重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法（修改草案征求意見稿）
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2021-09-30
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國家稅務(wù)總局關(guān)于《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法（修改草案征求意見稿）》公開征求意見的通知為深入貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》的重要決策部署，著力提高稅務(wù)誠信體系建設(shè)法治化、規(guī)范化水平，促進(jìn)依法誠信納稅，推進(jìn)社會信用體系建設(shè)，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，提高立法公眾參與度，推進(jìn)科學(xué)立法、民主立法、依法立法，我們起草了《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法（修改草案征求意見稿）》，現(xiàn)向社會公開征求意見。公眾可在2021年10月30日前，通過以下途徑和方式提出意見：
1.登陸中華人民共和國司法部 中國政府法制信息網(wǎng)
（網(wǎng)址http://www.moj.gov.cn、http://www.chinalaw.gov.cn）,進(jìn)入首頁主菜單“立法意見征集”欄目提出意見。
2.登陸國家稅務(wù)總局網(wǎng)站（網(wǎng)址：http://www.chinatax.gov.cn），進(jìn)入首頁主菜單“互動交流—意見征集”欄目提出意見。 3.通過電子郵件將意見發(fā)送至:shuiwuzqyj@163.com，請在郵件主題中注明“《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》征求意見”字樣。
4.通過信函將意見郵寄至：北京市西城區(qū)棗林前街68號國家稅務(wù)總局稽查局（郵政編碼100053），請在信封上注明“《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》征求意見”字樣。
附件：1.重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法（修改草案征求意見稿）2.關(guān)于《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法（修改草案征求意見稿）》的說明
國家稅務(wù)總局
2021年9月30日
重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法（修改草案征求意見稿）
來源：國家稅務(wù)總局 發(fā)布時間：2021-09-30
第一章 總 則
第一條 【宗旨及依據(jù)】為了貫徹落實(shí)中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，維護(hù)正常稅收征收管理秩序，懲戒嚴(yán)重涉稅違法失信行為，促進(jìn)依法誠信納稅，推進(jìn)社會信用體系建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《優(yōu)化營商環(huán)境條例》等相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。
第二條 【適用范圍】稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本辦法的規(guī)定，向社會公布重大稅收違法失信主體失信信息，并將信息通報相關(guān)部門，共同實(shí)施監(jiān)管和聯(lián)合懲戒。
第三條 【基本原則】重大稅收違法失信主體信息公布管理應(yīng)當(dāng)遵循依法行政、公平公正、統(tǒng)一規(guī)范的原則。
第四條 【信息保密】各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法保護(hù)當(dāng)事人合法權(quán)益，對重大稅收違法失信主體信息公布管理工作中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私、個人信息，應(yīng)當(dāng)依法予以保密。
第五條 【責(zé)任追究】稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員在重大稅收違法失信主體信息公布管理工作中，濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，依法予以處理。
第二章 失信主體的確定
第六條 【確定標(biāo)準(zhǔn)】本辦法所稱“重大稅收違法失信主體”（以下簡稱失信主體）是指有下列情形之一的納稅人、扣繳義務(wù)人或者其他涉稅當(dāng)事人（以下簡稱當(dāng)事人）：
