購非自產的農產品，是否可以開具收購發(fā)票?
答： 根據《國家稅務總局福建省稅務局關于發(fā)布<福建省增值稅普通發(fā)票（收購）使用規(guī)定>的公告》（國家稅務總局福建省稅務局公告2018年第8號）規(guī)定：“第二條 收購發(fā)票，是收購單位向其他個人購買貨物、支付款項時開具的發(fā)票，是其成本列支并可按照增值稅有關規(guī)定據以抵扣增值稅進項稅額的憑證。
……
第九條 收購發(fā)票應按下列要求開具：
……
（四）‘貨物或應稅勞務、服務名稱’欄填寫收購的貨物名稱，屬于農業(yè)產品的，僅限于種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產業(yè)生產的各種植物、動物的初級產品。農業(yè)產品的征稅范圍按財政部、國家稅務總局的規(guī)定確定。選擇相應的商品和服務稅收分類與編碼。”
因此，收購單位向其他個人收購非自產的農產品，可以開具收購發(fā)票，但不得計算抵扣進項稅額。
20.一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票，2018年已認證但未申報抵扣進項稅額,2020年3月后如需抵扣，應如何填入增值稅納稅申報表？
答：根據《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第45號) 規(guī)定：“一、增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。……”
另根據《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第15號)附件2《<增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）>及其附列資料填寫說明》規(guī)定：“四、《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）填寫說明
……
（二）第1至12欄‘一、申報抵扣的進項稅額’：分別反映納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報抵扣的進項稅額。
……
3.第3欄‘前期認證相符且本期申報抵扣’：反映前期認證相符且本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票的情況。……”
因此,納稅人應將已認證但未申報抵扣進項稅額的進項稅額填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”。
21.一般納稅人提供建筑服務有預繳稅額，但未在預繳當期申報抵減，現在應如何處理？
答：根據《國家稅務總局福建省稅務局關于發(fā)布<國家稅務總局福建省稅務局建筑業(yè)增值稅預繳管理辦法>的公告》（國家稅務總局福建省稅務局公告2019年第10號）第十一條規(guī)定：“納稅人提供建筑服務預繳的增值稅，按當期實際可抵減金額填入《增值稅納稅申報表附列資料(四)》第3欄‘建筑服務預征繳納稅款’‘本期實際抵減稅額 ’，并填寫《增值稅納稅申報表》第28欄‘分次預繳稅額 ’的‘本月數’，未抵減完的預繳稅款可以結轉下期繼續(xù)抵減。
納稅人已預繳的稅款，只能抵減同一建筑項目的應納稅款，不能抵減其他建筑項目的應預繳稅款或應納稅款，也不能抵減其他應稅項目的應納稅額。
……
納稅人注銷稅務登記前進行增值稅清算時，未抵減完的預繳稅款可以抵減其他增值稅應稅項目的應納稅額或欠稅，抵減不完的，可以申請退還。”
因此，該納稅人可以用已預繳的稅款抵減以后屬期同一建筑項目的應納稅款。注銷稅務登記前進行增值稅清算時，未抵減完的預繳稅款可以抵減其他增值稅應稅項目的應納稅額或欠稅，抵減不完的，可以申請退還。
22.小規(guī)模納稅人在預繳地實現的月銷售額未超過10萬元的(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)，當期無需預繳稅款。預繳地實現的銷售額應按市還是縣區(qū)內的銷售額計算?
