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[訪談實(shí)錄]2021年4月19日天津市稅務(wù)局2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)問題在線訪談
2021年4月19日，天津市稅務(wù)局企業(yè)所得稅處負(fù)責(zé)人將通過門戶網(wǎng)站“在線訪談”欄目，圍繞納稅人普遍關(guān)心的2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作相關(guān)問題，在線回答網(wǎng)友提問，歡迎廣大納稅人和網(wǎng)友參加。
主 題：2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)問題
時(shí) 間：2021年4月19日（周一） 9:00-11:00
嘉 賓：
黃橡文 天津市稅務(wù)局企業(yè)所得稅處處長(zhǎng)
陳林峰 天津市稅務(wù)局企業(yè)所得稅處副處長(zhǎng)
[主持人]各位網(wǎng)友大家好！歡迎參加天津市稅務(wù)局網(wǎng)站在線訪談。[2021-04-19 08:59:30]
[主持人]今天，我們有幸邀請(qǐng)到市稅務(wù)局企業(yè)所得稅處的黃橡文處長(zhǎng)和陳林峰副處長(zhǎng)，圍繞2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作在線解答網(wǎng)友提出的問題。歡迎兩位處長(zhǎng)的到來，也歡迎廣大網(wǎng)友的關(guān)注和參與。[2021-04-19 08:59:32]
[主持人]黃處長(zhǎng)，首先請(qǐng)您簡(jiǎn)單為我們介紹一下此次在線訪談的背景以及2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)工作目前的進(jìn)展情況？[2021-04-19 09:01:10]
[黃橡文]主持人好！各位網(wǎng)友好！很高興能有這樣一個(gè)機(jī)會(huì)與大家在線交流。[2021-04-19 09:02:58 ]
[黃橡文]為做好2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，進(jìn)一步落實(shí)“放管服”改革要求，我局不斷創(chuàng)新理念，優(yōu)化服務(wù)，做到早謀劃、早部署、早宣傳，確保2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作穩(wěn)步推進(jìn)。一是我局已于2月底開通了企業(yè)所得稅年度納稅網(wǎng)上申報(bào)，引導(dǎo)納稅人最大限度地通過網(wǎng)上辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)；二是梳理當(dāng)年度下發(fā)的所得稅政策以及日常管理工作中遇到的疑難問題，統(tǒng)一政策執(zhí)行口徑；三是組織開展了全市稅務(wù)系統(tǒng)2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)；四是運(yùn)用“互聯(lián)網(wǎng)+”思維，創(chuàng)新服務(wù)方式，通過門戶網(wǎng)站、微信公眾平臺(tái)、12366納稅服務(wù)熱線等渠道，向納稅人宣傳匯算清繳范圍、時(shí)間要求、辦稅程序、企業(yè)所得稅政策及年度申報(bào)表填報(bào)要求等內(nèi)容。截至目前2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)工作已經(jīng)開始。[2021-04-19 09:05:03 ]
[主持人]有網(wǎng)友問，企業(yè)在近幾年匯算清繳申報(bào)環(huán)節(jié)使用了“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)系統(tǒng)”，對(duì)防范申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)幫助很大，今年匯算清繳申報(bào)環(huán)節(jié)是不是可以繼續(xù)使用該項(xiàng)服務(wù)？黃處長(zhǎng)能簡(jiǎn)要介紹一下么？[2021-04-19 09:06:09]
[黃橡文]今年我局將繼續(xù)推行“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)功能”，從4月1日起，納稅人進(jìn)行2020年度企業(yè)所得稅匯繳申報(bào)時(shí)可使用該功能進(jìn)行申報(bào)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)掃描。納稅人在使用“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)功能”進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描之前，需要至少提前一天將財(cái)務(wù)報(bào)表通過網(wǎng)上申報(bào)方式報(bào)送。系統(tǒng)將在納稅人提交匯算清繳申報(bào)數(shù)據(jù)時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描,并將可能存在的填報(bào)問題反饋給納稅人。納稅人針對(duì)系統(tǒng)反饋的可能存在的填報(bào)問題進(jìn)行確認(rèn)，若經(jīng)核實(shí)不屬于填報(bào)問題的可直接確認(rèn)申報(bào)并進(jìn)行繳稅操作；確實(shí)存在問題的，對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改后，可通過網(wǎng)上申報(bào)平臺(tái)再進(jìn)行申報(bào)并繳納稅款。[2021-04-19 09:07:18 ]
[主持人]有網(wǎng)友提問，今年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表都變化了哪些內(nèi)容？陳處長(zhǎng)能簡(jiǎn)要介紹一下嗎？[2021-04-19 09:08:21]
[陳林峰]為全面深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，更好的貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，總局下發(fā)了國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第24號(hào)，對(duì)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表進(jìn)行了修訂。本次修訂涉及對(duì)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）以及具體申報(bào)表單共計(jì)12張表單樣式及填報(bào)說明進(jìn)行修訂。同時(shí)對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（A100000）、《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（A108000）的填報(bào)說明進(jìn)行修訂。[2021-04-19 09:09:35 ]
[陳林峰]修訂后的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表適用于2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)，我局已就年度申報(bào)表修訂內(nèi)容進(jìn)行了宣傳解讀，請(qǐng)廣大納稅人及時(shí)關(guān)注稅務(wù)局外網(wǎng)及微信公眾平臺(tái)。[2021-04-19 09:11:34 ]
[主持人]有網(wǎng)友提問，今年企業(yè)所得稅匯繳退稅流程有什么變化？[2021-04-19 09:12:32]
[黃橡文]為進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，我局優(yōu)化了電子稅務(wù)局匯算清繳退抵稅流程。在企業(yè)所得稅年度申報(bào)環(huán)節(jié)，納稅人辦理年度申報(bào)后，存在匯算清繳多繳稅款的，電子稅務(wù)局將提供多繳稅款的提示提醒服務(wù)和選擇是否申請(qǐng)退抵稅的業(yè)務(wù)功能，納稅人選擇申請(qǐng)退抵稅的，電子稅務(wù)局應(yīng)支持直接跳轉(zhuǎn)至退抵稅申請(qǐng)模塊，實(shí)現(xiàn)申報(bào)、退抵稅一體化、智能化。[2021-04-19 09:14:10 ]
[主持人]有網(wǎng)友想了解一下疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)擴(kuò)大產(chǎn)能購(gòu)置設(shè)備扣除政策？[2021-04-19 09:15:36]
