對(duì)外付匯稅費(fèi)繳納計(jì)算方法（境內(nèi)企業(yè)承擔(dān)稅費(fèi)）
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-08-11
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大連稅務(wù)
您好，我們是一家境內(nèi)企業(yè)，從境外美國(guó)某公司取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓，現(xiàn)打算將技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)付給境外公司，我們需要繳稅嗎？需要繳納什么稅款呀？
技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于特許權(quán)使用費(fèi)，根據(jù) 財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第6條規(guī)定：中華人民共和國(guó)境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買方為增值稅扣繳義務(wù)人。所以您的企業(yè)需要為境外企業(yè)進(jìn)行代扣代繳增值稅、附加稅及企業(yè)所得稅。
各種稅費(fèi)是怎么計(jì)算的啊？
首先您得確認(rèn)稅費(fèi)是由您的企業(yè)承擔(dān)還是境外企業(yè)承擔(dān)，不同情況計(jì)稅依據(jù)是不同的。
稅費(fèi)都是由我們自己承擔(dān)的，合同上標(biāo)注的金額是不含稅費(fèi)的凈價(jià)。
嗯嗯，如果稅費(fèi)全部是境內(nèi)企業(yè)承擔(dān)的話，根據(jù)國(guó)稅〔2017〕37號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關(guān)問(wèn)題的公告》第6條規(guī)定，扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)簽訂與企業(yè)所得稅法第3條第3款規(guī)定的所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同時(shí)，凡合同中約定由扣繳義務(wù)人實(shí)際承擔(dān)應(yīng)納稅款的，應(yīng)將非居民企業(yè)取得的不含稅所得換算為含稅所得計(jì)算并解繳應(yīng)扣稅款。
下面我給您舉個(gè)例子吧，這樣您看起來(lái)就更加清晰明了。
舉個(gè)例子
非居民A企業(yè)從我國(guó)境內(nèi)居民B企業(yè)取得特許權(quán)使用費(fèi)共計(jì)89.28萬(wàn)元，合同規(guī)定該 業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的應(yīng)在中國(guó)繳納的所有稅費(fèi)均由中方企業(yè)承擔(dān)。其中，增值稅稅率6%，附加稅稅率12%，所得稅稅率10%，不考慮其他稅。
解析：首先您得算出最重要的一個(gè)計(jì)稅依據(jù)，也就是不含增值稅的價(jià)款。
1. 不含增值稅的價(jià)款=稅后實(shí)際付匯金額/(1-所得稅稅率-增值稅稅率×附加稅稅率) =89.28/(1-10%-6%×12%)=100萬(wàn)元
2. 增值稅=不含增值稅的價(jià)款×增值稅稅率=100×6%=6萬(wàn)元
3. 企業(yè)所得稅=不含增值稅的價(jià)款×企業(yè)所得稅稅率=100×10%=10萬(wàn)元
4. 附加稅=不含增值稅的價(jià)款×增值稅稅率×附加稅稅率=100×6%×12%=0.72萬(wàn)元
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