答：根據<國家稅務總局福建省稅務局關于發(fā)布《國家稅務總局福建省稅務局建筑業(yè)增值稅預繳管理辦法》的公告>（國家稅務總局福建省稅務局公告2019年第10號）規(guī)定：“第二條 納稅人提供建筑服務取得預收款或跨設區(qū)市提供建筑服務時，應當按照建筑項目分別計算應預繳的增值稅，以下情形除外：
(一)納稅人屬于其他個人的;
(二)小規(guī)模納稅人跨設區(qū)市且在同一縣(市)提供建筑服務的累計月銷售額不超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的;
(三)按規(guī)定不需要預繳增值稅的其他情形。
……”
因此，預繳地實現的銷售額為小規(guī)模納稅人跨設區(qū)市且在同一縣區(qū)提供建筑服務的累計金額。
23.新能源電動汽車是否需要征收消費稅？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于調整和完善消費稅政策的通知》(財稅〔2006〕33號)附件《消費稅新增和調整稅目征收范圍注釋》第七條規(guī)定：”小汽車
汽車是指由動力驅動，具有四個或四個以上車輪的非軌道承載的車輛。
本稅目征收范圍包括含駕駛員座位在內最多不超過9個座位（含）的，在設計和技術特性上用于載運乘客和貨物的各類乘用車和含駕駛員座位在內的座位數在10至23座（含23座）的在設計和技術特性上用于載運乘客和貨物的各類中輕型商用客車。
用排氣量小于1.5升（含）的乘用車底盤（車架）改裝、改制的車輛屬于乘用車征收范圍。用排氣量大于1.5升的乘用車底盤（車架）或用中輕型商用客車底盤（車架）改裝、改制的車輛屬于中輕型商用客車征收范圍。
含駕駛員人數（額定載客）為區(qū)間值的（如8～10人；17～26人）小汽車，按其區(qū)間值下限人數確定征收范圍。
電動汽車不屬于本稅目征收范圍。”
因此，電動汽車不屬于消費稅的征收范圍。
24.零售工藝金生肖首飾，是否需要繳納消費稅？
答：根據《國家稅務總局關于鍛壓金首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅問題的批復》(國稅函〔1996〕727號文)規(guī)定：“在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾的范圍不包括鍍金（銀）、包金（銀）首飾，以及鍍金（銀）、包金（銀）的鑲嵌首飾，凡采用包金、鍍金工藝以外的其他工藝制成的含金、銀首飾及鑲嵌首飾，如鍛壓金、鑄金、復合金首飾等，都應在零售環(huán)節(jié)征收消費稅。”
因此，工藝金屬于采用包金、鍍金工藝以外的其他工藝制成的含金、銀首飾及鑲嵌首飾，如鍛壓金、鑄金、復合金首飾，零售工藝金生肖首飾需要繳納消費稅。
25.納稅人購入不含電池的汽車 ，租入電池構成整車使用，車輛購置稅的計稅依據應如何確定？
答：根據《中華人民共和國車輛購置稅法》（中華人民共和國主席令第十九號）規(guī)定：“第六條 應稅車輛的計稅價格，按照下列規(guī)定確定：
（一）納稅人購買自用應稅車輛的計稅價格，為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，不包括增值稅稅款；
……
第七條 納稅人申報的應稅車輛計稅價格明顯偏低，又無正當理由的，由稅務機關依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定核定其應納稅額。”
因此，納稅人應按照購入不含電池的汽車支付的全部價款計征車輛購置稅。如計稅價格明顯偏低，由稅務機關依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定核定其應納稅額。
26.車輛購置稅的電子完稅證明是否可以用于辦理車輛注冊登記？
答：根據《國家稅務總局公安部關于應用車輛購置稅電子完稅信息辦理車輛注冊登記業(yè)務的公告》（國家稅務總局公安部公告2019年第18號）規(guī)定：“一、自2019年6月1日起，納稅人在全國范圍內辦理車輛購置稅納稅業(yè)務時，稅務機關不再打印和發(fā)放紙質車輛購置稅完稅證明。納稅人辦理完成車輛購置稅納稅業(yè)務后，在公安機關交通管理部門辦理車輛注冊登記時，不需向公安機關交通管理部門提交紙質車輛購置稅完稅證明。”
因此，自2019年6月1日起，車輛購置稅的電子完稅證明可以用于辦理車輛注冊登記。
27.疫情防控期間，稅務機關如何辦理出口退(免)稅審核？
答：根據《國家稅務總局關于做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間出口退（免）稅有關工作的通知》（稅總函〔2020〕28號）的規(guī)定：“二、關于開展‘非接觸式’出口退(免)稅審核
疫情防控期間，稅務機關受理納稅人申報后，僅審核電子數據，經審核電子數據無誤且不存在涉嫌騙稅等疑點的，即可辦理相關退(免)稅事項。經審核發(fā)現存在涉嫌騙稅等疑點的，可要求納稅人通過微信、郵件等‘非接觸式’途徑提供相關影像資料，待疑點排除后再行辦理。納稅人無法通過‘非接觸式’途徑提供影像資料，或者稅務機關通過影像資料無法排除疑點的，暫不辦理相關退(免)稅事項，待疫情結束后按照現行規(guī)定核實處理。”
