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國家稅務(wù)總局關(guān)于修改《稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理辦法》的決定
國家稅務(wù)總局令第53號
全文有效 成文日期:2021-12-31
《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理辦法〉的決定》，已經(jīng)2021年12月27日國家稅務(wù)總局2021年度第3次局務(wù)會議審議通過，現(xiàn)予公布，自2022年2月1日起施行。
國家稅務(wù)總局局長：王軍
2021年12月31日
國家稅務(wù)總局關(guān)于修改《稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理辦法》的決定
為進一步貫徹落實中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》，更好保護納稅人繳費人合法權(quán)益，國家稅務(wù)總局決定對《稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理辦法》作如下修改：
一、將第四條修改為：“制定稅務(wù)規(guī)范性文件，應(yīng)當充分體現(xiàn)社會主義核心價值觀的內(nèi)容和要求，堅持科學(xué)、民主、公開、統(tǒng)一的原則，符合法律、法規(guī)、規(guī)章以及上級稅務(wù)規(guī)范性文件的規(guī)定，遵循本辦法規(guī)定的制定規(guī)則和制定程序?！?/span>
二、將第十六條修改為：“各級稅務(wù)機關(guān)從事納稅服務(wù)和政策法規(guī)工作的部門或者人員（以下統(tǒng)稱納稅服務(wù)部門、政策法規(guī)部門）負責對稅務(wù)規(guī)范性文件進行審查，包括權(quán)益性審核、合法性審核、世界貿(mào)易組織規(guī)則合規(guī)性評估。其中納稅服務(wù)部門負責權(quán)益性審核；政策法規(guī)部門負責合法性審核和世界貿(mào)易組織規(guī)則合規(guī)性評估。
“未經(jīng)納稅服務(wù)部門和政策法規(guī)部門審查的稅務(wù)規(guī)范性文件，辦公廳（室）不予核稿，制定機關(guān)負責人不予簽發(fā)?！?/span>
三、將第十七條第一款修改為：“起草稅務(wù)規(guī)范性文件，起草部門應(yīng)當深入調(diào)查研究，總結(jié)實踐經(jīng)驗，聽取基層稅務(wù)機關(guān)意見。起草與稅務(wù)行政相對人生產(chǎn)經(jīng)營密切相關(guān)的稅務(wù)規(guī)范性文件，起草部門應(yīng)當聽取稅務(wù)行政相對人代表和行業(yè)協(xié)會商會的意見。起草部門可以邀請納稅服務(wù)部門和政策法規(guī)部門共同聽取意見?！?/span>
四、將第十九條第一款修改為：“稅務(wù)規(guī)范性文件送審稿應(yīng)當由起草部門負責人簽署后，依次送交納稅服務(wù)部門和政策法規(guī)部門審查?！?/span>
將第二款修改為：“送審稿內(nèi)容涉及征管業(yè)務(wù)及其工作流程的，應(yīng)當于送交審查前會簽征管科技部門；涉及其他業(yè)務(wù)主管部門工作的，應(yīng)當于送交審查前會簽相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門；未按規(guī)定會簽的，納稅服務(wù)部門和政策法規(guī)部門不予審查?！?/span>
五、增加一條，作為第二十二條：“納稅服務(wù)部門應(yīng)當就下列事項進行權(quán)益性審核：
“（一）是否無法律法規(guī)依據(jù)減損稅務(wù)行政相對人的合法權(quán)利和利益，或者增加其義務(wù)，主要涉及業(yè)務(wù)辦理環(huán)節(jié)、報送資料、管理事項等方面；
“（二）是否存在泄露稅務(wù)行政相對人稅費保密信息風險。
“對審核中發(fā)現(xiàn)的明顯不適當?shù)囊?guī)定，納稅服務(wù)部門可以提出刪除或者修改的建議。
“納稅服務(wù)部門審核過程中認為有必要的，可以通過召開座談會、論證會等形式聽取相關(guān)各方意見。”
六、增加一條，作為第二十三條：“納稅服務(wù)部門進行權(quán)益性審核，根據(jù)不同情況提出審核意見：
“（一）認為送審稿不存在無法律法規(guī)依據(jù)減損稅務(wù)行政相對人權(quán)益或者增加其負擔的情形的，提出審核通過意見；
“（二）認為送審稿減損稅務(wù)行政相對人權(quán)益或者增加其負擔的理由不充分，經(jīng)協(xié)商不能達成一致意見的，提出書面審核意見并退回起草部門?！?/span>
七、將第二十五條改為第二十七條，修改為：“送審稿經(jīng)納稅服務(wù)部門和政策法規(guī)部門審查通過的，按公文處理程序報制定機關(guān)負責人簽發(fā)。”