（一）【偷稅】偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款100萬元以上，且任一年度不繳或者少繳應(yīng)納稅款占當(dāng)年各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，采取前述手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額在100萬元以上的；
（二）【逃避追繳欠稅】欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款，欠繳稅款金額100萬元以上的；
（三）【騙取出口退稅】騙取國家出口退稅款的；
（四）【抗稅】以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的；
（五）【虛開專用發(fā)票】虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的；
（六）【虛開其他發(fā)票】虛開第五項規(guī)定以外的其他發(fā)票100份以上或者金額400萬元以上的；
（七）【私自印制發(fā)票等】私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章，竊取、截留、篡改、出售發(fā)票數(shù)據(jù)的；
（八）【協(xié)助偷稅】為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款100萬元以上或者騙取國家出口退稅款，被稅務(wù)機(jī)關(guān)予以行政處罰的；
（九）【稅務(wù)代理人違法】稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款100萬元以上，被稅務(wù)機(jī)關(guān)予以行政處罰的；
（十）【其他情形】其他性質(zhì)惡劣、情節(jié)嚴(yán)重、社會危害性較大的稅收違法行為。
第七條 【確定依據(jù)】稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人依法作出《稅務(wù)行政處罰決定書》，當(dāng)事人在法定期限內(nèi)未申請行政復(fù)議、未提起行政訴訟，或者申請行政復(fù)議，行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定后，在法定期限內(nèi)未提起行政訴訟，或者人民法院對稅務(wù)行政處罰決定或行政復(fù)議決定作出生效判決、裁定，有本辦法第六條規(guī)定情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)確定為失信主體。
稅務(wù)機(jī)關(guān)對向公安機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪的當(dāng)事人僅作出《稅務(wù)處理決定書》，當(dāng)事人在法定期限內(nèi)未申請行政復(fù)議、未提起行政訴訟，或者申請行政復(fù)議，行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定后，在法定期限內(nèi)未提起行政訴訟，或者人民法院對稅務(wù)處理決定或行政復(fù)議決定作出生效判決、裁定，有本辦法第六條規(guī)定情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)確定為失信主體。
第八條 【告知程序】稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在作出確定失信主體決定前向當(dāng)事人送達(dá)告知文書，告知其依法享有陳述、申辯的權(quán)利。告知文書應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：
（一）當(dāng)事人姓名或者名稱、有效身份證件號碼或者統(tǒng)一社會信用代碼、地址。沒有統(tǒng)一社會信用代碼的，以稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予的納稅人識別號代替；
（二）擬確定為失信主體的事由、法律依據(jù)；
（三）擬向社會公布的失信信息；
（四）擬通知相關(guān)部門采取失信懲戒措施；
（五）當(dāng)事人依法享有的相關(guān)權(quán)利；
（六）其他相關(guān)事項。
對納入納稅信用評價范圍的當(dāng)事人，還應(yīng)當(dāng)告知其擬適用D級納稅人管理措施。
第九條 【陳述申辯】當(dāng)事人在稅務(wù)機(jī)關(guān)告知后5日內(nèi)，可以書面或者口頭提出陳述、申辯意見。當(dāng)事人口頭提出陳述、申辯意見的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)制作陳述申辯筆錄，并由當(dāng)事人簽章。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)充分聽取當(dāng)事人陳述、申辯意見，對當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由和證據(jù)進(jìn)行復(fù)核。當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)成立的，應(yīng)當(dāng)采納。