因此，疫情防控期間，稅務機關按照上述文件規(guī)定開展 “非接觸式 ”出口退(免)稅審核。
28.出口貨物報關單與增值稅專用發(fā)票上的貨物名稱不一致的,是否需要視同內銷繳納增值稅？
答：根據《國家稅務總局關于<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>有關問題的
公告》(國家稅務總局公告2013年第12號)規(guī)定：“二、出口退(免)稅申報
……
(五)2013年5月1日以后報關出口的貨物(以出口貨物報關單上的出口日期為準)，除下款規(guī)定以外，出口企業(yè)或其他單位申報出口退(免)稅提供的出口貨物報關單上的第一計量單位、第二計量單位，及出口企業(yè)申報的計量單位，至少有一個應同與其匹配的增值稅專用發(fā)票上的計量單位相符，且上述出口貨物報關單、增值稅專用發(fā)票上的商品名稱須相符，否則不得申報出口退(免)稅。”
因此，出口貨物報關單與增值稅專用發(fā)票上的貨物名稱須相符,否則不得申報出口退(免)稅，并適用增值稅征稅政策。
29.境內企業(yè)銷售貨物給境外企業(yè)，但貨物直接在境內使用沒有實際離境，是否適用出口退(免)稅政策？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于出口貨物增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)的規(guī)定：“一、適用增值稅退(免)稅政策的出口貨物勞務
對下列出口貨物勞務，除適用本通知第六條和第七條規(guī)定的外，實行免征和退還增值稅[以下稱增值稅退(免)稅]政策：
(一)出口企業(yè)出口貨物。
……
本通知所稱出口貨物，是指向海關報關后實際離境并銷售給境外單位或個人的貨物，分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。”
因此，銷售貨物給境外企業(yè)的貨物未經海關報關并實際離境的，不適用出口退(免)稅政策。
30.生產企業(yè)應在什么時間內完成進料加工手冊核銷手續(xù)？
答：根據《國家稅務總局關于出口退（免）稅申報有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第16號）規(guī)定：“九、生產企業(yè)應于每年4月20日前，按以下規(guī)定向主管稅務機關申請辦理上年度海關已核銷的進料加工手冊(賬冊)項下的進料加工業(yè)務核銷手續(xù)。4月20日前未進行核銷的，對該企業(yè)的出口退(免)稅業(yè)務，主管稅務機關暫不辦理，在其進行核銷后再辦理。”
因此，生產企業(yè)應于每年4月20日前，向主管稅務機關申請辦理上年度海關已核銷的進料加工手冊(賬冊)項下的進料加工業(yè)務核銷手續(xù)。
31.保障疫情防控的醫(yī)療、衛(wèi)生、物流、快遞、環(huán)衛(wèi)行業(yè)車輛免征2020年度車船稅，需要符合什么條件？
答：根據《福建省財政廳 國家稅務總局福建省稅務局 中國銀行保險監(jiān)督管理委員會福建監(jiān)管局關于免征部分行業(yè)2020年度車船稅的通知》（閩財稅〔2020〕6號）規(guī)定：“一、保障疫情防控的上述行業(yè)納稅人名單，由各級應對疫情工作領導小組辦公室及應急指揮部或當地牽頭負責應對疫情工作后勤保障的部門提供稅務部門。列入名單的納稅人，免征其名下所有車輛2020年度車船稅。”
因此，在各級應對疫情工作領導小組辦公室及應急指揮部或當地牽頭負責應對疫情工作后勤保障的部門提供的名單內的納稅人，其名下所有車輛可以免征2020年度的車船稅。
32.保險機構代收代繳2019年車船稅手續(xù)費的支付標準是多少？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于明確保險機構代收代繳車船稅手續(xù)費有關問題的通知》（財行〔2007〕659號）規(guī)定：“一、保險機構代收代繳車船稅的手續(xù)費，由稅款解繳地的地方財政、稅務部門按照保險機構代收代繳車船稅的實際收入予以審核、支付，具體支付標準暫按5%。”
另根據《財政部 稅務總局人民銀行關于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行〔2019〕11號）規(guī)定：“三、‘三代’稅款手續(xù)費支付比例和限額
（二）法律、行政法規(guī)規(guī)定的代收代繳車輛車船稅，稅務機關按不超過代收稅款的3%支付手續(xù)費
本通知自印發(fā)之日起執(zhí)行?！敦斦繃叶悇湛偩?中國人民銀行關于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行〔2005〕365號）和《財政部 國家稅務總局關于明確保險機構代收代繳車船稅手續(xù)費有關問題的通知》（財行〔2007〕659號）相應廢止。”