八、將第二十六條改為第二十八條，修改為：“送審稿涉及重大公共利益或者對稅務(wù)行政相對人合法權(quán)益、稅務(wù)管理產(chǎn)生重大影響的，經(jīng)納稅服務(wù)部門和政策法規(guī)部門審查通過后，起草部門應(yīng)當提請集體審議。納稅服務(wù)部門或者政策法規(guī)部門在審查時，認為稅務(wù)規(guī)范性文件涉及重大公共利益或者對稅務(wù)行政相對人合法權(quán)益、稅務(wù)管理產(chǎn)生重大影響的，可以建議起草部門提請集體審議?！?/span>
九、將第二十七條改為第二十九條，修改為：“稅務(wù)機關(guān)牽頭與其他機關(guān)聯(lián)合制定規(guī)范性文件，省以下稅務(wù)機關(guān)代地方人大及其常委會、政府起草涉及稅務(wù)行政相對人權(quán)利義務(wù)的文件，業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)當將文件送審稿或者會簽文本送交納稅服務(wù)部門和政策法規(guī)部門審查。
“經(jīng)其他機關(guān)會簽后，文件內(nèi)容有實質(zhì)性變動的，起草部門應(yīng)當重新送交納稅服務(wù)部門和政策法規(guī)部門審查。
“其他機關(guān)牽頭與稅務(wù)機關(guān)聯(lián)合制定的規(guī)范性文件，參照本條第一款規(guī)定執(zhí)行?！?/span>
十、將第三十條改為第三十二條，第一款修改為：“制定機關(guān)的起草部門、納稅服務(wù)部門和政策法規(guī)部門應(yīng)當及時跟蹤了解稅務(wù)規(guī)范性文件的施行情況?！?/span>
十一、將第三十四條改為第三十六條，修改為：“上一級稅務(wù)機關(guān)的政策法規(guī)部門具體負責稅務(wù)規(guī)范性文件備案登記、合法性審核和世界貿(mào)易組織規(guī)則合規(guī)性評估，會同納稅服務(wù)部門負責督促整改和考核工作；納稅服務(wù)部門負責稅務(wù)規(guī)范性文件權(quán)益性審核工作；業(yè)務(wù)主管部門承擔其職能范圍內(nèi)的稅務(wù)規(guī)范性文件審查工作，并按照規(guī)定時限向政策法規(guī)部門送交審查意見?！?/span>
十二、將第三十七條改為第三十九條，修改為：“上一級稅務(wù)機關(guān)對報送備案的稅務(wù)規(guī)范性文件，應(yīng)當就本辦法第二十二條、第二十四條所列事項以及是否符合世界貿(mào)易組織規(guī)則進行審查?！?/span>
此外，對條文順序和個別文字作相應(yīng)調(diào)整和修改。
本決定自2022年2月1日起施行。
《稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理辦法》根據(jù)本決定作相應(yīng)修改，重新公布。?
稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理辦法
（2017年5月16日國家稅務(wù)總局令第41號公布，根據(jù)2019年11月26日國家稅務(wù)總局令第50號第一次修正，根據(jù)2021年12月31日國家稅務(wù)總局令第53號第二次修正）?
第一章? 總則
第一條? 為了規(guī)范稅務(wù)規(guī)范性文件制定和管理工作，落實稅收法定原則，建設(shè)規(guī)范統(tǒng)一的稅收法律制度體系，優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式，促進稅務(wù)機關(guān)依法行政，保障稅務(wù)行政相對人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國立法法》《規(guī)章制定程序條例》等法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，結(jié)合稅務(wù)機關(guān)工作實際，制定本辦法。
第二條? 本辦法所稱稅務(wù)規(guī)范性文件，是指縣以上稅務(wù)機關(guān)依照法定職權(quán)和規(guī)定程序制定并發(fā)布的，影響納稅人、繳費人、扣繳義務(wù)人等稅務(wù)行政相對人權(quán)利、義務(wù)，在本轄區(qū)內(nèi)具有普遍約束力并在一定期限內(nèi)反復(fù)適用的文件。
國家稅務(wù)總局制定的稅務(wù)部門規(guī)章，不屬于本辦法所稱的稅務(wù)規(guī)范性文件。
第三條? 稅務(wù)規(guī)范性文件的起草、審查、決定、發(fā)布、備案、清理等工作，適用本辦法。
第四條? 制定稅務(wù)規(guī)范性文件，應(yīng)當充分體現(xiàn)社會主義核心價值觀的內(nèi)容和要求，堅持科學(xué)、民主、公開、統(tǒng)一的原則，符合法律、法規(guī)、規(guī)章以及上級稅務(wù)規(guī)范性文件的規(guī)定，遵循本辦法規(guī)定的制定規(guī)則和制定程序。
