國家稅務總局福建省稅務局2020年7月12366咨詢熱點難點問題集
云南百滇稅務師事務所有限公司 2020-08-12
| 重磅：點擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實務研究總結 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
?
國家稅務總局福建省稅務局2020年7月12366咨詢熱點難點問題集
發(fā)布時間：2020年08月12日 來源：國家稅務總局福建省稅務局
1.小型微利企業(yè)緩繳2020年企業(yè)所得稅的政策是如何規(guī)定的？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第10號）規(guī)定：“一、小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策
2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企業(yè)在2020年剩余申報期按規(guī)定辦理預繳申報后，可以暫緩繳納當期的企業(yè)所得稅，延遲至2021年首個申報期內一并繳納。在預繳申報時，小型微利企業(yè)通過填寫預繳納稅申報表相關行次，即可享受小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策。
本公告所稱小型微利企業(yè)是指符合《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(2019年第2號)規(guī)定條件的企業(yè)。”
2.個體工商戶緩繳個人所得稅的政策是如何規(guī)定的？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第10號）規(guī)定：“二、個體工商戶所得稅延緩繳納政策
2020年5月1日至2020年12月31日，個體工商戶在2020年剩余申報期按規(guī)定辦理個人所得稅經營所得納稅申報后，可以暫緩繳納當期的個人所得稅，延遲至2021年首個申報期內一并繳納。其中，個體工商戶實行簡易申報的，2020年5月1日至2020年12月31日期間暫不扣劃個人所得稅，延遲至2021年首個申報期內一并劃繳。”
3.保險公司開辦未滿一年的殘疾人人身意外險，是否可以免征增值稅？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》規(guī)定：“一、下列項目免征增值稅
……
（二十一）保險公司開辦的一年期以上人身保險產品取得的保費收入。
一年期以上人身保險，是指保險期間為一年期及以上返還本利的人壽保險、養(yǎng)老年金保險，以及保險期間為一年期及以上的健康保險。
人壽保險，是指以人的壽命為保險標的的人身保險。
養(yǎng)老年金保險，是指以養(yǎng)老保障為目的，以被保險人生存為給付保險金條件，并按約定的時間間隔分期給付生存保險金的人身保險。養(yǎng)老年金保險應當同時符合下列條件：
1.保險合同約定給付被保險人生存保險金的年齡不得小于國家規(guī)定的退休年齡。
2.相鄰兩次給付的時間間隔不得超過一年。
健康保險，是指以因健康原因導致?lián)p失為給付保險金條件的人身保險。
上述免稅政策實行備案管理，具體備案管理辦法按照《國家稅務總局關于一年期以上返還性人身保險產品免征營業(yè)稅審批事項取消后有關管理問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第65號）規(guī)定執(zhí)行。”
因此，保險公司開辦未滿一年的殘疾人人身意外險，不可以免征增值稅。
4.納稅人通過公益性社會組織捐贈自產的貨物給貧困地區(qū)，是否可以免征增值稅？
答：根據(jù)《財政部 稅務總局 國務院扶貧辦關于扶貧貨物捐贈免征增值稅政策的公告》（財政部稅務總局 國務院扶貧辦公告2019年第55號）規(guī)定：“一、自2019年1月1日至2022年12月31日，對單位或者個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構，或直接無償捐贈給目標脫貧地區(qū)的單位和個人，免征增值稅。
目標脫貧地區(qū)包括832個國家扶貧開發(fā)工作重點縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村。”
因此，自2019年1月1日至2022年12月31日，納稅人通過公益性社會組織捐贈自產的貨物給目標脫貧地區(qū)，可以免征增值稅。
5.非二手車經銷企業(yè)銷售其外購的二手車，是否可以按照3%減按0.5%征收增值稅？
答：根據(jù)《財政部 稅務總局關于二手車經銷有關增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第17號)規(guī)定：“自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。
本公告所稱二手車，是指從辦理完注冊登記手續(xù)至達到國家強制報廢標準之前進行交易并轉移所有權的車輛，具體范圍按照國務院商務主管部門出臺的二手車流通管理辦法執(zhí)行。”
因此，非二手車經銷企業(yè)銷售其外購的二手車，不論是企業(yè)還是個體工商戶，不論是增值稅一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，只要從事收購二手車再銷售業(yè)務，均可按照簡易辦法依3%征收率減按0.5%征收增值稅。
6.轉讓非上市公司的股權，是否需要按照金融商品轉讓繳納增值稅？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附《銷售服務、無形資產、不動產注釋》規(guī)定：“金融商品轉讓，是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業(yè)務活動。
其他金融商品轉讓包括基金、信托、理財產品等各類資產管理產品和各種金融衍生品的轉讓。”
因此，轉讓非上市公司的股權，不屬于金融商品轉讓，不需要繳納增值稅。
7.納稅人銷售割草機給購買方用于園林綠化，是否可以免征增值稅？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于農業(yè)生產資料征免增值稅政策的通知》（財稅〔2001〕113號）規(guī)定：“一、下列貨物免征增值稅：