財行〔2019〕11號 文件的發(fā)文日期為2019年02月02日。因此，保險機構代扣代繳2019年1月的車船稅的手續(xù)費支付比例為5%，2至12月的車船稅的手續(xù)費支付比例為3%。
33.商業(yè)用途的地下建筑應如何征收房產稅？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于具備房屋功能的地下建筑征收房產稅的通知》(財稅〔2005〕181號)規(guī)定：“二、自用的地下建筑，按以下方式計稅：
……
2.商業(yè)和其他用途房產，以房屋原價的70%～80%作為應稅房產原值。
應納房產稅的稅額=應稅房產原值×[1-（10%-30%）]×1.2%
房屋原價折算為應稅房產原值的具體比例，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政和地方稅務部門在上述幅度內自行確定。……”
另根據《福建省財政廳 福建省地方稅務局轉發(fā)財政部國家稅務總局關于具備房屋功能的地下建筑征收房產稅的通知》（閩財稅﹝2006﹞10號）規(guī)定：“現將《財政部國家稅務總局關于具備房屋功能的地下建筑征收房產稅的通知》(財稅﹝2005﹞181號)文轉發(fā)給你們。并對文中第二條關于自用的地下建筑具體計稅方式明確如下：工業(yè)用途房產以房屋原價的50%作為應稅房產原值;商業(yè)和其他用途房屋以房屋原價的80%作為應稅房產原值。”
因此，商業(yè)用途的地下建筑以房屋原價的80%作為應稅房產原值，應納房產稅的稅額=應稅房產原值×[1-（10%-30%）]×1.2%。
34.疫情期間納稅人給個體戶減免租金，是否可以申請減免房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅？
答：根據《國家稅務總局福建省稅務局關于疫情期間因減免個體工商戶租金相應減免房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的公告》（國家稅務總局福建省稅務局公告2020年第3號）規(guī)定：“一、不動產出租方在疫情期間通過減免同一個體工商戶至少一個月租金，幫助其渡過疫情難關的，可以申請減征或免征房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
減免至少一個月租金，指出租方按月減免一個月(含)以上的租金;或通過定額或比例等方式減免租金，按照疫情期間有效合同(協(xié)議)計算的減免租金額度，相當于一個月(含)以上的租金。
二、減免稅額不超過減免個體工商戶租金的總額且不超過三個月應納房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅稅額。
三、出租方因疫情已享受困難中小企業(yè)減免房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的，不再重復享受。
……
七、本公告自發(fā)布之日起施行。出租方應于2020年9月30日前提出申請，逾期不再受理(如有延期另行公告)。”
因此，符合上述文件規(guī)定的納稅人可以在2020年9月30日前申請減免房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
35.納稅人是否可以疊加享受疫情期間困難中小企業(yè)減免房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠和減免個體工商戶租金相應減免房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠？
答：根據《國家稅務總局福建省稅務局關于疫情期間因減免個體工商戶租金相應減免房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的公告》（國家稅務總局福建省稅務局公告2020年第3號）規(guī)定：“三、出租方因疫情已享受困難中小企業(yè)減免房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的，不再重復享受。”
因此，符合條件的納稅人可以疊加享受疫情期間困難中小企業(yè)減免房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠和減免個體工商戶租金相應減免房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠，但不可以重復享受。納稅人在計算減免稅額時應扣除已享受的減免稅額。
36.納稅人在廠房中加蓋了一個恒溫室，恒溫室在固定資產清單中是單獨核算的，恒溫室的價值是否需要并入廠房的房產原值計征房產稅？