第五條? 稅務(wù)規(guī)范性文件不得設(shè)定稅收開征、停征、減稅、免稅、退稅、補稅事項，不得設(shè)定行政許可、行政處罰、行政強制、行政事業(yè)性收費以及其他不得由稅務(wù)規(guī)范性文件設(shè)定的事項。
第六條? 縣稅務(wù)機關(guān)制定稅務(wù)規(guī)范性文件，應(yīng)當依據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章或者省以上稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)規(guī)范性文件的明確授權(quán)；沒有授權(quán)又確需制定稅務(wù)規(guī)范性文件的，應(yīng)當提請上一級稅務(wù)機關(guān)制定。
各級稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)、派出機構(gòu)和臨時性機構(gòu)，不得以自己的名義制定稅務(wù)規(guī)范性文件。
第二章? 制定規(guī)則
第七條? 稅務(wù)規(guī)范性文件可以使用“辦法”“規(guī)定”“規(guī)程”“規(guī)則”等名稱，但是不得稱“條例”“實施細則”“通知”“批復(fù)”等。
上級稅務(wù)機關(guān)對下級稅務(wù)機關(guān)有關(guān)特定稅務(wù)行政相對人的特定事項如何適用法律、法規(guī)、規(guī)章或者稅務(wù)規(guī)范性文件的請示所作的批復(fù)，需要普遍適用的，應(yīng)當按照本辦法規(guī)定的制定規(guī)則和制定程序另行制定稅務(wù)規(guī)范性文件。
第八條? 稅務(wù)規(guī)范性文件應(yīng)當根據(jù)需要，明確制定目的和依據(jù)、適用范圍和主體、權(quán)利義務(wù)、具體規(guī)范、操作程序、施行日期或者有效期限等事項。
第九條? 制定稅務(wù)規(guī)范性文件，應(yīng)當做到內(nèi)容具體、明確，內(nèi)在邏輯嚴密，語言規(guī)范、簡潔、準確，避免產(chǎn)生歧義，具有可操作性。
第十條? 稅務(wù)規(guī)范性文件可以采用條文式或者段落式表述。
采用條文式表述的稅務(wù)規(guī)范性文件，需要分章、節(jié)、條、款、項、目的，章、節(jié)應(yīng)當有標題，章、節(jié)、條的序號用中文數(shù)字依次表述；款不編序號；項的序號用中文數(shù)字加括號依次表述；目的序號用阿拉伯數(shù)字依次表述。
第十一條? 上級稅務(wù)機關(guān)需要下級稅務(wù)機關(guān)對規(guī)章和稅務(wù)規(guī)范性文件細化具體操作規(guī)定的，可以授權(quán)下級稅務(wù)機關(guān)制定具體的實施辦法。
被授權(quán)稅務(wù)機關(guān)不得將被授予的權(quán)力轉(zhuǎn)授給其他機關(guān)。
第十二條? 稅務(wù)規(guī)范性文件由制定機關(guān)負責解釋。制定機關(guān)不得將稅務(wù)規(guī)范性文件的解釋權(quán)授予本級機關(guān)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)或者下級稅務(wù)機關(guān)。
稅務(wù)規(guī)范性文件有下列情形之一的，制定機關(guān)應(yīng)當及時作出解釋：
（一）稅務(wù)規(guī)范性文件的規(guī)定需要進一步明確具體含義的；
（二）稅務(wù)規(guī)范性文件制定后出現(xiàn)新的情況，需要明確適用依據(jù)的。
下級稅務(wù)機關(guān)在適用上級稅務(wù)機關(guān)制定的稅務(wù)規(guī)范性文件時認為存在本條第二款規(guī)定情形之一的，應(yīng)當提請制定機關(guān)解釋。
第十三條? 稅務(wù)規(guī)范性文件不得溯及既往，但是為了更好地保護稅務(wù)行政相對人權(quán)利和利益而作出的特別規(guī)定除外。
第十四條? 稅務(wù)規(guī)范性文件應(yīng)當自發(fā)布之日起30日后施行。
稅務(wù)規(guī)范性文件發(fā)布后不立即施行將有礙執(zhí)行的，可以自發(fā)布之日起施行。
與法律、法規(guī)、規(guī)章或者上級機關(guān)決定配套實施的稅務(wù)規(guī)范性文件，其施行日期需要與前述文件保持一致的，不受本條第一款、第二款時限規(guī)定的限制。
第三章? 制定程序
第十五條? 稅務(wù)規(guī)范性文件由制定機關(guān)業(yè)務(wù)主管部門負責起草。內(nèi)容涉及兩個或者兩個以上部門的，由制定機關(guān)負責人指定牽頭起草部門。
第十六條? 各級稅務(wù)機關(guān)從事納稅服務(wù)和政策法規(guī)工作的部門或者人員（以下統(tǒng)稱納稅服務(wù)部門、政策法規(guī)部門）負責對稅務(wù)規(guī)范性文件進行審查，包括權(quán)益性審核、合法性審核、世界貿(mào)易組織規(guī)則合規(guī)性評估。其中納稅服務(wù)部門負責權(quán)益性審核；政策法規(guī)部門負責合法性審核和世界貿(mào)易組織規(guī)則合規(guī)性評估。