第十條 【確定文書】經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在本辦法第七條規(guī)定的申請行政復(fù)議或提起行政訴訟期限屆滿或者行政復(fù)議決定、人民法院判決、裁定生效后30日內(nèi)制作失信主體確定文書，并依法送達(dá)當(dāng)事人。失信主體確定文書應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：
（一）當(dāng)事人姓名或者名稱、有效身份證件號碼或者統(tǒng)一社會信用代碼、地址。沒有統(tǒng)一社會信用代碼的，以稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予的納稅人識別號代替；
（二）確定為失信主體的事由、法律依據(jù)；
（三）向社會公布的失信信息提示；
（四）相關(guān)部門采取失信懲戒措施提示；
（五）當(dāng)事人依法享有的相關(guān)權(quán)利；
（六）其他相關(guān)事項。
對納入納稅信用評價范圍的當(dāng)事人，還應(yīng)當(dāng)包括適用D級納稅人管理措施提示。
第一款規(guī)定的時限不包括因其他方式無法送達(dá)，公告送達(dá)告知文書的時間。
第三章 信息公布及懲戒措施
第十一條 【公布內(nèi)容】稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在失信主體確定文書送達(dá)后的次月15日內(nèi)，向社會公布下列信息：
（一）失信主體基本情況；
（二）失信主體的主要稅收違法事實(shí)；
（三）稅務(wù)處理、稅務(wù)行政處罰決定及法律依據(jù)；
（四）確定失信主體的稅務(wù)機(jī)關(guān);
（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為有必要公布的其他信息。
第十二條 【基本情況】稅務(wù)機(jī)關(guān)按照本辦法第十一條第一項規(guī)定向社會公布的失信主體基本情況，失信主體為法人或者其他組織的，公布其名稱，統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號），注冊地址，違法行為發(fā)生時的法定代表人、負(fù)責(zé)人或者經(jīng)人民法院裁判確定的實(shí)際責(zé)任人的姓名、性別及身份證件號碼（隱去出生年、月、日號碼段）；失信主體為自然人的，公布其姓名、性別、身份證件號碼（隱去出生年、月、日號碼段）。
經(jīng)人民法院裁判確定的實(shí)際責(zé)任人，與違法行為發(fā)生時的法定代表人或者負(fù)責(zé)人不一致的，除有證據(jù)證明法定代表人或者負(fù)責(zé)人有涉案行為外，稅務(wù)機(jī)關(guān)只向社會公布實(shí)際責(zé)任人信息。
第十三條 【公布方式】稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通過省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局（以下簡稱省稅務(wù)局）網(wǎng)站向社會公布失信主體信息，根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，也可以通過稅務(wù)機(jī)關(guān)公告欄、報紙、廣播、電視、網(wǎng)絡(luò)媒體等途徑以及新聞發(fā)布會等形式向社會公布。
國家稅務(wù)總局歸集各級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的失信主體信息，并提供至“信用中國”網(wǎng)站進(jìn)行公開。
第十四條 【不予公布】當(dāng)事人在失信信息公布前按照《稅務(wù)處理決定書》《稅務(wù)行政處罰決定書》規(guī)定繳清稅款、滯納金和罰款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不向社會公布其相關(guān)信息。
第十五條 【管理措施】稅務(wù)機(jī)關(guān)對按本辦法規(guī)定確定的失信主體，納入納稅信用評價范圍的，按照納稅信用管理規(guī)定，將其納稅信用級別判為D級，適用相應(yīng)的D級納稅人管理措施。
第十六條 【懲戒措施】對按本辦法第十一條規(guī)定向社會公布信息的失信主體，稅務(wù)機(jī)關(guān)將失信信息提供給相關(guān)部門，由相關(guān)部門依法采取失信懲戒措施。
第十七條 【公布期限】失信主體信息自公布之日起滿3年的，停止信息公布。
第四章 信用修復(fù)
第十八條 【申請條件】失信信息公布期間，符合下列條件之一的，失信主體或者其破產(chǎn)管理人可以向作出確定失信主體決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請信用修復(fù)：