……
4.批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機。”
另根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕151號）規(guī)定：“十六、農機
農機是指用于農業(yè)生產（包括林業(yè)、牧業(yè)、副業(yè)、漁業(yè)）的各種機器和機械化和半機械化農具，以及小農具。”
因此，銷售割草機可以免征增值稅。
8.納稅人將自制的線上課程銷售給網(wǎng)絡培訓機構，應如何繳納增值稅？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附《銷售服務、無形資產、不動產注釋》規(guī)定：“二、銷售無形資產：銷售無形資產，是指轉讓無形資產所有權或者使用權的業(yè)務活動。無形資產，是指不具實物形態(tài)，但能帶來經濟利益的資產，包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產。”
因此，納稅人將自制的線上課程銷售給網(wǎng)絡培訓機構，應按照銷售著作權繳納增值稅。
9.疫情防控期間，航空公司提供航空運輸服務是否可以免征增值稅？
答：根據(jù)《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）規(guī)定：“三、對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅。
疫情防控重點保障物資的具體范圍，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。
……
五、對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。
公共交通運輸服務的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。
……”
另根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》規(guī)定：“一、營改增試點期間，試點納稅人[指按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(以下稱《試點實施辦法》)繳納增值稅的納稅人]有關政策
……
（六）計稅方法。
一般納稅人發(fā)生下列應稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅：
1.公共交通運輸服務。
公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。
……”
因此，疫情防控期間，航空公司提供的旅客運輸服務不屬于公共交通運輸服務，不可以免征增值稅；航空公司提供貨物運輸服務，如運輸?shù)呢浳飳儆趪野l(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定的疫情防控重點保障物資，可以免征增值稅。
10.疫情防控期間，一般納稅人購進國內旅客運輸服務取得免稅的增值稅電子普通發(fā)票，是否可以用于抵扣進項稅額？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局 海關總署公告2019年第39號) 第六條規(guī)定：“納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
(一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：
1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額;
……”
因此，一般納稅人購進國內旅客運輸服務取得增值稅電子普通發(fā)票的，應按照發(fā)票上注明的稅額抵扣進項。取得免稅發(fā)票的，不能抵扣進項稅額。
11.企業(yè)開展技能競賽，購進頒發(fā)給團隊的獎杯的進項稅額是否可以抵扣？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規(guī)定:“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。
納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。
……”
因此，企業(yè)開展技能競賽，購進頒發(fā)給團隊的獎杯的進項稅額可以抵扣。
12.購油單位在購買加油卡已取得不征稅的增值稅普通發(fā)票，實際消費后是否還可以索取增值稅專用發(fā)票？
答：根據(jù)《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》(國家稅務總局令〔2002〕2號)第十二條規(guī)定：“發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人(以下簡稱‘預售單位’)在售賣加油卡、加油憑證時，應按預收賬款方法作相關賬務處理，不征收增值稅。
預售單位在發(fā)售加油卡或加油憑證時可開具普通發(fā)票，如購油單位要求開具增值稅專用發(fā)票，待用戶憑卡或加油憑證加油后，根據(jù)加油卡或加油憑證回籠記錄，向購油單位開具增值稅專用發(fā)票。接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位與預售單位結算油款時，接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位根據(jù)實際結算的油款向預售單位開具增值稅專用發(fā)票。”
因此，購油單位在購買加油卡已取得不征稅的增值稅普通發(fā)票，實際消費后可以憑加油卡或加油憑證回籠記錄索取增值稅專用發(fā)票。
13.建安企業(yè)2019年預繳增值稅時未及時扣除分包款，是否可以在同一項目2020年預繳增值稅時扣除？
答：根據(jù)《國家稅務總局福建省稅務局關于發(fā)布《國家稅務總局福建省稅務局建筑業(yè)增值稅預繳管理辦法》的公告（國家稅務總局福建省稅務局公告2019年第10號）第三條規(guī)定：“納稅人取得預收款時，以實際取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預征率預繳增值稅。當期未扣除完畢的分包款可以結轉下期繼續(xù)扣除。