未經(jīng)納稅服務(wù)部門和政策法規(guī)部門審查的稅務(wù)規(guī)范性文件，辦公廳（室）不予核稿，制定機關(guān)負責人不予簽發(fā)。
第十七條? 起草稅務(wù)規(guī)范性文件，起草部門應(yīng)當深入調(diào)查研究，總結(jié)實踐經(jīng)驗，聽取基層稅務(wù)機關(guān)意見。起草與稅務(wù)行政相對人生產(chǎn)經(jīng)營密切相關(guān)的稅務(wù)規(guī)范性文件，起草部門應(yīng)當聽取稅務(wù)行政相對人代表和行業(yè)協(xié)會商會的意見。起草部門可以邀請納稅服務(wù)部門和政策法規(guī)部門共同聽取意見。
聽取意見可以采取書面、網(wǎng)絡(luò)征求意見，或者召開座談會、論證會等多種形式。
除依法需要保密的外，對涉及稅務(wù)行政相對人切身利益或者對其權(quán)利義務(wù)可能產(chǎn)生重大影響的稅務(wù)規(guī)范性文件，起草部門應(yīng)當向社會公開征求意見。
法律、行政法規(guī)對規(guī)范性文件公開征求意見期限有明確規(guī)定的，從其規(guī)定。
第十八條? 起草稅務(wù)規(guī)范性文件，應(yīng)當明確列舉擬清理文件的名稱、文號以及條款，避免與本機關(guān)已發(fā)布的稅務(wù)規(guī)范性文件相矛盾。
同一事項已由多個稅務(wù)規(guī)范性文件作出規(guī)定的，起草部門在起草同類文件時，應(yīng)當對有關(guān)文件進行歸并、整合。
第十九條? 稅務(wù)規(guī)范性文件送審稿應(yīng)當由起草部門負責人簽署后，依次送交納稅服務(wù)部門和政策法規(guī)部門審查。
送審稿內(nèi)容涉及征管業(yè)務(wù)及其工作流程的，應(yīng)當于送交審查前會簽征管科技部門；涉及其他業(yè)務(wù)主管部門工作的，應(yīng)當于送交審查前會簽相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門；未按規(guī)定會簽的，納稅服務(wù)部門和政策法規(guī)部門不予審查。
起草部門認定送審稿屬于重要文件的，應(yīng)當注明“請主要負責人會簽”。
第二十條? 起草部門將送審稿送交審查時，應(yīng)當一并提供下列材料：
（一）起草說明，包括制定目的、制定依據(jù)、必要性與可行性、起草過程、征求意見以及采納情況、對稅務(wù)行政相對人權(quán)利和利益可能產(chǎn)生影響的評估情況、施行日期的說明、相關(guān)文件銜接處理情況以及其他需要說明的事項；
（二）稅務(wù)規(guī)范性文件解讀稿，包括文件出臺的背景、意義，文件內(nèi)容的重點、理解的難點、必要的舉例說明和落實的措施要求等；
（三）作為制定依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章以及稅務(wù)規(guī)范性文件紙質(zhì)或者電子文本；
（四）會簽單位意見以及采納情況；
（五）其他相關(guān)材料。
按照規(guī)定應(yīng)當對送審稿進行公平競爭審查的，起草部門應(yīng)當提供相關(guān)審查材料。
第二十一條? 制定內(nèi)容簡單的稅務(wù)規(guī)范性文件，起草部門在征求意見、提供材料等方面可以從簡適用本辦法第十七條、第二十條的規(guī)定。
從簡適用第二十條的，不得缺少起草說明和稅務(wù)規(guī)范性文件解讀稿。
第二十二條? 納稅服務(wù)部門應(yīng)當就下列事項進行權(quán)益性審核：
（一）是否無法律法規(guī)依據(jù)減損稅務(wù)行政相對人的合法權(quán)利和利益，或者增加其義務(wù)，主要涉及業(yè)務(wù)辦理環(huán)節(jié)、報送資料、管理事項等方面；
（二）是否存在泄露稅務(wù)行政相對人稅費保密信息風險。
對審核中發(fā)現(xiàn)的明顯不適當?shù)囊?guī)定，納稅服務(wù)部門可以提出刪除或者修改的建議。
納稅服務(wù)部門審核過程中認為有必要的，可以通過召開座談會、論證會等形式聽取相關(guān)各方意見。
第二十三條? 納稅服務(wù)部門進行權(quán)益性審核，根據(jù)不同情況提出審核意見：
（一）認為送審稿不存在無法律法規(guī)依據(jù)減損稅務(wù)行政相對人權(quán)益或者增加其負擔的情形的，提出審核通過意見；
（二）認為送審稿減損稅務(wù)行政相對人權(quán)益或者增加其負擔的理由不充分，經(jīng)協(xié)商不能達成一致意見的，提出書面審核意見并退回起草部門。
第二十四條? 政策法規(guī)部門應(yīng)當就下列事項進行合法性審核：
（一）是否超越法定權(quán)限；
（二）是否具有法定依據(jù)；
（三）是否違反法律、法規(guī)、規(guī)章以及上級稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)規(guī)范性文件的規(guī)定；
（四）是否設(shè)定行政許可、行政處罰、行政強制、行政事業(yè)性收費以及其他不得由稅務(wù)規(guī)范性文件設(shè)定的事項；