答：根據《國家稅務總局關于進一步明確房屋附屬設備和配套設施計征房產稅有關問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕173號)規(guī)定：“一、為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅。”
因此，單獨核算的恒溫室的價值也應并入房產原值計征房產稅。
37.納稅人出租自有房產，房產稅的計稅依據是以實收租金額還是應收租金額？
答：根據《福建省房產稅實施細則》(閩政﹝1986﹞93號) 第七條規(guī)定：“房產稅計稅依據規(guī)定如下：
……
（三）房屋租金包括以各種形式、名稱支付的貨幣、實物和其他償付方式折價的總和。免稅單位和私有出租的房產，以應收租金額為計稅依據；城鎮(zhèn)房地產管理部門出租的房產，以實收租金額為計稅依據。”
因此，納稅人出租自有房產，以應收租金額為房產稅的計稅依據。
38.典當行簽訂的當票合同是否需要征收印花稅？
答：根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務院令第11號）附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“借款合同包括銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同。立合同人按借款金額萬分之零點五貼花。單據作為合同使用的，按合同貼花。”
另根據《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》((1988)財稅字第255號)第十條規(guī)定：“印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經財政部確定征稅的其他憑證征稅。”
因此，當票合同不屬于借款合同，不征收印花稅。
39.納稅人簽訂鉆井服務合同，是否需要繳納印花稅？
答：一、根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務院令第11號)第二條規(guī)定：“下列憑證為應納稅憑證：
1.購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證;
2.產權轉移書據;
3.營業(yè)賬簿;
4.權利、許可證照;
5.經財政部確定征稅的其他憑證。”
二、根據《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》((1988)財稅字第255號)第三條規(guī)定：“條例第二條所說的建設工程承包合同，是指建設工程勘察設計合同和建筑安裝工程承包合同。
建設工程承包合同包括總包合同、分包合同和轉包合同。”
因此，納稅人簽訂鉆井服務合同，應按照建筑工程承包合同繳納印花稅。
40.電信公司簽訂的網絡安裝服務合同，是否需要繳納印花稅？
答：根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務院令第11號)第二條規(guī)定：“下列憑證為應納稅憑證：
1.購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證;
2.產權轉移書據;
3.營業(yè)賬簿;
4.權利、許可證照;
5.經財政部確定征稅的其他憑證。”
另根據《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》(財稅字﹝1988﹞第225號)第十條規(guī)定：“印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經財政部確定征稅的其他憑證征稅。”
因此，網絡安裝服務合同非印花稅應稅憑證，不征收印花稅。
41.納稅人簽訂的財產租賃合同上分別注明了含稅金額和不含稅金額，應以什么作為印花稅的計稅依據？
答：根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務院令第11號）《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，財產租賃合同印花稅征稅范圍“包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等。立合同人按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的按一元貼花。”
因此，納稅人簽訂的財產租賃合同上分別注明了含稅金額和不含稅金額，應以不含稅金額作為印花稅的計稅依據。
42.A.B.C三家企業(yè)聯(lián)合簽訂總價100萬元的建筑修繕合同，合同注明發(fā)包方A企業(yè)和保險公司B企業(yè)作為付款方各支付50%的費用給承包方C企業(yè)，實際修繕的是A企業(yè)的房產。上述業(yè)務中，三方應如何繳納印花稅？