[陳林峰]為切實(shí)調(diào)動(dòng)企業(yè)擴(kuò)大產(chǎn)能，加快疫情防控重點(diǎn)保障物資的生產(chǎn)及供應(yīng)，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020 年第8 號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào)）文件規(guī)定，明確自2020 年1 月1 日至2021年3月31 日，對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。[2021-04-19 09:17:11 ]
[陳林峰]企業(yè)在進(jìn)行稅前扣除時(shí)需關(guān)注兩點(diǎn)：一是該項(xiàng)政策的享受主體是重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，具體名單由省級(jí)及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。二是企業(yè)在享受該政策時(shí)無需提交資料，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的方式辦理即可。留存?zhèn)洳橘Y料主要包括有關(guān)固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)的資料、固定資產(chǎn)記賬憑證、核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理差異的臺(tái)賬三類。[2021-04-19 09:19:24 ]
[主持人]有網(wǎng)友提問，該公司2020年度發(fā)生了疫情防控捐贈(zèng)支出，在年度匯繳申報(bào)扣除時(shí)應(yīng)注意什么？[2021-04-19 09:20:14]
[黃橡文]按照《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020 年第9 號(hào)）文件規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)生的符合條件的疫情防控捐贈(zèng)支出準(zhǔn)予稅前據(jù)實(shí)扣除：一是對(duì)企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。二是對(duì)企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。[2021-04-19 09:21:57 ]
[黃橡文]企業(yè)在進(jìn)行稅前扣除時(shí)需關(guān)注兩點(diǎn)：一是企業(yè)直接捐贈(zèng)的，接受捐贈(zèng)的對(duì)象只能是承擔(dān)疫情防控任務(wù)的醫(yī)院，不包括研究機(jī)構(gòu)和其他單位等，企業(yè)憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除事宜。二是企業(yè)享受全額稅前扣除政策時(shí)，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的方式，并將捐贈(zèng)全額扣除情況填入《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105070）相應(yīng)行次即可。[2021-04-19 09:26:52 ]
[主持人]有網(wǎng)友提問，該公司2020年度受疫情影響出現(xiàn)虧損，可以享受延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策么？[2021-04-19 09:27:43]
[黃橡文]按照財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020 年第8號(hào)文件規(guī)定，受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020 年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5 年延長(zhǎng)至8 年。困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游四大類，其中旅游是指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類，企業(yè)可參照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T4754-2017）中的行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判定。困難行業(yè)企業(yè)2020 年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50% 以上。[2021-04-19 09:29:15 ]
[黃橡文]按照財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020 年第25號(hào)文件規(guī)定，電影行業(yè)企業(yè)2020 年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5 年延長(zhǎng)至8 年。電影行業(yè)企業(yè)限于電影制作、發(fā)行和放映等企業(yè)，不包括通過互聯(lián)網(wǎng)、電信網(wǎng)、廣播電視網(wǎng)等信息網(wǎng)絡(luò)傳播電影的企業(yè)。[2021-04-19 09:32:10 ]
[黃橡文]如果貴公司屬于以上政策規(guī)定的行業(yè)企業(yè)，符合相關(guān)條件的情況下可以享受延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策。[2021-04-19 09:33:37 ]
[主持人]有網(wǎng)友提問，我是一家在民政局登記成立的社會(huì)組織，如何申請(qǐng)企業(yè)所得稅非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定？[2021-04-19 09:34:57]
[陳林峰]我市依照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)、宗教活動(dòng)場(chǎng)所、宗教院校等，如果符合相關(guān)條件，可以按照以下規(guī)定申請(qǐng)辦理企業(yè)所得稅非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定。[2021-04-19 09:36:03 ]
[陳林峰]（一）辦理流程 經(jīng)本市市級(jí)(含市級(jí))以上登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的符合條件的非營(yíng)利組織，向天津市稅務(wù)局提出免稅資格申請(qǐng)并提供規(guī)定的相關(guān)材料，由市財(cái)政局、市稅務(wù)局聯(lián)合認(rèn)定。[2021-04-19 09:37:02 ]
[陳林峰]經(jīng)本市區(qū)級(jí)登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的符合條件的非營(yíng)利組織，向所在地的區(qū)稅務(wù)局提出免稅資格申請(qǐng)并提供規(guī)定的相關(guān)材料，由區(qū)財(cái)政局、區(qū)稅務(wù)局聯(lián)合認(rèn)定。[2021-04-19 09:38:11 ]
[陳林峰]（二）辦理時(shí)間 非營(yíng)利組織免稅資格申請(qǐng)每年辦理兩次，申請(qǐng)免稅資格的非營(yíng)利組織應(yīng)于每年3月1日至4月31日和7月1日至8月31日向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送申請(qǐng)材料。[2021-04-19 09:39:24 ]
[主持人]有網(wǎng)友提問，我是一家慈善組織，想申請(qǐng)非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定，需要報(bào)送哪兒些資料？[2021-04-19 09:40:15]