（五）是否違法、違規(guī)減損稅務(wù)行政相對人的合法權(quán)利和利益，或者違法、違規(guī)增加其義務(wù)；
（六）是否違反本辦法規(guī)定的制定規(guī)則或者程序；
（七）是否與本機關(guān)制定的其他稅務(wù)規(guī)范性文件進行銜接。
對審核中發(fā)現(xiàn)的明顯不適當?shù)囊?guī)定，政策法規(guī)部門可以提出刪除或者修改的建議。
政策法規(guī)部門審核過程中認為有必要的，可以通過召開座談會、論證會等形式聽取相關(guān)各方意見。
第二十五條? 政策法規(guī)部門進行合法性審核，根據(jù)不同情況提出審核意見：
（一）認為送審稿沒有問題或者經(jīng)過協(xié)商達成一致意見的，提出審核通過意見；
（二）認為起草部門應(yīng)當補充征求意見，或者對重大分歧意見沒有合理說明的，退回起草部門補充征求意見或者作出進一步說明；
（三）認為送審稿存在問題，經(jīng)協(xié)商不能達成一致意見的，提出書面審核意見后，退回起草部門。
第二十六條? 政策法規(guī)部門應(yīng)當根據(jù)世界貿(mào)易組織規(guī)則對送審稿進行合規(guī)性評估，并提出評估意見。
第二十七條? 送審稿經(jīng)納稅服務(wù)部門和政策法規(guī)部門審查通過的，按公文處理程序報制定機關(guān)負責人簽發(fā)。
第二十八條? 送審稿涉及重大公共利益或者對稅務(wù)行政相對人合法權(quán)益、稅務(wù)管理產(chǎn)生重大影響的，經(jīng)納稅服務(wù)部門和政策法規(guī)部門審查通過后，起草部門應(yīng)當提請集體審議。納稅服務(wù)部門或者政策法規(guī)部門在審查時，認為稅務(wù)規(guī)范性文件涉及重大公共利益或者對稅務(wù)行政相對人合法權(quán)益、稅務(wù)管理產(chǎn)生重大影響的，可以建議起草部門提請集體審議。
第二十九條? 稅務(wù)機關(guān)牽頭與其他機關(guān)聯(lián)合制定規(guī)范性文件，省以下稅務(wù)機關(guān)代地方人大及其常委會、政府起草涉及稅務(wù)行政相對人權(quán)利義務(wù)的文件，業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)當將文件送審稿或者會簽文本送交納稅服務(wù)部門和政策法規(guī)部門審查。
經(jīng)其他機關(guān)會簽后，文件內(nèi)容有實質(zhì)性變動的，起草部門應(yīng)當重新送交納稅服務(wù)部門和政策法規(guī)部門審查。
其他機關(guān)牽頭與稅務(wù)機關(guān)聯(lián)合制定的規(guī)范性文件，參照本條第一款規(guī)定執(zhí)行。
第三十條? 稅務(wù)規(guī)范性文件應(yīng)當以公告形式發(fā)布；未以公告形式發(fā)布的，不得作為稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法依據(jù)。
第三十一條? 制定機關(guān)應(yīng)當及時在本級政府公報、稅務(wù)部門公報、本轄區(qū)范圍內(nèi)公開發(fā)行的報紙或者在政府網(wǎng)站、稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)站上刊登稅務(wù)規(guī)范性文件。
不具備本條第一款所述發(fā)布條件的稅務(wù)機關(guān)，應(yīng)當通過公告欄或者宣傳材料等形式，在辦稅服務(wù)廳等公共場所及時發(fā)布稅務(wù)規(guī)范性文件。
第三十二條? 制定機關(guān)的起草部門、納稅服務(wù)部門和政策法規(guī)部門應(yīng)當及時跟蹤了解稅務(wù)規(guī)范性文件的施行情況。
對實施機關(guān)或者稅務(wù)行政相對人反映存在問題的稅務(wù)規(guī)范性文件，制定機關(guān)應(yīng)當進行認真分析評估，并及時研究提出處理意見。
第四章? 備案審查
第三十三條? 稅務(wù)規(guī)范性文件應(yīng)當備案審查，實行有件必備、有備必審、有錯必糾。
第三十四條? 省以下稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)規(guī)范性文件應(yīng)當自發(fā)布之日起30日內(nèi)向上一級稅務(wù)機關(guān)報送備案。
省稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當于每年3月1日前向國家稅務(wù)總局報送上一年度本轄區(qū)內(nèi)稅務(wù)機關(guān)發(fā)布的稅務(wù)規(guī)范性文件目錄。
第三十五條? 報送稅務(wù)規(guī)范性文件備案，應(yīng)當提交備案報告和以下材料的電子文本：
（一）稅務(wù)規(guī)范性文件備案報告表；
（二）稅務(wù)規(guī)范性文件；
（三）起草說明；
（四）稅務(wù)規(guī)范性文件解讀稿。