答：根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務院令第11號）第八條規(guī)定：“同一憑證，由兩方或者兩方以上當事人簽訂并各執(zhí)一份的，應當由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。”
因此，A.B.C三方均應按照100萬元全額計征印花稅。
43.某國有企業(yè)屬于中小微企業(yè)，因改制原因，一部分員工參加機關養(yǎng)老保險，另一部分員工參加企業(yè)職工養(yǎng)老保險。該企業(yè)所有員工的失業(yè)和工傷保險單位部分是否可以享受階段性減免政策？
答：根據《福建省人力資源和社會保障廳福建省財政廳關于落實階段性減免企業(yè)社會保險費工作有關問題的通知》（閩人社文﹝2020﹞36號）規(guī)定：“一、關于減免政策適用對象
(一)可免征三項社會保險單位繳費部分的對象，包括各類中小微企業(yè)、以單位方式參保的個體工商戶。
(二)可減半征收三項社會保險單位繳費部分的大型企業(yè)等其他參保單位，包括各類大型企業(yè)及其分支機構，民辦非企業(yè)單位、社會團體等各類社會組織。
(三)減免三項社會保險單位繳費部分的單位或人員不包括機關事業(yè)單位(含參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的單位)、以個人身份參保的個體工商戶和靈活就業(yè)人員。
(四)比照機關事業(yè)單位繳費基數和繳
費比例參加養(yǎng)老保險的單位，按原有規(guī)定繳納機關事業(yè)單位養(yǎng)老保險費。
除上述類型單位外，其他參保單位減半征收三項社會保險單位繳費部分。”
本次階段性減免政策適用對象以參保單位類型進行劃分。因此，該企業(yè)所有員工的失業(yè)和工傷保險對應的企業(yè)繳納部分可以享受階段性減免政策。
44.符合中小微企業(yè)免征三項社會保險費的企業(yè)，3月社保申報系統(tǒng)開放后，系統(tǒng)沒有自動減免，企業(yè)全額繳納了2020年2月和3月所屬期的社會保險費，應如何申請退費？
答：根據《福建省人力資源和社會保障廳福建省財政廳關于落實階段性減免企業(yè)社會保險費工作有關問題的通知(閩人社文﹝2020﹞36號)第四條規(guī)定：“關于2月份已繳社會保險費的處理
已正常繳納2020年2月份社會保險費的中小微企業(yè)的退費，無需參保單位提交申請及報送相關資料，稅務部門將核驗后的退費信息(單位名稱、單位編號、險種、開戶名、開戶銀行、賬號、已繳款金額、費款屬期、入庫時間、退費金額、減免方式等)加蓋公章后，交由社保經辦機構辦理退費。”
社會保險費的中小微企業(yè)的退費，無需參保單位提交申請及報送相關資料，稅務部門將核驗后的退費信息(單位名稱、單位編號、險種、開戶名、開戶銀行、賬號、已繳款金額、費款屬期、入庫時間、退費金額、減免方式等)加蓋公章后，交由社保經辦機構辦理退費。
3月份稅務部門已向社保部門提供繳費單位簽訂三方協(xié)議的唯一繳費賬戶信息作為退費賬戶，如存在多個繳費賬戶、開戶名稱與本單位名稱不符等無法確定唯一退費賬戶的，或社保部門反饋因賬戶原因退費失敗的，稅務部門將向繳費人核實具體退費賬戶，屆時需要繳費人配合提供。
45.社保費階段性減免政策是如何規(guī)定的？無雇工個體戶是否可以享受減免？
答：根據《福建省人力資源和社會保障廳 福建省財政廳關于落實階段性減免企業(yè)社會保險費工作有關問題的通知》（閩人社文﹝2020﹞36號）規(guī)定：“一、關于減免政策適用對象
(一)可免征三項社會保險單位繳費部分的對象，包括各類中小微企業(yè)、以單位方式
參保的個體工商戶。
(二)可減半征收三項社會保險單
位繳費部分的大型企業(yè)等其他參保單位，包括各類大型企業(yè)及其分支機構，民辦非企業(yè)單位、社會團體等各類社會組織。
(三)減免三項社會保險單位繳費部分的單位或人員不包括機關事業(yè)單位(含參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的單位)、以個人身份參保的個體工商戶和靈活就業(yè)人員。
(四)比照機關事業(yè)單位繳費基數和繳費
比例參加養(yǎng)老保險的單位，按原有規(guī)定繳納機關事業(yè)單位養(yǎng)老保險費。
除上述類型單位外，其他參保單位減半征收三項社會保險單位繳費部分。”
因此，中小微企業(yè)免征三項社會保險單位繳費部分，大型企業(yè)減半征收三項社會保險
單位繳費部分。無雇工個體戶是以個人身份參保的個體工商戶，不在減免范圍。
46.非營利幼兒園是否可以免征三項社會保險單位繳費部分？
答：根據《福建省人力資源和社會保障廳福建省財政廳關于落實階段性減免企業(yè)社會保險費工作有關問題的通知》（閩人社文﹝2020﹞36號）規(guī)定：“一、關于減免政策適用對象
(一)可免征三項社會保險單位繳費部分的對象，包括各類中小微企業(yè)、以單位方式參保的個體工商戶。