[陳林峰]符合條件的非營(yíng)利組織申請(qǐng)享受免稅資格時(shí)，需報(bào)送以下材料，非營(yíng)利組織應(yīng)確保提交的申請(qǐng)材料真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，對(duì)提交材料的真實(shí)性和合法性負(fù)責(zé)：（一）《非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定申請(qǐng)報(bào)告》；（二）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的組織章程或宗教活動(dòng)場(chǎng)所、宗教院校的管理制度；（三）非營(yíng)利組織注冊(cè)登記證件的復(fù)印件，包括事業(yè)單位法人證書、社會(huì)團(tuán)體法人登記證書、基金會(huì)法人登記證書、民辦非企業(yè)單位登記證書、社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記證書、宗教活動(dòng)場(chǎng)所登記證和宗教院校登記證等；[2021-04-19 09:43:13 ]
[陳林峰]（四）上一年度的資金來源及使用情況、公益活動(dòng)和非營(yíng)利活動(dòng)的明細(xì)情況。（五）上一年度的工資薪金情況專項(xiàng)報(bào)告，包括薪酬制度、工作人員整體平均工資薪金水平、工資福利占總支出比例、重要人員工資薪金信息（至少包括工資薪金水平排名前10的人員）；（六）具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的上一年度財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告；（七）登記管理機(jī)關(guān)出具的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)、宗教活動(dòng)場(chǎng)所、宗教院校上一年度符合相關(guān)法律法規(guī)和國(guó)家政策的事業(yè)發(fā)展情況或非營(yíng)利活動(dòng)的材料；[2021-04-19 09:45:34 ]
[陳林峰]特別需要說明的是，對(duì)當(dāng)年新設(shè)立或登記的非營(yíng)利組織申請(qǐng)享受免稅資格時(shí)只需提供上述第（一）項(xiàng)至第（三）項(xiàng)的材料及申請(qǐng)當(dāng)年的第（四）項(xiàng)、第（五）項(xiàng)材料，不需提供上述第（六）項(xiàng)、第（七）項(xiàng)材料。[2021-04-19 09:46:47 ]
[主持人]有網(wǎng)友提問，我公司2020年取得的政府補(bǔ)助是否要并入收入總額繳納企業(yè)所得稅？[2021-04-19 09:48:11]
[黃橡文]按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金 行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2008]151號(hào)）文件規(guī)定，企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。[2021-04-19 09:50:41 ]
[黃橡文]如果企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；（二）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（三）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。但需要注意的是，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。[2021-04-19 09:52:02 ]
[主持人]有網(wǎng)友想了解一下2020年度小額貸款公司貸款損失準(zhǔn)備金扣除政策是否還執(zhí)行？[2021-04-19 09:53:19]
[黃橡文]2017 年，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕48 號(hào)），對(duì)符合條件的小額貸款公司按年末貸款余額1% 計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除，該政策2019 年底到期。為進(jìn)一步引導(dǎo)小額貸款公司在支持“三農(nóng)”、小微企業(yè)發(fā)展等方面發(fā)揮積極作用，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020 年第22 號(hào)），將上述政策的執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023 年底。[2021-04-19 09:55:31 ]
[主持人]有網(wǎng)友提問，因工作需要，職工進(jìn)行核酸檢測(cè)，票據(jù)為個(gè)人姓名，該項(xiàng)費(fèi)用是否可以稅前扣除？[2021-04-19 09:56:04]
[黃橡文]依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，實(shí)際發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用可以在企業(yè)所得稅前按規(guī)定扣除，因此，企業(yè)職工因工作需要發(fā)生的核酸檢測(cè)費(fèi)用可以在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。[2021-04-19 09:57:41 ]
[主持人]有網(wǎng)友提問，納稅人繳納的社保費(fèi)滯納金是否可以稅前扣除？[2021-04-19 09:59:00]
[陳林峰]依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，稅收滯納金不得扣除。由于企業(yè)繳納的社保費(fèi)滯納金不屬于稅收滯納金，因此社保費(fèi)滯納金可以在稅前扣除。[2021-04-19 09:59:57 ]
[主持人]有網(wǎng)友提問，企業(yè)將補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)資金委托保險(xiǎn)公司管理，保險(xiǎn)公司不予開具發(fā)票，憑借哪些憑證進(jìn)行稅前扣除？[2021-04-19 10:00:17]
[陳林峰]依據(jù)《中國(guó)銀保監(jiān)會(huì)辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范健康保障委托管理業(yè)務(wù)有關(guān)事項(xiàng)的通知》及《中國(guó)銀保監(jiān)會(huì)有關(guān)部門負(fù)責(zé)人就[關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范健康保障委托管理業(yè)務(wù)有關(guān)事項(xiàng)的通知]答記者問))“保險(xiǎn)公司開展健康保障委托管理業(yè)務(wù)，不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，不屬于保險(xiǎn)業(yè)務(wù)”。企業(yè)將補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)資金委托保險(xiǎn)公司管理,不超過相關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分，可憑委托協(xié)議、資金支付記錄等相關(guān)憑證在稅前扣除。[2021-04-19 10:01:43 ]
[主持人]有網(wǎng)友提問，以公允模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，在會(huì)計(jì)上不計(jì)提折舊，在稅務(wù)處理時(shí)能否允許計(jì)算折舊或攤銷從稅前扣除？[2021-04-19 10:02:45]
[黃橡文]參閱《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定：“第二十一條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。”[2021-04-19 10:04:33 ]
[黃橡文]參閱《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）的規(guī)定：“關(guān)于稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理之間的協(xié)調(diào)問題，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，對(duì)企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，并實(shí)際在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)的支出，凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，可按企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理確認(rèn)的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計(jì)算其應(yīng)納稅所得額。”[2021-04-19 10:05:27 ]