第三十六條? 上一級稅務(wù)機關(guān)的政策法規(guī)部門具體負責稅務(wù)規(guī)范性文件備案登記、合法性審核和世界貿(mào)易組織規(guī)則合規(guī)性評估，會同納稅服務(wù)部門負責督促整改和考核工作；納稅服務(wù)部門負責稅務(wù)規(guī)范性文件權(quán)益性審核工作；業(yè)務(wù)主管部門承擔其職能范圍內(nèi)的稅務(wù)規(guī)范性文件審查工作，并按照規(guī)定時限向政策法規(guī)部門送交審查意見。
第三十七條? 報送備案的稅務(wù)規(guī)范性文件資料齊全的，上一級稅務(wù)機關(guān)政策法規(guī)部門予以備案登記；資料不齊全的，通知制定機關(guān)限期補充報送。
第三十八條? 上一級稅務(wù)機關(guān)對報送備案的稅務(wù)規(guī)范性文件進行審查時，可以征求相關(guān)部門意見；需要了解相關(guān)情況的，可以要求制定機關(guān)提交情況說明或者補充材料。
第三十九條? 上一級稅務(wù)機關(guān)對報送備案的稅務(wù)規(guī)范性文件，應(yīng)當就本辦法第二十二條、第二十四條所列事項以及是否符合世界貿(mào)易組織規(guī)則進行審查。
第四十條? 上一級稅務(wù)機關(guān)審查發(fā)現(xiàn)報送備案的稅務(wù)規(guī)范性文件存在問題需要糾正或者補正的，應(yīng)當通知制定機關(guān)在規(guī)定的時限內(nèi)糾正或者補正。
制定機關(guān)應(yīng)當按期糾正或者補正，并于規(guī)定時限屆滿之日起30日內(nèi)，將處理情況報告上一級稅務(wù)機關(guān)。
第四十一條? 對未報送備案或者不按時報送備案的，上一級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當要求制定機關(guān)限期報送；逾期仍不報送的，予以通報，并責令限期改正。
第四十二條? 稅務(wù)行政相對人認為稅務(wù)規(guī)范性文件違反法律、法規(guī)、規(guī)章或者上級稅務(wù)規(guī)范性文件規(guī)定的，可以向制定機關(guān)或者其上一級稅務(wù)機關(guān)書面提出審查的建議，制定機關(guān)或者其上一級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當依法及時研究處理。
有稅務(wù)規(guī)范性文件制定權(quán)的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當建立書面審查建議的處理制度和工作機制。
第五章? 文件清理
第四十三條? 制定機關(guān)應(yīng)當及時對稅務(wù)規(guī)范性文件進行清理，形成文件清理長效機制。
清理采取日常清理和集中清理相結(jié)合的方法。
第四十四條? 日常清理由業(yè)務(wù)主管部門負責?！ ?/span>
業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)當根據(jù)立法變化以及稅務(wù)工作發(fā)展需要，對稅務(wù)規(guī)范性文件進行及時清理。
第四十五條? 有下列情形之一的，制定機關(guān)應(yīng)當進行集中清理：
（一）上級機關(guān)部署的；
（二）新的法律、法規(guī)頒布或者法律、法規(guī)進行重大修改，對稅務(wù)執(zhí)法產(chǎn)生普遍影響的。
第四十六條? 集中清理由政策法規(guī)部門負責牽頭組織，業(yè)務(wù)主管部門分工負責。
業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)當在規(guī)定期限內(nèi)列出需要清理的稅務(wù)規(guī)范性文件目錄，并提出清理意見；政策法規(guī)部門應(yīng)當對業(yè)務(wù)主管部門提出的文件目錄以及清理意見進行匯總、審查后，提請集體討論決定。
清理過程中，業(yè)務(wù)主管部門和政策法規(guī)部門應(yīng)當聽取有關(guān)各方意見。
第四十七條? 對清理中發(fā)現(xiàn)存在問題的稅務(wù)規(guī)范性文件，制定機關(guān)應(yīng)當分類處理：
（一）有下列情形之一的，宣布失效：
1.調(diào)整對象滅失；
2.不需要繼續(xù)執(zhí)行的。
（二）有下列情形之一的，宣布廢止：
1.違反上位法規(guī)定的；
2.已被新的規(guī)定替代的；
3.明顯不適應(yīng)現(xiàn)實需要的。
（三）有下列情形之一的，予以修改：
1.與本機關(guān)稅務(wù)規(guī)范性文件相矛盾的；
2.與本機關(guān)稅務(wù)規(guī)范性文件相重復(fù)的；
3.存在漏洞或者難以執(zhí)行的。
稅務(wù)規(guī)范性文件部分內(nèi)容被修改的，應(yīng)當全文發(fā)布修改后的稅務(wù)規(guī)范性文件。
第四十八條? 制定機關(guān)應(yīng)當及時發(fā)布日常清理結(jié)果；在集中清理結(jié)束后，應(yīng)當統(tǒng)一發(fā)布失效、廢止的稅務(wù)規(guī)范性文件目錄。
