國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局支持疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展稅費優(yōu)惠政策指引
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-12-04
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國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局支持疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展稅費優(yōu)惠政策指引
發(fā)布時間：2020-12-04 08:56 信息來源：伊春區(qū)
(2020年2月14日發(fā)布，2020年3月12日第一次更新，2020年4月30日第二次更新，2020年5月11日第三次更新，2020年5月19日第四次更新,2020年6月1日第五次更新,2020年7月2日第六次更新,2020年7月15日第七次更新，2020年11月12日第八次更新。)
新冠肺炎疫情發(fā)生以來，國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局認(rèn)真落實國家稅務(wù)總局和省委、省政府決策部署，積極發(fā)揮稅務(wù)職能作用，全力參與疫情防控工作，支持企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)。為了更好發(fā)揮稅費支持疫情防控的職能作用，幫助納稅人、繳費人準(zhǔn)確掌握和及時適用各項稅費優(yōu)惠政策，國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局對新出臺的支持疫情防控和復(fù)工復(fù)產(chǎn)稅費優(yōu)惠政策進(jìn)行了梳理，形成了本指引。如有需要，納稅人、繳費人還可以通過12366納稅服務(wù)熱線進(jìn)行電話咨詢或向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行咨詢。
一、支持防護(hù)救治的稅費優(yōu)惠政策
1.取得政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的疫情防治臨時性工作補(bǔ)助和獎金免征個人所得稅
【享受主體】參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者
【優(yōu)惠內(nèi)容】自2020年1月1日起，對參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時性工作補(bǔ)助和獎金，免征個人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎金標(biāo)準(zhǔn)。
對省級及省級以上人民政府規(guī)定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補(bǔ)助和獎金，比照執(zhí)行。
上述優(yōu)惠政策，執(zhí)行至2020年12月31日。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》（2020年第10號）
（2）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（2020年第28號 ）
2.個人取得單位發(fā)放的預(yù)防新型冠狀病毒感染肺炎的醫(yī)藥防護(hù)用品等免征個人所得稅
【享受主體】取得單位發(fā)放的用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實物（不包括現(xiàn)金）的個人
【優(yōu)惠內(nèi)容】自2020年1月1日起，單位發(fā)給個人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實物（不包括現(xiàn)金），不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
【政策依據(jù)】《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》（2020年第10號）
3.醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征增值稅
【享受主體】醫(yī)療機(jī)構(gòu)
【優(yōu)惠內(nèi)容】醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征增值稅。
（1）醫(yī)療機(jī)構(gòu)，是指依據(jù)國務(wù)院《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理條例》（國務(wù)院令第149號）及衛(wèi)生部《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理條例實施細(xì)則》（衛(wèi)生部令第35號）的規(guī)定，經(jīng)登記取得《醫(yī)療機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證》的機(jī)構(gòu)，以及軍隊、武警部隊各級各類醫(yī)療機(jī)構(gòu)。具體包括:各級各類醫(yī)院、門診部(所)、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心(站)、急救中心(站)、城鄉(xiāng)衛(wèi)生院、護(hù)理院(所)、療養(yǎng)院、臨床檢驗中心，各級政府及有關(guān)部門舉辦的衛(wèi)生防疫站(疾病控制中心)、各種?？萍膊》乐握?所)，各級政府舉辦的婦幼保健所(站)、母嬰保健機(jī)構(gòu)、兒童保健機(jī)構(gòu)，各級政府舉辦的血站(血液中心)等醫(yī)療機(jī)構(gòu)。
（2）醫(yī)療服務(wù)，是指醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照不高于地（市）級以上價格主管部門會同同級衛(wèi)生主管部門及其他相關(guān)部門制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價格（包括政府指導(dǎo)價和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價格等）為就醫(yī)者提供《全國醫(yī)療服務(wù)價格項目規(guī)范》所列的各項服務(wù)，以及醫(yī)療機(jī)構(gòu)向社會提供衛(wèi)生防疫、衛(wèi)生檢疫的服務(wù)。
【政策依據(jù)】《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）
4.增值稅一般納稅人銷售生物制品可以選擇簡易辦法按照銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅
【享受主體】生物制品生產(chǎn)企業(yè)、藥品經(jīng)營企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
（1）一般納稅人銷售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品可以選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。
（2）增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，可以選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。
【享受條件】
（1）藥品經(jīng)營企業(yè)，是指取得（食品）藥品監(jiān)督管理部門頒發(fā)的《藥品經(jīng)營許可證》，獲準(zhǔn)從事生物制品經(jīng)營的藥品批發(fā)企業(yè)和藥品零售企業(yè)。
（2）屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，選擇簡易辦法計算繳納增值稅的，36個月內(nèi)不得變更計稅方法。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）
（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第20號）
5.藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購買方收取的全部價款和價外費用，其提供給患者后續(xù)免費使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍
【享受主體】藥品生產(chǎn)企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】自2015年1月1日起，藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購買方收取的全部價款和價外費用，其提供給患者后續(xù)免費使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍。
（1）創(chuàng)新藥，是指經(jīng)國家食品藥品監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)注冊、獲批前未曾在中國境內(nèi)外上市銷售，通過合成或者半合成方法制得的原料藥及其制劑。
（2）藥品生產(chǎn)企業(yè)免費提供創(chuàng)新藥，應(yīng)保留如下資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗：國家食品藥品監(jiān)督管理部門頒發(fā)的注明注冊分類為1.1類的藥品注冊批件；后續(xù)免費提供創(chuàng)新藥的實施流程；第三方（創(chuàng)新藥代保管的醫(yī)院、藥品經(jīng)銷單位等）出具免費用藥確認(rèn)證明，以及患者在第三方登記、領(lǐng)取創(chuàng)新藥的記錄。
【政策依據(jù)】《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)新藥后續(xù)免費使用有關(guān)增值稅政策的通知》(財稅〔2015〕4號)
6.增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅
【享受主體】藥品生產(chǎn)企業(yè)和流通企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】自2018年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。
（1）抗癌藥品，是指經(jīng)國家藥品監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)注冊的抗癌制劑及原料藥。
（2）抗癌藥品范圍實行動態(tài)調(diào)整，由財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局、國家藥品監(jiān)督管理局根據(jù)變化情況適時明確。
（3）增值稅一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。
（4）納稅人應(yīng)單獨核算抗癌藥品的銷售額。未單獨核算的，不得適用簡易征收政策。
【政策依據(jù)】《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 國家藥品監(jiān)督管理局關(guān)于抗癌藥品增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕47號）
7.醫(yī)療機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)免征增值稅政策
【享受主體】非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)，具體包括：各級各類醫(yī)院、門診部（所）、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（站）、急救中心（站）、城鄉(xiāng)衛(wèi)生院、護(hù)理院（所）、療養(yǎng)院、臨床檢驗中心等。上述疾病控制、婦幼保健等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)具體包括：各級政府及有關(guān)部門舉辦的衛(wèi)生防疫站（疾病控制中心）、各種專科疾病防治站（所），各級政府舉辦的婦幼保健所（站）、母嬰保健機(jī)構(gòu)、兒童保健機(jī)構(gòu)等，各級政府舉辦的血站（血液中心）
【優(yōu)惠內(nèi)容】
（1）對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅。
?。?）對營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)對其自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅。
【政策依據(jù)】《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2000〕42號）
二、支持物資供應(yīng)的稅費優(yōu)惠政策
1.對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)全額退還增值稅增量留抵稅額
【享受主體】疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】自2020年1月1日起，疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。
疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及省級以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。
上述優(yōu)惠政策，執(zhí)行至2020年12月31日。
疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)適用增值稅增量留抵退稅政策的，應(yīng)當(dāng)在增值稅納稅申報期內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）
（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）
（3）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（2020年第28號 ）
2.納稅人提供疫情防控重點保障物資運輸收入免征增值稅
【享受主體】提供疫情防控重點保障物資運輸服務(wù)的納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】自2020年1月1日起，對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅。
疫情防控重點保障物資的具體范圍，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。
上述優(yōu)惠政策，執(zhí)行至2020年12月31日。
納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入免征增值稅的，相應(yīng)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。
納稅人按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠的，可自主進(jìn)行免稅申報，無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳椤Ｔ谵k理增值稅納稅申報時，應(yīng)當(dāng)填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》相應(yīng)欄次。
納稅人按規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。
納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進(jìn)行增值稅申報的，可以選擇更正當(dāng)期申報或者在下期申報時調(diào)整。已征應(yīng)予免征的增值稅稅款，可以予以退還或者抵減納稅人以后應(yīng)繳納的增值稅稅款。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）
（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）
（3）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（2020年第28號 ）
3.納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)及居民必需生活物資快遞收派服務(wù)收入免征增值稅
【享受主體】提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)的納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】自2020年1月1日起，對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
公共交通運輸服務(wù)的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。
生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。
上述優(yōu)惠政策，執(zhí)行至2020年12月31日。
納稅人按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠的，可自主進(jìn)行免稅申報，無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳?。在辦理增值稅納稅申報時，應(yīng)當(dāng)填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》相應(yīng)欄次。
納稅人按規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。
納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進(jìn)行增值稅申報的，可以選擇更正當(dāng)期申報或者在下期申報時調(diào)整。已征應(yīng)予免征的增值稅稅款，可以予以退還或者抵減納稅人以后應(yīng)繳納的增值稅稅款。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）
（2）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）
（3）《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）
（4）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（2020年第28號 ）
4.對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅
【享受主體】從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。
【政策依據(jù)】《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2011〕137號）
5.部分鮮活肉蛋批發(fā)、零售免征增值稅
【享受主體】從事鮮活肉蛋產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。
免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。上述產(chǎn)品中不包括《中華人民共和國野生動物保護(hù)法》所規(guī)定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產(chǎn)品。
【政策依據(jù)】《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財稅〔2012〕75號）
6.國家儲備糧食、大豆銷售免征增值稅
【享受主體】國有糧食購銷企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】對承擔(dān)糧食、大豆收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食和大豆免征增值稅。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》（財稅字〔1999〕198號）