[黃橡文]以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，在會(huì)計(jì)上不計(jì)提折舊，不屬于“實(shí)際在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)的支出”，因此，不得計(jì)提折舊在企業(yè)所得稅前扣除。[2021-04-19 10:06:55 ]
[主持人]有網(wǎng)友提問，我公司符合小型微利企業(yè)條件，在進(jìn)行2020年度匯算清繳申報(bào)時(shí)適用什么實(shí)際稅率優(yōu)惠？[2021-04-19 10:07:47]
[陳林峰]根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）文件規(guī)定，自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。[2021-04-19 10:10:21 ]
[陳林峰]故您公司在進(jìn)行2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)，符合小型微利企業(yè)條件，若年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，實(shí)際適用5%稅率。若年應(yīng)納稅所得額超過100萬元，超過部分實(shí)際適用10%稅率。[2021-04-19 10:12:03 ]
[主持人]有網(wǎng)友提問，我企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件，因業(yè)務(wù)調(diào)整計(jì)劃于2021年5月份進(jìn)行注銷，注銷前的匯算清繳申報(bào)如何計(jì)算享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？[2021-04-19 10:13:31]
[陳林峰]您企業(yè)如符合小型微利企業(yè)條件，注銷前進(jìn)行2021年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，可以按照稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào)文件規(guī)定，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。[2021-04-19 10:16:11 ]
[主持人]有網(wǎng)友提問，我協(xié)會(huì)是一家在民政局登記成立的社會(huì)團(tuán)體，申請(qǐng)企業(yè)所得稅非營(yíng)利組織免稅資格后，取得的哪些收入屬于免稅收入？[2021-04-19 10:17:12]
[黃橡文]符合條件的非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入范圍明確如下：一、接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；二、除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買服務(wù)取得的收入；三、按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；四、不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入。[2021-04-19 10:18:15 ]
[主持人]有網(wǎng)友提問，享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，需要事先到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理審批或者備案手續(xù)么？[2021-04-19 10:19:03]
[黃橡文]根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》（稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時(shí)間自行計(jì)算減免稅額，并通過填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，按規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。[2021-04-19 10:20:01 ]
[主持人]有網(wǎng)友提問，我公司申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，申報(bào)軟件提示我公司屬于負(fù)面清單行業(yè)，不得享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，請(qǐng)問如何處理？[2021-04-19 10:21:02]
[陳林峰]按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科學(xué)技術(shù)部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）文件規(guī)定，煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等六個(gè)行業(yè)，不得享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。負(fù)面清單行業(yè)的判定，是指以相關(guān)行業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，其研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定計(jì)算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業(yè)。如企業(yè)因行業(yè)信息登記有誤未能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠，可對(duì)稅務(wù)登記信息中的所屬行業(yè)信息進(jìn)行調(diào)整后，通過匯算清繳申報(bào)享受優(yōu)惠。[2021-04-19 10:24:06 ]
[主持人]有網(wǎng)友提問，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，在研發(fā)費(fèi)用的財(cái)務(wù)歸集及賬務(wù)處理方面有哪些注意事項(xiàng)呢？[2021-04-19 10:24:29]
[陳林峰]按照財(cái)稅〔2015〕119號(hào)的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；同時(shí)，對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。[2021-04-19 10:27:33 ]
[主持人]有網(wǎng)友提問，我公司取得政府部門撥付的科技項(xiàng)目專項(xiàng)資金，請(qǐng)問相關(guān)資金用于研發(fā)活動(dòng)是否能夠享受加計(jì)扣除？[2021-04-19 10:31:29]
[黃橡文]企業(yè)獲得的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政性資金用于研發(fā)活動(dòng)的，如已將財(cái)政性資金作為不征稅收入處理，則對(duì)應(yīng)支出不得稅前扣除，也不得加計(jì)扣除。如將財(cái)政性資金作為應(yīng)稅收入處理，其對(duì)應(yīng)研發(fā)費(fèi)用支出符合加計(jì)扣除條件的，可加計(jì)扣除。[2021-04-19 10:33:06 ]
[主持人]有網(wǎng)友提問，我公司不是高新技術(shù)企業(yè)，能申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除么？[2021-04-19 10:34:09]
[陳林峰]高新技術(shù)企業(yè)資格并非享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策的必要條件，未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，只要不屬于政策規(guī)定的限制性行業(yè)，且發(fā)生了符合條件的研發(fā)支出，就可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。[2021-04-19 10:35:06 ]
[主持人]有網(wǎng)友提問，匯算清繳中“傭金及手續(xù)費(fèi)”里的“對(duì)外支付手續(xù)費(fèi)”指的是什么？[2021-04-19 10:35:50]
[黃橡文]A104000《期間費(fèi)用明細(xì)表》第6行“傭金及手續(xù)費(fèi)支出”的第2列、第4列以及第6列“其中：境外支付”，分別填報(bào)銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用中核算的向境外支付的傭金及手續(xù)費(fèi)金額。[2021-04-19 10:36:40 ]
