最新出口退稅率和服務(wù)舉措問(wèn)題解答
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-11-06
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最新出口退稅率和服務(wù)舉措問(wèn)題解答
發(fā)布時(shí)間 : 2020-08-21 來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局
一．我公司簽了瓷器出口合同，約定分兩個(gè)批次交貨，兩批瓷器全部交付后一并收匯。2019年12月我公司出口了第一批瓷器，第二批因?yàn)橐咔橛绊憻o(wú)法發(fā)貨，對(duì)方公司按照合同未向我公司付匯，可能由此造成第一批已出口的瓷器無(wú)法在退（免）稅申報(bào)截止期內(nèi)收匯，請(qǐng)問(wèn)我公司出口的第一批瓷器還能辦理退稅嗎？
答：當(dāng)然可以。因疫情影響，納稅人無(wú)法在規(guī)定期限內(nèi)收匯的，待收匯后即可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退（免）稅。因此，你公司第一批已出口的瓷器，即使在退（免）稅申報(bào)截止期內(nèi)未收到外匯，待今后辦理收匯后仍可按照現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)出口退（免）稅。是不是解決了您的后顧之憂了呢。
二．在疫情期間我們的出口退稅業(yè)務(wù)沒(méi)有進(jìn)行實(shí)地核查，在疫情結(jié)束后我們企業(yè)應(yīng)該怎么辦呢?
答：請(qǐng)不用擔(dān)心，為了提高退稅效率，我們推出了“容缺辦理”。按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間出口退(免)稅有關(guān)工作的通知》（稅總函〔2020〕28號(hào)）規(guī)定，對(duì)因疫情影響未能進(jìn)行實(shí)地核查的出口退(免)稅申報(bào)業(yè)務(wù)，在疫情防控期結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)開展實(shí)地核查或當(dāng)面約談等調(diào)查評(píng)估工作，并根據(jù)核查和評(píng)估情況按照現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行處理。納稅人按規(guī)定需實(shí)地核查通過(guò)后辦理的退(免)稅業(yè)務(wù)，已經(jīng)按照“容缺辦理”原則先行辦理退(免)稅，但經(jīng)實(shí)地核查后屬于按規(guī)定不予辦理退(免)稅情形的，應(yīng)追回已退(免)稅款。
三．近期，我公司與一家日本企業(yè)合作新項(xiàng)目，擬出口一批貨物，需要申請(qǐng)出口退(免)稅備案，以便申報(bào)辦理出口退稅，但因疫情期間交通不便，無(wú)法前往稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。請(qǐng)問(wèn)我公司應(yīng)該如何操作才能辦理退稅?
答：通過(guò)“非接觸式”辦理可以輕松打消您的顧慮。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))規(guī)定，疫情防控期間，你公司可以通過(guò)電子稅務(wù)局、標(biāo)準(zhǔn)版國(guó)際貿(mào)易“單一窗口”出口退稅申報(bào)平臺(tái)等提交電子數(shù)據(jù)后，即可申請(qǐng)辦理出口退(免)稅備案，無(wú)需前往稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送紙質(zhì)資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核電子數(shù)據(jù)無(wú)誤后即可為你公司辦理備案，并會(huì)盡快通過(guò)網(wǎng)絡(luò)將辦理結(jié)果告知你公司。你公司收到備案辦理結(jié)果后，即可繼續(xù)通過(guò)電子稅務(wù)局、標(biāo)準(zhǔn)版國(guó)際貿(mào)易“單一窗口”出口退稅申報(bào)平臺(tái)等提交電子數(shù)據(jù)，進(jìn)行出口退(免)稅申報(bào)。
四．我公司是一家外貿(mào)企業(yè)，今年1月從一家增值稅小規(guī)模納稅人處購(gòu)買了一批地毯出口到泰國(guó)，該小規(guī)模納稅人提供了3%征收率的專用發(fā)票。由于國(guó)外客戶反饋良好，我公司3月1日從該小規(guī)模納稅人再次購(gòu)入一批地毯，此時(shí)提供的專用發(fā)票上的征收率變成了1%。請(qǐng)問(wèn)我公司在使用這兩張發(fā)票辦理出口退稅時(shí)，應(yīng)該按照哪個(gè)退稅率退稅？
答：根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，你公司從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的出口貨物(除出口退稅率為零的貨物外)，其退稅率為小規(guī)模納稅人的征收率，即專用發(fā)票上“稅率”欄次注明的征收率。專用發(fā)票上“稅率”欄次為3%的，按照3%的退稅率辦理免退稅;專用發(fā)票上“稅率”欄次為1%的，按照1%的退稅率辦理免退稅。
五．我公司是一家出口企業(yè)，2018年3月放棄適用出口退(免)稅政策。近日，我公司注意到國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了2020年第5號(hào)公告，允許放棄適用出口退(免)稅政策的企業(yè)恢復(fù)適用出口退(免)稅政策。2018年11月國(guó)家曾經(jīng)調(diào)整過(guò)出口退稅率。我公司能否根據(jù)5號(hào)公告規(guī)定，聲明恢復(fù)適用出口退(免)稅政策,并對(duì)自2018年11月起出口的貨物勞務(wù)申報(bào)出口退(免)稅?
