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國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于土地使用稅若干具體問題的補(bǔ)充規(guī)定》的通知
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 1989-12-21

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國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于土地使用稅若干具體問題的補(bǔ)充規(guī)定》的通知 

(89)國(guó)稅地字第140號(hào)

 

注釋:部分條款廢止 。根據(jù)2016年5月29日《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文失效廢止和部分條款廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》(2016年第34號(hào)),本文第十條于2016年5月29日宣布廢止。

注釋:部分條款廢止。條款廢止,第十二條自2014年1月1日起廢止。參見:2014-01-20《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)范圍內(nèi)荒山 林地 湖泊等占地城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕1號(hào))。

注釋:部分條款失效或廢止。參見:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文失效廢止部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》(2011年第2號(hào))。第四條、第六條、第九條廢止;第十條、第十二條中“經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局審批”的內(nèi)容失效。

注釋:自2004年7月1日起取消“企業(yè)關(guān)閉、撤銷后,其占地未作他用的,經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn),可暫免征收土地使用稅”的規(guī)定,參見:《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)減免稅政策的通知》(財(cái)稅〔2004〕180號(hào))。

 

根據(jù)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》的規(guī)定,現(xiàn)將若干具體問題明確如下:

 

一、關(guān)于對(duì)免稅單位與納稅單位之間無(wú)償使用的土地應(yīng)否征稅問題

 

對(duì)免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地(如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地),免征土地使用稅;對(duì)納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地,納稅單位應(yīng)照章繳納土地使用稅。

 

二、關(guān)于對(duì)納稅單位與免稅單位共同使用多層建筑用地的征稅問題

 

納稅單位與免稅單位共同使用共有使用權(quán)土地上的多層建筑,對(duì)納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計(jì)征土地使用稅。

 

三、關(guān)于對(duì)繳納農(nóng)業(yè)稅的土地應(yīng)否征稅問題

 

凡在開征范圍內(nèi)的土地,除直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的按規(guī)定免予征稅以外,不論是否繳納農(nóng)業(yè)稅,均應(yīng)照章征收土地使用稅。

 

四、關(guān)于對(duì)基建項(xiàng)目在建期間的用地應(yīng)否征稅問題

 

對(duì)基建項(xiàng)目在建期間使用的土地,原則上應(yīng)照章征收土地使用稅。但對(duì)有些基建項(xiàng)目,特別是國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策扶持發(fā)展的大型基建項(xiàng)目占地面積大,建設(shè)周期長(zhǎng),在建期間又沒有經(jīng)營(yíng)收入,為照顧其實(shí)際情況,對(duì)納稅人納稅確有困難的,可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)具體情況予以免征或減征土地使用稅;對(duì)已經(jīng)完工或已經(jīng)使用的建設(shè)項(xiàng)目,其用地應(yīng)照章征收土地使用稅?!緩U止】

 

五、關(guān)于對(duì)城鎮(zhèn)內(nèi)的集貿(mào)市場(chǎng)(農(nóng)貿(mào)市場(chǎng))用地應(yīng)否征稅問題

 

城鎮(zhèn)內(nèi)的集貿(mào)市場(chǎng)(農(nóng)貿(mào)市場(chǎng))用地,按規(guī)定應(yīng)征收土地使用稅。為了促進(jìn)集貿(mào)市場(chǎng)的發(fā)展及照顧各地的不同情況,各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局可根據(jù)具體情況自行確定對(duì)集貿(mào)市場(chǎng)用地征收或者免征土地使用稅。

 

六、關(guān)于對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地應(yīng)否征稅問題【廢止】

 

房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地,原則上應(yīng)按規(guī)定計(jì)征土地使用稅。但在商品房出售之前納稅確有困難的,其用地是否給予緩征或減征、免征照顧,可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)從嚴(yán)的原則結(jié)合具體情況確定。

 

七、關(guān)于對(duì)落實(shí)私房政策后已歸還產(chǎn)權(quán)、但房主尚未能收回的房屋的用地,可否給予減免稅照顧問題

 

原房管部門代管的私房,落實(shí)政策后,有些私房產(chǎn)權(quán)已歸還給房主,但由于各種原因,房屋仍由原住戶居住,并且住戶仍是按照房管部門在房租調(diào)整改革之前確定的租金標(biāo)準(zhǔn)向房主交納租金。對(duì)這類房屋用地,房主繳納土地使用稅確有困難的,可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)實(shí)際情況,給予定期減征或免征土地使用稅的照顧。

 

八、關(guān)于對(duì)防火、防爆、防毒等安全防范用地應(yīng)否征稅問題

 

對(duì)于各類危險(xiǎn)品倉(cāng)庫(kù)、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地,可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定,暫免征收土地使用稅;對(duì)倉(cāng)庫(kù)庫(kù)區(qū)、廠房本身用地,應(yīng)照章征收土地使用稅。

 

九、關(guān)于對(duì)關(guān)閉、撤銷的企業(yè)占地應(yīng)否征稅問題【廢止】

 

企業(yè)關(guān)閉、撤銷后,其占地未作他用的,經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn),可暫免征收土地使用稅;如土地轉(zhuǎn)讓給其他單位使用或企業(yè)重新用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的,應(yīng)依照規(guī)定征收土地使用稅。

 

十、關(guān)于對(duì)搬遷企業(yè)的用地應(yīng)如何征稅問題【自2016年5月29日起廢止】

 

企業(yè)搬遷后,其原有場(chǎng)地和新場(chǎng)地都使用的,均應(yīng)照章征收土地使用稅;原有場(chǎng)地不使用的,經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局審批【失效】,可暫免征收土地使用稅。

 

十一、關(guān)于對(duì)企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地應(yīng)否征稅問題

 

對(duì)企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地,除另有規(guī)定者外,在企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的,應(yīng)照章征收土地使用稅;在廠區(qū)以外、與社會(huì)公用地段未加隔離的,暫免征收土地使用稅。

 

十二、關(guān)于對(duì)企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地應(yīng)否征收土地使用稅問題【廢止】

 

對(duì)企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地,尚未利用的,經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局審批【失效】,可暫免征收土地使用稅。

 

十三、關(guān)于對(duì)企業(yè)的綠化用地可否免征土地使用稅問題

 

對(duì)企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的綠化用地,應(yīng)照章征收土地使用稅;廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開放的公園用地,暫免征收土地使用稅。

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