（一）按照《稅務(wù)處理決定書》《稅務(wù)行政處罰決定書》規(guī)定繳清稅款、滯納金和罰款的；
（二）在發(fā)生重大自然災(zāi)害、公共衛(wèi)生、社會安全等突發(fā)事件期間，因參與應(yīng)急搶險救災(zāi)、疫情防控、重大項目建設(shè)或者履行社會責(zé)任作出突出貢獻(xiàn)的；
（三）失信主體破產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法受償后，人民法院出具批準(zhǔn)重整計劃或認(rèn)可和解協(xié)議的裁定書的。
第十九條 【提交申請】按本辦法第十八條第一項規(guī)定申請信用修復(fù)的，申請人應(yīng)當(dāng)提交停止公布失信信息申請表、誠信納稅承諾書。
按辦法第十八條第二項規(guī)定申請信用修復(fù)的，申請人應(yīng)當(dāng)提交停止公布失信信息申請表、誠信納稅承諾書以及省、自治區(qū)、直轄市人民政府出具的證明材料。
按本辦法第十八條第三項規(guī)定申請信用修復(fù)的，申請人應(yīng)當(dāng)提交停止公布失信信息申請表，人民法院出具的批準(zhǔn)重整計劃或認(rèn)可和解協(xié)議的裁定書。
第二十條 【審核受理】稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請之日起2日內(nèi)作出是否受理的決定。申請材料齊全、符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)予以受理，并告知申請人。不予受理的，應(yīng)當(dāng)告知申請人，并說明理由。
第二十一條 【修復(fù)決定】受理申請后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時審核。對符合本辦法第十八條第一項規(guī)定條件申請信用修復(fù)的申請人，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，準(zhǔn)予信用修復(fù)；對符合本辦法第十八條第二項、第三項規(guī)定條件申請信用修復(fù)的申請人，經(jīng)省稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，準(zhǔn)予信用修復(fù)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起15日內(nèi)作出是否予以信用修復(fù)的決定，并告知申請人。對不予信用修復(fù)的，應(yīng)當(dāng)說明理由。
第二十二條 【不予修復(fù)】失信主體有下列情形之一的，不予信用修復(fù)：
（一）被確定為失信主體后，因發(fā)生偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開發(fā)票等稅收違法行為受到稅務(wù)處理或者行政處罰的；
（二）五年內(nèi)被確定為失信主體兩次及以上的。
申請人按本辦法第十八條第三項規(guī)定申請信用修復(fù)的，不受前款規(guī)定限制。
第二十三條 【停止公布】稅務(wù)機(jī)關(guān)作出準(zhǔn)予信用修復(fù)決定的，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)停止信息公布。
第二十四條 【信用教育】稅務(wù)機(jī)關(guān)可以組織申請信用修復(fù)的失信主體法定代表人、財務(wù)負(fù)責(zé)人等參加信用培訓(xùn)，開展依法誠信納稅教育。信用培訓(xùn)不得收取任何費(fèi)用。
第五章 附 則
第二十五條 【文字釋義】本辦法規(guī)定期間的最后一日為法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)３日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。
本辦法規(guī)定的期間是指工作日，不包括法定休假日。
第二十六條 【具體規(guī)定】各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局可以依照本辦法制定具體實(shí)施辦法。
第二十七條 【施行日期】本辦法自 年 月 日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布<重大稅收違法失信案件信息公布辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第54號）同時廢止。
關(guān)于《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法（修改草案征求意見稿）》的說明
來源：國家稅務(wù)總局 發(fā)布時間：2021-09-30