納稅人跨設區(qū)市提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預征率預繳增值稅。當期未扣除完的分包款可以結轉下期繼續(xù)扣除。
允許扣除的分包款應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。”
因此，建安企業(yè)2019年預繳增值稅時未及時扣除分包款，可以在同一項目2020年預繳增值稅時扣除。
14.銷售二手的高檔手表是否需要繳納消費稅？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于調整和完善消費稅政策的通知》（財稅〔2006〕33號）規(guī)定：“一、關于新增稅目
（一）新增高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板稅目。適用稅率分別為：
1.高爾夫球及球具稅率為10%；
2.高檔手表稅率為20%；
……
二、關于納稅人
在中華人民共和國境內生產、委托加工、進口上述新增應稅消費品的單位和個人為消費稅的納稅義務人，均應按《中華人民共和國消費稅暫行條例》（以下簡稱條例）和本通知的規(guī)定申報繳納消費稅。”
因此，銷售二手的高檔手表不需要繳納消費稅。
15.企業(yè)將年度評優(yōu)取得的獎金用作全體部門人員的活動經費，是否需要代扣代繳個人所得稅？
答：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》 (國令第707號)第六條規(guī)定：“個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍：
工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。”
因此，對于任職受雇單位發(fā)給個人的福利，不論是現(xiàn)金還是實物，依法均應繳納個人所得稅。
16.職工因公死亡，其近親屬取得喪葬補助金，是否可以免征個人所得稅？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于工傷職工取得的工傷保險待遇有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕40號）規(guī)定：“一、對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險條例》（國務院令第586號）規(guī)定取得的工傷保險待遇，免征個人所得稅。
二、本通知第一條所稱的工傷保險待遇，包括工傷職工按照《工傷保險條例》（國務院令第586號）規(guī)定取得的一次性傷殘補助金、傷殘津貼、一次性工傷醫(yī)療補助金、一次性傷殘就業(yè)補助金、工傷醫(yī)療待遇、住院伙食補助費、外地就醫(yī)交通食宿費用、工傷康復費用、輔助器具費用、生活護理費等，以及職工因工死亡，其近親屬按照《工傷保險條例》（國務院令第586號）規(guī)定取得的喪葬補助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補助金等。
三、本通知自2011年1月1日起執(zhí)行。對2011年1月1日之后已征稅款，由納稅人向主管稅務機關提出申請，主管稅務機關按相關規(guī)定予以退還。”
因此，職工近親屬按照《工傷保險條例》（國務院令第586號）規(guī)定取得的喪葬補助金可以免征個人所得稅。
17.個人取得加班補貼，是否需要繳納個人所得稅？
答：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十條規(guī)定：“個人所得稅法第四條第一款第三項所稱按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，是指按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼，以及國務院規(guī)定免予繳納個人所得稅的其他補貼、津貼。”
因此，加班工資不屬于國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，應并入工資、薪金所得，依法計征個人所得稅。
18.個人所得稅大病醫(yī)療專項附加扣除信息采集時，醫(yī)藥費用總金額和個人負擔金額分別指什么？
答：根據(jù)《國務院關于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）第十一條規(guī)定：“在一個納稅年度內，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據(jù)實扣除。”
因此，醫(yī)藥費用總金額是指納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的全部醫(yī)藥費用支出；個人負擔指醫(yī)保目錄范圍內的自付部分。
19.納稅人在保障疫情防控的名單內，但已繳納2020年度的車船稅，是否可以申請退稅？
答：根據(jù)《福建省財政廳 國家稅務總局福建省稅務局中國銀行保險監(jiān)督管理委員會福建監(jiān)管局關于免征部分行業(yè)2020年度車船稅的通知》(閩財稅〔2020〕6號)規(guī)定：“二、列入名單的納稅人已繳納2020年度車船稅的，原則上在下一年度應繳車船稅中抵減;如車輛因報廢、轉讓等特殊原因，下一年度無需再繳納車船稅或所繳車船稅不足抵減的，可向稅務部門申請退還多繳稅款。”
因此，納稅人已繳納車船稅的原則上在下一年度應繳車船稅中抵減;如車輛因報廢、轉讓等特殊原因，下一年度無需再繳納車船稅或所繳車船稅不足抵減的，可向稅務部門申請退還多繳稅款。
20.房地產開發(fā)企業(yè)將自建的安置住房轉讓給住戶個人，是否需要繳納印花稅？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于棚戶區(qū)改造有關稅收政策的通知》（財稅〔2013〕101號）規(guī)定：“一、對改造安置住房建設用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對改造安置住房經營管理單位、開發(fā)商與改造安置住房相關的印花稅以及購買安置住房的個人涉及的印花稅予以免征。”