[主持人]有網(wǎng)友提問，視同銷售的樣品已經(jīng)繳納了增值稅（銷項(xiàng)稅），匯算清繳時(shí)需要調(diào)增嗎？[2021-04-19 10:37:12]
[黃橡文]按照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。因此針對(duì)將貨物用于樣品，應(yīng)該按照規(guī)定進(jìn)行視同銷售貨物處理，并在匯繳申報(bào)時(shí)通過填報(bào)A105010《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)視同銷售收入、視同銷售成本的稅收金額及納稅調(diào)整金額。[2021-04-19 10:39:21 ]
[主持人]有網(wǎng)友提問，以公允模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，在會(huì)計(jì)上不計(jì)提折舊，在稅務(wù)處理時(shí)能否允許計(jì)算折舊或攤銷從稅前扣除？[2021-04-19 10:40:28]
[黃橡文]按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定：“第二十一條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。”[2021-04-19 10:44:10 ]
[黃橡文]按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）的規(guī)定：“關(guān)于稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理之間的協(xié)調(diào)問題，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，對(duì)企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，并實(shí)際在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)的支出，凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，可按企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理確認(rèn)的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計(jì)算其應(yīng)納稅所得額。”[2021-04-19 10:44:33 ]
[黃橡文]以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，在會(huì)計(jì)上不計(jì)提折舊，不屬于“實(shí)際在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)的支出”，因此，不得計(jì)提折舊在企業(yè)所得稅前扣除。[2021-04-19 10:45:14 ]
[主持人]有網(wǎng)友提問，匯算清繳的職工薪酬表的賬載金額和實(shí)際金額，稅收金額不太明白具體怎么填寫，希望舉例說明，謝謝。[2021-04-19 10:46:03]
[黃橡文]A105050《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》的“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的職工薪酬支出的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目金額，“實(shí)際發(fā)生額”填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目的借方發(fā)生額。具體填報(bào)案例如下。[2021-04-19 10:47:01 ]
[黃橡文]甲公司2020年3月份發(fā)放2019年度已計(jì)提未發(fā)放的年終獎(jiǎng)及績(jī)效獎(jiǎng)300萬元；2020年度計(jì)提工資1100萬元（其中預(yù)提年終獎(jiǎng)200萬元），當(dāng)年實(shí)際發(fā)放工資900萬元，2021年1月發(fā)放2020年預(yù)提的年終獎(jiǎng)100萬元；[2021-04-19 10:48:00 ]
[黃橡文]一、會(huì)計(jì)處理 (以萬元為單位) 1.2020年發(fā)放2019年績(jī)效獎(jiǎng)：借：應(yīng)付職工薪酬——獎(jiǎng)金 300 貸：銀行存款 300 2.2020年計(jì)提工資：借：生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等 1100 貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 1100 3.2020年實(shí)際發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬——工資 900 貸：銀行存款 900 4.2021年發(fā)放2020年度獎(jiǎng)金：借：應(yīng)付職工薪酬—獎(jiǎng)金 100 貸：銀行存款 100 [2021-04-19 10:49:09 ]
[黃橡文]二、申報(bào)表填報(bào)分析過程 （一）賬載金額（計(jì)入2020年度成本費(fèi)用的工資）=1100萬元 （二）實(shí)際發(fā)生額（2020年“應(yīng)付職工薪酬-工資及獎(jiǎng)金”的借方發(fā)生額）=300+900=1200萬元 （三）稅收金額（按照稅法規(guī)定當(dāng)年允許扣除的金額）=900+100=1000萬元 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（2015年34號(hào)）第二條規(guī)定：企業(yè)在年度匯算清繳前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除）[2021-04-19 10:50:14 ]
[主持人]有網(wǎng)友提問，近期看到政府工作報(bào)告中提出要將制造業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高至100%，請(qǐng)問2020年度匯算清繳研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例按什么標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行？[2021-04-19 10:51:22]
[陳林峰]按照財(cái)稅〔2018〕99號(hào)文件規(guī)定，2018年1月1日至2020年12月31日期間，企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。因此，2020年度匯算清繳，企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為75%。[2021-04-19 10:52:17 ]
[陳林峰]按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號(hào)）文件規(guī)定，將制造業(yè)企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高至100%自2021年實(shí)施。[2021-04-19 10:53:50 ]
[主持人]有網(wǎng)友提問，我公司以前年度均享受了規(guī)劃布局重點(diǎn)軟件企業(yè)優(yōu)惠政策，請(qǐng)問2020年度享受該優(yōu)惠政策的條件有變化么？[2021-04-19 10:54:31]
[黃橡文]按照《關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號(hào)）規(guī)定，規(guī)劃布局重點(diǎn)軟件企業(yè)優(yōu)惠政策屬于采取清單進(jìn)行管理的優(yōu)惠事項(xiàng)，國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)和軟件企業(yè)清單由國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會(huì)同財(cái)政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定。因此，2020年度匯算清繳，根據(jù)國(guó)家相關(guān)部委下發(fā)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)和軟件企業(yè)清單，判斷企業(yè)是否能夠享受10%優(yōu)惠稅率。[2021-04-19 10:56:13 ]