（2）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征儲備大豆增值稅政策的通知》（財稅〔2014〕38號）
7.政府儲備食用植物油銷售免征增值稅
【享受主體】政府儲備食用植物油企業(yè)
【政策內(nèi)容】政府儲備食用植物油的銷售免征增值稅。
【政策依據(jù)】《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》（財稅字〔1999〕198號）
8.增值稅期末留抵退稅
【享受主體】符合留抵退稅條件的增值稅一般納稅人
【政策內(nèi)容】同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額：
（1）部分先進(jìn)制造業(yè)為增量留抵稅額大于零;其他行業(yè)為連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元。
（2）納稅信用等級為A級或者B級。
（3）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的。
（4）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的。
（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）
（2）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第84號）
9.對疫情防控重點物資生產(chǎn)企業(yè)擴(kuò)大產(chǎn)能購置設(shè)備允許企業(yè)所得稅稅前一次性扣除
【享受主體】疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】自2020年1月1日起，對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。
疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及省級以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。
上述優(yōu)惠政策，執(zhí)行至2020年12月31日。
疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)適用一次性企業(yè)所得稅稅前扣除政策的，在優(yōu)惠政策管理等方面參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（2018年第46號）的規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)在納稅申報時將相關(guān)情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表“固定資產(chǎn)一次性扣除”行次。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）
（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）
（3）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（2020年第28號 ）
三、鼓勵公益捐贈的稅費優(yōu)惠政策
1.無償捐贈應(yīng)對疫情的貨物免征增值稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加
【享受主體】無償捐贈應(yīng)對疫情貨物的單位和個體工商戶
【優(yōu)惠內(nèi)容】自2020年1月1日起，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。
上述優(yōu)惠政策，執(zhí)行至2020年12月31日。
納稅人按規(guī)定享受免征增值稅、消費稅優(yōu)惠的，可自主進(jìn)行免稅申報，無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳?。在辦理增值稅納稅申報時，應(yīng)當(dāng)填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》相應(yīng)欄次；在辦理消費稅納稅申報時，應(yīng)當(dāng)填寫消費稅納稅申報表及《本期減（免）稅額明細(xì)表》相應(yīng)欄次。
納稅人按規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。
納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進(jìn)行增值稅、消費稅納稅申報的，可以選擇更正當(dāng)期申報或者在下期申報時調(diào)整。已征應(yīng)予免征的增值稅、消費稅稅款，可以予以退還或者分別抵減納稅人以后應(yīng)繳納的增值稅、消費稅稅款。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（2020年第9號）
（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）
（3）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（2020年第28號 ）
2.通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)捐贈應(yīng)對疫情的現(xiàn)金和物品允許企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前全額扣除
【享受主體】通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)對應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)行捐贈的企業(yè)和個人
【優(yōu)惠內(nèi)容】自2020年1月1日起，企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算企業(yè)所得稅或個人所得稅應(yīng)納稅所得額時全額扣除。
國家機(jī)關(guān)、公益性社會組織接受的捐贈，應(yīng)專項用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情工作，不得挪作他用。
上述優(yōu)惠政策，執(zhí)行至2020年12月31日。
“公益性社會組織”是指依法取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。企業(yè)享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的方式，并將捐贈全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表相應(yīng)行次。個人享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的，按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（2019年第99號）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（2020年第9號）
（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）
（3）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（2020年第28號 ）
3.直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈應(yīng)對疫情物品允許企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前全額扣除
【享受主體】直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情物品的企業(yè)和個人
【優(yōu)惠內(nèi)容】自2020年1月1日起，企業(yè)和個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算企業(yè)所得稅或個人所得稅應(yīng)納稅所得額時全額扣除。
捐贈人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。
承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院接受的捐贈，應(yīng)專項用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情工作，不得挪作他用。
上述優(yōu)惠政策，執(zhí)行至2020年12月31日。
企業(yè)享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的方式，并將捐贈全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表相應(yīng)行次。個人享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的，按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（2019年第99號）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；在辦理個人所得稅稅前扣除、填寫《個人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細(xì)表》時，應(yīng)當(dāng)在備注欄注明“直接捐贈”。
企業(yè)和個人取得承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函，作為稅前扣除依據(jù)自行留存?zhèn)洳椤?/div>
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（2020年第9號）
（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）
（3）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（2020年第28號 ）
四、支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)的稅費優(yōu)惠政策
1.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至8年