因此，簽訂安置住房轉讓合同，購銷雙方均可以免征印花稅。
21.金融機構與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂借款合同，雙方是否都可以免征印花稅？
答：根據(jù)《財政部 稅務總局關于支持小微企業(yè)融資有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77號）規(guī)定：“二、自2018年1月1日至2020年12月31日，對金融機構與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。”
因此，金融機構與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂借款合同，雙方都可以免征印花稅。
22.簽訂工程預算的造價咨詢合同和工程圖紙的審查合同，是否需要繳納印花稅？
答：一、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務院令第11號)第二條規(guī)定：“下列憑證為應納稅憑證：
1.購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證；
2.產權轉移書據(jù)；
3.營業(yè)賬簿；
4.權利、許可證照；
5.經財政部確定征稅的其他憑證。”
二、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》((1988)財稅字第255號)第十條規(guī)定：“印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經財政部確定征稅的其他憑證征稅。”
因此，工程預算的造價咨詢合同、工程圖紙的審查合同為非應稅合同，不需要征收印花稅。
23.簽訂機器設備的保養(yǎng)合同，是否需要繳納印花稅？
答：一、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務院令第11號）第二條規(guī)定：“下列憑證為應納稅憑證：
1.購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證；
2.產權轉移書據(jù)；
3.營業(yè)賬簿；
4.權利、許可證照；
5.經財政部確定征稅的其他憑證。”
二、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》（財稅字﹝1988﹞第225號）第十條規(guī)定：“印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經財政部確定征稅的其他憑證征稅。”
三、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務院令第11號）附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“加工承攬合同包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同。”
因此，該合同非印花稅應稅憑證，不征收印花稅。
24.社區(qū)養(yǎng)老服務機構將其自有房屋出租給其他單位用于養(yǎng)老、托育、家政服務以外的業(yè)務，是否可以免征房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅？
答：根據(jù)《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 民政部 商務部 衛(wèi)生健康委關于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務業(yè)稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局 發(fā)展改革委民政部 商務部 衛(wèi)生健康委公告2019年第76號）規(guī)定：“二、為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務的機構自有或其通過承租、無償使用等方式取得并用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務的房產、土地，免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。”
因此，社區(qū)養(yǎng)老服務機構將其自有房屋出租給其他單位用于養(yǎng)老、托育、家政服務以外的業(yè)務，不可以免征房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
25.物流企業(yè)享受大宗商品倉儲設施用地減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠政策，對儲存的商品和用地有什么要求？
答：根據(jù)《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第16號）規(guī)定：“二、本公告所稱物流企業(yè)，是指至少從事倉儲或運輸一種經營業(yè)務，為工農業(yè)生產、流通、進出口和居民生活提供倉儲、配送等第三方物流服務，實行獨立核算、獨立承擔民事責任，并在工商部門注冊登記為物流、倉儲或運輸?shù)膶I(yè)物流企業(yè)。
本公告所稱大宗商品倉儲設施，是指同一倉儲設施占地面積在6000平方米及以上，且主要儲存糧食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉類、水產品、化肥、農藥、種子、飼料等農產品和農業(yè)生產資料，煤炭、焦炭、礦砂、非金屬礦產品、原油、成品油、化工原料、木材、橡膠、紙漿及紙制品、鋼材、水泥、有色金屬、建材、塑料、紡織原料等礦產品和工業(yè)原材料的倉儲設施。
本公告所稱倉儲設施用地，包括倉庫庫區(qū)內的各類倉房(含配送中心)、油罐(池)、貨場、曬場(堆場)、罩棚等儲存設施和鐵路專用線、碼頭、道路、裝卸搬運區(qū)域等物流作業(yè)配套設施的用地。”
因此，物流企業(yè)享受大宗商品倉儲設施用地減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠政策，儲存的商品應在上述文件規(guī)定的范圍內。