為貫徹落實(shí)中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》和《國務(wù)院辦公廳關(guān)于完善失信約束制度構(gòu)建誠信建設(shè)長效機(jī)制的指導(dǎo)意見》（國辦發(fā)〔2020〕49號）要求，更好發(fā)揮稅務(wù)誠信機(jī)制在激發(fā)市場活力、營造良好營商環(huán)境等方面積極作用，國家稅務(wù)總局?jǐn)M對《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》（國家稅務(wù)總局公告2018年第54號，以下簡稱現(xiàn)行辦法）進(jìn)行修改并更名為《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》（修改草案征求意見稿，以下簡稱修改草案），以部門規(guī)章形式發(fā)布施行?，F(xiàn)就有關(guān)修改情況說明如下：
一、修改的必要性
現(xiàn)行辦法自頒布實(shí)施以來，在構(gòu)建以信用為基礎(chǔ)的新型監(jiān)管機(jī)制、營造誠信社會環(huán)境方面發(fā)揮了重要作用。近年來，隨著經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展，黨中央、國務(wù)院對進(jìn)一步深化稅收征管改革，發(fā)揮稅務(wù)誠信體系建設(shè)在稅收治理中的積極作用作出了新部署，提出了新要求，現(xiàn)行辦法的施行面臨一系列新形勢、新情況，有必要及時修改完善。
（一）進(jìn)一步深化稅收征管改革的需要
中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》要求，要健全守信激勵和失信懲戒制度，充分發(fā)揮納稅信用在社會信用體系中的基礎(chǔ)性作用。作為稅務(wù)誠信體系建設(shè)的重要組成部分，重大稅收違法失信主體信息公布管理需要按照進(jìn)一步深化稅收征管改革的要求，進(jìn)一步完善制度，提升重大稅收違法失信主體信息公布工作的規(guī)范化、法治化水平，為推進(jìn)稅收治理體系和治理能力現(xiàn)代化提供充分的制度基礎(chǔ)和法治保障。
（二）構(gòu)建誠信建設(shè)長效機(jī)制的需要
《國務(wù)院辦公廳關(guān)于完善失信約束制度構(gòu)建誠信建設(shè)長效機(jī)制的指導(dǎo)意見》（以下簡稱《意見》）指出，要嚴(yán)格依法依規(guī)推動社會信用體系建設(shè)，進(jìn)一步規(guī)范和健全失信行為認(rèn)定、記錄、歸集、共享、公開、懲戒和信用修復(fù)等機(jī)制，并明確要求各部門于2021年12月31日前以規(guī)章形式制定相關(guān)領(lǐng)域嚴(yán)重失信主體名單管理辦法。稅務(wù)部門的現(xiàn)行辦法是規(guī)范性文件，需要按照國務(wù)院要求進(jìn)一步修訂完善，并提升至規(guī)章的法律層級。
（三）進(jìn)一步優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式的需要
重大稅收違法失信主體信息公布工作直接面向廣大納稅人，事關(guān)納稅人利益。貫徹落實(shí)依法行政要求，推進(jìn)稅務(wù)誠信體系建設(shè)，需要持續(xù)健全完善稅務(wù)誠信制度規(guī)定，進(jìn)一步優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式，切實(shí)加大對重大稅收違法失信主體信息公布工作的規(guī)范力度，充分保障當(dāng)事人的合法權(quán)益。
二、修改的基本原則
修改工作堅持穩(wěn)中求進(jìn)總基調(diào)，按照依法依規(guī)、保護(hù)權(quán)益、審慎適度的總體思路，重點(diǎn)規(guī)范和健全重大稅收違法失信主體的確定標(biāo)準(zhǔn)、確定程序、信用修復(fù)、權(quán)利保護(hù)，著力構(gòu)建稅務(wù)誠信建設(shè)長效機(jī)制，推動稅收信用體系邁入高質(zhì)量發(fā)展的新階段，更好發(fā)揮其在營造公平誠信的市場環(huán)境等方面的積極作用。
一是強(qiáng)化權(quán)利保障。把維護(hù)當(dāng)事人合法權(quán)益貫穿于失信信息公布工作全過程，充分保障當(dāng)事人事前知情權(quán)、事中異議權(quán)、事后信用修復(fù)申請權(quán)，提高社會滿意度。
二是提升法治化水平。將現(xiàn)行辦法立法級次提升為部門規(guī)章，明確各級稅務(wù)機(jī)關(guān)在重大稅收違法失信主體信息公布工作中的職權(quán)和相應(yīng)程序，進(jìn)一步約束執(zhí)法行為，確保該工作在法治軌道內(nèi)運(yùn)行。
三是回應(yīng)社會關(guān)切。針對現(xiàn)行辦法執(zhí)行中出現(xiàn)的新情況、新問題，通過制度修訂予以明確、解決，回應(yīng)納稅人關(guān)切和需求，更好服務(wù)市場主體發(fā)展，打造市場化法治化國際化營商環(huán)境。
三、修改的主要內(nèi)容
修改草案分5章（總則、失信主體的確定、信息公布及懲戒措施、信用修復(fù)、附則）27條,和現(xiàn)行辦法相比，刪除7條，新增15條，修改12條。具體修改內(nèi)容如下：