【享受主體】受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】自2020年1月1日起，受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。
困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）
（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）
（3）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（2020年第28號）
2.符合條件的困難企業(yè)減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅
【享受主體】因疫情原因遭受重大損失，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，符合相關(guān)條件的中小企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】中小企業(yè)因疫情原因，導(dǎo)致企業(yè)遭受重大損失，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，符合相關(guān)條件的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請享受房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅政策。
【政策依據(jù)】
（1）《黑龍江省人民政府辦公廳關(guān)于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情支持中小企業(yè)健康發(fā)展的政策意見》（黑政辦規(guī)〔2020〕3號）
（2）《黑龍江省人民政府關(guān)于印發(fā)黑龍江省實施<中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例>暫行細(xì)則的通知》（黑政發(fā)〔2014〕19號）
（3）《黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》（黑龍江省地方稅務(wù)局公告2018年第3號）
3.小規(guī)模納稅人月銷售額標(biāo)準(zhǔn)以下免征增值稅
【享受主體】增值稅小規(guī)模納稅人
【政策內(nèi)容】對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
【政策依據(jù)】《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）
4.企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
【享受主體】從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】符合條件的小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）
（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（2019年第2號）
5.擴(kuò)大政府性基金教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金免征范圍
【享受主體】按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人
【優(yōu)惠內(nèi)容】免征教育費附加、地方教育附加和水利建設(shè)基金
【政策依據(jù)】《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財稅〔2016〕12號）
6.廣告服務(wù)業(yè)、娛樂服務(wù)業(yè)免征文化事業(yè)建設(shè)費優(yōu)惠
【享受主體】廣告服務(wù)業(yè)，娛樂服務(wù)業(yè)繳費人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
（1）廣告服務(wù)業(yè)，增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費。
（2）娛樂服務(wù)業(yè)，未達(dá)到增值稅起征點的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費政策及征收管理問題的通知》（財稅〔2016〕25號）
（2）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費政策及征收管理問題的補(bǔ)充通知》（財稅〔2016〕60號）
7.文化事業(yè)建設(shè)費減征政策
【享受主體】文化事業(yè)建設(shè)費繳納義務(wù)人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
（1）自2019年7月1日至2024年12月31日，對歸屬中央收入的文化事業(yè)建設(shè)費，按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳費額的50%減征；對歸屬地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費，各?。▍^(qū)、市）財政、黨委宣傳部門可以結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平、宣傳思想文化事業(yè)發(fā)展等因素，在應(yīng)繳費額50%的幅度內(nèi)減征。
（2）自2019年7月1日至2024年12月31日，對歸屬黑龍江省收入的文化事業(yè)建設(shè)費，按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳費額的50%減征。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知>的通知》（財稅〔2019〕46號）
（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)征管事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第24號）
（3）《黑龍江省財政廳轉(zhuǎn)發(fā)<財政部關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知>的通知》（黑財稅〔2019〕31號）
8.遇突發(fā)事件殘疾人就業(yè)保障金減免或緩交政策
【享受主體】用人單位遇不可抗力自然災(zāi)害或其他突發(fā)事件遭受重大直接經(jīng)濟(jì)損失
【優(yōu)惠內(nèi)容】用人單位遇不可抗力自然災(zāi)害或其他突發(fā)事件遭受重大直接經(jīng)濟(jì)損失，可以申請減免或者緩繳殘疾人就業(yè)保障金。具體辦法由省財政部門另行規(guī)定。
申請減免緩保障金的用人單位應(yīng)于每年3月15日前，持書面申請、不可抗力自然災(zāi)害或其他突發(fā)事件遭受重大直接經(jīng)濟(jì)損失有效證明(由保險公司、政府相關(guān)行政部門出具)、會計師事務(wù)所出具的單位上年財務(wù)會計報告，向同級殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)提出申請，由殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)會同同級財政部門10個工作日內(nèi)完成減免緩審批，并將審批結(jié)果反饋保障金征收機(jī)關(guān)。用人單位申請減免保障金的最高限額不得超過1年的保障金應(yīng)繳額，申請緩繳保障金的最長期限不得超過6 個月。批準(zhǔn)減免或者緩繳保障金的用人單位名單，應(yīng)當(dāng)每年公告一次。公告內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括批準(zhǔn)機(jī)關(guān)、批準(zhǔn)文號、批準(zhǔn)減免或緩繳保障金的主要理由等。
【政策依據(jù)】
（1）財政部關(guān)于印發(fā)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》（財稅〔2015〕72號）
（2）《財政廳 省地方稅務(wù)局 省殘疾人聯(lián)合會 中國人民銀行哈爾濱中心支行關(guān)于印發(fā)<黑龍江省殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實施辦法>的通知》（黑財綜〔2016〕48號）
9.殘疾人就業(yè)保障金分檔減繳政策
【享受主體】安置殘疾人就業(yè)達(dá)到比例用人單位
【優(yōu)惠內(nèi)容】自2020年1月1日起至2022年12月31日，在職職工人數(shù)在30人(含)以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。
用人單位安置殘疾人就業(yè)比例達(dá)到(含)1%以上，但未達(dá)到1.5%的，按規(guī)定應(yīng)繳費額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金；用人單位安置殘疾人就業(yè)比例達(dá)到(含)1%以下，按規(guī)定應(yīng)繳費額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。
【政策依據(jù)】
（1）國家發(fā)展和改革委員會、財政部、民政部、人力資源和社會保障部、國家稅務(wù)總局、中國殘疾人聯(lián)合會《關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于完善殘疾人就業(yè)保障金制度更好促進(jìn)殘疾人就業(yè)的總體方案〉的通知》（發(fā)改價格規(guī)〔2019〕2015號）
（2）《財政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（財政部公告2019年第98號）
10.階段性減免增值稅小規(guī)模納稅人增值稅
【享受主體】增值稅小規(guī)模納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2020年3月1日至12月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。
自2020年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，按以下公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