(二)可減半征收三項社會保險單位繳費部分的大型企業(yè)等其他參保單位，包括各類大型企業(yè)及其分支機構，民辦非企業(yè)單位、社會團體等各類社會組織。
(三)減免三項社會保險單位繳費部分的單位或人員不包括機關事業(yè)單位(含參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的單位)、以個人身份參保的個體工商戶和靈活就業(yè)人員。
(四)比照機關事業(yè)單位繳費基數和繳費比例參加養(yǎng)老保險的單位，按原有規(guī)定繳納機關事業(yè)單位養(yǎng)老保險費。
除上述類型單位外，其他參保單位減半征收三項社會保險單位繳費部分。”
本次階段性減免政策適用對象以參保單位類型進行劃分。因此，如您屬于事業(yè)單位，則不享受此次階段性減免社保費優(yōu)惠；如屬于民辦非企業(yè)，可減半征收三項社會保險單位繳費部分。
47.開業(yè)投產滿一年仍未成立工會的企業(yè)，應如何繳納工會經費？
答：根據《福建省總工會 福建省財政廳福建省稅務局 中國人民銀行福州中心支行關于印發(fā)<福建省工會經費代征管理辦法>的通知》（閩工〔2019〕52號）第三條規(guī)定：“ ……開業(yè)投產滿一年仍未成立工會的企業(yè)，其按月向地方總工會繳納工資總額2%的工會籌備金和工資總額0.5%的補償金，全額委托稅務機關代征。”
因此，開業(yè)投產滿一年仍未成立工會的企業(yè)，其按月向地方總工會繳納工資總額2%的工會籌備金和工資總額0.5%的補償金，全額委托稅務機關代征。
48.職工人數不超過30人，經費自理自負盈虧的事業(yè)單位是否可以享受暫免征收殘疾人就業(yè)保障金的優(yōu)惠政策？
答：根據《財政部關于調整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》(財政部公告2019年第98號)規(guī)定：“四、自2020年1月1日起至2022年12月31日，在職職工人數在30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。”
因此，職工人數不超過30人，經費自理自負盈虧的事業(yè)單位不可以享受暫免征收殘疾人就業(yè)保障金的優(yōu)惠政策。
49.稅務機關給扣繳義務人返還代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費，是否需要獎勵給辦稅人員？
答：根據《國家稅務總局關于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2018年第61號）第十七條規(guī)定：“對扣繳義務人按照規(guī)定扣繳的稅款，按年付給百分之二的手續(xù)費。不包括稅務機關、司法機關等查補或者責令補扣的稅款。
扣繳義務人領取的扣繳手續(xù)費可用于提升辦稅能力、獎勵辦稅人員。”
因此，扣繳義務人領取的扣繳手續(xù)費可用于提升辦稅能力、獎勵辦稅人員。
50.個體工商戶、個人獨資、合伙企業(yè)在計征個人所得稅時，允許扣除業(yè)務招待費的比例是多少？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于調整個體工商戶個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標準有關問題的通知》（財稅〔2008〕65號）規(guī)定：“五、個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產經營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。”
另根據《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務總局令第35號）第二十八條規(guī)定：“個體工商戶發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費，按照實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。”
因此，個體工商戶、個人獨資、合伙企業(yè)在計征個人所得稅時，業(yè)務招待費支出應按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
51.企業(yè)為員工購買團體補充醫(yī)療保險是否需要并入工資薪金中繳納個稅，是否有相應文件？
答：根據《國家稅務總局關于單位為員工支付有關保險繳納個人所得稅問題的批復》（國稅函〔2005〕318號）規(guī)定，對企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金，應在企業(yè)向保險公司繳付時（即該保險落到被保險人的保險賬戶）并入員工當期的工資收入，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅，稅款由企業(yè)負責代扣代繳。