上級稅務(wù)機關(guān)發(fā)布清理結(jié)果后，下級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當及時對本機關(guān)制定的稅務(wù)規(guī)范性文件相應(yīng)進行清理?！?/span>
第六章? 附則
第四十九條? 稅務(wù)規(guī)范性文件的解釋、修改或者廢止，參照本辦法的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第五十條? 各級稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理過程中，應(yīng)當充分發(fā)揮公職律師的作用。
各級稅務(wù)機關(guān)負有督察內(nèi)審職責的部門應(yīng)當加強對稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理工作的監(jiān)督。
第五十一條? 稅務(wù)規(guī)范性文件合規(guī)性評估的具體實施辦法由國家稅務(wù)總局另行制定。
第五十二條? 本辦法自2017年7月1日起施行?！抖愂找?guī)范性文件制定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第20號公布）同時廢止。
關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理辦法〉的決定》的解讀
2021年12月31日 來源：國家稅務(wù)總局辦公廳
近日，國家稅務(wù)總局公布了《關(guān)于修改〈稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理辦法〉的決定》（國家稅務(wù)總局令第53號），現(xiàn)就有關(guān)事項解讀如下：
一、修改《稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理辦法》的背景
為深入貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》（以下簡稱《意見》），結(jié)合開展黨史學(xué)習(xí)教育，嚴格規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法行為，維護納稅人繳費人合法權(quán)益，根據(jù)2021年“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風行動”關(guān)于建立稅務(wù)規(guī)范性文件權(quán)益性審核機制的安排，稅務(wù)總局組織對《稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第41號公布，第50號修改，以下簡稱《文件辦法》）進行了修改。2021年9月，中央宣傳部等四部門印發(fā)《關(guān)于建立社會主義核心價值觀入法入規(guī)協(xié)調(diào)機制的意見（試行）》，為結(jié)合實際認真貫徹落實相關(guān)要求，對《文件辦法》相關(guān)條款進行修改。
二、修改的必要性
習(xí)近平總書記強調(diào)，推進全面依法治國，根本目的是依法保障人民權(quán)益。建立稅務(wù)規(guī)范性文件權(quán)益性審核機制，對嚴格規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法行為、維護納稅人繳費人合法權(quán)益、營造良好稅收營商環(huán)境有重要意義。
（一）建立稅務(wù)規(guī)范性文件權(quán)益性審核機制，是稅務(wù)部門踐行以人民為中心的發(fā)展思想，全心全意服務(wù)納稅人繳費人的必然要求。稅務(wù)部門貫徹落實以人民為中心的發(fā)展思想，就是要把服務(wù)納稅人繳費人作為中心，維護好納稅人繳費人合法權(quán)益。2021年以來，稅務(wù)總局扎實推進黨史學(xué)習(xí)教育，在“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風行動”中，明確提出建立稅務(wù)規(guī)范性文件權(quán)益性審核機制，這將使納稅人繳費人權(quán)益保護工作貫穿政策措施制定、執(zhí)行、監(jiān)督全過程，更好維護納稅人繳費人合法權(quán)益。
（二）建立稅務(wù)規(guī)范性文件權(quán)益性審核機制，是全面落實《意見》的具體體現(xiàn)。制定稅務(wù)規(guī)范性文件是稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行稅收法律法規(guī)的重要方式，對行政相對人權(quán)益有重大影響。《意見》對嚴格規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法行為、減輕辦稅繳費負擔、維護納稅人繳費人合法權(quán)益提出了一系列明確要求。建立規(guī)范性文件權(quán)益性審核機制，就是推動《意見》有關(guān)任務(wù)落實落地，維護納稅人繳費人合法權(quán)益的具體舉措。