增值稅小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，按照上述規(guī)定，免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》免稅項目相應(yīng)欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》"應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）"相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》"本期應(yīng)納稅額減征額"及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》減稅項目相應(yīng)欄次。
《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄"不含稅銷售額"計算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄÷（1+征收率)。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號）
（2）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第24號）
（3）《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（2020年第5號）
11.部分納稅人恢復(fù)適用出口退（免）稅政策
【享受主體】已放棄適用出口退（免）稅政策未滿36個月的納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】已放棄適用出口退（免）稅政策未滿36個月的納稅人，在出口貨物勞務(wù)的增值稅稅率或出口退稅率發(fā)生變化后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聲明，對其自發(fā)生變化之日起的全部出口貨物勞務(wù)，恢復(fù)適用出口退（免）稅政策。
出口貨物勞務(wù)的增值稅稅率或出口退稅率在本公告施行之日前發(fā)生變化的，已放棄適用出口退（免）稅政策的納稅人，無論是否已恢復(fù)退（免）稅，均可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聲明，對其自2019年4月1日起的全部出口貨物勞務(wù)，恢復(fù)適用出口退（免）稅政策。符合上述規(guī)定的納稅人，可在增值稅稅率或出口退稅率發(fā)生變化之日起［自2019年4月1日起恢復(fù)適用出口退（免）稅政策的，自本公告施行之日起］的任意增值稅納稅申報期內(nèi)，按照現(xiàn)行規(guī)定申報出口退（免）稅，同時一并提交《恢復(fù)適用出口退（免）稅政策聲明》。
【政策依據(jù)】《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（2020年第5號）
12.自2020年3月1日至5月31日，對個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，代開貨物運輸服務(wù)增值稅發(fā)票時，按代開發(fā)票金額的0.5%預(yù)征個人所得稅
【享受主體】個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】2020年3月1日至5月31日，黑龍江省內(nèi)個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，代開貨物運輸服務(wù)增值稅發(fā)票時，統(tǒng)一按代開發(fā)票金額的0.5%預(yù)征個人所得稅。
【政策依據(jù)】《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第5號）
13.困難行業(yè)企業(yè)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅階段性減免稅政策
【享受主體】
（1）自用房產(chǎn)、土地的納稅人。具體包括：
①增值稅小規(guī)模納稅人。
②交通運輸業(yè)（指鐵路運輸、道路運輸，航空運輸、多式聯(lián)運和運輸代理四類）、住宿和餐飲業(yè)、文體和娛樂業(yè)（指文化、體育和娛樂業(yè)）、旅游業(yè)（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）增值稅一般納稅人（以下簡稱四大行業(yè)增值稅一般納稅人）。相關(guān)行業(yè)的具體判斷標(biāo)準(zhǔn)，按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。
（2）出租房產(chǎn)、土地的納稅人。具體是指：納稅人將房產(chǎn)、土地出租給個體工商戶和餐飲、住宿、旅游、教育培訓(xùn)、家政、影院劇場、美容美發(fā)行業(yè)的增值稅小規(guī)模納稅人。
【優(yōu)惠內(nèi)容】對增值稅小規(guī)模納稅人和交通運輸業(yè)（指鐵路運輸、道路運輸、航空運輸、多式聯(lián)運和運輸代理四類）、住宿餐飲業(yè)、文體娛樂業(yè)（指文化、體育和娛樂業(yè)）、旅游業(yè)（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）增值稅一般納稅人的自用房產(chǎn)、土地，免征2020年3月至12月屬期的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅人將房產(chǎn)、土地出租給個體工商戶和餐飲、住宿、旅游、教育培訓(xùn)、家政、影院劇場、美容美發(fā)行業(yè)的增值稅小規(guī)模納稅人，并在疫情期間免收一個月以上（含）租金的，在免收租金期間，對免收租金的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，免稅期最長不超過10個月。
【政策依據(jù)】
（1）《黑龍江省財政廳關(guān)于統(tǒng)籌支持疫情防控和企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)若干財稅政策的意見》（黑財辦〔2020〕9號）
（2）《黑龍江省財政廳國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈黑龍江省困難行業(yè)企業(yè)階段性稅收減免政策兌現(xiàn)指南〉的公告》（2020年第6號）
（3）《黑龍江省人民政府辦公廳印發(fā)關(guān)于應(yīng)對新冠肺炎疫情進(jìn)一步幫扶服務(wù)業(yè)中小微企業(yè)和個體工商戶緩解房屋租金壓力具體措施的通知》（黑政辦規(guī)〔2020〕11號）
14.延長階段性減免企業(yè)社會保險費
【享受主體】對應(yīng)屬期內(nèi)中小微企業(yè)三項社會保險費單位繳費部分。對應(yīng)屬期內(nèi)各類大型企業(yè)、民辦非企業(yè)單位、社會團(tuán)體等各類社會組織三項社會保險費單位繳費部分。對以單位方式參保的個體工商戶，參照中小微企業(yè)享受減免政策。以個人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的個體工商戶和各類靈活就業(yè)人員。
【優(yōu)惠內(nèi)容】2020年2月至12月，免征對應(yīng)屬期內(nèi)中小微企業(yè)三項社會保險費單位繳費部分。2020年2月至6月，減半征收對應(yīng)屬期內(nèi)各類大型企業(yè)、民辦非企業(yè)單位、社會團(tuán)體等各類社會組織三項社會保險費單位繳費部分。減免三項社會保險單位繳費部分的單位或人員不包括機(jī)關(guān)事業(yè)單位（含參加企業(yè)基本養(yǎng)老保險的單位）、以個人身份參保的個體工商戶和靈活就業(yè)人員。受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)嚴(yán)重困難的企業(yè)，可申請緩繳社會保險費至2020年12月底，緩繳期間免收滯納金。對以單位方式參保的個體工商戶，參照中小微企業(yè)享受減免政策。以個人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的個體工商戶和各類靈活就業(yè)人員，2020年繳納基本養(yǎng)老保險費確有困難的，可自愿暫緩繳費。2021年可繼續(xù)繳費，繳費年限累計計算；對2020年未繳費月度，可于2021年底前進(jìn)行補(bǔ)繳，繳費基數(shù)在2021年我省個人繳費基數(shù)上下限范圍內(nèi)自主選擇。
【政策依據(jù)】
（1）《關(guān)于階段性減免企業(yè)社會保險費實施意見》（黑人社發(fā)〔2020〕6號）
（2）《關(guān)于延長階段性減免企業(yè)社會保險費政策實施期限等問題的通知》（黑人社發(fā)〔2020〕24號）
15.階段性減征醫(yī)療保險費
【享受主體】各統(tǒng)籌地區(qū)根據(jù)基金運行情況和實際工作需要統(tǒng)籌考慮安排
【優(yōu)惠內(nèi)容】自2020年2月起，各統(tǒng)籌地區(qū)要根據(jù)基金運行情況和實際工作需要，在確?；鹗罩е虚L期平衡的前提下，對職工醫(yī)保單位繳費部分實行減半征收，減征期限不超過5個月。原則上，統(tǒng)籌基金累計結(jié)存可支付月數(shù)大于6個月的統(tǒng)籌地區(qū)，可實施減征；可支付月數(shù)小于6個月但確有必要減征的，由統(tǒng)籌地區(qū)統(tǒng)籌考慮安排。實施減征期間，職工個人繳費及個人賬戶劃入政策不變。
【政策依據(jù)】《關(guān)于階段性減征職工基本醫(yī)療保險費的通知》（黑醫(yī)保發(fā)〔2020〕13號）
16.提高部分產(chǎn)品出口退稅率
【享受主體】出口退稅企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】自2020年3月20日起，將瓷制衛(wèi)生器具等1084項產(chǎn)品出口退稅率提高至13%；將植物生長調(diào)節(jié)劑等380項產(chǎn)品出口退稅率提高至9%。所列貨物適用的出口退稅率，以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期界定。
【政策依據(jù)】《財政部 稅務(wù)總局公告關(guān)于提高部分產(chǎn)品出口退稅率的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第15號）