52.納稅人2019年預繳個人所得稅時已申報享受首套住房貸款專項附加扣除，但匯算清繳時刪除了專項附加扣除信息并補繳稅款。2020年將原住房轉讓，并重新購置了一套適用首套住房貸款利率的住房，是否可以對新購入的住房申報享受專項附加扣除？
答：根據《關于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）第十四條規(guī)定：“納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。本辦法所稱首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。”
因此，上述納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除，如2019年度確未享受住房貸款利息專項附加扣除，2020年新買房子所發(fā)生的首套住房貸款利息支出,符合上述國發(fā)〔2018〕41號第十四條規(guī)定的，可在實際發(fā)生貸款利息的年度，且扣除期限最長不超過240個月，按照每月1000元的標準定額扣除。
53.個人在多處取得經營所得，應如何辦理個人所得稅匯算清繳?
答：根據《國家稅務總局關于個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第62號）規(guī)定：“二、取得經營所得的納稅申報
個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經營者個人以及其他從事生產、經營活動的個人取得經營所得，包括以下情形：
（一）個體工商戶從事生產、經營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產、經營的所得；
（二）個人依法從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得；
（三）個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得；
（四）個人從事其他生產、經營活動取得的所得。
納稅人取得經營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或季度終了后15日內，向經營管理所在地主管稅務機關辦理預繳納稅申報，并報送《個人所得稅經營所得納稅申報表（A表）》。在取得所得的次年3月31日前，向經營管理所在地主管稅務機關辦理匯算清繳，并報送《個人所得稅經營所得納稅申報表（B表）》；從兩處以上取得經營所得的，選擇向其中一處經營管理所在地主管稅務機關辦理年度匯總申報，并報送《個人所得稅經營所得納稅申報表（C表）》。”
因此，個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經營者個人以及其他從事生產、經營活動的個人在中國境內兩處以上取得經營所得的，應當在取得所得的次年3月31日前，分別向經營管理所在地主管稅務機關報送《個人所得稅經營所得納稅申報表（B表）》，并選擇其中一處經營管理所在地主管稅務機關報送《個人所得稅經營所得納稅申報表（C 表）》。
54.個人以“老帶新”方式購買房產，取得房地產開發(fā)企業(yè)發(fā)放的獎金，應如何繳納個人所得稅？
答：根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）第六條規(guī)定：“個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍：
……
（二）勞務報酬所得，是指個人從事勞務取得的所得，包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。
因此，個人帶新客戶購買房產取得的屬于中介經紀服務收入的，應按照勞務報酬所得繳納個人所得稅。
欲了解我們的服務或更多的稅收政策信息，敬請聯(lián)系我們（13700683513 萬偉華，或添加微信）。
本文內容僅供一般參考用，并非旨在成為可依賴的會計、稅務或其他專業(yè)意見。我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關的情況及獲取適當的專業(yè)意見下依據所載內容行事。本文所有提供的內容均不應被視為正式的審計、會計、稅務或其他建議，我們不對任何方因使用本文內容而導致的任何損失承擔責任。
本網站原創(chuàng)的文章未經許可，禁止進行轉載、摘編、復制及建立鏡像等任何使用。本網站所轉載的文章，僅供學術交流之目的，文章或資料的原文版權歸原作者或原版權人所有。文章如涉及版權問題，請聯(lián)系我們（13700683513、79151893@qq.com 請附上文章鏈接），我們會盡快刪除。
微信掃一掃關注我們的微信公眾號
滇公網安備 53010202000370號