[主持人]有網(wǎng)友提問，我公司自2018年度，已經(jīng)按照原有軟件企業(yè)優(yōu)惠政策文件規(guī)定的優(yōu)惠條件，進(jìn)入“兩免三減半”優(yōu)惠期，請(qǐng)問2020年度我公司享受軟件企業(yè)優(yōu)惠政策是參考舊文件還是新文件規(guī)定的優(yōu)惠條件？[2021-04-19 10:56:45]
[陳林峰]按照《關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號(hào)）規(guī)定，符合原有政策條件且在2019年(含)之前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)或項(xiàng)目,2020年(含)起可按原有政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止,如也符合新政策規(guī)定,可按新政策規(guī)定享受相關(guān)優(yōu)惠,其中定期減免稅優(yōu)惠,可按45號(hào)規(guī)定計(jì)算優(yōu)惠期,并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。[2021-04-19 10:58:40 ]
[主持人]有網(wǎng)友提問，我公司準(zhǔn)備申請(qǐng)享受規(guī)劃布局重點(diǎn)軟件企業(yè)優(yōu)惠政策，如何取得清單資格呢？[2021-04-19 10:59:01]
[陳林峰]申請(qǐng)列入國(guó)家清單的企業(yè)，可參考《關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改技高〔2021〕413號(hào)）文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和條件，并按文件規(guī)定的時(shí)限在發(fā)改委網(wǎng)站信息填報(bào)系統(tǒng)中提交申請(qǐng)和佐證資料。[2021-04-19 10:59:58 ]
[主持人]有網(wǎng)友提問，我公司取得了高新技術(shù)企業(yè)資格，但2020年度取得了大額股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，請(qǐng)問會(huì)影響我公司享受15%稅率優(yōu)惠么？[2021-04-19 11:00:33]
[陳林峰]按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第24號(hào)）規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)取得證書后，在享受優(yōu)惠期間，高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)優(yōu)惠指標(biāo)仍然需要滿足政策規(guī)定要求。如企業(yè)2020年度獲得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入金額較大，導(dǎo)致企業(yè)2020年度高新產(chǎn)品服務(wù)收入占總收入比重低于60%，則不得享受高新技術(shù)企業(yè)15%稅率優(yōu)惠。[2021-04-19 11:01:40 ]
[主持人]有網(wǎng)友提問，我公司已享受了高新技術(shù)企業(yè)15%稅率優(yōu)惠，還能疊加享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除嗎？[2021-04-19 11:02:27]
[黃橡文]高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠屬于稅率式優(yōu)惠，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除屬于稅基式優(yōu)惠，兩者沒有沖突，企業(yè)符合相關(guān)優(yōu)惠條件的，可疊加享受高新技術(shù)企業(yè)和研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。[2021-04-19 11:03:23 ]
[主持人]有網(wǎng)友提問，我公司取得了高新技術(shù)企業(yè)證書，也符合小型微利企業(yè)條件，能同時(shí)享受兩項(xiàng)優(yōu)惠么？[2021-04-19 11:04:21]
[黃橡文]高新技術(shù)企業(yè)和小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠均屬于稅率式優(yōu)惠，企業(yè)只能選擇享受其中一項(xiàng)優(yōu)惠。如企業(yè)同時(shí)符合兩項(xiàng)優(yōu)惠政策條件，由于現(xiàn)行小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策優(yōu)惠力度更大，建議選擇享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。[2021-04-19 11:05:35 ]
[主持人]有網(wǎng)友提問，我公司招用了持有《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》的員工，在企業(yè)所得稅方面可享受什么樣的優(yōu)惠政策？[2021-04-19 11:07:02]
[陳林峰]天津市企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)，按照每人每年7800元的標(biāo)準(zhǔn)依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。[2021-04-19 11:09:12 ]
[陳林峰]納稅人按本單位招用重點(diǎn)群體的人數(shù)及其實(shí)際工作月數(shù)核算本單位減免稅總額，在減免稅總額內(nèi)每月依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。納稅年度終了，如果納稅人實(shí)際減免的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額，納稅人在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。[2021-04-19 11:10:41 ]
[主持人]有網(wǎng)友提問，企業(yè)吸納退役士兵就業(yè)，可享受什么樣的稅收優(yōu)惠政策呢？[2021-04-19 11:11:21]
[陳林峰]天津市企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)，按照每人每年9000元的標(biāo)準(zhǔn)，依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。[2021-04-19 11:13:18 ]
[陳林峰]納稅人按本單位招用退役士兵的人數(shù)及其實(shí)際工作月數(shù)核算本單位減免稅總額，在減免稅總額內(nèi)每月依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。納稅年度終了，如果納稅人實(shí)際減免的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額，納稅人在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。[2021-04-19 11:16:32 ]
[主持人]主持人：有網(wǎng)友提問，我司是外地在津分支機(jī)構(gòu)，由于屬于掛靠性質(zhì)，無法取得總機(jī)構(gòu)的分配表，可否選擇單獨(dú)納稅，需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供何種證明資料。[2021-04-19 11:17:08]
[陳林峰]根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào))文件規(guī)定，以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的非法人分支機(jī)構(gòu)，無法提供匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表，應(yīng)在預(yù)繳申報(bào)期內(nèi)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送非法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照（或登記證書）的復(fù)印件、由總機(jī)構(gòu)出具的二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)的有效證明和支持有效證明的相關(guān)材料（包括總機(jī)構(gòu)撥款證明、總分機(jī)構(gòu)協(xié)議或合同、公司章程、管理制度等），證明其二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)身份。[2021-04-19 11:19:03 ]