17.延續(xù)實施普惠金融稅收優(yōu)惠政策
【享受主體】金融機(jī)構(gòu)、省級金融管理部門(金融辦、局等)批準(zhǔn)成立的小額貸款公司等
【優(yōu)惠內(nèi)容】自2020年1月1日至2023年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳?，單獨核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)辦理納稅申報;未單獨核算的，不得免征增值稅。
自2020年1月1日至2023年12月31日，對經(jīng)省級金融管理部門(金融辦、局等)批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，免征增值稅。
自2020年1月1日至2023年12月31日，納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費收入，以及為上述融資擔(dān)保提供再擔(dān)保取得的再擔(dān)保費收入，免征增值稅。再擔(dān)保合同對應(yīng)多個原擔(dān)保合同的，原擔(dān)保合同應(yīng)全部適用免征增值稅政策。否則，再擔(dān)保合同應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。
納稅人應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳椋瑔为毢怂惴厦舛悧l件的融資擔(dān)保費和再擔(dān)保費收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報；未單獨核算的，不得免征增值稅。
【政策依據(jù)】《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第22號）
18.二手車經(jīng)銷企業(yè)增值稅政策
【享受主體】從事二手車經(jīng)銷的納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。本公告所稱二手車，是指從辦理完注冊登記手續(xù)至達(dá)到國家強(qiáng)制報廢標(biāo)準(zhǔn)之前進(jìn)行交易并轉(zhuǎn)移所有權(quán)的車輛，具體范圍按照國務(wù)院商務(wù)主管部門出臺的二手車流通管理辦法執(zhí)行。
【政策依據(jù)】《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第17號）
19.支持農(nóng)戶的普惠金融服務(wù)
【享受主體】向農(nóng)戶小額貸款的金融機(jī)構(gòu)、保險公司、小額貸款公司
【優(yōu)惠內(nèi)容】下述三項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，實施期限延長至2023年12月31日：
對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。
對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)的保費收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。
對經(jīng)省級金融管理部門(金融辦、局等)批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第22號）
（2）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕44號）
（3）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕48號）
20.納稅人提供電影放映服務(wù)取得的收入免征增值稅
【享受主體】提供電影放映服務(wù)的納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2020年1月1日至2020年12月31日，對納稅人提供電影放映服務(wù)取得的收入免征增值稅。
電影放映服務(wù)，是指持有《電影放映經(jīng)營許可證》的單位利用專業(yè)的電影院放映設(shè)備，為觀眾提供的電影視聽服務(wù)。
政策文件發(fā)布之日前，已征的按照規(guī)定應(yīng)予免征的稅費，可抵減納稅人和繳費人以后月份應(yīng)繳納的稅費或予以退還。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第25號）
21.電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年
【享受主體】電影行業(yè)企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
對電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。
電影行業(yè)企業(yè)限于電影制作、發(fā)行和放映等企業(yè)，不包括通過互聯(lián)網(wǎng)、電信網(wǎng)、廣播電視網(wǎng)等信息網(wǎng)絡(luò)傳播電影的企業(yè)。
政策文件發(fā)布之日前，已征的按照規(guī)定應(yīng)予免征的稅費，可抵減納稅人和繳費人以后月份應(yīng)繳納的稅費或予以退還。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第25號）
22.文化事業(yè)建設(shè)費階段性免征政策
【享受主體】
應(yīng)繳納文化事業(yè)建設(shè)費的繳納義務(wù)人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2020年1月1日至2020年12月31日，免征文化事業(yè)建設(shè)費。
政策文件發(fā)布之日前，已征的按照規(guī)定應(yīng)予免征的稅費，可抵減納稅人和繳費人以后月份應(yīng)繳納的稅費或予以退還。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第25號）
23.小型微利企業(yè)在2020年剩余申報期按規(guī)定辦理預(yù)繳申報后，可以暫緩繳納當(dāng)期的企業(yè)所得稅
【享受主體】小型微利企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企業(yè)在2020年剩余申報期按規(guī)定辦理預(yù)繳申報后，可以暫緩繳納當(dāng)期的企業(yè)所得稅，延遲至2021年首個申報期內(nèi)一并繳納。在預(yù)繳申報時，小型微利企業(yè)通過填寫預(yù)繳納稅申報表相關(guān)行次，即可享受小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策。
本公告所稱小型微利企業(yè)是指符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（2019年第2號）規(guī)定條件的企業(yè)。
【政策依據(jù)】《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第10號）
24.2020年5月1日至2020年12月31日，個體工商戶可以暫緩繳納當(dāng)期的個人所得稅，延遲至2021年首個申報期內(nèi)一并繳納
【享受主體】個體工商戶
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2020年5月1日至2020年12月31日，個體工商戶在2020年剩余申報期按規(guī)定辦理個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報后，可以暫緩繳納當(dāng)期的個人所得稅，延遲至2021年首個申報期內(nèi)一并繳納。其中，個體工商戶實行簡易申報的，2020年5月1日至2020年12月31日期間暫不扣劃個人所得稅，延遲至2021年首個申報期內(nèi)一并劃繳。
【政策依據(jù)】
《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第10號）
25.因新冠肺炎疫情不可抗力出口退運貨物稅收政策
【享受主體】對自2020年1月1日起至2020年12月31日申報出口，因新冠肺炎疫情不可抗力原因，自出口之日起1年內(nèi)原狀復(fù)運進(jìn)境的貨物的納稅人。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
1.對自2020年1月1日起至2020年12月31日申報出口，因新冠肺炎疫情不可抗力原因，自出口之日起1年內(nèi)原狀復(fù)運進(jìn)境的貨物，不征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，出口時已征收出口關(guān)稅的，退還出口關(guān)稅。
2.對符合第一條規(guī)定的貨物，已辦理出口退稅的，按現(xiàn)行規(guī)定補(bǔ)繳已退（免）增值稅、消費稅稅款。
3.自2020年1月1日起至本公告發(fā)布之日，符合第一條規(guī)定的退運貨物已征收的進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，依企業(yè)申請予以退還。
【政策依據(jù)】
《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于因新冠肺炎疫情不可抗力出口退運貨物稅收規(guī)定的公告》（財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局公告2020年第41號）
五、支持科研攻關(guān)的稅費優(yōu)惠政策
1.研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退還增值稅
【享受主體】研發(fā)機(jī)構(gòu)。享受政策的研發(fā)機(jī)構(gòu)具體類別如下：
（1）科技部會同財政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局核定的科技體制改革過程中轉(zhuǎn)制為企業(yè)和進(jìn)入企業(yè)的主要從事科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)工作的機(jī)構(gòu)。
（2）國家發(fā)展改革委會同財政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局核定的國家工程研究中心。
（3）國家發(fā)展改革委會同財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局和科技部核定的企業(yè)技術(shù)中心。