26.物流企業(yè)享受大宗商品倉儲設施用地減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠政策，是否需要辦理備案？
答：根據(jù)《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第16號）規(guī)定：“一、自2020年1月1日起至2022年12月31日止，對物流企業(yè)自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。
……
五、納稅人享受本公告規(guī)定的減稅政策，應按規(guī)定進行減免稅申報，并將不動產權屬證明、土地用途證明、租賃協(xié)議等資料留存?zhèn)洳椤?rdquo;
因此，物流企業(yè)享受大宗商品倉儲設施用地減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠政策，不需要辦理備案，但應將不動產權屬證明、土地用途證明、租賃協(xié)議等資料留存?zhèn)洳椤?/span>
27.物流企業(yè)符合大宗商品倉儲設施用地減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅的條件，在財政部稅務總局公告2020年第16號文件發(fā)布前已繳納的應予減征的稅款要如何處理？
答：根據(jù)《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第16號）規(guī)定：“一、自2020年1月1日起至2022年12月31日止，對物流企業(yè)自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。
……
四、本公告印發(fā)之日前已繳納的應予減征的稅款，在納稅人以后應繳稅款中抵減或者予以退還。”
因此，物流企業(yè)符合大宗商品倉儲設施用地減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅的條件，在財政部 稅務總局公告2020年第16號文件發(fā)布前已繳納的應予減征的稅款可以在以后應繳稅款中抵減或者予以退還。
28.公共交通的場地是否可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅？
答：根據(jù)《財政部 稅務總局關于繼續(xù)對城市公交站場、道路客運站場、城市軌道交通系統(tǒng)減免城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2019〕11號）規(guī)定：“一、對城市公交站場、道路客運站場、城市軌道交通系統(tǒng)運營用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
二、城市公交站場運營用地，包括城市公交首末車站、停車場、保養(yǎng)場、站場辦公用地、生產輔助用地。
道路客運站場運營用地，包括站前廣場、停車場、發(fā)車位、站務用地、站場辦公用地、生產輔助用地。
城市軌道交通系統(tǒng)運營用地，包括車站（含出入口、通道、公共配套及附屬設施）、運營控制中心、車輛基地（含單獨的綜合維修中心、車輛段）以及線路用地，不包括購物中心、商鋪等商業(yè)設施用地。
三、城市公交站場、道路客運站場，是指經縣級以上（含縣級）人民政府交通運輸主管部門等批準建設的，為公眾及旅客、運輸經營者提供站務服務的場所。
城市軌道交通系統(tǒng)，是指依規(guī)定批準建設的，采用專用軌道導向運行的城市公共客運交通系統(tǒng)，包括地鐵系統(tǒng)、輕軌系統(tǒng)、單軌系統(tǒng)、有軌電車、磁浮系統(tǒng)、自動導向軌道系統(tǒng)、市域快速軌道系統(tǒng)，不包括旅游景區(qū)等單位內部為特定人群服務的軌道系統(tǒng)。
……
五、本通知執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。”
因此，自2019年1月1日至2021年12月31日，城市公交站場、道路客運站場、城市軌道交通系統(tǒng)運營用地可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
29.福建?。ú缓瑥B門）的納稅人填海造陸，是否可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅？
答：根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第483號）第六條第六款規(guī)定：“經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5—10年。”
另根據(jù)《國家稅務總局福建省稅務局關于房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅若干政策問題的公告》（國家稅務總局福建省稅務局公告2018年第17號）規(guī)定：“五、關于開山填海整治和改造廢棄土地征免土地使用稅問題
開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用之日起免稅十年。”
因此，福建?。ú缓瑥B門）的納稅人填海造陸，可以從使用之日起免征十年的城鎮(zhèn)土地使用稅。
欲了解我們的服務或更多的稅收政策信息，敬請聯(lián)系我們（13700683513 萬偉華，或添加微信）。
本文內容僅供一般參考用，并非旨在成為可依賴的會計、稅務或其他專業(yè)意見。我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內容行事。本文所有提供的內容均不應被視為正式的審計、會計、稅務或其他建議，我們不對任何方因使用本文內容而導致的任何損失承擔責任。
本網(wǎng)站原創(chuàng)的文章未經許可，禁止進行轉載、摘編、復制及建立鏡像等任何使用。本網(wǎng)站所轉載的文章，僅供學術交流之目的，文章或資料的原文版權歸原作者或原版權人所有。文章如涉及版權問題，請聯(lián)系我們（13700683513、79151893@qq.com 請附上文章鏈接），我們會盡快刪除。
微信掃一掃關注我們的微信公眾號
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號