[陳林峰]以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的非法人分支機(jī)構(gòu)，無法提供匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表，也無法提供本辦法第二十三條規(guī)定相關(guān)證據(jù)證明其二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)身份的，視同獨(dú)立納稅人計(jì)算并就地繳納企業(yè)所得稅。[2021-04-19 11:20:32 ]
[主持人]由于時(shí)間關(guān)系，本次在線訪談活動(dòng)就要結(jié)束了，非常感謝黃橡文處長(zhǎng)和陳林峰副處長(zhǎng)的支持配合，也感謝廣大網(wǎng)友對(duì)我們活動(dòng)的熱情參與，現(xiàn)場(chǎng)來不及回答的問題，之后會(huì)以文字形式在本網(wǎng)站公布。有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策相關(guān)問題，市局后續(xù)將開展專題在線訪談，敬請(qǐng)各位網(wǎng)友關(guān)注。[2021-04-19 11:21:19]
[主持人]如果您希望進(jìn)一步了解2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)政策，可以關(guān)注天津市稅務(wù)局網(wǎng)站“企業(yè)所得稅匯算清繳專題”或天津稅務(wù)微信公眾平臺(tái)進(jìn)行查詢，也可以到各區(qū)稅務(wù)部門咨詢，還可以撥打12366納稅服務(wù)熱線。謝謝大家，再見！[2021-04-19 11:22:06]
2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)問題在線訪談活動(dòng)網(wǎng)友留言問題的回復(fù)
發(fā)布時(shí)間：2021-04-19 13:58 來源：國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局
網(wǎng)友納稅人：關(guān)于研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除問題。我公司其中一項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)委托其他單位開展，但同時(shí)我公司技術(shù)也為此項(xiàng)目服務(wù)，包括項(xiàng)目小試、中試等研發(fā)活動(dòng)，是在我公司開展，活動(dòng)領(lǐng)用的材料、人工能否按加計(jì)扣除。也就是一項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)，立項(xiàng)是委托研發(fā)，已委托相關(guān)單位開展，但同時(shí)我公司也參與研發(fā)活動(dòng)，那么如何享受加計(jì)扣除？一個(gè)項(xiàng)目可以既有自主研發(fā)又有委托研發(fā)嗎？謝謝！
陳林峰：一項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)既涉及委托研發(fā)也涉及自主研發(fā)的，企業(yè)可按照兩個(gè)研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行管理，對(duì)自主研發(fā)項(xiàng)目和委托研發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用分別單獨(dú)核算，符合條件的可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。
網(wǎng)友納稅人：企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)，發(fā)生的支出必須通過管理費(fèi)用核算才能享受加計(jì)扣除嗎？我公司是科研機(jī)構(gòu)，參與國(guó)家級(jí)研發(fā)項(xiàng)目時(shí)，部分資金來源于國(guó)撥資金，不足部分由我公司負(fù)擔(dān)，根據(jù)規(guī)定我公司通過“科研支出”科目核算，我們的處理是對(duì)于國(guó)撥資金部分不享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除，我公司負(fù)擔(dān)部分享受加計(jì)扣除，但目前存在的問題是我們核算時(shí)并未通過管理費(fèi)用核算，想知道能享受加計(jì)扣除嗎？
陳林峰：按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、科學(xué)技術(shù)部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))規(guī)定，企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
網(wǎng)友納稅人：2020年購(gòu)入一輛20萬元的車，當(dāng)時(shí)一次性計(jì)提折舊，請(qǐng)問以后的匯繳應(yīng)該如何調(diào)整，如何填表？謝謝
黃橡文：企業(yè)新購(gòu)入固定資產(chǎn)，在會(huì)計(jì)上分年度計(jì)提折舊，在稅收上根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（稅務(wù)總局公告2018年第46號(hào)）文件規(guī)定享受了一次性扣除政策，造成稅會(huì)處理不一致的，可通過企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表A105080相關(guān)行次進(jìn)行調(diào)整。以該問題為例，企業(yè)應(yīng)在車輛一次性扣除年度通過A105080表第11行填寫相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行納稅調(diào)減處理，在后續(xù)會(huì)計(jì)計(jì)提折舊年度在相應(yīng)行次填報(bào)數(shù)據(jù)并進(jìn)行納稅調(diào)增處理。
網(wǎng)友納稅人：我單位是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，項(xiàng)目分三期開發(fā)，一、二期（2019完工竣備）在2020年1月完成土地增值稅清算補(bǔ)稅，三期在2020年10月完工結(jié)轉(zhuǎn)（后續(xù)無開發(fā)項(xiàng)目），本次進(jìn)行2020年度所得稅匯算清繳時(shí)，為虧損，是否符合根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算涉及企業(yè)所得稅退稅有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第81號(hào)）“二、企業(yè)按規(guī)定對(duì)開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算后，當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳出現(xiàn)虧損，且沒有后續(xù)開發(fā)項(xiàng)目的，可以按照以下方法，計(jì)算出該項(xiàng)目由于土地增值稅原因?qū)е碌捻?xiàng)目開發(fā)各年度多繳企業(yè)所得稅稅款，并申請(qǐng)退稅：……”
我單位是否可以在本次匯算清繳時(shí)，進(jìn)行追溯退稅？
黃橡文：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算涉及企業(yè)所得稅退稅有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第81號(hào)）第一條：企業(yè)按規(guī)定對(duì)開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算后，當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳出現(xiàn)虧損且有其他后續(xù)開發(fā)項(xiàng)目的，該虧損應(yīng)按照稅法規(guī)定向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度所得彌補(bǔ)。后續(xù)開發(fā)項(xiàng)目，是指正在開發(fā)以及中標(biāo)的項(xiàng)目。
網(wǎng)友納稅人：全資子公司目前經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為虧損，母公司在匯算清繳時(shí)是否可以稅前抵扣?