（4）科技部會同財政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局核定的國家重點實驗室（含企業(yè)國家重點實驗室）和國家工程技術(shù)研究中心。
（5）科技部核定的國務(wù)院部委、直屬機(jī)構(gòu)所屬從事科學(xué)研究工作的各類科研院所，以及各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市科技主管部門核定的本級政府所屬從事科學(xué)研究工作的各類科研院所。
（6）科技部會同民政部核定或者各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)科技主管部門會同同級民政部門核定的科技類民辦非企業(yè)單位。
（7）工業(yè)和信息化部會同財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局核定的國家中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺（技術(shù)類）。
（8）國家承認(rèn)學(xué)歷的實施?？萍耙陨细叩葘W(xué)歷教育的高等學(xué)校（以教育部門戶網(wǎng)站公布名單為準(zhǔn)）。
（9）符合財政部 商務(wù)部 稅務(wù)總局公告2019年第91號第二條規(guī)定的外資研發(fā)中心。
（10）財政部會同國務(wù)院有關(guān)部門核定的其他科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)和學(xué)校。
【優(yōu)惠內(nèi)容】2019年1月1日至2020年12月31，繼續(xù)對內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。上述“設(shè)備”，是指為科學(xué)研究、教學(xué)和科技開發(fā)提供必要條件的實驗設(shè)備、裝置和器械。
【政策依據(jù)】《財政部 商務(wù)部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策的公告》（財政部 商務(wù)部 稅務(wù)總局公告2019年第91號）
2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅
【享受主體】提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的納稅人
【政策內(nèi)容】納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，免征增值稅。
【政策依據(jù)】《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）
3.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免征收企業(yè)所得稅
【享受主體】技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)
【政策內(nèi)容】一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕111號）
（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕212號）
（3）《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第62號）
（4）《國家稅務(wù)總局關(guān)于許可使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第82號）
4.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出可享受研發(fā)費用75%加計扣除政策
【享受主體】有研發(fā)支出的企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】企業(yè)在研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）
（2）《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）
（3）《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（2015年第97號）
（4）《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（2017年第40號）
5.企業(yè)被認(rèn)定為國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)的，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
【享受主體】被認(rèn)定為國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)的疫情防控企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍、研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例、科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例，以及高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件的企業(yè)。
【政策依據(jù)】
（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》
（2）《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）
（3）《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號）
（4）《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（2017年第24號）
六、優(yōu)化納稅服務(wù)的便民辦稅措施
1.延長2月份納稅申報期限
【享受主體】按月申報的納稅人、扣繳義務(wù)人
【支持措施】對按月申報的納稅人、扣繳義務(wù)人，在全國范圍內(nèi)將2020年2月份的法定申報納稅期限延長至2月24日。
對按月申報的納稅人，除湖北省外，納稅申報期限進(jìn)一步延至2月28日（星期五）。受疫情影響到2月28日仍無法辦理納稅申報或延期申報的納稅人，可在及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面說明正當(dāng)理由后，補(bǔ)辦延期申報手續(xù)并同時辦理納稅申報。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對其不加收稅款滯納金、不給予行政處罰、不調(diào)整納稅信用評價、不認(rèn)定為非正常戶。納稅人應(yīng)對其書面說明的正當(dāng)理由的真實性負(fù)責(zé)。
納稅人受疫情影響無法在征期結(jié)束前辦理納稅申報以及延期申報的，可填寫《關(guān)于XXX（納稅人名稱）補(bǔ)辦延期申報的說明》，在疫情結(jié)束后持紙質(zhì)說明到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳進(jìn)行補(bǔ)辦延期申報，同時進(jìn)行納稅申報。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理補(bǔ)辦延期申報的時限為疫情結(jié)束后15日內(nèi)（疫情結(jié)束日期以黑龍江省人民政府相關(guān)部門公布的日期為準(zhǔn)）。各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人提交的《關(guān)于XXX（納稅人名稱）補(bǔ)辦延期申報的說明》辦理不予加收滯納金、不給予行政處罰、不調(diào)整納稅信用評價、不認(rèn)定為非正常戶事項，并做好存檔。
在延長2月份申報納稅期限的基礎(chǔ)上，對疫情影響辦理申報仍有困難的納稅人，可依法申請進(jìn)一步延期。疫情嚴(yán)重地區(qū)，對繳納車輛購置稅等按次申報納稅的納稅人、扣繳義務(wù)人，因疫情原因不能按規(guī)定期限辦理納稅申報的，可以延期辦理。
【政策依據(jù)】
（1）《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化納稅繳費服務(wù)配合做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作的通知》（稅總函〔2020〕19號）
（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步延長2020年2月份納稅申報期限有關(guān)事項的通知》（稅總函〔2020〕27號）
（3）《國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局關(guān)于<國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步延長2020年2月份納稅申報期限有關(guān)事項的通知>的通知》（黑稅函〔2020〕22號）
（4）《國家稅務(wù)總局關(guān)于充分發(fā)揮稅收職能作用助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)若干措施的通知》（稅總發(fā)〔2020〕14號）
（5）《國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務(wù)總局關(guān)于充分發(fā)揮稅收職能作用 助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)若干措施的通知>的通知》（黑稅發(fā)〔2020〕7號）
2.延長3月份納稅申報期限
【享受主體】按月申報的納稅人
【支持措施】對按月申報的納稅人，在全國范圍內(nèi)將納稅申報期限由3月16日延長至3月23日；對3月23日仍處于疫情防控一級響應(yīng)的地區(qū)，可再適當(dāng)延長納稅申報期限，由省稅務(wù)局依法按規(guī)定明確適用范圍和截止日期。納稅人受疫情影響，在2020年3月份納稅申報期限內(nèi)辦理申報仍有困難的，可以依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理延期申報。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于延長2020年3月納稅申報期限有關(guān)事項的通知》（稅總函〔2020〕37號）