（三）建立稅務(wù)規(guī)范性文件權(quán)益性審核機制，是持續(xù)深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革、優(yōu)化稅收營商環(huán)境的重要舉措。為深入貫徹黨中央、國務(wù)院深化“放管服”改革、優(yōu)化營商環(huán)境決策部署，稅務(wù)部門持續(xù)減少審批事項和精簡流程資料，構(gòu)建“信用＋風險”新型動態(tài)監(jiān)管機制，推進納稅繳費便利化改革等，得到納稅人繳費人普遍好評。建立稅務(wù)規(guī)范性文件權(quán)益性審核機制，從保護納稅人繳費人權(quán)益視角對業(yè)務(wù)辦理流程、報送資料以及管理要求等方面進行審核，將有利于鞏固和完善稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革成果，推動稅收營商環(huán)境持續(xù)優(yōu)化。
三、修改的主要內(nèi)容
（一）明確制定稅務(wù)規(guī)范性文件要充分體現(xiàn)社會主義核心價值觀的內(nèi)容和要求?！段募k法》第四條規(guī)定“制定稅務(wù)規(guī)范性文件，應(yīng)當充分體現(xiàn)社會主義核心價值觀的內(nèi)容和要求，堅持科學(xué)、民主、公開、統(tǒng)一的原則，符合法律、法規(guī)、規(guī)章以及上級稅務(wù)規(guī)范性文件的規(guī)定，遵循本辦法規(guī)定的制定規(guī)則和制定程序?！?/span>
（二）明確各級稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)部門具體負責權(quán)益性審核?！段募k法》第十六條規(guī)定“各級稅務(wù)機關(guān)從事納稅服務(wù)和政策法規(guī)工作的部門或者人員（以下統(tǒng)稱納稅服務(wù)部門、政策法規(guī)部門）負責對稅務(wù)規(guī)范性文件進行審查，包括權(quán)益性審核、合法性審核、世界貿(mào)易組織規(guī)則合規(guī)性評估。其中納稅服務(wù)部門負責權(quán)益性審核；政策法規(guī)部門負責合法性審核和世界貿(mào)易組織規(guī)則合規(guī)性評估。未經(jīng)納稅服務(wù)部門和政策法規(guī)部門審查的稅務(wù)規(guī)范性文件，辦公廳（室）不予核稿，制定機關(guān)負責人不予簽發(fā)?！?/span>
（三）做好權(quán)益性審核與合法性審核的銜接。結(jié)合目前的公文處理流程，明確稅務(wù)規(guī)范性文件送審稿由起草部門先根據(jù)規(guī)定會簽相關(guān)部門，再依次送交納稅服務(wù)部門和政策法規(guī)部門審查。（《文件辦法》第十九條）
（四）規(guī)定權(quán)益性審核的具體事項和處理方式。納稅服務(wù)部門權(quán)益性審核的事項包括：1.是否無法律法規(guī)依據(jù)減損稅務(wù)行政相對人的合法權(quán)利和利益，或者增加其義務(wù)，主要涉及業(yè)務(wù)辦理環(huán)節(jié)、報送資料、管理事項等方面；2.是否存在泄露稅務(wù)行政相對人稅費保密信息風險。此外，對審核中發(fā)現(xiàn)的明顯不適當?shù)囊?guī)定，納稅服務(wù)部門可以提出刪除或者修改的建議。（《文件辦法》第二十二條）
納稅服務(wù)部門進行權(quán)益性審核，根據(jù)不同情況提出審核意見：1.認為送審稿不存在無法律法規(guī)依據(jù)減損稅務(wù)行政相對人權(quán)益或者增加其負擔的情形的，提出審核通過意見；2.認為送審稿減損稅務(wù)行政相對人權(quán)益或者增加其負擔的理由不充分，經(jīng)協(xié)商不能達成一致意見的，提出書面審核意見并退回起草部門。（《文件辦法》第二十三條）
（五）將省以下稅務(wù)機關(guān)代地方人大及其常委會、政府起草涉及稅務(wù)行政相對人權(quán)利義務(wù)的文件，以及其他機關(guān)牽頭與稅務(wù)機關(guān)聯(lián)合制定的規(guī)范性文件也納入權(quán)益性審核范圍。考慮到上述文件涉及到相對人權(quán)利義務(wù)，因此有必要將其納入權(quán)益性審核范圍。（《文件辦法》第二十九條）
（六）明確備案審查包括權(quán)益性審核并細化相關(guān)部門的具體職責。明確上級稅務(wù)機關(guān)的政策法規(guī)部門負責稅務(wù)規(guī)范性文件備案登記、合法性審核和世界貿(mào)易組織規(guī)則合規(guī)性評估，會同納稅服務(wù)部門負責督促整改和考核工作；納稅服務(wù)部門負責稅務(wù)規(guī)范性文件權(quán)益性審核工作；業(yè)務(wù)主管部門承擔其職能范圍內(nèi)的稅務(wù)規(guī)范性文件審查工作，并按照規(guī)定時限向政策法規(guī)部門送交審查意見。（《文件辦法》第三十六條）
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