陳林峰：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）規(guī)定，被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失。因此母公司不得在稅前扣除其子公司的虧損。
網(wǎng)友納稅人：資產(chǎn)貨物用于贈(zèng)送，參考匯繳申報(bào)表的填表說明，對(duì)于視同銷售收入與成本之間的差異，是否可以通過納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表的第30行進(jìn)行納稅調(diào)整？
黃橡文：企業(yè)將非貨幣性資產(chǎn)用于捐贈(zèng)支出，在視同銷售的同時(shí)，可以按照非貨幣性資產(chǎn)視同銷售的公允價(jià)值作為捐贈(zèng)扣除額，并按照捐贈(zèng)支出稅前扣除有關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除。進(jìn)行年度納稅申報(bào)時(shí)，企業(yè)將貨物用于捐贈(zèng)視同銷售處理，通過填報(bào)A105010《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》進(jìn)行納稅調(diào)整。按照貨物視同銷售的公允價(jià)值作為捐贈(zèng)扣除額，捐贈(zèng)扣除額與會(huì)計(jì)處理的差異，通過A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第30行“（十七）其他”行進(jìn)行納稅調(diào)整。
網(wǎng)友納稅人：所得稅申報(bào)表中無其他收益項(xiàng)目，如何填報(bào)？
陳林峰：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第24號(hào)）規(guī)定，申報(bào)表主表未設(shè)“研發(fā)費(fèi)用”“其他收益”“資產(chǎn)處置收益”等項(xiàng)目，對(duì)于已執(zhí)行《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2019年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》（財(cái)會(huì)〔2019〕6號(hào)）的納稅人，在《利潤(rùn)表》中歸集的“研發(fā)費(fèi)用”通過《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）第19行“十九、研究費(fèi)用”的管理費(fèi)用相應(yīng)列次填報(bào)；在《利潤(rùn)表》中歸集的“其他收益”“資產(chǎn)處置收益”“信用減值損失”“凈敞口套期收益”項(xiàng)目則無需填報(bào)，同時(shí)第10行“二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”不執(zhí)行“第10行＝第1-2-3-4-5-6-7+8+9行”的表內(nèi)關(guān)系，按照《利潤(rùn)表》“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目直接填報(bào)。
網(wǎng)友納稅人：小規(guī)模納稅人，未提取跌價(jià)準(zhǔn)備，還需要填寫資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整表嗎？稅前扣除需要專項(xiàng)報(bào)告嗎？
黃橡文：企業(yè)存在資產(chǎn)損失稅前扣除事項(xiàng)時(shí)應(yīng)填報(bào)《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》。企業(yè)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，資產(chǎn)損失相關(guān)資料無需報(bào)送，由企業(yè)留存?zhèn)洳?。相關(guān)資料按照稅務(wù)總局2011年第25號(hào)公告有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
網(wǎng)友納稅人：我想請(qǐng)教個(gè)人向企業(yè)提供勞務(wù)，是否必須以發(fā)票作為所得稅稅前扣除的依據(jù)，如何判斷個(gè)人是以勞務(wù)還是以工資薪金在所得稅前扣除，是否以勞動(dòng)合同或用工合同為判斷標(biāo)準(zhǔn)，如果企業(yè)沒有代扣代繳勞務(wù)人員的個(gè)人所得稅，個(gè)人提供勞務(wù)支出 是否可以扣除，謝謝！
黃橡文：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及福利費(fèi)扣除問題的通知》（國(guó)稅函[2009]3號(hào)）規(guī)定，合理工資薪金應(yīng)按以下原則掌握：企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；企業(yè)所制訂的工作薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)；有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。若不符合工資薪金，作為勞務(wù)支出，應(yīng)按照《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（2018年28號(hào)公告）規(guī)定，在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對(duì)方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。
網(wǎng)友納稅人：股東是自然人，將發(fā)明專利轉(zhuǎn)讓給企業(yè)，企業(yè)如何操作才可以在所得稅前作為無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷？
陳林峰：企業(yè)外購(gòu)的無形資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)；通過投資、非貨幣性資產(chǎn)交換等方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)，并按規(guī)定年限以直線法進(jìn)行攤銷的費(fèi)用準(zhǔn)予扣除。企業(yè)應(yīng)按照《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的有關(guān)規(guī)定取得稅前扣除憑證。
網(wǎng)友納稅人：企業(yè)為員工在平安保險(xiǎn)投保的商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)是否適用補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)在5%限額內(nèi)稅前扣除的規(guī)定？還是屬于不允許在稅前扣除的商業(yè)保險(xiǎn)？
陳林峰：對(duì)企業(yè)按照《天津市企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)暫行辦法》規(guī)定建立的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，在不超過相關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分可以稅前扣除。企業(yè)為員工購(gòu)買的商業(yè)保險(xiǎn)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第三十六條規(guī)定：除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。
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