3.延長2020年4月份納稅申報期限
【享受主體】按月申報、按季申報的納稅人
【支持措施】對按月申報、按季申報的納稅人，在全國范圍內(nèi)將納稅申報期限由4月20日延長至4月24日。納稅人受疫情影響，在2020年4月份納稅申報期限內(nèi)辦理申報仍有困難的，可以依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理延期申報。
【政策依據(jù)】《國家稅務(wù)總局關(guān)于延長2020年4月納稅申報期限有關(guān)事項的通知》（稅總函〔2020〕55號）
4.延長2020年5月份納稅申報期限
【享受主體】按月申報的納稅人、扣繳義務(wù)人
【政策內(nèi)容】對于按月申報的納稅人、扣繳義務(wù)人，5月份納稅申報期限延長至5月22日。納稅人、扣繳義務(wù)人受疫情影響，在2020年5月份納稅申報期限內(nèi)辦理申報仍有困難的，可以依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理延期申報。
【政策依據(jù)】《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確2020年5月納稅申報期限有關(guān)事項的通知》（稅總函〔2020〕73號）
5.簡化停業(yè)登記流程
【享受主體】實行定期定額征收方式的個體工商戶或比照定期定額戶進(jìn)行稅款征收管理的個人獨資企業(yè)
【政策內(nèi)容】實行定期定額征收方式的個體工商戶或比照定期定額戶進(jìn)行稅款征收管理的個人獨資企業(yè)，不存在未繳稅款（包括滯納金和罰款等）、未申報稅種、未辦結(jié)違章案件等情況的，并在起征點以上的開業(yè)納稅人，不需要納稅人申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取批量后臺處理的方式辦理停業(yè)登記。停業(yè)時間為2020年2月1日至2月29日。
【政策依據(jù)】《國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局關(guān)于應(yīng)對新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控期間簡化停業(yè)登記流程的通告》（黑稅通告2020年第2號）
6.切實保障發(fā)票供應(yīng)
【享受主體】生產(chǎn)和銷售醫(yī)療救治設(shè)備、檢測儀器、防護(hù)用品、消殺制劑、藥品等疫情防控重點保障物資以及對此類物資提供運輸服務(wù)的納稅人
【支持措施】對生產(chǎn)和銷售醫(yī)療救治設(shè)備、檢測儀器、防護(hù)用品、消殺制劑、藥品等疫情防控重點保障物資以及對此類物資提供運輸服務(wù)的納稅人，申請增值稅發(fā)票“增版”“增量”的，可暫按需調(diào)整其發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量和最高開票限額，不需事前實地查驗。除發(fā)生稅收違法行為等情形外，不得因疫情期間納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變化而降低其增值稅發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量和最高開票限額。
【政策依據(jù)】《國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務(wù)總局關(guān)于充分發(fā)揮稅收職能作用 助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)若干措施的通知>的通知》（黑稅發(fā)〔2020〕7號）
7.優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式
【享受主體】我省轄區(qū)內(nèi)納稅人
【支持措施】在疫情防控期間，減少或推遲直接入戶檢查，對需要到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營所在地進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查核實的事項，可經(jīng)本級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人確認(rèn)，延至疫情得到控制或結(jié)束后辦理。對確需在辦稅服務(wù)廳實名辦稅的人員，通過核驗登記證件、身份證件等方式進(jìn)行驗證，暫不要求進(jìn)行“刷臉”驗證。
【政策依據(jù)】《國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務(wù)總局關(guān)于充分發(fā)揮稅收職能作用 助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)若干措施的通知>的通知》（黑稅發(fā)〔2020〕7號）
8.給予延期繳納稅款政策支持
【享受主體】因疫情影響不能按期繳納稅款且符合延期繳納稅款條件的納稅人
【支持措施】疫情防控期間，對因疫情影響不能按期繳納稅款且符合延期繳納稅款條件的納稅人，可以通過電子稅務(wù)局提出延期繳納稅款申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)壓縮辦理時限，依法準(zhǔn)予延期繳納稅款，依法辦理延期繳納稅款最長不超過三個月。
【政策依據(jù)】
（1）《黑龍江省人民政府辦公廳關(guān)于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情支持中小企業(yè)健康發(fā)展的政策意見》（黑政辦規(guī)〔2020〕3號）
（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于充分發(fā)揮稅收職能作用助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)若干措施的通知》（稅總發(fā)〔2020〕14號）
（3）《國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務(wù)總局關(guān)于充分發(fā)揮稅收職能作用 助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)若干措施的通知>的通知》（黑稅發(fā)〔2020〕7號）
9.階段性統(tǒng)一下調(diào)個體工商戶定額
【享受主體】我省轄區(qū)內(nèi)實行定期定額征收方式的個體工商戶或比照定期定額戶進(jìn)行稅款征收管理的個人獨資企業(yè)
【支持措施】對實行定期定額征收方式的個體工商戶或比照定期定額戶進(jìn)行稅款征收管理的個人獨資企業(yè)，2020年1季度核定月經(jīng)營（所得）額統(tǒng)一下調(diào)25%，2020年2季度核定月經(jīng)營（所得）額統(tǒng)一下調(diào)50%，到期后恢復(fù)到原定額。
【政策依據(jù)】《國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局關(guān)于新冠肺炎疫情防控期間定期定額個體工商戶征收管理有關(guān)事項的通告》（黑稅通告2020年第5號）
10.網(wǎng)上申領(lǐng)發(fā)票免費送達(dá)
【享受主體】網(wǎng)上領(lǐng)購發(fā)票的納稅人
【政策內(nèi)容】自2020年2月6日起，黑龍江省范圍內(nèi)的納稅人可以通過網(wǎng)上申請辦理發(fā)票寄遞業(yè)務(wù)，免收郵寄費。免費郵寄發(fā)票服務(wù)截止時間，另行通知。
【政策依據(jù)】
（1）《國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局關(guān)于應(yīng)對新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控期間為納稅人免費提供發(fā)票郵寄送達(dá)服務(wù)的通告》（黑稅通告2020年第3號）
（2）《國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局關(guān)于延長為納稅人免費提供發(fā)票郵寄送達(dá)服務(wù)的通告》（黑稅通告2020年第6號）
11.允許生產(chǎn)經(jīng)營困難企業(yè)和靈活就業(yè)人員延期繳納醫(yī)療保險費；延長2020年城鄉(xiāng)居民醫(yī)療參保繳費期
【享受主體】受疫情影響的生產(chǎn)經(jīng)營困難企業(yè)、靈活就業(yè)人員、未辦理2020年城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險參保繳費的城鄉(xiāng)居民
【優(yōu)惠內(nèi)容】對受疫情影響的生產(chǎn)經(jīng)營困難企業(yè)、靈活就業(yè)人員，未能按時辦理醫(yī)療保險繳費業(yè)務(wù)的，可延長至4月30日前完成補(bǔ)辦補(bǔ)繳。延期繳納醫(yī)療保險費期間，免收滯納金，不影響待遇享受。延長2020年城鄉(xiāng)居民醫(yī)保參保繳費期至2020年5月31日。
【政策依據(jù)】《關(guān)于進(jìn)一步明確新型冠狀病毒疫情救治醫(yī)療保障有關(guān)問題的通知》（黑醫(yī)保發(fā)〔2020〕7號）
12.允許參保企業(yè)和個人延期辦理業(yè)務(wù)
【享受主體】受疫情影響的用人單位、靈活就業(yè)人員、和城鄉(xiāng)居民
【優(yōu)惠內(nèi)容】因受疫情影響，用人單位逾期辦理職工參保登記、繳費等業(yè)務(wù)，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)及時受理。對靈活就業(yè)人員和城鄉(xiāng)居民2020年一次性補(bǔ)繳或定期繳納社會保險費放寬時限要求，未能及時辦理參保繳費的，允許疫情結(jié)束后補(bǔ)辦，并在系統(tǒng)內(nèi)標(biāo)識。逾期辦理繳費不影響參保人員個人權(quán)益記錄，補(bǔ)辦手續(xù)應(yīng)在疫情解除后三個月內(nèi)完成。
【政策依據(jù)】《人力資源社會保障部辦公廳關(guān)于切實做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間社會保險經(jīng)辦工作的通知》（人社廳明電〔2020〕7號）
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