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第5號(hào))第六條規(guī)定，出口貨物勞務(wù)的增值稅稅率或出口退稅率在2020年3月1日前發(fā)生變化的，已放棄適用出口退(免)稅政策的納稅人，無(wú)論是否已恢復(fù)退(免)稅，均可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聲明，對(duì)其自2019年4月1日起的全部出口貨物勞務(wù)，恢復(fù)適用出口退(免)稅政策。
因此，你公司可以提交聲明恢復(fù)適用出口退(免)稅政策，但僅能對(duì)自2019年4月1日起出口的貨物勞務(wù)申報(bào)出口退(免)稅，2018年3月1日至2019年3月31日出口的貨物勞務(wù)不能適用出口退(免)稅政策。
六．如果轉(zhuǎn)登記納稅人為出口企業(yè)，在一般納稅人期間出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務(wù)、發(fā)生適用增值稅零稅率跨境應(yīng)稅行為在其轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后應(yīng)該如何處理？
答：如果轉(zhuǎn)登記納稅人為出口企業(yè)，那么該出口企業(yè)在一般納稅人期間出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務(wù)、發(fā)生適用增值稅零稅率跨境應(yīng)稅行為（以下稱“出口貨物勞務(wù)、服務(wù)”），在其轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，仍然可以繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)和辦理退（免）稅相關(guān)事項(xiàng)。具體事宜仍按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)出口退（免）稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第20號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。自轉(zhuǎn)登記日下期起，該轉(zhuǎn)登記納稅人出口貨物勞務(wù)、服務(wù)，應(yīng)當(dāng)適用增值稅免稅政策。（貨物和勞務(wù)稅司答復(fù)）
七．生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。納稅人在計(jì)算銷售額占比時(shí)，是否應(yīng)剔除出口銷售額？
答：在計(jì)算銷售占比時(shí)，不需要剔除出口銷售額。例如某納稅人在計(jì)算銷售額占比的時(shí)間段內(nèi)，國(guó)內(nèi)貨物銷售額為100萬(wàn)元，出口研發(fā)服務(wù)銷售額為20萬(wàn)元，國(guó)內(nèi)四項(xiàng)服務(wù)銷售額90萬(wàn)元，應(yīng)按照（20+90）/（20+90+100）來(lái)進(jìn)行計(jì)算占比。因該納稅人四項(xiàng)服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%，按照規(guī)定，可以享受加計(jì)抵減政策。但需要說(shuō)明的是，按照39號(hào)公告規(guī)定，納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額。（貨物和勞務(wù)稅司答復(fù)）
八．瓷制衛(wèi)生器具的出口退稅率是多少？
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于提高部分產(chǎn)品出口退稅率的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第15號(hào)）文件規(guī)定，一、將瓷制衛(wèi)生器具等1084項(xiàng)產(chǎn)品出口退稅率提高至13%；將植物生長(zhǎng)調(diào)節(jié)劑等380項(xiàng)產(chǎn)品出口退稅率提高至9%。具體產(chǎn)品清單見附件。二、本公告自2020年3月20日起實(shí)施。本公告所列貨物適用的出口退稅率，以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期界定。
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