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國家稅務(wù)總局杭州市稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品計(jì)稅毛利率有關(guān)問題的公告
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2022-09-25

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國家稅務(wù)總局杭州市稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品計(jì)稅毛利率有關(guān)問題的公告


根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》(國稅發(fā)〔2009〕31號)、《國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品計(jì)稅毛利率有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局公告2018年第10號)規(guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入,應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季(或月)計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額,計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。現(xiàn)就全市房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率公告如下:


一、開發(fā)項(xiàng)目位于杭州市城區(qū)和郊區(qū)的,計(jì)稅毛利率為15%。


二、開發(fā)項(xiàng)目位于杭州市其他地區(qū)的,計(jì)稅毛利率為5%。


三、屬于經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房的,計(jì)稅毛利率為3%。


本公告自2022年1月1日起實(shí)施。本公告發(fā)布前,本年度已按原計(jì)稅毛利率計(jì)算預(yù)計(jì)毛利額造成多預(yù)繳稅款的,在本公告發(fā)布后的季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)抵減,抵減不完的,在本年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)退稅。


特此公告。


國家稅務(wù)總局杭州市稅務(wù)局

2022年9月15日


關(guān)于《國家稅務(wù)總局杭州市稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品計(jì)稅毛利率有關(guān)問題的公告》的解讀


一、制定目的和依據(jù)


為進(jìn)一步優(yōu)化營商環(huán)境,促進(jìn)我市房地產(chǎn)業(yè)良性循環(huán)和健康發(fā)展,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》(國稅發(fā)〔2009〕31號)、《國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品計(jì)稅毛利率有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局公告2018年第10號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改<稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理辦法>的決定》(國家稅務(wù)總局令第53號),結(jié)合我市實(shí)際,制定本公告。


二、主要內(nèi)容


公告明確了全市房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率,具體為:


(一)開發(fā)項(xiàng)目位于杭州市城區(qū)和郊區(qū)的,計(jì)稅毛利率為15%。


(二)開發(fā)項(xiàng)目位于其他地區(qū)的,計(jì)稅毛利率為5%。


(三)屬于經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房的,計(jì)稅毛利率為3%。


與此前計(jì)稅毛利率相比,目前位于建德市、桐廬縣和淳安縣的開發(fā)項(xiàng)目的計(jì)稅毛利率下降了5個(gè)百分點(diǎn)。


三、施行時(shí)間


鑒于企業(yè)所得稅按月或者按季預(yù)繳,年度終了后5個(gè)月內(nèi)匯算清繳,為保證企業(yè)所得稅征收管理全年口徑統(tǒng)一,便于征納雙方執(zhí)行,公告自2022年1月1日起施行。


四、追溯處理


本公告發(fā)布前,本年度房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品已按原計(jì)稅毛利率計(jì)算預(yù)計(jì)毛利額造成多預(yù)繳稅款的,可在本公告發(fā)布后的季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)抵減,抵減不完的,在本年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)退稅。

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