（一）在立法目的中增加“貫徹落實(shí)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》”的表述。在第一條開宗明義將貫徹落實(shí)中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》作為立法目的之一。
（二）增加對失信主體個人信息的保護(hù)。按照《優(yōu)化營商環(huán)境條例》的要求，在第四條明確稅務(wù)機(jī)關(guān)在重大稅收違法失信主體信息公布管理工作中知悉的商業(yè)秘密、個人隱私及個人信息，應(yīng)當(dāng)依法保密，進(jìn)一步提高失信主體信息公布管理工作的規(guī)范性。
（三）明確失信主體的確定標(biāo)準(zhǔn)。充分考慮失信主體確定的一致性、合理性，在第六條將逃避追繳欠稅金額提高至100萬元以上，虛開專票以外的其他發(fā)票金額提高至400萬元以上，把“竊取、截留、篡改、出售發(fā)票數(shù)據(jù)”的違法主體，不繳或者少繳已扣、已收稅款且數(shù)額在100萬以上的扣繳義務(wù)人，為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便導(dǎo)致未繳、少繳稅款100萬元以上或者騙取國家出口退稅款，被稅務(wù)機(jī)關(guān)予以行政處罰的涉稅當(dāng)事人以及造成納稅人未繳或者少繳稅款100萬元以上，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的稅務(wù)代理人納入失信主體范圍。
（四）明確保障當(dāng)事人知情權(quán)和陳述申辯權(quán)的相關(guān)規(guī)定。在第八條規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在確定失信主體前告知當(dāng)事人享有的法定權(quán)利，在第九條增加及時復(fù)核當(dāng)事人陳述申辯意見的規(guī)定，保障當(dāng)事人合法權(quán)益。
（五）增加確定失信主體和公布失信主體信息的時限規(guī)定。在第十條明確稅務(wù)機(jī)關(guān)在文書生效后30日內(nèi)制作失信主體確定文書，在第十一條規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在失信主體確定文書送達(dá)后的次月15日內(nèi)，向社會公布失信信息。通過明確具體時限，防止稅務(wù)機(jī)關(guān)不作為、慢作為。
（六）明確失信主體信息公布方式。在第十三條規(guī)定國家稅務(wù)總局歸集各級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的失信主體信息，并提供至“信用中國”網(wǎng)站進(jìn)行公開。
（七）增加失信主體信息不予公布規(guī)定。為促進(jìn)稅法遵從，第十四條規(guī)定所有失信主體，在失信信息公布前按照《稅務(wù)處理決定書》《稅務(wù)行政處罰決定書》規(guī)定繳清稅款、滯納金和罰款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不向社會公布其相關(guān)信息。
（八）增加信用修復(fù)申請規(guī)定。為鼓勵失信主體主動糾正違法行為、積極承擔(dān)社會責(zé)任、重塑良好信用，在第十八條規(guī)定失信主體符合一定條件的，可以申請信用修復(fù)。
（九）明確申請信用修復(fù)應(yīng)提交的材料。為最大限度便利納稅人，減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，按照必要性原則，在第十九條對不同情形的信用修復(fù)申請明確規(guī)定應(yīng)提交的申請材料。
（十）嚴(yán)格信用修復(fù)審批程序。在第二十條、第二十一條、第二十三條明確失信主體申請信用修復(fù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時審核決定是否受理。經(jīng)規(guī)定層級的稅務(wù)局局長批準(zhǔn)后，在受理后15日內(nèi)作出準(zhǔn)予修復(fù)決定，并在5日內(nèi)停止公布失信信息。
（十一）增加不予信用修復(fù)的情形。為體現(xiàn)“寬嚴(yán)相濟(jì)”“過懲相當(dāng)”，在第二十二條明確對五年內(nèi)被確定為失信主體兩次及以上的和被確定為失信主體后因發(fā)生偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅、虛開發(fā)票等稅收違法行為受到稅務(wù)處理或者行政處罰的，不予信用修復(fù)。
（十二）增加信用培訓(xùn)的規(guī)定。在第二十四條規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)對申請信用修復(fù)的失信主體，可以組織其法定代表人、財務(wù)負(fù)責(zé)人等參加信用培訓(xùn)，開展依法誠信納稅教育，進(jìn)一步強(qiáng)化對失信主體正面引導(dǎo)，提高失信主體誠信納稅意識。
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